运营性资产审计的关注重点.docx

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1、运营性资产审计的关注重点近年来，随着各大城市的轨道交通事业高速发展，城市轨道交 通的重点管理工作从规划建设管理逐步转到运营管理，随着城 市轨道交通开通运营的城市和运营线路的快速增加，运营管理 也得到了越来越高的重视和关注。为了更好地发挥审计监督职 能，保障国有资产和城市轨道交通安全、可靠、高效运营，笔 者结合审计实践，总结了在地铁运营性资产审计过程中应重点 关注的几个方面。一、关注资产的移交情况地铁建设合同众多、移交资产数量众多，合同执行过程中及办 理结算时会发生变更，资产移交信息与接收实物信息、合同信 息等三者之间经常会出现差异，且建设单位将资产移交给运营 公司时，未能按规定办理移交手续。在

2、审计中应重点关注以下 几方面：一是查资产移交的真实性，通过查看各线路各专业的 移交确认表，确认是否移交各方均签字、盖章确认移交内容及 移交时点；二是查移交资产的完整性，通过将运营接收清单与 建设合同结算清单进行对比，核对是否存在未按合同结算清单 进行移交，是否存在移交过程中擅自调整、更改清单内容；三 是查资产移交的及时性，查看是否根据建设合同约定的时间节 点，将合同中约定的资产及时办理移交。二、关注物资、设备、资产使用管理情况地铁设备的维护维修、更新改造会有旧部件的拆卸、新部件的 安装，以及旧部件拆卸后的再次维修使用或报废处理，对应产 生的物资消耗应与物资管理系统的出、入库记录相对应，但是 在

3、管理过程中随着线路不断增加、人员调整，尤其是通用物资 的流动使用，其管理难度不断增加。物资的管理流程、使用台 账未能形成标准化、规范化的格式，会因为关键信息（如规格 型号、存放部位、领取人及事由）的缺失，均可能导致资产无 法追溯造成资产处置情况不清晰。在审计过程中需对以下几个 方面重点核查：一是查物资出、入库的合规性，通过查看物资 出入库管理系统，查看物资的出、入库登记、申领、审批是否 合规；二是查物资出库消耗和设备维保的真实性，通过物资的 申领使用，查看对应设备的维护维修、更换改造等是否真实使 用，出库物资是否全部消耗，是否存在未纳入物资管理系统的 资产；三是查设备维保和资产处置的真实性，通

4、过设备的维护 维修、更换改造台账，查看是否更换部件，更换的旧部件是否 存在未按要求处置等情况。三、关注运营维保维修管理情况通过恰当的检查检测、维护保养、维修等手段，用合理的维修 成本和维保方式保证设备良好的运行状态，是保证地铁安全运 营的基础。在审计过程中应重点核查以下几个方面：一是查维 保维修的及时性，通过查看车辆、信号等专业的机械设备的使 用规定，核查车辆、信号等专业机械设备是否按国家法规和行 业标准规定的使用年限及时进行维修；二是查委外维保合同及 结算管理，通过查看委外维保合同的费用标准对比建设合同的 工程造价，核算维保成本是否存在虚高，通过查看结算工程量 签证单、施工检修登记本，核查结

5、算是否真实、准确；三是查 维修维保的执行标准，通过查看车辆维修检修记录，核查是否 按标准执行，有无擅自提高或降低维修检修标准。四、关注资产管理与外部单位的协调情况为防范和转移可能因自然灾害和意外事故造成的地铁财产和机 械损失，地铁运营公司会对所管理的资产投保，在资产发生保 险公司承保范围的损失时，需对接保险公司办理相关事项。在 审计中需重点核查以下几个方面：一是查保险申报的及时性， 通过查看运营维修维保台账，保险申报台账，核查是否存在造 成地铁财产和机械损失未按保险合同约定及时申报保险；二是 查保险理赔的及时性，通过查看保险申报、理赔台账，核查保 险公司是否按合同约定时间进行理赔；三是查保险理赔是否足 额赔付，通过查看保险事件产生的损失情况及实际理赔情况， 核查实际受损与保险赔付是否存在差异，核损理赔金额是否按 保险合同执行。五、关注资产管理与财务管理的联系情况资产的采购、维护维修、更新改造、报废等资产管理行为均会 改变资产的账面价值，需进行同步的财务处理。在审计过程中 需重点核查以下几个方面：一是查固定资产的登记管理，通过 查看资产的采购计划、执行台账，核查是否存在新购入资产未 计入固定资产，未进行同步的财务处理的情况；二是核查固定 资产的财务管理，通过查看资产的采购及账务处理，核查是否 存在未按规定计取折旧和冲减专项储备的情况。