中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷二（含答案）.docx

《中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷二（含答案）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级审计师《审计理论与实务》模拟试卷二（含答案）.docx（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中级审计师审计理论与实务模拟试卷二（含答案）单选题1.国家审计的基本职能是()。A.经济监督B.经济评价C.经济（江南博哥）鉴证D.经济控制 参考答案：A参考解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能，其中经济监督是审计的基本职能。单选题2.下列表述中，不正确的是()。A.详细审计和抽样审计是根据实施审计的范围来划分的B.全部审计的优点是有利于促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益C.全部审计审计成本较高，一般仅适用于规模较小、业务量较少或内部控制系统极不健全，问题较多的单位D.局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强 参考答案：A参考解析：选项A，详细审计和抽样审计是一种审计方法

2、，而全部审计和局部审计是审计的一种类别，两者是不同的。单选题3.下列有关国家审计机关职责的表述，不正确的是()。A.审计署对中央预算执行情况、决算草案和其他财政收支情况进行审计监督B.对国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业的财政收支，以及有关经济活动，进行审计监督C.除审计法规定的审计事项之外，审计机关不可以对其他法律规定的审计事项进行审计监督D.审计机关有权对社会审计机构出具的审计报告进行核查 参考答案：C参考解析：除审计法规定的审计事项之外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。单选题4.下列情况中，不会影响会

3、计师事务所独立性的是()。A.审计人员按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户B.会计师事务所为协助审计客户履行税务报告义务提供评估服务C.会计师事务所培训部的一名员工目前担任审计客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，根据客户编制的试算平衡表编制财务报表 参考答案：A参考解析：选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响；而选项BCD明确会影响到注册会计师的独立性。单选题5.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是()。A.建立严格的专业培训和继续教育制度B.在实施审计之前编制切实可行的审计方案C.建立审

4、计工作底稿的分级复核制度D.对被审计单位提出完善内部控制的建议 参考答案：D参考解析：审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，包括对人员素质的控制，如选项A；对审计作业过程的控制，如选项B；分级质量控制，如选项C。不包括对被审计单位提出完善内部控制的建议。单选题6.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，审计人员认为最可能证实的是()。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性 参考答案：C参考解析：函证应收账款的主要目的在于证实应收账款账户余额的真实性，确保被审计单位确认记录的应收账款金额是确实存在的。单选题7.为证实某笔应收账款确已收回，下列

5、审计证据中证明力最强的是()。A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单 参考答案：D参考解析：文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠；从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠。单选题8.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.审计人员需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 参考答案：B参考解析：选项B，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。单选题9.

6、下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是()。A.检查B.观察C.重新计算D.分析 参考答案：D参考解析：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，有利于实现总体合理性的审计目标。单选题10.下列有关顺查法的说法中，错误的是()。A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大C.审计质量较高D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 参考答案：D参考解析：顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。单选题11.下列有关内部控制测试的说法中，错误的是()。A.高控制风险表

7、明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性程序的数量和范围B.如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制C.如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制D.如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性程序 参考答案：A参考解析：高控制风险表明内部控制设置不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性程序。单选题12.内部控制要素中，实施内部控制的基础是()。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.对控制的监督 参考答案：A参考解析：控制环境是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效

8、果。单选题13.下列情况中，适用审计抽样的情形是()。A.审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论B.以检查总体的完整性为目的C.可接受检查风险过低D.有特殊风险或需要特别关注的事项 参考答案：A参考解析：选项BCD均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；要求审计检查保证程度过高；使用审计抽样不符合成本效益原则等情形。单选题14.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量()。A.增加B.减少C.不变D.无法确定 参考答案：A参考解析：预计总体误差率越大，样本量越大。单选题15.被审

9、计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是()。A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.提请审计机关的本级人民政府裁决D.不予理睬 参考答案：C参考解析：被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。单选题16.信息系统审计的审计对象是()。A.信息系统本身B.信息系统产生的电子数据C.应用程序D.计算机硬件 参考答案：A参考解析：信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计。单选题17.下列

10、有关审计管理的表述中，错误的是()。A.审计管理的目的是提高审计工作质量，尽量降低成本B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施阶段执行D.审计管理要服从审计目标 参考答案：C参考解析：审计管理要贯穿审计业务活动的始终。单选题18.下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是()。A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C.定期盘点固定资产D.固定资产使用与报废审批部门相互独立 参考答案：D参考解析：选项AC属于事后控制措施；选项B本身不合理，对于预算应该由预算部门领导审批，而不是使用部门。单选题19.下列关

11、于直接材料费的审查，表述不正确的是()。A.对直接材料耗用量的审查，通常是以审查材料用途的方式进行的B.直接材料费分配正确性的审查，是通过检查、重新操作等方法进行的C.直接材料费用分配的依据是“材料费用分配表”D.直接材料费分配方法审查的核心是分配方法的合理性 参考答案：B参考解析：直接材料费分配正确性的审查，是通过检查、重新计算等方法进行的。单选题20.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是()。A.审查12月31日银行对账单B.审查12月份支票存根及银行存款日记账C.询证12月31日银行存款余额D.审查年末银行存款总账 参考答案：B参考解析：存根对

12、所有开出支票都有记录。检查12月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最有效的审计程序。单选题21.下列有关现金审计的相关说法中，错误的是()。A.为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的责任，应适时组织安排库存现金监盘工作B.库存现金的监盘，应采用突击式监盘C.监盘时间一般安排在营业即将结束时进行D.库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字 参考答案：C参考解析：监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。单选题22.针对现金流量内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法，不包括()。A.检查核对法B.分析法C.金额验证法D.审阅法

13、 参考答案：D参考解析：专门的审计方法包括：检查核对法、分析法（趋势分析法、比率分析法）以及金额验证法。单选题23.国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确整改第一责任人为()。A.审计人员B.财务经理C.被审计单位主要负责人D.审计项目组负责人 参考答案：C参考解析：国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。单选题24.下列各项中，不属于传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志的是()。A.审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查B.审计的领域从财务收支扩大到经营管理

14、C.建立内部审计职业，创建内部审计团体D.从抽样审计变为详细审计 参考答案：D单选题25.下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，错误的是()。A.审计机关的审计管辖范围，仅仅根据被审计单位的财务隶属关系确定B.上级审计机关对其管辖范围内的审计事项，可以组织下级审计机关进行审计C.地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施D.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计 参考答案：A参考解析：审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。单选题26.按照审计标准的性质和内容

15、分类，下列选项中不属于同一类的是()。A.税收征管法B.生产经营计划C.增值税暂行条例D.企业会计准则 参考答案：B参考解析：税收征管法、增值税暂行条例、企业会计准则属于法律、法规类的审计标准，生产经营计划属于预算、计划、合同类的审计标准。单选题27.下列关于审计证据决策的相关说法中，错误的是()。A.当审计证据足以支持审计结论和审计意见时，可不必追求更多的审计证据B.如果实施的审计程序十分困难或者成本较高，则审计人员无需实施该程序C.证明同样性质的问题，金额大的审计证据比金额小的审计证据更重要D.审计人员在综合审计证据时，要充分考虑此类证据体系的完整性 参考答案：B参考解析：选项B，审计人员

16、不应以获取审计证据困难和成本高为由减少不可替代的审计程序。单选题28.下列有关选择和确定绩效审计项目的说法中，错误的是()。A.预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大B.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大 参考答案：D参考解析：管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。单选题29.下列有关审计风险的表述中，正确的是()。A.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险B.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性C.审计风险总

17、是存在于审计活动中，且不可控制D.审计风险可以降低至零 参考答案：B参考解析：选项A，认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险；选项CD，审计风险是可以控制的，但难以降低至零。单选题30.存货计价在价格变动较大时或固定资产折旧在技术进步较快时，采用适当的方法检查资产价值的真实性，体现的是()。A.一贯性原则B.实质重于形式原则C.谨慎性原则D.重要性原则 参考答案：C多选题1.下列表述中，属于社会审计作用的有()。A.促进组织合法经营和运行B.促进组织完善内部控制和风险管理C.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序D.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平E.促进全面深化改革 参考答案

18、：CD参考解析：选项AB属于内部审计的作用。选项E属于国家审计的作用。多选题2.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有()。A.不得从事损害所在组织利益的活动B.不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益C.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断D.根据被审计单位的要求决定是否披露相关事项E.内部审计人员应当具体履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验 参考答案：ABCE参考解析：选项D，内部审计人员应该在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项。多选题3.下列关于审计准则的说法中，正确的有()。A.审计准则是衡量审计质量的客观标准B.审计准则规定了审计职业责任的最高要求C.审计准

19、则的职能在于提高了审计本身的可信性D.审计结论是否百分百准确在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计E.审计准则体现了一个国家的审计理论水平 参考答案：ACE参考解析：选项B，审计准则规定了审计职业责任的最低要求；选项D，审计结论是否客观公正、取信于公众，在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计，即使审计人员按照审计准则的要求实施审计，不能保证审计结论是百分百准确的。多选题4.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有()。A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.检查重大违法行为E.签发审计报告 参考答案：ACD参考解析：选项B，编制审计工作方案，属于审计计划阶段；选项E，

20、签发审计报告，属于审计报告阶段。多选题5.下列审计证据中属于审计人员亲历证据的有()。A.审计人员编制的应收账款账龄分析表B.审计人员取得的被审计单位的租赁合同C.审计人员监督被审计单位财产物资的盘点D.审计人员从被审查账簿中摘录的资料E.审计人员动手编制的银行存款余额调节表 参考答案：ACE参考解析：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。选项BD两项不符合此要求。多选题6.相对于详查法，抽查法的优点有()。A.提高审计效率B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错、不易遗漏D.容易发现发生频率不高的错弊E.审计质量有可靠保证 参考答案

21、：AB参考解析：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以起到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响，尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏。多选题7.下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有()。A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B.外部调查是指到第三方工作地进行的实地调查C.向被审计单位的第三方函证不属于外部调查D.对于本期注销的账户，审计人员也应当实施外部调查E

22、.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性 参考答案：ADE参考解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。多选题8.下列关于内部控制的表述中，正确的有()。A.有效的内部控制可以杜绝串通舞弊等不法行为B.有效的内部控制可以保证会计及其他信息资料的真实可靠C.有效的内部控制可以促进工作效率的提高和经营目标的实现D.有效的内部控制可以促进国家各项政策、法规的贯彻落实E.有效的内部控制可以保护物资的安全完整和有效使用 参考答案：BCDE参考解析：由于内部控制的固有局限性，内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效，所以无法完全杜绝舞弊的发生。多选题9.价值分析方法

23、用项目实现的功能来进行分析，不能用实物或货币来计量，分析时应注意()。A.是否存在既提高功能，又降低成本的可能B.当功能相同或固定时，是否降低成本C.当成本固定或相同时，功能可否可提高D.当成本和功能均提高时，成本的提高是否更多E.当成本和功能均降低时，功能的降低是否更大 参考答案：ABC参考解析：选项D，当成本和功能均提高时，功能的提高是否更多；选项E，当成本和功能均降低时，成本的降低是否更大。多选题10.建立审计分析模型的依据有()。A.根据业务数据的勾稽关系进行建模B.根据业务逻辑进行建模C.根据法律法规的规定进行建模D.根据审计人员自身经验来进行建模E.根据被审计单位要求来进行建模 参

24、考答案：ABCD参考解析：建立审计分析模型的依据有：根据业务数据的勾稽关系进行建模、根据业务逻辑进行建模、根据法律法规的规定进行建模、根据审计人员自身经验进行建模。多选题11.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有()。A.分解引发风险的责任B.保持审计的独立性C.按被审计单位要求出具审计意见D.提高风险承受能力E.加强审计质量控制 参考答案：ABE参考解析：被审计单位应当保持审计的独立性，不应按被审计单位要求出具审计意见。多选题12.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应确保完成，不得擅自变更，遇到下列情形，可以按照原审批程序调整的有()。A.本机政府行政首长和相关

25、领导机关临时交办审计项目B.本级审计机关临时安排或授权审计项目C.突发重大公共事件需要进行审计D.原定被审计对象发生重大变化，导致原计划无法实施E.需要变更审计项目实施单位 参考答案：ACDE参考解析：选项B，应是上级审计机关临时安排或授权审计项目。多选题13.下列选项中，不符合内部控制要求的有()。A.销售部门无权批准赊销B.发货与开票相互独立C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单D.坏账注销与否由应收账款会计员决定E.发送货物后并由该人及时记账 参考答案：CDE参考解析：应收账款会计员负责编制，由其他人员寄送对账单；坏账注销不应由应收账款会计员决定；发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成

26、。多选题14.审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有()。A.应收账款的重要性B.拟采取的函证方式C.以前年度函证的结果D.被审计单位管理层意愿E.应收账款内部控制的可靠性 参考答案：ABCE参考解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。多选题15.下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序有()。A.分析其他业务收支账户B.固定资产总值没有变化的情况下，分析折旧费用是否有所减少C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务D.复核固定资产保险单E.新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固

27、定资产是否未做会计记录 参考答案：BCE参考解析：选项B，可能存在已停止计提折旧的报废固定资产未作注销的情况，因而高估固定资产；选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产；选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。多选题16.下列分析程序中，对检查成本总体合理性有效的有()。A.分析比较重要的比率和成本变动趋势B.分析比较各月材料和产品成本差异率C.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用D.分析毛利率变动的合理性E.分析存货周转率的变动情况 参考答案：ABCD参考解析：分析存货周转率的变动针对的是检查存货总体的合理性。多选题17.下列关于授权审计和委托

28、审计的说法中，错误的有()。A.法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，不能授权下级审计机关进行审计B.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计符合授权审计的要求C.被授权方对授权的事项实施审计，需要提出审计意见，但是不需要做出审计决定D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理E.授权审计的双方当事人可以是内部审计机构，也可以是社会审计组织 参考答案：CDE参考解析：选项C，被授权方对授权的事项实施审计，也应提出审计意见和做出审计决定。选项D和选项E，授权审计的双方当事人都必须是审计机关。多选题18.下列有关社会审计的表述中，正确的有()。A.社会审

29、计组织应该保持独立性B.注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所C.事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有偿服务、依法纳税、具有法人资格D.事务所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式E.从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所 参考答案：ABDE参考解析：选项C，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税、具有法人资格。多选题19.下列选项中，属于非标准审计报告的有()。A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无法表示意见C.无保留意见审计报告D.否定意见E.保留意见 参考答案：ABDE参考解析：非标准审计报告，是指带强调事项段或

30、其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见审计报告。多选题20.下列关于生产与存货循环的风险的表述中，正确的有()。A.交易的数量庞大，业务复杂，增加了错误和舞弊的风险B.可变现净值难以确定，影响存货采购和销售价格的确定，并影响审计人员对存货真实存在认定风险的评估C.存放在企业的存货，可能已不归企业所有，属于与存货完整性认定有关的风险D.将存货存放在很多地点，可能导致存货在两个地点被重复列示的风险E.产品的多元化，导致存货难以辨认、数量不易清点，可能需要聘请专家进行协助 参考答案：ADE共享题干题2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资

31、料如下：（1）审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：将2018年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；将2018年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；将2018年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。（2）审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上。2018年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2018年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出

32、如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。（3）对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。（4）审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（5）审计人员发现2018年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，

33、7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2018年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题1.“资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度主营业务收入总体合理性的程序有()。A.将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较B.将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较C.将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较D.将2013年度不同产品的毛利率水平相比较 参考答案：ABC参考解析：选项D，将2013年度不同产品的毛利率水平相比较，仅仅分析的是主营业务收入内部的结构情况，并不能有效分析

34、主营业务收入总体的合理性。（1）审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：将2018年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；将2018年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；将2018年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。（2）审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上。2018年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2018年销售收入大幅度增长及各月收入水平

35、趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。（3）对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。（4）审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（5）审计人员发现2018年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60

36、%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2018年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有()。A.公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低B.公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施 参考答案：BCD参考解析：销售收入增加与成本降低之间并没有必然的联系，并不能说企业生产的产品降低了，其销售量就一定增加了

37、。而且题目中说了”2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大“，而且产品售价没有变动，那么就说明在销售旺季，销售量并没有因成本的降低而增加。因此选项A的理由不合理。（1）审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：将2018年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；将2018年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；将2018年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。（2）审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，

38、其收入通常达到全年收入的80%以上。2018年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2018年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。（3）对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。（4）审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营

39、业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（5）审计人员发现2018年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2018年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有()。A.销售发票B.销售合同C.发运凭证D.主营业务收入明细账 参考答案：ABCD参考解析：选项ABCD均需要进行重点审查。（1）审计人员为分析主营业务收入的总体合理性

40、实施了以下程序：将2018年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；将2018年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；将2018年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。（2）审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上。2018年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2018年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进

41、一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。（3）对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。（4）审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（5）审计人员发现2018年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至201

42、8年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题4.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有()。A.向该笔销售业务对应的客户函证B.检查销售合同和货运凭证C.检查退货审批单和退货入库记录D.检查销售信用审批手续 参考答案：ABC参考解析：选项D，检查销售信用审批手续，应对的是应收账款的计价和分摊认定。（1）审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：将2018年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较；将2018年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较；将2018年度

43、各月主营业务收入的实际数与预算数相比较；将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。（2）审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上。2018年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2018年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯；公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡

44、季销售激励措施。（3）对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。（4）审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（5）审计人员发现2018年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2018年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。多选题5.针对“资料5”，对于来源于B公

45、司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有()。A.检查有关销售合同和发票B.检查有关货运凭证和收款凭证C.询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因D.向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额 参考答案：ABCD参考解析：选项ABCD均属于应采取的进一步审计程序范畴。2019年3月，审计组对甲企业2018年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：（1）审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。（2）审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。（3）B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2018年末结存金额未包括于2018年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材