2023税务代理实务-第三章-税务登记代理实务讲义.pdf

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1、第三章税务登记代理本章考情分析：题型：单项选择、多项选择题量、历年分值：1 2分左右。题 型2 0 2 3 年2 0 2 3 年2 0 2 3 年考 点单项选择题2 题 2分税务登记的范围、时间、地点多项选择题1 题 2 分合 计1 题 2 分2 题 2分本章框架：第一节企业税务登记代理第二节纳税事项税务登记代理第一节企业税务登记代理一、税 务 登 记（结合第二章第二节“税务登记管理的内容学习）（-）税务登记管理规程（熟悉）1.设立税务登记从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。注意：（1）时限一一3 0 日:（2）哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证

2、。2.申报办理税务登记时应提供的资料一一不包括银行账号工商营业执照或其他核准执业证件；纳税人类型设立税务登记时限税务登记证类型领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的自领取工商营业执照之日起3 0 1 1 内税务登记证及副本（或临时税务登记证及副本）未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的自有关部门批准设立之 I I 起3。旦内税务登记证及副本临时登记户领取营业执照的自领取营业执照之日起3 0 日内向税务机关申报转办为正式税务登记对临时税务登记证件到期的纳税户，税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售

3、发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。承包承租人自承包承租合同签订之I I 起3 0 1 1 内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的1 2 个月内累计超过1 80 天的自期满之日起空旦内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的自工程合同或协议签订之I I起 丝 U内，向工程所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流自纳税义

4、务发生之I I 起 3 0 I I内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记税务登记证及副本动性农村小商贩外有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。3 .税务登记表的主要内容包括1 0 项）4 .税务登记证件的主要内容扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 3 0 日内,向税务登记地（已办理税务登记的扣缴义务人）或机构所在地（可不办理税务登记的扣缴义务人）税务机关申报办理扣缴税款登记。（二）代理税务登记操作标准（掌握）1 .代理税务登记申报注意按法定期限即3 0 日内申报登记,时间不能滞后。2 .代理填报?税务登记表？?税务登记表

5、?分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人。3 .代理领取税务登记证件二、变更税务登记变更税务登记的适用范围主要有1 1 种。注意改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记。（一）变更税务登记管理规程纳税人根本情况申报办理税务登记时限需要提供的资料已在工商行政管理机关办理变更登记的自工商行政管理机关变更登记之日起3 0 日内,向原税务机关申报办理变更税务登记（1）工商登记变更表及工商营业执照；1 2 纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其

6、变更登记的内容与工商登记内容无关的自税务登记内容实际发生变化之I I 起（1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；3）其他有关资料3 0 I I 内,或者自有关机关批准或者宣布变更之日起3 0 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记注意：（1）税务机关应当自受理之I I 起 3 0 I I 内审核办理变更税务登记。（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。一一企业所得税的所得来源地确定原那么：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所

7、在地确定。（二）代理变更税务登记操作要点（了解）例题：1.（2 0 0 0 年多项选择）企业变更税务登记的适用范围包括（。A.改变纳税人名称、法定代表人的B.改变经济性质或企业类型的C.改变注册资金的D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的 答疑编号 3608030101 正确答案A B C 答案解析 因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的应当办理注销税务登记。2.（2 0 0 1 年单项选择）纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。A.1 5 B.3 0 C

8、.1 0 D.4 5。答疑编号 3608030102 正确答案B 答案解析纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起3 0 日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。三、停业、复 业 登 记（熟悉）1 .实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。2 .纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副木、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。3 .纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款。4 .纳税人应当于恢复生产经营

9、之前,向税务机关申报办理复业登记,如实填写?停、复 业（提前复业）报告书?，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。5 .纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写?停、复 业（提前复业）报告书？。【例题】（2 0 2 3年单项选择）以下关于停业的税务管理，表述正确的是（）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.假设停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保存副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存。答疑编号 36080301

10、03 正确答案D 答案解析 定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过一年；假设停业期间发生经营行为时,应按规定申报缴纳税款；纳税人在申报办理停业登记时，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，纳税人不能保存副本。四、注销税务登记（一）注销税务登记管理规程-般情况下一一先税务，后工商；特殊一一程 日具体情形办理注销税务登记的要求发生解散、破产、撤销以及其他情形应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 1 5日内被工商

11、行政管理机关应当自营业执照被撤消或者被撤销登记之日起1 5日内撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变 更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机去申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30 I I内向迁达地税务机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安 装、装 配、勘探工程和提供劳务的应当在工程完工、离开中国境 内 前1 5 1 1内注意：纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多 退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销 发 票、税务登记证件和其他税务证

12、件。常考的内容：区分注销税务登记和变更税务登记；各种税务登记的时限规定。例题:L （2 0 2 3年多项选择）关于注销税务登记管理规程的说法，正 确 的 有）o A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起3 0日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记 B.纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤销登记之日起3 0日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 C.纳税人因住 所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务

13、登记，并自注销税务登记之日起3 0日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。D.纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被撤消或者被撤销登记之日起1 5日内，向原税务机关申报办理注销税务登记 E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在工程完工、离 开 中 国 境 内 前1 5日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。答疑编号 36 0 8 0 30 1 0 4 正确答案C D E 答案解析注 销 税 务登记的时间限定是1 5天，而 不 是30天，选 项A、B有 误。2.（2 0 2 3年单项选择）以下企业变动

14、情形中，需 要 注 销 原 有 税 务 登 记 的 是（）oA.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局撤消营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表J 答疑编号 3608030105 正确答案B 答案解析纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破 产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照。（二）代理注销税务登记的操作要点第 二 节 纳 税 事 项 税 务 登 记 代 理 实 务一、增值税一般纳税人认定登记（一）增 值 税 一 般 纳 税 人

15、认 定 登 记 管 理 规 程 熟 悉）1 .增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过1 2 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。2 .企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。3 .企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般

16、纳税人认定登记手续。除商业企业以外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。4 .县级以上国家税务机关签署审核意见。5 .纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后4 0 日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。6 .工业企业一一5 0 万元；商业企业一一8 0 万元。2 0 2 3 年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人

17、手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（非常重要）【例题】（单项选择）某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2 0 2 3 年销售额1 0 0 万元，但未申请一般纳税人认定；2 0 2 3 年 1 月份购进各种服装价款4 0 0 0 0 0 元，取得专用发票上的税金为6 8 0 0 0 元，该店当月销售收入（含税）7 0 2 0 0 0 元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.3 4 0 0 0 B.3 3 9 6 0.2 3C.1 3 6 0 0 0 D.1 0 2 0 0 0，答疑编号 3608030202 正确答案D 答案解析应纳增值税

18、=7 0 2 0 0 0+（1 +1 7%）X 1 7%=1 0 2 0 0 0 1 元）。（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）注意：针对?增值税一般纳税人申请认定表?的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料等。对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务管理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为?增值税一般纳税人申请认定表?的附件，报送主管国税局。二、税种认定登记代理（了解）（一）税种认定登记管理规程纳税人应在领取?税务登记证?副本后和申报纳税之前:申请税种认定登记，填写?纳

19、税人税种登记表？。纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。（二）代理税种认定登记操作要点注意对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。【例题】（2 0 0 3 年多项选择以下有关办理税务登记的做法，正确的有（）。A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告B .纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应自营业执照被撤消之日起3 0 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳

20、税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件I).纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记 答疑编号 3608030203 正确答案AD 答案解析纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应自营业执照被撤消之日起1 5日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。本章总结第 一 节 企 业税务登记代理设立、变更、注销税务登记的时限要求；区分注销税务登记和变更税务登记；停业、复业登记一一定期定额征收方式的个体工商户,停业期限和办理程序第 二 节 纳 税事项税务登记代理一般纳税人的认定时间、主管税务机关、地点，一般纳税人和小规模纳税人的标准，以及未认定一般纳税人的管理措施；税种认定登记的时间