第九章利润和利润分配 第十章年度决算.ppt

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1、第八章 利润和利润分配n 一、利润的计算n 营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加+投资净收益+汇兑净收益n 利润总额=营业利润+营业外净收入n 净利润=利润总额-所得税n 所得税=应纳税所得所得税率n 应纳税所得=利润总额+调整项目-营业收入利息收入手续费收入金融机构往来收入营业支出利息支出金融机构往来支出手续费支出营业费用 营业外收入 是指与日常经营业务无直接关系的各项收入，包括：流动性资产处置利得；非货币性资产交换利得；债务重组利得；政府补助收入；出纳长款收入；捐赠利得等。营业外支出 是指与日常经营业务无直接关系的各项支出，包括：固定资产处置损失；债务重组损失；公益性捐赠支出；罚没

2、支出；非常损失等。利润结转流程 本年利润 支出转进 收入转入 亏损 利润 结转利润 结转亏损 结清（转）收入类科目借：*收入贷：本年利润结清（转）支出类科目借：本年利润贷：*支出 利润分配-未分配利润 亏损转入 利润转入结转利润借：本年利润贷：利润分配 未分配利润1 23结转亏损借：利润分配 未分配利润 贷：本年利润33利润结转结转收入n 结转收入：借：利息收入 金融机构往来收入 手续费收入 营业外收入 贷：本年利润结转利润分配:借:本年利润 贷:利润分配未分配利润利润结转结转支出借：本年利润 贷：利息支出 金融机构往来支出 手续费支出 营业外支出二、利润分配顺序n 提取法定盈余公积：按10%

3、提取，累计达注册资本的50%时可不再计提。n 提取法定公益金：按税后利润的5%10%比例计提。n 提取一般准备。n 提取任意盈余公积金。按股东大会确定的比例计提。n 向投资者分配利润。三、利润分配的核算n 计提时：1、借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 2、借：利润分配提取一般准备金 贷：贷款损失准备-一般准备金3、借：利润分配应付优先股股利 应付普通股股利 贷：应付利润结转“利润分配”各明细科目：n 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付优先股股利 应付普通股

4、股利 提取一般准备金 第十章 年度决算n 一、意义和要求 每年的1月1日至12月31日为一个会计年度，12月31日为会计年度决算日。凡独立核算的机构都应办理年度决算。n(一)意义 办好年度决算，对于总结工作中的经验教训，改善经营管理，充分发挥信用社的职能作用，具有重要的意义，其主要表现为以下几个方面：1、通过决算，可以检查信用社在各项业务活动中贯彻执行党和国家的方针、政策和金融法规情况。2、通过决算，可以准确、全面、系统、完整地反映信用社业务活动和财务收支结果。3、通过决算，可以考核各项计划的执行情况，研究和分析全年经营结果，为编制下年度计划提供可靠的信息资料。4、通过决算，可以集中审查一年来

5、资金、费用和财产的使用情况，保证集体资产的安全完整。(二)年度决算的要求：n 1、加强年度决算的组织领导；2、全面核实和调整会计核算资料；3、编制好年度决算报表。二、年度决算的准备工作（一）清理资金1、清理各项贷款；2、清理结算资金；3、清理不动户存款；4、清理过渡性资金；5、清理应付福利费和应交税金；6、清理信托代理业务；（二）清查账务1、检查会计科目和账户的使用；2、全面核对内外账务；3、核对联行往来、联社往来、内部往来、同业往来账务；4、编制试算平衡表。（三）盘点财产1、盘点固定资产；2、盘点在建工程；3、盘点现金、有价单证、空白重要凭证等。（四）核 实 损益：逐笔 检 查各 项 收支（

6、五）其 他 准备三、决算日工作n 1、处理和核对账务；n 2、提取和结付有关款项；n 3、编制决算报表。n 4、新旧账务结转决算报表的编制n 财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性表述，至少包括：n（1）资产负债表n（2）利润表n（3）现金流量表n（4）所有者权益（或股东权益）变动表n（5）分部报表n（6）附注n 资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。n 资产一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所

7、有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。n 在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。资产负债表的编制方法 1、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据

8、“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。n n 2、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。n 3、根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。n n 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。n 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌

9、价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。利润表n 概念和结构n 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。n 我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：n 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）n 第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出 n 第三步，以利润总额为基础，计算净利润

10、。净利润利润总额所得税费用。现金流量表（statement of cash flows）n 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含现金等价物)的增减变动情形。n 现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。n 现金流量表的内容、结构现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。一、概念和作用 所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。二、内容和结构 应单独列示的项目包括：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）按照规定提取的盈余公积；（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。所有者权益变动表