税务师《税法一》模拟试卷三（含答案）.docx

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1、税务师税法一模拟试卷三（含答案）单选题1.以下关于税法构成要素的表述正确的是()。A.税法构成要素中的基础性要素是纳（江南博哥）税人B.制定列举税目的优点是界限明确、便于查找C.税率代表课税的深度，税目代表课税的广度D.税收附加和加成都加重了纳税人负担，这两种措施的目的是相同的 参考答案：C参考解析：选项A：税法构成要素中的基础性要素是课税对象；选项B：制定列举税目的优点是界限明确，但税目过多不便于查找；选项D：税收附加和加成都加重了纳税人负担，但这两种措施的目的不相同。单选题2.边际税率是指()。A.税法直接规定的税率B.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例C.在增加一些收入时，增加的这部分

2、收入所缴纳的税额占增加的收入的比例D.全部税额与全部收入之比 参考答案：C参考解析：边际税率是指在增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。单选题3.以下属于税额式减免的项目是()。A.扣除项目B.免征额C.核定减免率D.跨期结转 参考答案：C参考解析：选项ABD属于税基式减免。单选题4.张三于2021年12月1日将一幢高档别墅出租给李四用于居住，一次性收取年租金60万元，则张三应纳增值税()万元。A.0B.0.9C.0.86D.2.86 参考答案：A参考解析：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15

3、万元的，免征增值税。单选题5.我国A省的甲公司是增值税一般纳税人，2022年1月，该公司财务部为本公司业务员张某办理赴我国B省某港口城市差旅费核算报销，张某提交去程的铁路车票，票面金额500元；返程的船票，票面金额400元，往返铁路车票和船票均注明了张某身份信息，甲公司就上述业务，可抵扣的进项税额为()元。A.26.21B.47.59C.52.93D.74.31 参考答案：C参考解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%；公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%，甲公司上述业务可抵扣的进项税额=500/（1+9%）9%+400/（1+3%）3%=52.93（元）。单

4、选题6.下列项目中，属于视同销售货物，应缴纳增值税的是()。A.某生产企业外购货物用于个人消费B.某家具厂委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌厅购进一批饮料用于交际应酬 参考答案：B参考解析：选项B：属于将货物交付他人代销，应视同销售计算缴纳增值税。选项ACD：外购货物用于职工福利和个人消费（含交际应酬），不视同销售，不得抵扣进项税额。单选题7.按照“营改增”政策规定，车辆停放服务适用的增值税征税项目是()。A.商务辅助服务B.生活服务C.不动产经营租赁服务D.交通运输服务 参考答案：C参考解析：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营

5、租赁服务缴纳增值税。单选题8.甲公司将买入价为20万元的股票无偿转让给乙公司，则按照“金融商品转让”计算缴纳增值税时，以下说法正确的是()。A.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价B.甲公司以0元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价C.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以0元为买入价D.甲公司以20万元为卖出价，乙公司再转让时以20万元为买入价 参考答案：D参考解析：纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将该股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。单选题9.某软件开发企业

6、（增值税一般纳税人）2022年3月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税额为1200元；支付运费取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上列示运输费用金额300元。该企业上述业务实际负担的增值税为()元。A.10200B.2040C.7613D.2010 参考答案：B参考解析：考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。应纳增值税税额=6800013%-1200-3009%=7613（元）。实际税负=761368000100%=11.20%。实际税负超过3%的部分实行即征即退。

7、实际负担税额=680003%=2040（元）。单选题10.2022年3月某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批农业初级产品用于生产13%税率的货物，并于当月领用，收购凭证注明金额10000元，则该项业务可计算抵扣的进项税额为()元。A.1300B.1100C.900D.1000 参考答案：D参考解析：可抵扣进项税额=1000010%=1000（元）。单选题11.中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为()。A.1%B.2%C.3%D.5% 参考答案：D参考解析：中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。单选题12.位于B市的甲建筑企业是增

8、值税一般纳税人，2022年3月跨市提供建筑服务，在A市取得含税建筑收入600000元，该建筑收入适用增值税一般计税方法，则甲企业应在建筑服务发生地A市预缴增值税税款()元。A.11009.17B.10810.81C.16216.22D.17142.86 参考答案：A参考解析：甲企业应在A市预缴增值税税款=600000（1+9%）2%=11009.17（元）。单选题13.以下不符合“营改增”行业销售额规定的是()。A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不

9、包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 参考答案：A参考解析：选项A：存款利息不征收增值税。单选题14.2022年3月某酒厂（增值税一般纳税人）生产白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税()万元。（白酒消费税税率20%+0.5元/500克）A.106B.106.88C.108.65D.109.54 参考答案：D参考解析：该酒厂当月应纳消费税=480+（15+5）/（1+13%）20%+1000.1=109.54（万元）。白酒“

10、吨”与“克”的换算，1吨=1000千克，白酒定额税率为0.5元/500毫升（或克），所以每吨定额税率=0.52000=1000（元）=0.1（万元）。单选题15.某金融公司（增值税一般纳税人）2021年第四季度转让债券卖出价为1000万元（含增值税价格，下同），该债券是2020年9月购人的，买入价为700万元；2021年1月取得利息30万元，缴纳了增值税。该公司2021年第三季度转让金融商品亏损15万元。则第四季度转让债券的销项税额是()万元。A.56.60B.17.15C.16.98D.16.13 参考答案：D参考解析：含税销售额=1000-700-15=285（万元）。第四季度转让债券的销

11、项税额=285（1+6%）6%=16.13（万元）。单选题16.企业生产的下列消费品，无须缴纳消费税的是()。A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于抵偿债务的高档化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 参考答案：D参考解析：选项ABC均应在移送使用时缴纳消费税；选项D不缴纳消费税。单选题17.纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为()。A.受托人完工的当天B.受托人开具发票的当天C.纳税人支付加工费的当天D.纳税人提货的当天 参考答案：D参考解析：纳税人委托加工应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人

12、提货的当天。单选题18.2022年1月，白酒生产企业甲将自产A品牌白酒以20元/瓶的价格（不含增值税，下同）销售给包销本企业白酒的商业机构乙10000瓶，每瓶500克，甲与乙存在关联关系。甲按规定向税务机关上报乙上月销售A品牌白酒的平均销售价格是60元/瓶，税务机关对甲核定了最低计税价格，则甲当月应纳消费税()元。（白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克）A.45000B.77000C.89000D.125000 参考答案：B参考解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关核定，核定比例统一确定为6

13、0%。纳税人应按下列公式计算白酒消费税计税价格：当月该品牌、规格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格核定比例。应纳消费税=100000.5+6060%1000020%=77000（元）。单选题19.某酒厂（一般纳税人）2022年6月份生产一种新型粮食白酒，直接用于端午节职工福利2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨38000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的增值税和消费税合计为()元。A.36430B.37310C.38090D.40590 参考答案：B参考解析：自产产品用于职工福利的，视同销售缴纳

14、增值税和消费税。注意吨与克的换算，1吨=1000千克；1千克=1000克。从量消费税=220000.5=2000（元）。从价消费税=238000（1+10%）+2000（1-20%）20%=21400（元）。该厂当月应纳消费税=2000+21400=23400（元）。该厂当月应纳增值税=238000（1+10%）+2340013%=13910（元）。或者=238000（1+10%）+2000（1-20%）13%=13910（元）。当月应缴纳增值税、消费税合计=23400+13910=37310（元）。单选题20.某纳税人2022年5月进口卷烟20标准箱，关税完税价格折合人民币255000元，假

15、定关税税率25%，其进口环节缴纳的税金合计为()元。（甲类卷烟消费税税率56%+0.003元/支；乙类卷烟消费税税率36%+0.003元/支）A.571312.50B.572046.38C.584369.23D.600562.5 参考答案：A参考解析：进口关税=25500025%=63750（元）。先判断进口卷烟消费税适用税率：（255000+63750+15020）（1-36%）（20250）=100.55（元/条）70元/条，适用56%比例税率。卷烟进口消费税=（255000+63750+15020）（1-56%）56%+15020=409500+3000=412500（元）。卷烟进口增值

16、税=（255000+63750+15020）（1-56%）13%=95062.50（元）。进口环节税金合计=63750+412500+95062.50=571312.50（元）。单选题21.纳税人生产销售下列产品，应缴纳消费税的是()。A.船用重油B.燃料电池C.航空煤油D.导热类油 参考答案：A参考解析：选项A：燃料油包括船用重油，纳税人生产销售船用重油应计算缴纳消费税；选项B；免征消费税；选项C：暂缓征收消费税；选项D：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。单选题22.位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2021年12月收到留抵退还增值税6万元，当月实际缴

17、纳消费税17万元、企业所得税20万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为()万元。A.0.77B.1.19C.1.61D.2.59 参考答案：B参考解析：留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。该企业当月应缴纳的城建税=177%=1.19（万元）。单选题23.位于市区的生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2022年4月申报期申报应缴纳增值税38万元，3月已经税务机关核准的出口货物免抵税额7万元。另外，进口货物缴纳增值税14万元、消费税25万元。该企业4月申报期应缴纳的城市维护建设税为()万元。A.2.66B.3.15C.4.13D.5.88 参考答案：B

18、参考解析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。应缴纳的城市维护建设税=（38+7）7%=3.15（万元）。单选题24.某天然气田企业为增值税一般纳税人。2022年5月销售自采天然气600万立方米，取得含税收入392.4万元，将50万立方米天然气换取一套检测设备，资源税税率6%。该天然气田企业当月应缴纳资源税()万元。A.25.51B.23.54C.23.40D.21.60 参考答案：C参考解析：从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括收取的增值税税额。用于换取设备的天然气需要计算缴纳资源税。该天然气田企业当月应纳资源税=392.4（1+9%）

19、600（600+50）6%=23.40（万元）。单选题25.依据我国资源税法相关规定，下列应缴纳资源税的是()。A.煤球、引火碳B.人造石油C.从低丰度油气田开采的天然气D.燃气公司进口的天然气 参考答案：C参考解析：选项AB：不属于资源税征税范围；选项D：进口的应税资源不征收资源税。单选题26.以下关于资源税税率的表述中，不正确的是()。A.资源税法继续采用固定税率和幅度税率两类税率B.资源税的税率形式有比例税率和定额税率两种C.税目税率表中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率D.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行固定税率 参考答案：D参考解析：水资

20、源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。单选题27.山西省A采矿厂是增值税小规模纳税人，2021年第2季度在衰竭期矿山开采刚玉，销售刚玉取得销售额424200元，当地刚玉原矿资源税税率4%，并按照最高优惠比例给予其资源税优惠政策，则该厂当期应纳资源税()元。（该厂刚玉征税对象为原矿）A.8484B.5938.8C.2545.2D.11877.6 参考答案：B参考解析：该厂当期应纳资源税=4242004%（1-30%）50%=5938.8（元）。单选题28.根据资源税法规定，以下矿产以原矿或选矿为征税对象的是()。A.天然气水合物B.中重稀土C.矿泉水D.砂石 参考答案：

21、D参考解析：根据资源税法规定，选项AC以原矿为征税对象；选项B以选矿为征税对象；选项D以原矿或选矿为征税对象。单选题29.2021年2月，陈某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，销售公司将款项分解成含增值税价款230000元（开具机动车销售统一发票）和车辆装饰费7300元（销售公司开具普通发票），销售公司并没有对该车进行装饰。则陈某应纳车辆购置税()元。A.23000B.21000C.20469.03D.20353.98 参考答案：B参考解析：陈某应纳车辆购置税=（230000+7300）/（1+13%）10%=21000（元）。单选题30.下列关于车辆购置税的说法，正

22、确的是()。A.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税B.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税C.纳税人购置需办理车辆登记手续的应税车辆，向车辆登记地的税务机关申报纳税D.纳税人购置无须办理车辆登记手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税 参考答案：C参考解析：选项A：纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；选项B：纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起60日内申报纳税；选项D：纳税人购置无须办理车辆登记手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。单选题31.下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是()。A.将房屋

23、产权赠与直系亲属的B.双方合作建房后按比例分房自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.将房屋出租的 参考答案：C参考解析：选项AD：不征土地增值税；选项B：暂免征收土地增值税。单选题32.某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为()万元。A.500B.1200C.2000D.1500 参考答案：B参考解析：用评定的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。该楼的评估价格=200060%=1200（万元）。单选题33.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表

24、述正确的是()。A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.对清算补缴的土地增值税，须加收滞纳金C.纳税人应在满足清算条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的10% 参考答案：A参考解析：选项B：清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项C：纳税人应在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除。单选题34.房地产开发企业以外的其他纳税人，应自签订房地产转让合同之日起的一定时限之内，到房地

25、产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报，这一规定时限是()。A.7日B.10日C.15日D.30日 参考答案：A参考解析：房地产开发企业以外的其他纳税人，应自签订房地产转让合同之日起的7日内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报。单选题35.某汽车贸易公司2021年6月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为20万元/辆，当月销售10辆，取得含税销售收入350万元；3辆该公司自用；1辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为40万元；其他6辆待售。该汽车贸易公司应纳车辆购置税()万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）A.8.44B.11.25C.30.95D.36.

26、57 参考答案：A参考解析：虽然贸易公司进口小轿车20辆，但是只对其自用的3辆计征车辆购置税。抵债的小轿车由取得小轿车自用的一方纳税，汽车贸易公司不纳税；已售的小轿车由购买自用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=3（20+2028%）（1-9%）10%=8.44（万元）。单选题36.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格有关规定的是()。A.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按同类货物到岸价格的50%作为完税价格C.免税进口的货物需补税时，应当以该货物原进口时的

27、价格为完税价格D.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格 参考答案：D参考解析：选项A：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格；选项B：准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格；选项C：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。只有选项D表述正确。单选题37.按照关税政策规定，纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款。延期纳税最长不超过()

28、。A.1个月B.3个月C.6个月D.9个月 参考答案：C参考解析：纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款。延期纳税最长不超过6个月。单选题38.应税大气污染物和水污染物实行各省浮动定额税制，税额上限是下限的()。A.3倍B.5倍C.10倍D.15倍 参考答案：C参考解析：应税大气污染物和水污染物实行各省浮动定额税制，税额上限是下限的10倍。单选题39.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准一定比例的，减按75%征收环境保护税。该比例是()。A.20%B.30%C.50%D.60% 参考

29、答案：B参考解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。单选题40.某企业2021年6月产生煤矸石1000吨，其中综合利用的煤矸石250吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存100吨。煤矸石环保税适用税额为每吨5元，该企业当月煤矸石应缴纳的环境保护税()元。A.1950B.2250C.2550D.3250 参考答案：D参考解析：应税固体废物的计税依据需要用减法计算：固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量。煤矸石排放量=1000-

30、250-100=650（吨）。环境保护税应纳税额=6505=3250（元）。多选题1.下列各项属于税务规范性文件特征的有()。A.属于立法行为B.适用主体的非特定性C.不具有可诉性D.可溯及既往E.具有向后发生效力的特征 参考答案：BCE参考解析：税务规范性文件的特征是：（1）属于非立法行为的行为规范；（2）适用主体的非特定性：（3）不具有可诉性：（4）具有向后发生效力的特征。多选题2.2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步深化税收征管改革的意见，指出要推动修订的法律法规和规章有()。A.税收征收管理法B.关税法C.增值税法D.反洗钱法E.发票管理办法 参考答案：ADE参考

31、解析：2022年教材新增内容。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步深化税收征管改革的意见，指出：“健全税费法律法规制度。全面落实税收法定原则，加快推进将现行税收暂行条例上升为法律。完善现代税收制度，更好发挥税收作用，促进建立现代财税体制。推动修订税收征收管理法、反洗钱法、发票管理办法等法律法规和规章。加强非税收入管理法制化建设。”多选题3.以下符合增值税电子专用发票相关政策的有()。A.电子专票由各省税务局监制B.采用电子签名代替发票专用章C.其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票不同D.税务机关向新办纳税人收费提供税务UKeyE.受票方索取纸质专票的，

32、开票方应当开具纸质专票 参考答案：ABE参考解析：电子专票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。多选题4.按照现行政策，以下各项免征增值税的有()。A.北京冬奥组委取得的与中国集邮总公司合作发行纪念邮票收入B.卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物C.医药企业生产销售的抗癌药物D.从事农产品批发、零售的纳税人销售鲜活肉蛋产品E.纳税人提供公共交通运输服务取得的收入 参考答案：ABDE参考解析：暂无解析。多选题5.根据增值税规定，下列行为属于视

33、同销售情形的有()。A.将购进的货物用于个人消费B.将购进的货物分配给股东或者投资者C.将购进的货物作为投资，提供给其他单位D.将购进的货物用于集体福利E.将购进的货物无偿赠送关联单位或者个人 参考答案：BCE参考解析：选项AD：将购进的货物用于集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。多选题6.下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有()。A.用于生产免税产品B.用于装修职工浴室C.转售给其他企业D.用于对外投资E.用于股东分红 参考答案：AB参考解析：生产免税产品没有销项税额，所以不能抵扣进项税额。装修职工浴室属于将外购货物用于集体福利，不能抵扣进项税额。转售给

34、其他企业、用于对外投资、股东分红的购进货物可以抵扣进项税额，也需要计算销项税额。多选题7.以下属于增值税法定免税项目的有()。A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备B.外国企业无偿援助的进口物资和设备C.医药公司进口供残疾人使用的物品D.药店销售避孕药品和用具E.其他个人销售其家庭使用过的旧彩电 参考答案：ADE参考解析：选项B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税，但外国企业无偿援助的进口物资和设备不属于法定免税范畴；选项C：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免税，医药公司进口上述物品不属于免税范畴。多选题8.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有()。A.以

35、已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B.以已税烟丝为原料生产的卷烟C.以已税小汽车改造生产小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税溶剂油为原料生产的溶剂油 参考答案：BD参考解析：选项ACE：不涉及已纳消费税的抵扣。多选题9.按照消费税计税价格的核定权限，以下由国家税务总局核定消费税计税价格，并送财政部备案的有()。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.金银首饰E.小汽车 参考答案：AE参考解析：卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定并送财政部备案。多选题10.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有()。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费

36、品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量E.自产应税消费品对外赠送的，为应税消费品的移送数量 参考答案：ACDE参考解析：选项B：自产应税消费品连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，移送使用时按移送使用数量纳税。多选题11.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有()。A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的（卷烟批发企业除外），应分别向各自机构所在地申报纳税C.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应向购买方所

37、在地主管税务机关申报纳税D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税 参考答案：ABDE参考解析：纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。多选题12.某筷子厂系增值税一般纳税人，2021年5月销售木制一次性筷子，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，销售竹制一次性筷子和木制工艺筷子，开具普通发票上注明价款10.17万元，将成本价为10万元的木制一

38、次性筷子移送本地自设非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为18.08万元。当月可抵扣的增值税进项税额为10万元，则下列表述正确的有()。（木制一次性筷子消费税税率为5%）A.竹制一次性筷子不征收消费税B.木制工艺筷子属于应征消费税项目C.该厂本月应缴纳的消费税为4.5万元D.该厂本月应缴纳的消费税为4.8万元E.该厂本月应缴纳的增值税为3.65万元 参考答案：ADE参考解析：竹制一次性筷子和木制工艺筷子不征收消费税；移送自设非独立核算门市部的木制一次性筷子按照门市部实际对外销售额计征消费税。该厂应缴纳消费税=80+18.08（1+13%）5%=4.80（万元）。该厂应缴纳增值

39、税=8013%+10.17（1+13%）13%+18.08（1+13%）13%-10=13.65-10=3.65（万元）。多选题13.下列各项中，须退还附征的城市维护建设税的有()。A.错征税款导致退还增值税、消费税的B.法定减免的实施导致退还增值税、消费税的C.因采用先征后返、先征后退、即征即退办法导致退还增值税、消费税的D.出口退还增值税、消费税的E.出口企业经税务局核准当期免抵增值税的 参考答案：AB参考解析：暂无解析。多选题14.位于市区的某收购农产品生产植物油并自营出口的企业，2022年4月申报期增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元。下列各项中，符合税法

40、相关规定的有()。A.该企业属于农产品增值税核定抵扣进项税额的试点范围B.该企业4月申报期申报应退增值税税额为280万元C.若该企业5月申报期申报的应纳增值税为0，则应申报缴纳的教育费附加为0万元D.若该企业5月申报期申报的应纳增值税为0，则应申报缴纳的城市维护建设税为8.4万元E.若该企业5月申报期申报的应纳增值税为0，则应申报缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数为12万元 参考答案：ABDE参考解析：城建税、教育费附加及地方教育附加与其他税种的混合计算，已成为近些年城建税命题的经常性模式。考核考生对跨章节知识点的把握能力。首先，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油都

41、属于农产品核定抵扣进项税额的试点范围，所以A选项正确。其次，增值税应纳税额的绝对值为280万元小于400万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120（万元）。再次，对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳（教育费附加同城建税）。5月申报期该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=1203%=3.6（万元），所以C选项错误；城建税=1207%=8.4（万元），所以D选项正确；应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=3.6+8.4=12（

42、万元），所以E选项正确。多选题15.根据资源税法的规定，以下减征30%资源税的有()。A.从低丰度油气田开采的原油、天然气B.高含硫天然气C.从深水油气田开采的原油、天然气D.从衰竭期矿山开采的矿产品E.稠油、高凝油 参考答案：BCD参考解析：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税；稠油、高凝油减征40%资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。多选题16.某汽车进出口企业进口小汽车30辆，每辆关税完税价格折合人民币12万元，该企业销售26辆，取得不含增值税销售额520万元，将3辆放置在展厅展示待售

43、，1辆本企业自用，假定关税税率20%、消费税税率9%，则以下表述错误的有()。A.该企业应纳进口环节关税72万元B.该企业应纳进口环节增值税67.6万元C.该企业应纳进口环节消费税46.8万元D.该企业应纳车辆购置税6.33万元E.该企业应纳税金均向海关缴纳 参考答案：BCDE参考解析：该企业应纳关税=123020%=72（万元）；进口环节增值税=12（1+20%）/（1-9%）3013%=61.71（万元）；进口环节消费税=12（1+20%）/（1-9%）309%=42.73（万元）；应纳车辆购置税=12（1+20%）/（1-9%）10%=1.58（万元）。进口30辆小汽车的进口环节关税、增

44、值税、消费税向海关缴纳，1辆自用小汽车的车辆购置税向税务机关缴纳。多选题17.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()。A.直接转让土地使用权的B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 参考答案：AC参考解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。多选题18.按照现行关税的规定，下述表述正确的有()。A.向自己的采购代理

45、人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格B.对科学研究机构进口国内不能生产的科学研究用品，免征进口关税C.出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由纳税人向货物出境地海关申报D.纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保，可延期纳税，但最长不得超过3个月E.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税 参考答案：ABC参考解析：选项D：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。选项E：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业赠送的物资不符合法定减免税的规定。多选题19.以下符合烟叶税法规定的有()。A.征收烟叶税的烟叶是指烤烟叶、晾晒烟叶B.烟叶税的税率为20%C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日E.烟叶税按次计征，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款 参考答案：ABCD参考解析：选项E：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。多选题20.以下符合环境保护税政策规定的有()。A.环保税的纳税义务发生时间是季度终了之日起15日内B.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税C.不能按