2022初级会计职称《初级会计实务》高频考点第七章收入、费用和利润.pdf

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1、2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润 本 章 考 点 归 纳 与 计 量 预 计 分 值：20分，客 观 题+主 观 题。高 频 考 点：收 入 确 认 和 计 量 收 入 确 认 原 则 企 业 应 当 在 履 行 了 合 同 中 的 履 约 义 务,即 在 客 户 取 得 相 关 商 品 控 制 权 时 确 认 收 入;对 于 在 某 一 时 点 履 行 的 履 约 义 务，企 业 应 当 在 客 户 取 得 相 关 商 品 控 制 权 时 点 确 认 收 入 收 入 确 认 前 提 条 件（1）该 合 同 明 确 了 合 同 各

2、方 与 所 转 让 商 品 相 关 的 权 利 和 义 务;（2）该 合 同 有 明 确 的 与 所 转 让 的 商 品 相 关 的 支 付 条 款;（3）合 同 各 方 已 批 准 该 合 同 并 承 诺 将 履 行 各 自 义 务:（4）该 合 同 具 有 商 业 实 质,即 履 行 该 合 同 将 改 变 企 业 未 来 现 金 流 量 的 风 险、时 间 分 布 或 金 额；（5）企 业 因 向 客 户 转 让 商 品 而 有 权 取 得 的 对 价 很 可 能 收 回（口 诀：权 利 义 务 支 付 已 批 准、商 业 对 价 很 可 能）收 入 确 认 计 量 步 骤（1）识 别

3、与 客 户 订 立 的 合 同；合 同 有 书 面 形 式、口 头 形 式 以 及 其 他 形 式（2）识 别 合 同 中 的 单 项 履 约 义 务（3）确 定 交 易 价 格 交 易 价 格 是 指 企 业 因 向 客 户 转 让 商 品 而 预 期 有 权 收 取 的 对 价 金 额，不 包 括 企 业 代 第 三 方 收 取 的 款 项 以 及 企 业 预 期 将 退 还 给 客 户 的 款 项。合 同 条 款 所 承 诺 的 对 价，可 能 是 固 定 金 额、可 变 金 额 或 两 者 兼 有（固 定 价 格+完 工 奖 励）（4）将 交 易 价 格 分 摊 至 各 单 项 履 约

4、 义 务 分 摊 的 方 法 是 在 合 同 开 始 日，按 照 各 单 项 履 约 义 务 所 承 诺 商 品 的 单 独 售 价（企 业 向 客 户 单 独 销 售 商 品 的 价 格）的 相 对 比 例，将 交 易 价 格 分 摊 至 各 单 项 履 约 义 务 第 1页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润（5）履 行 各 单 项 履 约 义 务 时 确 认 收 入【单 选 题】企 业 与 客 户 之 间 的 合 同 同 时 满 足 的 下 列 条 件 是（）。A.该 合 同 明 确 了 合 同 各 方 与 所 转 让 的 商 品

5、 相 关 的 权 利 和 义 务 B.该 合 同 有 明 确 的 与 所 转 让 的 商 品 相 关 的 控 制 权 C.企 业 应 当 履 行 了 合 同 中 的 履 约 义 务 D.企 业 因 向 客 户 转 让 商 品 而 有 权 取 得 的 对 价 可 能 收 回 正 确 答 案 A 答 案 解 析 选 项 B,与 所 转 让 的 商 品 相 关 的 支 付 条 款；选 项 C,属 于 收 入 确 认 原 则；选 项 D,对 价 应 是 很 可 能 收 回。【多 选 题】下 列 各 项 中，属 于 收 入 确 认 与 计 量 的 步 骤 的 有（）。A.合 同 各 方 已 批 准 该

6、合 同 并 承 诺 将 履 行 各 自 义 务 B.识 别 合 同 中 的 单 项 履 约 义 务 C.确 定 交 易 价 格 和 合 同 履 约 成 本 D.将 交 易 价 格 分 摊 至 各 单 项 履 约 义 务 正 确 答 案 BD 答 案 解 析 选 项 A,属 于 收 入 确 认 的 前 提 条 件；选 项 C,确 定 合 同 履 约 成 本 不 属 于 确 认 计 量 步 骤。高 频 考 点：销 售 商 品 收 入 核 算 1.不 同 结 算 方 式 销 售 借：银 行 存 款【转 账 支 票、银 行 汇 票】应 收 账 款【委 托 收 款、办 妥 托 收】应 收 票 据【商 业

7、 汇 票】贷：主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）借：主 营 业 务 成 本 存 货 跌 价 准 备 贷：库 存 商 品 卖 方 代 垫 买 方 负 担:借：应 收 账 款 贷：银 行 存 款 卖 方 负 担.借：销 售 费 用 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：银 行 存 款 2.赊 销：合 同 资 产 交 付 A 商 品 借：合 同 资 产 贷：主 营 业 务 收 入 借：主 营 业 务 成 本 贷：库 存 商 品 第 2 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和

8、利 润 交 付 B 商 品 借：应 收 账 款 贷：合 同 资 产 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）借：主 营 业 务 成 本 贷：库 存 商 品 收 到 A B货 款 借：银 行 存 款 贷：应 收 账 款 3.委 托 代 销 委 托 方 受 托 方 发 出 商 品 借：发 出 商 品【成 本】贷：库 存 商 品【不 符 合 收 入 确 认 条 件】借：受 托 代 销 商 品【售 价】贷：受 托 代 销 商 品 款 受 托 销 售 借：银 行 存 款 贷：受 托 代 销 商 品 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）收 到 代 销 清

9、 单 借：应 收 账 款 贷：主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）借：受 托 代 销 商 品 款 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）借：主 营 业 务 成 本 贷：应 付 账 款 贷：发 出 商 品 借：销 售 费 用 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：应 收 账 款 借：应 付 账 款 贷：其 他 业 务 收 入 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）收 款 借：银 行 存 款 贷：应 收 账 款 借：应 付 账 款 贷：银 行 存 款 4.销 售 材 料 确 认 销

10、 售 收 入 借：银 行 存 款 贷：其 他 业 务 收 入 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）结 转 销 售 成 本 借：其 他 业 务 成 本 贷：原 材 料 5.销 售 退 回 冲 减 退 回 当 期 销 售 收 入 借：主 营 业 务 收 入 第 3 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）贷：银 行 存 款 冲 减 销 售 成 本 借：库 存 商 品 贷：主 营 业 务 成 本 6.销 售 折 让 冲 减 折 让 当 期 收 入 借：主 营

11、业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）贷：银 行 存 款 7.价 格 保 护 合 同 中 存 在 可 变 对 价，企 业 应 当 对 计 入 交 易 价 格 的 可 变 对 伊 进 行 估 计:企 业 应 当 按 照 期 望 值 或 最 可 能 发 生 金 额 确 定 可 变 对 价 的 最 佳 估 计 数 借：应 收 账 款 贷：主 营 业 务 收 入【最 佳 期 望 值】应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）【最 佳 期 望 值 X税 率】借：主 营 业 务 成 本【商 品 成 本】贷：库 存 商 品 8.折 扣 商 业 折 扣：借：应

12、收 账 款 贷：主 营 业 务 收 入【成 交 价=售 价 X（1 商 业 折 扣 率）应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）现 金 折 扣：借：应 收 账 款 贷：主 营 业 务 收 入【成 交 价 X（1最 可 能 现 金 折 扣 率）应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）【成 交 价 X税 率】结 转 成 本：借：主 营 业 务 成 本【商 品 成 本】贷：库 存 商 品 高 频 考 点：收 入 不 定 项【不 定 项 1（2 0 2 1年）甲 公 司 为 制 造 业 企 业，属 于 增 值 税 一 般 纳 税 人，销 售 商 品 适 用 的 增 值 税 税

13、率 为 1 3%,确 认 收 入 的 同 时 结 转 成 本。2021年 1 0 月 发 生 如 下 经 济 业 务：（1）1 日，向 乙 公 司 销 售 M 商 品 5 0 0 0件 并 开 具 增 值 税 专 用 发 票，每 件 商 品 的 标 价 为 80元（不 含 增 值 税），每 件 商 品 的 成 本 为 5 0 元，由 于 是 成 批 销 售，甲 公 司 给 予 乙 公 司 10%的 商 业 折 扣，销 售 M 商 品 符 合 收 入 确 认 条 件，全 部 款 项 尚 未 收 到。6 日，甲 公 司 收 到 乙 公 司 支 付 的 全 部 款 项，存 入 银 行。（2）1 0

14、日，销 售 一 批 原 材 料，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 50 0 0 0 元，增 值 税 税 额 为 6 5 0 0元，全 部 款 项 以 银 行 汇 票 结 算，该 批 材 料 的 实 际 成 本 为 35 0 0 0元，销 售 材 料 符 合 收 入 确 认 条 件；同 时 为 包 装 出 售 的 原 材 料，领 用 不 单 独 计 价 的 包 装 物 一 批，实 际 成 本 为 第 4 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润 600 元。（3）1 5 日，乙 公 司 要 求 退 回 1

15、0 月 1 日 所 购 的 M 商 品 200件，经 过 协 商，甲 公 司 同 意 退 货，于 当 日 支 付 了 退 货 款，按 规 定 已 向 乙 公 司 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票（红 字），1 5 日 该 批 退 回 的 M 商 品 验 收 入 库。（4）2 0 日，甲 公 司 与 客 户 签 订 合 同，向 其 销 售 A、B 两 种 商 品。A 商 品 的 单 独 售 价 为 6 000元，B 商 品 的 单 独 售 价 为 24 000元，合 同 价 款 为 25 000元。合 同 约 定，A 商 品 于 合 同 开 始 日 交 付，B 商 品 在 1 0 天 之

16、后 交 付，当 两 项 商 品 全 部 交 付 之 后，甲 公 司 才 有 权 收 取 25 000元 的 合 同 对 价。上 述 价 格 均 不 包 含 增 值 税。A、B 商 品 的 实 际 成 本 分 别 为 4 200元 和 18 000元。假 定 A 商 品 和 B 商 品 分 别 构 成 单 项 履 约 义 务，其 控 制 权 在 交 付 时 转 移 给 客 户。3 0 日，甲 公 司 交 付 B 商 品，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 售 价 为 25 000元，增 值 税 税 额 为 3 250元。3 1 日，收 到 客 户 支 付 的 货 款 存 入 银

17、行。要 求：根 据 资 料，不 考 虑 其 他 因 素，分 析 回 答 下 列 小 题。（1）根 据 期 初 资 料、资 料，下 列 各 项 中，甲 公 司 销 售 M 商 品 的 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.1 日，确 认 商 品 销 售 收 入 时：借：应 收 账 款 406 800贷：主 营 业 务 收 入 360 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）46 800B.6 日，收 回 销 售 款 项 时：借：银 行 存 款 406 800贷：应 收 账 款 406 800C.1 日，结 转 商 品 销 售 成 本 时：借：主 营 业 务 成 本 250 0

18、00贷：库 存 商 品 250 000D.1 日，确 认 商 品 销 售 收 入 时：借：应 收 账 款 452 000贷：主 营 业 务 收 入 400 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）52 000 正 确 答 案 ABC 答 案 解 析 资 料（1）会 计 分 录：1 日，确 认 商 品 销 售 收 入 时：借：应 收 账 款 406 800贷：主 营 业 务 收 入（5 000X80X90%）360 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）46 800借：主 营 业 务 成 本（5 000X50）250 000贷：库 存 商 品 250 000

19、6 日，收 回 销 售 款 项 时：借：银 行 存 款 406 800贷：应 收 账 款 406 800第 5 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润（2）根 据 资 料（2）,下 列 各 项 中，甲 公 司 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）。A.销 售 原 材 料 确 认 收 入 时：借：银 行 存 款 56 500贷：主 营 业 务 收 入 50 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）6 500B.结 转 销 售 原 材 料 成 本 时：借：主 营 业 务 成 本 35 000贷：原 材 料 35

20、000C.领 用 不 单 独 计 价 的 包 装 物 时：借：销 售 费 用 600贷：周 转 材 料 包 装 物 600D.领 用 不 单 独 计 价 的 包 装 物 时：借：其 他 业 务 成 本 600贷：周 转 材 料 包 装 物 600 正 确 答 案 C 答 案 解 析 资 料（2）会 计 分 录：销 售 原 材 料 确 认 收 入 时：借：银 行 存 款 56 500贷：其 他 业 务 收 入 50 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）6 500结 转 销 售 原 材 料 成 本 时：借：其 他 业 务 成 本 35 000贷：原 材 料 35 000领 用

21、 不 单 独 计 价 的 包 装 物 时：借：销 售 费 用 600贷：周 转 材 料 包 装 物 600（3）根 据 资 料（1）和（3）,下 列 各 项 中，甲 公 司 发 生 销 售 退 回 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）。A,冲 减 主 营 业 务 收 入 16 000元 B.冲 减 主 营 业 务 成 本 10 000元 C,冲 减 主 营 业 务 收 入 14 400元 D.冲 减 增 值 税 销 项 税 额 2 080元 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 资 料（3）会 计 分 录：借：主 营 业 务 收 入（200X80X90%）14 400应 交 税 费

22、应 交 增 值 税（销 项 税 额）1 872贷：银 行 存 款 16 272第 6 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润 借：库 存 商 品（200X50）10 000贷：主 营 业 务 成 本 10 000（4）根 据 资 料（4）,下 列 各 项 中，甲 公 司 发 生 销 售 商 品 的 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）。A.20日，交 付 A 商 品 确 认 收 入 时：借：应 收 账 款 5 000贷：主 营 业 务 收 入 5 000B.2 0 日，交 付 A 商 品 确 认 成 本 时：借：主 营 业 务 成

23、 本 4 200贷：库 存 商 品 4 200C.3 0 日，交 付 B 商 品 确 认 收 入 时：借：应 收 账 款 28 250贷：合 同 资 产 5 000主 营 业 务 收 入 20 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）3 250D.3 0 日，交 付 B 商 品 确 认 成 本 时：借：主 营 业 务 成 本 22 200贷：库 存 商 品 22 200 正 确 答 案 BC 答 案 解 析 资 料（4）会 计 分 录：A 商 品 分 摊 的 合 同 价 款=6 000 4-（6 000+24 000）X25 000=5 000（元）B 商 品 分 摊 的 合

24、 同 价 款=24 0004-（6 000+24 000）X25 000=20 000（元）2 0 日，交 付 A 商 品 时：借：合 同 资 产 5 000贷：主 营 业 务 收 入 5 000借：主 营 业 务 成 本 4 200贷：库 存 商 品 4 2003 0 日，交 付 B 商 品 时：借：应 收 账 款 28 250贷：合 同 资 产 5 000主 营 业 务 收 入 20 000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）3 250借：主 营 业 务 成 本 18 000贷：库 存 商 品 18 0003 1 日，收 到 货 款 时:借：银 行 存 款 28 250贷：

25、应 收 账 款 28 250（5）根 据 资 料（1）至（4）,下 列 各 项 中，上 述 业 务 对 甲 公 司 2021年 1 0 月 利 润 表 相 关 第 7 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润 项 目 金 额 的 影 响 表 述 正 确 的 是（）。A.营 业 收 入 增 加 395 600元 B,营 业 利 润 增 加 120 600元 C.营 业 利 润 增 加 122 800元 D.营 业 成 本 增 加 297 200元 正 确 答 案 CD 答 案 解 析 营 业 收 入 增 加 额=360 000资 料（1）+

26、50 000资 料（2）14 400资 料（3）+25 000 资 料（4）=420 600（元）。营 业 成 本 增 加 额=250 000资 料（1）+35 000资 料（2）-10 000资 料（3）+22 200资 料（4）=297 200（元）。营 业 利 润 增 加 额=（1）（360 000-250 000）+（2）（50 000-35 000-600）-（3）（14 400-10 000）+（4）（25 000-22 200）=122 800（元）。【不 定 项 2】甲 公 司 均 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 13%0 2021年 1

27、 0 月，甲 公 司 发 生 如 下 业 务：（1）1 日，向 乙 公 司 销 售 A 商 品 一 批，该 批 商 品 售 价 总 额 为 100万 元，实 际 成 本 为 80 万 元。由 于 成 批 销 售，甲 公 司 给 予 乙 公 司 10%的 商 业 折 扣，并 在 销 售 合 同 中 规 定 现 金 折 扣 条 件 为 1/20,N/30o计 算 现 金 折 扣 时 不 考 虑 增 值 税。甲 公 司 预 计 客 户 2 0 天 内 付 款 的 概 率 为 80%,2 0 天 后 付 款 的 概 率 为 20%o 当 日 发 出 商 品 并 确 认 收 入。（2）5 日，甲 公 司

28、 委 托 丁 公 司 销 售 B 商 品 100件，每 件 成 本 为 0.8万 元，商 品 已 经 发 出 合 同 约 定，丁 公 司 应 按 每 件 1 万 元 对 外 销 售。甲 公 司 按 商 品 售 价 的 10%向 丁 公 司 支 付 手 续 费，手 续 费 增 值 税 税 率 6%。2 5 日，丁 公 司 销 售 B 商 品 5 0 件，开 出 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 售 价 为 5 0 万 元，增 值 税 税 额 为 6.5万 元，款 项 已 收 到。3 1 日，甲 公 司 收 到 丁 公 司 代 销 清 单 和 手 续 费 的 专 用 发 票（增 值

29、税 税 率 为 6%）,并 根 据 代 销 清 单 开 具 一 张 相 同 金 额 的 增 值 税 专 用 发 票。（3）1 0 日，向 丙 公 司 销 售 M 产 品，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 500万 元，增 值 税 税 额 为 6 5 万 元，该 批 产 品 实 际 成 本 为 350万 元。丙 公 司 收 到 产 品 并 验 收 入 库，同 时 开 出 一 张 面 值 为 565万 元 的 银 行 汇 票 结 算 全 部 款 项。甲 公 司 销 售 M 产 品 符 合 收 入 确 认 条 件，确 认 收 入 的 同 时 结 转 销 售 成 本。

30、2 0 日，丙 公 司 在 验 收 过 程 中 发 现 商 品 外 观 上 存 在 瑕 疵，要 求 甲 公 司 在 价 格 上（不 含 增 值 税 税 额）给 予 10%的 减 让。假 定 甲 公 司 已 确 认 收 入。甲 公 司 同 意 价 格 折 让，并 按 规 定 向 丙 公 司 开 具 红 字 增 值 税 专 用 发 票 并 退 款。（4）2 0 日，甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 1 000台 W 型 冰 箱，每 台 价 格 为 0.3万 元，每 台 W 型 冰 箱 的 成 本 为 0.2万 元。乙 公 司 收 到 W 型 冰 箱 并 验 收 入 库。甲 公 司 向 乙 公 司

31、 提 供 价 格 保 护，同 意 在 未 来 3 个 月 内，如 果 同 款 冰 箱 售 价 下 降，则 按 照 合 同 价 格 与 最 低 售 价 之 间 的 差 额 向 乙 公 司 支 付 差 价。甲 公 司 根 据 以 往 执 行 类 似 合 同 的 经 验，预 计 未 来 各 种 可 能 降 价 金 额、发 生 的 概 率 分 别 为：0元、40%,200 元、30%,400 元、20%,600 元、10%。1.根 据 资 料（1）,甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 商 品 核 算 正 确 的 是（）。A.借 记“应 收 账 款”101.7万 元 B.贷 记“主 营 业 务 收 入”

32、9 0 万 元 第 8 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润 C.贷 记“主 营 业 务 收 入”89.1 万 元 D.贷 记“应 交 税 费”1 1.7 万 元 正 确 答 案 C D 答 案 解 析 销 售 收 入=100X（1-1 0%）X（1-1%）=89.1（万 元）销 项 税 额=100X（1-1 0%）X13%=11.7（万 元）1 日，确 认 收 入、结 转 成 本：借：应 收 账 款 100.8贷：主 营 业 务 收 入 89.1应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）11.7借：主 营 业 务 成 本

33、80贷：库 存 商 品 802.根 据 资 料（2）,下 列 各 项 中，甲 公 司 委 托 丁 公 司 代 销 商 品 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.向 丁 公 司 发 出 商 品 时：借：应 收 账 款 113贷：主 营 业 务 收 入 100应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）13B.向 丁 公 司 发 出 商 品 时：借：发 出 商 品 80贷：库 存 商 品 80C.收 到 丁 公 司 代 销 清 单 确 认 手 续 费 时：借：销 售 费 用 5应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）0.65贷：应 收 账 款 5.65D.收 到 丁 公 司

34、代 销 清 单 确 认 销 售 收 入 时：借：应 收 账 款 56.5贷：主 营 业 务 收 入 50应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）6.5 正 确 答 案 B D 答 案 解 析 发 出 商 品 时：借：发 出 商 品 80贷：库 存 商 品 80收 到 代 销 清 单 时：借：应 收 账 款 56.5贷：主 营 业 务 收 入 50应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）6.5借：主 营 业 务 成 本 40贷：发 出 商 品 40借：销 售 费 用 5第 9 页2022初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润

35、 应 交 税 费 应 交 增 值 税（进 项 税 额）0.3贷：应 收 账 款 5.33.根 据 资 料（3）,甲 公 司 销 售 M 商 品 的 核 算 正 确 的 是（）。A.1 0 日，借 记“应 收 票 据”565万 元 B.1 0 日，借 记“其 他 货 币 资 金”565万 元 C.2 0 日，借 记“主 营 业 务 收 入”5 0 万 元 D.2 0 日，贷 记“主 营 业 务 成 本”3 5 万 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析（1）1 0 日，确 认 收 入 时：借：银 行 存 款 565贷：主 营 业 务 收 入 500应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税

36、额）65同 时，结 转 销 售 商 品 成 本：借：主 营 业 务 成 本 350贷：库 存 商 品 350（2）2 0 日，发 生 销 售 折 让 50万 元（500X10%）时：借：主 营 业 务 收 入 50应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）6.5贷：银 行 存 款 56.54.根 据 资 料（4）,甲 公 司 销 售 冰 箱 核 算 正 确 的 是（）。A.贷 记“主 营 业 务 收 入”300万 元 B.贷 记“主 营 业 务 收 入”280万 元 C.贷 记“应 交 税 费”3 9 万 元 D.贷 记“应 交 税 费”36.4万 元 正 确 答 案 BD 答 案

37、解 析 甲 公 司 估 计 交 易 价 格=0.3X40%+0.28X30%+0.26X20%+0.24X10%=0.28（万 元）（1）确 认 收 入 时：借：应 收 账 款 316.4贷：主 营 业 务 收 入 280应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）36.4（2）结 转 销 售 商 品 成 本：借：主 营 业 务 成 本 200贷：库 存 商 品 2005.根 据 资 料，2021年 10月 甲 公 司 营 业 利 润 金 额 正 确 的 是（）。A.205万 元 第 10页2 0 2 2初 级 会 计 职 称 初 级 会 计 实 务 第 七 章 收 入、费 用 和 利 润 B.204.35 万 元 C.194.1 万 元 D.225万 元 正 确 答 案 C 答 案 解 析 资 料(1)(89.1-80)+资 料(2)(50-40-5)+资 料(3)(500-350-50)+资 料(4)(280-200)=194.1(万 元)第 11页