2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题 第七章 收入、费用和利润.docx
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1、2023年初级会计职称考试初级会计实务章节习题第七章收入、费用和利润【单选题】下列事项中,可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是()。A.商业折扣B.现金折扣C.增值税D.销售退回【答案】D【解析】选项A不正确,商业折扣是企业的促销手段,并不能使确认收入的金额发 生变动;选项B不正确,现金折扣影响的是财务费用;选项C不正确,增值税不影响收入金额。 故本题正确答案选D。【单选题】甲公司接受一项设备安装劳务,该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为11 万元,但双方合同总价款规定为10万元,实际发生安装成本6万元。该安装劳务属于甲公司 的主营业务,假设不考虑相关税费,甲公司应确认的主营业务收入
2、的金额为()万元。A. 11 B. 10C.6D.0【答案】B【解析】确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款,故本 题正确答案选Bo【单选题】工业企业让渡资产使用权的使用费收入应计入()。A.主营业务收入 B.其他业务收入C.营业外收入D.劳务收入【答案】B【解析】工业企业让渡资产使用权的使用费收入,一般通过“其他业务收入”科目 核算,让渡资产使用权计提的摊销额,一般通过“其他业务成本”科目核算,选项B正确。故 本题正确答案选Bo【单选题】企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入()。A.管理费用 B.销售费用C.财务费用 D.制造费用【答案】B【解析】
3、采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用,选 项B正确。故本题正确答案选B。【单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年4月1日,该企 业向某客户销售商品20000件,单位售价为20元(不含增值税),单位成本为10元,给予客户 10%的商业折扣,当日发出商品,并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10, 初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。【单选题】利润总额为500万元,应纳税所得额为480万元,所得税税率为25%,递延所得税 资产增加8万元,所得税费用为()万元。A.120B.112C.125D.11
4、7答案:B解析:解析:当期所得税=480*25%=1 20万元,递延所得税=(递延所得税负债的期末余额- 递延所得税负债的期初余额H递延所得税资产的期末余额递延所得税资产的期初余额)二。-8二-8 万元,所得税费用二当期所得税+递延所得税二1 20-8=112万元。39.2020年12月1日,甲公司与乙公司签订一份为期3个月的劳务合同,合同总价款为120 万元(不含增值税)。当日收到乙公司预付合同款30万元。截至月未该劳务合同的履约进度 为40%,符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素,甲公司2020年12月应确认的 劳务收入为()万元。A、 30 B、 48 C、 40 D 、 12答
5、案加 解析回甲公司2020年12月应确认的劳务收二120*40%=48万元。【单选题】下列各项中,企业经批准转销无法查明原因的现金溢余应记入的会计科目是()oA、营业外收入B、管理费用C、其他业务收入D、财务费用答案:A解析:现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明 原因的,计入营业外收入。【单选题】下列各项中,属于长期待摊费用的是()oA.租入的使用权资产发生的改良支出开B.自有固定资产的改良支出C.管理部门固定资产的日常修理费D.生产设备的折旧费【答案】A【解析】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 一年以上的各项费用,如以租赁方式租
6、入的使用权资产发生的改良支出等,选项B,要先转入在 建工程,改良完工之后,转入固定资产选项C,通过“管理费用”科目核算选项D,通过“制造费 用”科目核算。【单选题】下列各项中,事业单位应通过“业务活动费用“科目核算的是()。A、单位本级行政部门人员的工资B、由单位统一负担的高退休人员经费C、后勤管理部门固定资产的折旧费D、专业业务部门的公用经费答案:D解析:业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专业业务活 动及其辅助活动所发生的各项费用。”单位管理费用”科目核算事业单位本级行政及后勤管理部 门开展管理活动发生的各项费用,包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费(A)。公用 经
7、费、资产折旧(摊销)(C)等费用,以及由单位统一负担的离退休人员经费(B)、工会经 费、诉讼费、中介费等。【单选题】某企业2020年当期所得税为650万元,递延所得税负债年初数为45万元、年 末数为58万元,递延所得税资产年初数为36万元,年末数为32万元。不考虑其他因素, 该企业2020年应确认的所得税费用为()万元。A 、 667 B、 663 C、 633 D、 650答案:A解析递延所得税负债本期发生额=5845二13万元,递延所得税资产本期发生额 =32-36=4万元(转回)。会计分录如下:借:所得税熟用650+13+4=667贷:应交税费一应交所得税650递延所得税负债13递延所得
8、税资产4【多选题】下列各项中,不属于让渡资产使用权收入的有()。A.政府补助收入B.非货币性资产交换利得C.债权投资收取的利息D.转让固定资产使用权取得的收入【答案】AB【解析】政府补助收入和非货币性资产交换利得计入营业外收入,不属于让渡资 产使用权收入。故本题正确答案选AB。【多选题】以下关于在同一会计期间内开始并完成的劳务的说法中,正确的有()。A.一次就能完成的劳务,在劳务完成时确认收入及相关成本B.持续一段时间但是在同一会计期间开始并完成的劳务,应先在劳务成本中进行归集C.结转的劳务成本可能是主营业务成本,也可能是其他业务成本D.结转的劳务成本只能是主营业务成本,不可能为其他业务成本【
9、答案】ABC【解析】选项D不正确,如果属于企业的主营业务,应确认主营业务收入,相应 结转主营业务成本。如果是其他经营活动,所实现的收入应作为其他业务收入处理,相应结转 其他业务成本。故本题正确答案选ABC。【多选题】下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中,应计入其他业务收入的有()oA.销售材料B.出租商品C.出租包装物D.出售生产的商品【答案】ABC【解析】选项D不正确,应计入主营业务收入。故本题正确答案选ABC。【多选题】下列关于销售折让的说法中,正确的有()。A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减C.销售
10、折让发生在确认销售收入之前,确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认D.销售折让发生在确认销售收入之后,确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认【答案】AC【解析】选项B属于商业折扣,选项D,销售折让发生在确认销售收入之后,且不 属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售收入,如按规定允许扣减增值税税额的, 还应冲减已确认的应交增值税销项税额。故本题正确答案选AC。【多选题】以下关于财务费用的表述中,正确的有()。A.企业外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用C.企业应通过“财务费用”科目,核算财务费用的发生和结转情况D.财务费用借方登
11、记发生的各项财务费用,贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。故本题正确答案选ABCD。【多选题】2020年7月初,甲企业与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160000元, 合同签订时预收劳务款50000元,至月末累计发生劳务支出60000元,工程尚未完工,预计至 完工还需要发生劳务支出40000元,当年末乙企业发生财务困难,余款能否支付难以确定。则 下列关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有()。A.结转劳务成本60000元B.确认劳务收入50000元C.确认劳务收入96000元D.结转劳务成本31250元【答案】AB【解析】提供劳务交
12、易结果不能可靠估计的,如果已发生的劳务成本预计部分能 够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的 劳务成本。安装工程业务确认收入,结转成本的相关会计处理为:借:预收账款50000贷:主营业务收入50000借:主营业务成本60000贷:劳务成本60000故本题正确答案选ABo【多选题】以下选项中,应计入税金及附加的有()。A.商品销售缴纳的增值税销项税额B.出售固定资产缴纳的增值税C.出售消费品缴纳的消费税D.缴纳的城市维护建设税【答案】CD【解析】税金及附加核算的是消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、 房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等,不
13、包括增值税。故本题正确答案选CD。【多选题】下列各项中,不应计入产品成本的有()。A.生产车间管理人员的工资B.专设售后服务网点的职工薪酬C.支付的矿产资源补偿费D.企业负担的生产职工养老保险费【答案】BC【解析】选项A,计入制造费用,最终转入生产成本计入产品成本;选项B.计入销 售费用;选项C,计入管理费用;选项D,计入生产成本。故本题正确答案选BC。【多选题】下列各项中,影响企业利润总额的有()。A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.商品的销售成本【答案】ABD【解析】所得税费用不影响利润总额,它影响的是净利润。故本题正确答案选ABDoA.自然灾害造成的原材料净损失B.因材料陈旧而确认
14、的减值损失C.人为责任造成的原材料净损失D.计量差错引起的原材料盘亏【答案】BCD【解析】选项A,自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出;选项B,材料陈 旧确认的减值损失计入资产减值损失;选项C,人为责任造成的材料净损失计入其他应收款; 选项D,计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。故本题正确答案选BCD。【多选题】收入确认和计量的步骤中,与收入的计量有关的是()。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务【答案】CD【解析】收入确认和计量的步骤中,与收入的计量有关的是确定交易价格、将交 易价格分摊至各单项履约义务,AB选项主要与收入的
15、确认有关。故本题正确答案选CD。【多选题】下列各项中,应计入财务费用的有()。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息【答案】ACD【解析】选项B,购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。故本题正 确答案选ACDo【多选题】下列各项中,应列人利润表中“税金及附加”项目的有()。A.销售应税矿产品计提的应交资源税B.经营活动中计提的应交教育费附加C.经营活动中计提的应交城市维护建设税D.销售应税消费品计提的应交消费税【答案】ABCD【解析】税金及附加是指企也经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市 维护建设税、教育费附加和资源
16、税等,以上四个选项均正确。故本题正确答案选ABCD。14,下列各项中,工业企业应计入其他业务成本的有()。A.销售材料的成本B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租赁出租设备计提的折旧【答案】ABCD【解析】四个选项全部计入其他业务成本,故本题正确答案选AB.CD。【多选题】下列各项中,应计入资产处置损益的有()。A.大型设备出售利得B.存货收发计量差错形成的盘盈C.无形资产出售利得D.无法支付的应付账款【答案】AC【解析】选项B冲减管理费用。对于收发差错造成的存货盘盈,应在按照管理权 限报经批准后,冲减管理费用,D项无法支付的应付账款计入营业外收入。故本题正确答案选 ACo
17、【多选题】下列各项中应计入工业企业其他业务收入的有()。A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入B.经营性租赁固定资产的租金收入C.经营性租赁无形资产的租金收入D.开具信用证存入银行的保证金款项【答案】ABC【解析】选项D不属于其他业务收入,属于其他货币资金。故本题正确答案选ABCo【多选题】下列有关提供劳务收入确认的表述中不正确的有()。A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,按照已经发生的劳务成本金额结转成本,不 确认收入B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿 的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入C.劳务的开始和完成分属
18、不同的会计年度,在劳务的结果能够可靠计量的情况下,应按完工百 分比法确认收入D.对于一次就能完成的劳务,企业应在资产负债表日确认收入及相关成本【答案】AD【解析】选项A,提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下,应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理:已经发生的劳务成本预计部分能够得到补 偿时,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入;预计全部不能得到补偿的,应将 已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认劳务收入。选项D.对于一次就能完成的劳务,企业 应当在提供劳务完成时确认收入及相关成本。故本题正确答案选ADo【多选题】下列选项中,符合收入确认条件的有()。A.企业因向客户转
19、让商品而有权取得的对价很可能收回B.合同具有商业实质,即履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额C.合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务D.合同有明确的与转让的商品相关的支付条款【答案】ABCD【解析】销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务。合同明确了各方与所转让的商品相关的权利和义务。合同有明确的与转让的商品相关的支付条款。合同具有商业实质,即履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额。企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。故本题正确答案选ABCDo【多选题】下列各项中,不应在发生时确认为销售费用的有()。A.车
20、间管理人员的工资B.投资性房地产的折旧额c.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失【答案】AB【解析】选项A,车间管理人员的工资计入制造费用;选项B,投资性房地产的折 旧额应计入其他业务成本。故本题正确答案选AB。【多选题】企业发生的下列各项负债的利息支出,可以计入“财务费用”的有()。A.筹建期间的长期借款利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.应付债券的利息【答案】BCD【解析】选项A,筹建期间的长期借款利息,计入管理费用。故本题正确答案选BCDo【多选题】企业的营业成本包括()oA.主营业务成本B.其他业务成本C.生产成本D.营业外支出【答案】AB【解析】企业的营业
21、成本包括主营业务成本和其他业务成本。故本题正确答案选 ABo【多选题】下列各项中,不影响利润表中本期“所得税费用”项目金额的有()。A.采用权益法核算时被投资方可供出售金融资产公允价值发生变动B.应缴纳的增值税C.固定资产盘盈D.销售商品收入【答案】ABC【解析】选项A,计入其他综合收益中核算;选项B,计入应交税费中核算;选 项C,计入以前年度损益调整中核算。均不影响所得税费用。故本题正确答案选ABC。【多选题】下列关于利润的构成、营业外收支的表述,不正确的有()。A.商品展览费、出租包装物取得的净收入、固定资产减值损失、销售商品收入影响当期利润表 中营业利润B.火灾导致原材料毁损的净损失、固
22、定资产盘盈、确认所得税费用、对外捐赠固定资产、无形 资产出售利得影响当期利润表中利润总额C结转售出材料的成本、采购原材料运输途中合理损耗、管理原因导致的原材料盘亏、自然灾 害导致的原材料损失、计提的存货跌价准备、罚款支出非常损失计入营业外支出D.某公司因雷电造成损失共计50万元,其中流动资产10万元,非流动资产40万元,获得保 险公司赔偿30万元,不考虑其他因素,则计入营业外支出的金额为20万元【答案】BC【解析】选项A,商品展览费计入销售费用,出租包装物取得的净收入计入其他业 务收入,固定资产减值损失计入当期资产减值损失;销售商品收入计入营业收入,均影响当期 营业利润;选项B,固定资产盘盈应
23、作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目,不影响利 润总额;所得税费用也不影响利润总额,它只影响净利润;选项C,结转售出材料的成本计入 其他业务成本;采购原材料运输途中合理损耗计入原材料成本;管理原因导致的原材料盘亏计 入管理费用;计提的存货跌价准备计入资产减值损失,这些业务不计入营业外支出:选项D、 自然灾害导致的资产毁损,扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失,应计入营业外支出。 所以本题计入营业外支出的金额=50-30=20(万元)。故本题正确答案选BCo【多选题】下列各项中,既影响营业利润又影响利润总额业务的有()。A.计提坏账准备计入信用减值损失科目中B.转销确实无法支付的应付账款
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