2023年审计案例研究形成性考核册参考答案.pdf

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1、审 计 案 例 研 究 形 成 性 考 核 册 参 照 答 案 作 业 一 一、判 断 正 误 并 阐 明 理 由 1.在 接 受 市 计 业 务 之 前，后 任 审 计 人 员 可 向 前 任 审 计 人 员 理 解 审 计 重 要 性 水 平.答 案：错 理 由：在 接 受 审 计 业 务 之 前，审 计 人 员 需 对 被 审 单 位 状 况 进 行 全 面 理 解，以 评 价 审 计 风 险 及 确 定 可 审 性.审 计 重 要 性 水 平 是 通 过 审 计 人 员 认 真 理 解 有 关 状 况 而 确 定，不 是 向 前 任 审 计 人 员 理 解.2.假 如 审 计 人 员

2、需 要 函 证 应 收 账 款 无 差 异，则 表 明 所 有 应 收 账 款 余 额 对 答 案：错 理 由：审 计 人 员 需 要 函 证 应 收 帐 款 无 差 异，仅 仅 是 表 明 抽 取 测 试 环 节 可 信 性 较 高，但 并 不 表 达 所 有 应 收 帐 款 余 额 对，审 计 人 员 还 要 对 其 进 行 实 质 性 测 试.3.被 审 计 单 位 保 管 应 收 票 据 人 不 应 当 经 办 有 关 会 计 分 录.答 案：对 理 由：这 符 合 单 位 不 相 容 职 责 分 离，符 合 会 计 制 度 对 会 计 岗 位 互 相 牵 制 规 定.4.假 如 被

3、审 计 单 位 初 次 接 受 审 计，审 计 人 员 需 要 对 固 定 资 产 期 初 余 额 进 行 审 计，仔 细 审 查 各 次 固 定 资 产 盘 点 记 录 是 最 佳 审 计 措 施.答 案：错 理 由：假 如 被 审 计 单 位 初 次 接 受 审 计，市 计 人 员 需 要 对 固 定 资 产 期 初 余 额 进 行 审 计，仔 细 审 查 各 次 固 定 资 产 盘 点 记 录 仅 仅 是 是 审 计 措 施 之 一，并 非 最 佳 措 施，必 要 时 可 参 与 盘 点.此 外，还 需 对 其 会 计 账 务 处 理 进 行 审 计。仔 细 审 计 自 开 业 起 固

4、定 资 产 和 合 计 折 旧 账 户 中 所 有 重 要 借 贷 记 录 措 施 最 佳.5.审 计 人 员 在 审 查 企 业 固 定 资 产 计 价 精 确 性 时，如 被 审 计 单 位 从 关 联 企 业 购 入 固 定 资 产 价 格 明 显 高 于 或 低 于 该 项 固 定 资 产 净 值，可 不 予 查 实。答 案：错 理 由：假 如 被 市 单 位 从 关 联 企 业 购 入 固 定 资 产，审 计 人 员 更 应 对 其 严 格 审 查，看 其 与 否 在 关 联 交 易 中 有 存 在 转 移 利 涧 等 作 弊 之 处.从 关 联 企 业 购 入 固 定 资 产 价

5、格 明 显 高 于 或 低 于 该 项 固 定 资 产 净 值 时，审 计 人 员 必 须 查 实 防 止 被 审 计 单 位 粉 饰 报 表 数 字。二、单 项 案 例 分 析 题 第 一 章 1.在 本 章 案 例 一 中，所 列 举 是 初 次 接 受 委 托 状 况，假 设 美 林 股 份 企 业 是 诚 信 事 务 所 老 客 户，那 么 本 次 持 续 接 受 委 托 时，应 调 查 重 要 内 容 有 什 么 不 一 样？答：审 计 人 员 前 期 发 现 并 关 注 重 要 事 项 与 否 得 到 重 视 并 处 理，如 好 做 法 与 否 得 到 保 留 和 坚 持 下 来，

6、发 现 重 要 问 题 与 否 得 到 纠 正 和 处 理；被 审 单 位 股 权 构 造 与 否 已 发 生 重 大 变 化，假 如 有 话，就 应 作 为 审计 重 点 环 节；被 审 单 位 高 级 管 理 人 员 与 否 发 生 重 大 变 化，假 如 有，应 重 点 关 注；被 市 单 位 内 部 控 制 环 节 与 会 计 政 策 等 与 否 发 生 重 大 变 化，假 如 结 论 是 肯 定，应 予 以 尤 其 注 意.2.在 本 章 案 例 二 中，如 是 注 册 会 计 师 在 分 析 其 财 务 指 标 时，发 现 企 业 应 收 账 款 周 转 率 波 动 较 大，这 意

7、 味 着 被 审 单 位 也 许 存 在 哪 些 状 况？答：假 如 被 审 单 位 应 收 账 款 周 转 率 波 动 较 大，这 意 味 着 被 审 单 位 也 许 存 在 如 下 状 况：业 务 发 展 波 动 产 生 好 成 果.如 企 业 引 进 外 资、先 进 技 术、引 进 管 理 经 验、或 新 设 备 等，引 起 生 产 成 本 大 幅 下 降；企 业 加 大 了 应 收 账 款 回 笼 力 度，使 资 金 周 转 加 紧，引 起 应 收 账 款 周 转 率 波 动 较 大；是 业 务 发 展 不 平 衡 导 致 坏 成 果。例 如，企 业 成 本 控 制 发 生 问 题，导

8、 致 生 产 成 本 上 升，引 起 营 业 成 本 发 生 连 环 反 应，导 致 应 收 账 款 周 转 率 波 动 较 大，给 企 业 带 来 直 接 经 济 损 失.或 是 企 业 经 营 管 理 不 善，使 企 业 资 金 来 源 局 限 性，导 致 应 收 账 款 周 转 率 波 动 较 大.或 也 许 存 在 如 下 状 况：经 营 环 境 发 生 变 动；年 末 销 售 额 忽 然 增 减；顾 客 总 体 发 生 变 动；产 品 构 造 发 生 变 动；信 用 政 策 或 其 运 用 发 生 变 化；销 售 收 入 总 体 发 生 变 动 第 二 章 1.在 销 售 循 环 中

9、 为 何 要 关 注 关 联 方 交 易？与 此 有 关 舞 弊 方 式 有 哪 些？怎 样 发 现 和 防 止？答：由 于 在 关 联 方 交 易 下，关 联 企 业 之 间 为 了 到 达 调 整 利 润、粉 饰 报 表 目，也 许 存 在 互 相 转 移 收 入 和 费 用，操 纵 关 联 方 交 易 价 格，内 部 资 产 转 让，费 用 承 担 不 符 合 配 比 原 则，互 相 融 通 资 金 费 用 分 担 不 合 理 等 问 题.注 册 会 计 师 在 审 计 关 联 方 交 易 过 程 中，不 能 将 关 联 交 易 等 同 于 一 般 交 易 进 行 测 试，否 则 极 也

10、 许 落 入 被 审 单 位 设 计 陷 阱.与 此 有 关 舞 弊 方 式 有：（一）与 无 正 常 业 务 关 系 单 位 或 个 人 发 生 重 大 交 易；（二）价 格、利 率、租 金 及 付 款 等 条 件 异 常 交 易；（三）与 特 定 顾 客 或 供 应 商 发 生 大 额 交 易；（四）实 质 与 形 式 不 符 交 易；（五）易 货 交 易；（六）明 显 缺 乏 商 业 理 由 交 易；（七）资 产 负 债 表 日 前 后 发 生 重 大 交 易；（八）处 理 方 式 异 常 交 易.发 现 途 径：查 阅 股 东 大 会、董 事 会 会 议 及 其 他 重 要 会 议 记

11、 录；（二）问 询 管 理 当 局 有 关 重 大 交 易 授 权 状 况；（三）审 阅 被 审 计 单 位 管 理 当 局 申 明 书；（四）理 解 被 审 计 单 位 与 其 重 要 顾 客、供 应 商 和 债 权 人、债 务 人 交 易 性 质 与 范 围；（五）理 解 与 否 存 在 已 经 发 生 但 未 进 行 会 计 处 理 交 易；（六）查 阅 会 计 记 录 中 数 额 较 大、异 常 及 不 常 常 发 生 交 易 或 余 额，尤 其 是 资 产 负 债 表 日 前 后 确 认 交 易；（七）审 阅 有 关 存 款、借 款 询 证 函，检 查 与 否 存 在 担 保 关 系

12、。对 审 计 人 员 来 讲，关 联 交 易 只 能 是 被 发 现，而 无 法 防 止 其 发 生.2.若 本 案 例 中 对 坏 账 准 备 转 销 抽 查 时，该 企 业 有 一 笔 转 销 分 录 为：借：坏 账 准 备 150000 银 行 存 款 100000 贷：应 收 账 款 光 明 集 团 250000该 笔 应 收 账 款 账 龄 为 3 年 整，问 对 该 项 业 务 进 行 这 种 处 理 后，也 许 会 有 哪 些 后 果？答：首 先，对 本 案 例 所 述 应 收 账 款 不 能 一 次 转 销，应 按 照 企 业 会 计 核 算 有 关 规 定 进 行 处 理；假

13、 如 企 业 内 部 会 计 核 算 控 制 不 严，就 也 许 发 生 有 关 人 员 贪 污、挪 用 收 回 款 项 情 形 第 三 章 1.对 于 长 期 挂 账 应 付 账 款，若 被 审 计 单 位 将 其 转 入 营 业 外 收 入 账 户，会 导 致 什 么 问 题？答：对 于 长 期 挂 账 应 付 账 款，若 被 审 计 单 位 转 入 营 业 外 账 户，会 导 致：虚 增 营 业 外 收 入，虚 增 利 润，使 企 业 多 缴 纳 所 得 税，虚 增 企 业 净 利 润，使 企 业 留 存 收 益 虚 增，导 致 利 润 分 派 不 真 实，所 有 者 权 益 减 少.并

14、 由 此 形 成 其 他 有 关 问 题。2.审 计 人 员 在 复 核 折 旧 分 录 及 其 计 算 对 性 时，应 注 意 哪 些 问 题？答：审 计 人 员 在 复 核 折 旧 分 录 及 计 算 对 性 时，应 注 意：（1）首 先 是 对 折 旧 计 提 总 体 合 理 性 进 行 复 核，对 本 期 增 长 和 减 少 固 定 资 产、使 用 年 限 长 短 不 一 和 折 旧 措 施 不 一 样 固 定 资 产 作 合 适 调 查；（2）计 算 本 期 计 提 折 旧 额 占 固 定 资 产 原 值 比 率，并 与 上 期 比 较，分 析 本 期 折 旧 计 提 额 合 理 性

15、 和 精 确 性；（3）计 算 合 计 折 旧 占 固 定 资 产 原 值 比 率，评 估 固 定 资 产 老 化 率，并 估 计 因 闲 置、报 废 等 原 因 也 许 发 生 固 定 资 产 损 失。（4）在 进 行 分 析 性 复 核 后，还 需 要 审 查 折 旧 计 提 和 分 派 账 户，并 将“合 计 折 旧”账 户 贷 方 本 期 计 提 额 与 对 应 成 本 费 用 中 折 旧 明 细 账 户 借 方 相 比 较，以 查 明 计 提 折 旧 金 额 与 否 已 所 有 摊 入 本 期 产 品 成 本 或 费 用.（5）对 某 些 折 旧 计 提 过 程 追 查 至 固 定

16、资 产 登 记 卡，尤 其 注 意 有 无 已 提 足 折 旧 固 定 资 产 继 续 超 提 折 旧 状 况 和 在 用 固 定 资 产 不 提 或 少 提 折 旧 状 况.综 合 案 例 分 析 题 答：问 题 1.该 企 业 固 定 资 产 期 末 计 价 采 用 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 法,而 按 照 企 业 会 计 准 则-固 定 资 产 第 四 十 二 条 规 定：企 业 固 定 资 产 应 当 在 期 末 时 按 照 账 面 价 值 与 可 收 回 金 额 孰 低 计 量，对 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 差 额，应 当 计 提 固 定 资 产 减

17、值 准 备.问 题 2 设 备 A 做 法 是 错 误，对 虽 然 固 定 资 产 尚 可 使 用，但 使 用 后 产 生 大 量 不 合 格 品 固 定 资 产，应 根 据 规 定 按 其 账 面 价 值 全 额 计 提 减 值 准 备.调 整 提 议：对 设 备 A按 其 账 面 原 值 4 0万 元 全 额 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备.问 题 3 设 备 B 做 法 也 是 对.按 照 有 关 规 定，对 长 期 闲 置 不 用、在 可 预 见 未 来 不 会 再 使 用、且 已 无 转 让 价 值 固 定 资 产，应 当 全 额 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备。设

18、备 B因 长 期 未 使 用，在 可 预 见 未 来 不 会 再 使 用，虽 然 经 认 定 其 转 让 价 值 为 1 万 元，大 华 企 业 也 需 全 额 提 取 减 值 准 备。问 题 4 设 备 C 做 法 是 错 误，对 已 全 额 计 提 减 值 准 备 固 定 资 产 根 据 规 定 不 能 再 计 提 折 旧。该 设 备 上 年度 已 遭 毁 损，不 再 具 有 使 用 价 值 和 转 让 价 值，在 上 年 度 已 全 额 减 值 准 备，大 华 企 业 本 年 度 就 不 能 再 计 提 合 计 折 旧 2 万 元.提 议：冲 回 已 提 2 万 元 折 旧。问 题 5

19、设 备 D 做 法 是 错 误，该 设 备 未 发 现 减 值 迹 象，大 华 企 业 又 从 本 年 度 起 每 年 计 提 减 值 准 备 2 万 元.提 议：对 正 常 使 用 中 固 定 资 产，不 计 提 减 值 准 备，将 本 年 度 计 提 减 值 准 备 2 万 元 冲 回，后 来 年 度 也 无 需 计 提 减 值 准 备.作 业 二 一、判 断 正 误 并 阐 明 理 由 1.存 货 期 末 盘 点 是 被 审 计 单 位 存 货 内 部 控 制 基 本 规 定，但 审 计 人 员 也 应 承 担 对 应 责 任.答 案：错 理 由：存 货 期 末 盘 点 是 被 审 计

20、单 位 存 货 内 部 控 制 基 本 规 定，审 计 人 员 仅 仅 是 根 据 被 审 单 位 提 供 有 关 资 料 数 据 进 行 审 计，出 具 对 应 汇 报，被 审 单 位 应 对 提 供 资 料 真 实 性 负 责，审 计 人 员 无 需 承 担 对 应 责 任.2.未 来 料 加 工 存 货 列 入 盘 点 范 围 也 许 导 致 被 审 计 单 位 本 年 利 涧 虚 熠.答：对 理 由：审 计 人 员 对 销 售 成 本 采 用 倒 挤 法，将 存 货 虚 增 时，销 售 成 本 必 然 要 虚 减，本 年 利 润 将 会 虚 增.3.为 确 定“应 付 债 券”账 户

21、期 末 余 额 真 实 性，审 计 人 员 可 以 直 接 向 债 权 人 及 债 券 承 销 人 或 包 销 人 进 行 函 证.答 案：对 理 由：审 计 人 员 向 债 权 人 及 债 券 承 销 人 或 包 销 人 进 行 函 证 应 付 债 券，可 以 证 明 与 否 真 实 存 在。4.对 利 息 支 出，审 计 人 员 应 当 运 用 符 合 性 测 试 以 减 少 实 质 性 测 试 工 作 量.答 案：错 理 由：对 于 利 息 支 出，市 计 人 员 重 要 采 用 实 质 性 测 试，检 查 利 息 支 出，以 确 认 其 真 实 性 及 对 性.5.审 计 人 员 分

22、析 企 业 投 资 业 务 管 理 汇 报 上 为 了 判 断 企 业 长 期 投 资 业 务 管 理 状 况，因 此 属 于 符 合 性 测 试 内 容.答 案：对 理 由：分 析 企 业 投 资 业 务 管 理 汇 报 属 于 符 合 性 测 试 内 容.二、单 项 案 例 分 析 题 第 四 章 1.审 计 人 员 在 制 定 盘 点 计 划 是 应 关 注 哪 些 问 题？答：审 计 人 员 在 制 定 盘 点 计 划 时 应 考 虑 监 盘 时 间、监 盘 点 事 前 规 划，或 向 委 托 人 索 取 盘 点 计 划。一 般 来 讲，监 盘 时 间 应 以 会 计 期 末 此 前

23、为 优；假 如 企 业 盘 点 在 会 计 期 末 后 来 时 间 进 行，那 么 就 必 须 编 制 从 盘 点 日 到 期 末 存 货 余 额 调 整 表，但 尽 量 使 盘 点 时 间 靠 近 会 计 期 末；监 盘 样 本 量，应 考 虑 有 关 实 地 盘 点，永 续 记 录 可 靠 性、存 货 总 金 额 及 种 类、不 一 样 重 要 存 货 位 置 数 量 以 及 此 前 年 度 发 现 误 差 性 质 和 程 度 内 部 控 制 等；样 本 选 用，应 将 重 要 项 目 或 经 典 存 货 项 目 作 为 对 象，同 步 对 也 许 过 时 或 损 坏 项 目 要仔 细 查

24、 询，并 与 管 理 人 员 就 疑 虑 问 题 互 换 意 见.或 者 答：（1）监 盘 时 间.一 般 以 会 计 期 末 此 前 为 优；（2）监 盘 样 本 量.一 般 来 讲，在 考 虑 选 用 多 大 样 本 量 进 行 盘 点 时，应 考 虑 有 关 实 地 盘 点，永 续 记 录 可 靠 性，存 货 总 金 额 及 种 类，不 一 样 重 要 存 货 位 置 数 量 以 及 此 前 年 度 发 现 误 差 性 质 和 程 度 内 部 控 制 等.（3）项 目 选 用 问 题.一 般 来 讲，指 本 选 用 应 将 重 要 项 目 或 经 典 存 货 项 目 作 为 对 象，同

25、步 对 也 许 过 时 或 损 坏 项 目 要 仔 细 查 询，并 与 管 理 人 员 就 疑 虑 问 题 互 换 意 见.2.结 合 本 章 案 例 2 分 析 永 晟 股 份 有 限 企 业 生 产 成 本 内 部 控 制 存 在 重 要 问 题.答：重 要 问 题 是 如 下 几 点：1）在 审 计 中 我 们 发 现，被 审 计 单 位 生 产 领 用 材 料 虽 有 合 适 授 权 同 意 手 续，但 材 料 发 出 缺 乏 定 额 控 制，轻 易 导 致 材 料 领 用 环 节 挥 霍，由 于 材 料 发 出 缺 乏 定 额 控 制，生 产 环 节 总 会 有 某 些 领 用 而

26、未 用 材 料，被 审 计 单 位 没 有 建 立“假 材 料”制 度，这 势 必 会 影 响 生 产 成 本 对 核 算；审 计 人 员 还 发 现 材 料 单 位 成 本 年 度 内 某 些 月 份 出 现 异 常 波 动，究 竟 是 什 么 原 因 导 致，审 计 人 员 决 定 在 实 质 性 测 试 环 节 深 入 关 注.（2）审 计 人 员 发 现，被 审 单 位 制 造 费 用 采 用 直 接 人 工 工 资 进 行 分 派，假 如 审 计 期 间 直 接 人 工 工 资 发 生 调 整，将 影 响 制 造 费 用 有 不 一 样 产 品 间 进 行 分 派 金 额，审 计 人

27、 员 需 要 深 入 验 证 制 造 费 用 分 派 原 则 在 年 度 内 与 否 发 生 变 更 以 及 直 接 人 工 工 资 与 否 发 生 变 动，进 而 确 定 产 品 成 本 中 制 造 费 用 金 额（3）被 审 单 位 在 将 生 产 成 本 在 产 成 品 和 在 产 品 之 间 分 派 时，在 产 品 按 约 旦 产 量 计 算，但 审 计 人 员 发 现 实 务 环 节 并 未 严 格 遵 守 该 项 成 本 核 算 制 度，因 此 也 许 会 对 成 本 计 算 和 报 表 产 生 影 响，审 计 人 员 需 要 在 实 质 性 测 试 程 序 中 重 点 予 以 关

28、 注.第 五 章 1.审 计 人 员 在 审 查 长 期 借 款 时 除 了 案 例 中 提 到 内 容，还 应 注 意 把 握 哪 些 审 查 要 点？答：还 应 注 意：1.检 查 与 否 混 淆 长 期 借 款 和 短 期 借 款 界 线；检 查 年 末 有 无 到 期 未 还 借 款，逾 期 借 款 与 否 办 理 了 延 期 手 续；抵 押 长 期 借 款 抵 押 资 产 所 有 权 与 否 属 于 企 业；借 款 与 否 在 资 产 负 债 表 上 恰 当 披 露，一 年 内 到 期 长 期 借 款 与 否 已 列 入 流 动 负 债 等 2.市 计 人 员 李 欣 审 查 发 现

29、 A 企 业 在 东 安 企 业 注 册 后 很 快 即 有 一 笔 与 投 资 额 相 等 资 金 减 少 额，怀 疑 实 收 资 本 存 在 有 问 题，你 认 为 应 怎 样 审 查 实 收 资 本 真 实 存 在？答：我 国 财 务 制 度 明 确 了 资 本 保 全 原 则，规 定 企 业 筹 集 资 本 后，在 生 产 经 营 期 间，投 资 者 除 转 让 外，不 得 以 任 何 方 式 抽 走，转 让 也 应 根 据 法 律 程 序 进 行,对 企 业 减 资 行 为，我 国 有 关 企 业 法 律 也 有 明 确 规 定，如 企 业 准 备 减 资 时，应 事 先 告 知 债

30、 权 人，若 其 无 异 议 方 可 臧 资；经 股 东 大 会 同 意 企 业 减 资 后 注 册 资 本 不 得 低 于 法 定 注 册 资 金 最 低 限 额.审 计 人 员 在 审 阅“实 收 资 本”账 户 发 既 有 转 让 或 减 资 记 录 后，应 深 入 审 查 有 关 会 计 及 其 他 记 录，询 征 有 关 投 资 者，验 证 其 与 否 真 实 与 合 法。本 案 例 中 A 企 业 在 东 安 企 业 注 册 后 很快 即 有 一 笔 与 投 资 额 相 等 资 金 减 少 额，应 深 入 核 算 原 因.3.确 定 瑞 丰 企 业 长 期 股 权 投 资 所 采

31、用 权 益 法 与 否 合 适，可 以 运 用 哪 些 审 计 程 序 和 措 施？答：通 过 问 询 管 理 当 局 或 函 证 接 受 投 资 企 业 等 方 式，确 认 企 业 与 否 确 实 对 接 受 投 资 企 业 具 有 控 制、共 同 控 制 或 重 大 影 响，检 查 企 业 与 否 对 这 些 项 目 采 用 了 权 益 法.二、综 合 案 例 分 析 题 答：（1）案 例 中 存 在 错 误 重 要 有：12月 份 应 记 入 在 建 工 程 却 记 入 甲 产 品 原 材 料 30000元，少 记 在 建 工 程 成 本，虚 记 甲 产 品 材 料 成 本；应 记 入

32、福 利 部 门 工 资 却 记 入 甲 产 品 工 资 5000元，少 记 应 付 福 利 费，多 记 入 生 产 成 本；多 摊 销 低 值 易 耗 品 2023元，制 造 费 用 虚 增，增 长 了 甲 产 品 单 位 生 产 成 本.产 品 成 本 计 算 单 产 品 名 称：甲 产 品 2023年 12月 份 单 位：元 成 本 项 目 月 初 在 产 品 成 本 本 月 生 产 费 用 生 产 费 用 合 计 产 成 品 成 本 月 末 在 产 品 成 本 直 接 材 料 50000 202300 250000 216000 64000直 接 工 资 1200 123000 1350

33、00 125000 15000制 造 费 用 8000 90000 9800 90000 10000合 计 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月 份 应 记 入 在 建 工 程 却 记 入 甲 产 品 原 材 料 30000元，少 记 在 建 工 程 成 本，增 长 甲 产 品 材 料 成 本，减 少 利 润，逃 避 纳 税，提 议 做 如 是 调 整 分 录：借：在 建 工 程 30000 贷：生 产 成 本-直 接 材 料（原 材 料）30000;应 记 入 福 利 部 门 工 资 却 记 入 甲 产 品 工 资 5000元，导 致 少 记 应

34、付 福 利 费，虚 增 生 产 成 本，减 少 利 涧,逃 避 纳 税，提 议 做 如 下 分 录 调 整：借：应 付 福 利 费 50000 贷：生 产 成 本 一 直 接 人 工（工 资）50000多 摊 销 低 值 易 耗 品 2023元，导 致 制 造 费 用 虚 增，增 长 了 甲 产 品 单 位 生 产 成 本，提 议 做 调 整 分 录：借：低 值 易 耗 品 摊 销 2023 贷：制 造 费 用 2023作 业 三 一、判 断 正 误 并 阐 明 理 由 1.假 如 审 计 人 员 已 从 被 审 计 单 位 开 户 银 行 获 取 了 银 行 对 账 单 和 所 有 已 支

35、付 支 票 清 单，该 审 计 人员 就 勿 需 再 向 银 行 进 行 函 证。答 案：错 理 由：为 了 证 明 银 行 存 款 与 否 真 实 存 在，审 计 人 员 必 须 向 银 行 进 行 函 证，并 借 此 发 现 也 许 存 在 银 行 贷 款 2.盘 点 库 存 现 金 时，必 须 有 被 审 计 单 位 会 计 主 管 人 员 和 审 计 人 员 参 与，并 由 出 纳 员 进 行 盘 点.答 案：错 理 由：盘 点 库 存 现 金 时，必 须 有 出 纳 员 和 被 审 计 单 位 会 计 主 管 人 员 参 与，并 由 审 计 人 员 进 行 盘 点,审 计 人 员 还

36、 需 进 行 监 督 并 抽 点 部 分 现 金。3.对 企 业 损 益 类 项 目 总 账 与 明 细 账 之 间 进 行 定 期 查 对 是 损 益 形 成 环 节 内 部 控 制 其 中 内 容 之 一.答 案：对 理 由：由 于 通 过 对 企 业 损 益 类 项 目 总 账 与 明 细 账 之 间 进 行 定 期 查 对 可 以 查 找 损 益 类 明 细 账 中 漏 记 或 错 记 状 况.4.利 润 分 派 审 计 目 是 通 过 对 利 润 分 派 次 序 审 查，确 定 企 业 利 润 分 派 真 实 性、合 规 性、合 法 性.答 案：错 理 由：是 通 过 对 利 润 分

37、 派 次 序、内 容 和 计 算 审 查，确 定 企 业 利 润 分 派 真 实 性、合 规 合 法 性。5.审 查 企 业 应 税 利 润 时，应 注 意 审 查 不 得 扣 除 项 目 列 支 与 否 对.答 案：对 理 由：由 于 企 业 在 确 定 应 税 利 润 时，要 在 利 润 总 额 即 税 前 会 计 利 润 基 础 上 通 过 一 系 列 调 整，重 要 是 将 计 算 会 计 利 润 时 多 扣 除 不 符 合 税 法 规 定 费 用 项 目 予 以 调 增，因 此 应 注 意 审 查 不 得 扣 除 项 目 列 支 与 否 对.二、单 项 案 例 分 析 题 第 六 章

38、 1.从 哪 些 迹 象 可 以 发 现 企 业 存 在 出 租 出 借 账 号 问 题？答：首 先，从 银 行 对 账 单 与 企 业 日 志 账 查 对 中，也 许 存 在 银 行 对 账 单 有 一 收 一 付，且 金 额 相 等，但 企 业 银 行 存 款 日 志 账 中 没 有 登 记；企 业 支 票 存 根 也 出 现 缺 号 现 象；另 一 方 面，有 企 业 为 了 掩 饰 出 租 出 借 账 号 问 题，签 定 虚 假 协 议，当 收 到 款 时 作“银 行 存 款”和“应 付 账 款”增 长，过 几 天 后 再 作 退 款 处 理，将 账 户 转 平。第 七 章 1.审 计

39、 项 目 组 在 利 润 形 成 审 计 中 是 怎 样 施 行 实 质 性 测 试 程 序？答：项 目 组 审 计 人 员 首 先 将 2023利 润 表 中 利 润 总 额 各 构 成 项 目 与 对 应 总 账、明 细 账 中 年 末 余 额 加 以 查 对；将 各 明 细 账 期 初 余 额、本 期 发 生 额 和 期 末 余 额 各 合 计 数 与 各 利 润 构 成 项 目 总 账 年 末 余 额 进 行 查 对,证 明 相 符，并 编 制 审 计 工 作 底 稿 一 一 利 润 总 额 分 析 表 运 用 分 析 性 复 核 措 施，将 本 年 度 损 益 形 成 各 项 目 金

40、 额 与 上 年 度 对 应 金 额 进 行 对 比，分 析 差 异 形 成 多 种 原 因；之 后，重 点 对 与 利 润 总 额 形 成 三 大 部 分，即营 业 利 润、投 资 净 收 益、营 业 外 收 支 净 额 有 关 各 明 细 项 目 进 行 全 面 审 查；最 终，编 制 审 计 工 作 底 稿，调 整 并 审 定 利 润 表 中 各 构 成 项 目 金 额.2.假 如 审 计 人 员 在 审 查 申 泽 企 业 所 得 税 金 额 时，发 现 该 企 业 采 用 计 税 原 则 是 2 7%税 率。你 认 为 存 在 什 么 问 题？违 反 了 税 法 哪 项 规 定？审

41、计 人 员 应 怎 样 提 出 审 计 调 整 意 见？答：根 据 税 法 规 定，对 应 纳 税 所 得 额 在 10万 元 以 上 企 业 一 律 执 行 33%税 率；应 纳 税 所 得 额 在 3 万 元 以 上，10万 元 如 下，执 行 27%税 率；应 纳 税 所 得 额 在 3 万 元 如 下，执 行 18%税 率.申 泽 企 业 未 审 前 应 纳 税 所 得 额 600万 元（假 定 审 查 对），已 超 过 10万 元，不 应 执 行 27%税 率，而 要 按 3 3%税 率 缴 纳 所 得 税。审 计 人 员 对 此 项 因 违 反 规 定 而 漏 缴 所 得 税，应

42、在 复 核 后 作 如 下 确 认：申 泽 企 业 应 纳 所 得 税 198万 元（600 x 33%）,实 纳 162万 元（600 x 27%）,应 补 缴 所 得 税 36万 元，并 提 议 申 泽 企 业 进 行 如 下 账 务 调 整：借：所 得 税 贷：应 交 税 金 一 应 交 所 得 税 三、综 合 案 例 分 析 题 答：对 现 金 进 行 账 实 清 点，账 实 不 符.从 而 认 定 报 表 中 现 金 数 额 有 问 题 该 企 业 白 条 抵 库 问 题，应 对 借 出 8000元 和 1300元 不 明 去 向 款 予 以 收 回.补 办 手 续 入 账.审 计

43、阐 明 调 整 事 项：经 对 现 金 进 行 真 实 性 盘 点 时，账 实 不 符.可 以 认 定 报 表 中 现 金 数 额 有 问 题。阐 明 该 企 业 对 现 金 管 理 很 乱，我 认 为 存 在 如 下 几 点 问 题：（1）白 条 抵 库 状 况 严 重.（2）日 报 销 业 务 不 能 及 时 入 账，导 致 库 存 现 金 与 银 行 核 定 库 存 现 金 不 符，超 过 银 行 最 高 核 定 限 额.（3）现 金 账 实 不 符，轻 易 给 有 关 人 员 舞 弊 提 供 了 也 许.针 对 上 述 状 况 作 出 如 下 审 计 意 见：制 止 白 条 抵 库 现

44、 象 发 生，追 回 8000元 白 条 或 补 办 正 规 借 款 手 续，及 时 入 账。查 明 库 存 现 金 中 没 有 去 向 1300元 现 金，或 由 出 纳 承 担 这 1300元 差 额。及 时 控 制 库 存 现 金 不 超 过 法 定 最 高 限 额.提 议 SY企 业 调 整 上 述 事 项，并 追 究 当 事 人 责 任.作 业（四）一、判 断 正 误 并 阐 明 理 由 1.准 期 初 余 额 对 会 计 报 表 存 在 重 大 影 响，但 无 法 对 其 获 取 充 足、合 适 审 计 证 据，审 计 人 员 应 当 对 本 期 会 计 报 表 刊 登 保 留 心

45、 见 类 型 审 计 汇 报.答 案：错 理 由：准 期 初 余 额 对 本 期 会 计 报 表 存 在 重 大 影 响，但 无 法 对 其 获 取 充 足、合 适 审 计 证 据，注 册 会 计 师 应 当 对 本 期 会 计 报 表 刊 登 保 留 心 见 或 无 法 表 达 意 见 审 计 汇 报 2.审 计 人 员 对 期 后 事 项 市 计，都 是 在 复 核 审 计 工 作 底 稿 时 进 行.答 案：错 理 由：期 后 事 项 审 计，不 是 在 复 核 审 计 工 作 底 稿 时 进 行，而 应 当 在 审 计 过 程 中 就 要 考 虑 期后 事 项 审 计.3.审 计 人

46、员 向 银 行 索 取 资 产 负 债 表 后 来 7 天 左 右 对 账 单，其 目 是 验 证 被 审 计 单 位 有 无 期 后 事 项 发 生.答 案：错 理 由：是 为 了 检 查 调 整 表 中 未 达 账 项 真 实 性，理 解 资 产 负 债 表 后 来 进 账 状 况，验 证 现 金 收 支 截 止 期.4.审 计 人 员 在 完 毕 审 计 工 作 时 与 被 审 计 单 位 管 理 当 局 要 沟 通 商 讨 审 计 汇 报 措 辞 答 案：错 理 由：沟 通 仅 仅 是 向 管 理 当 局 告 知 和 解 释 审 计 意 见 类 型 几 审 计 汇 报 措 辞，并 非

47、商 讨。5.审 计 人 员 在 出 具 审 计 汇 报 时，应 将 已 审 计 会 计 报 表 作 为 附 件 赠 送 报 表 使 用 人.答 案：错 理 由：1、注 册 会 计 师 对 会 计 报 表 只 负 审 计 责 任，因 此，已 审 计 会 计 报 表 只 能 附 送，而 不 能 作 为 审 计 汇 报 附 件。2.报 表 不 属 于 附 件，也 不 是 送 使 用 者,是 送 委 托 人.二、单 项 案 例 分 析 题 第 八 章 1.对 期 初 余 额 进 行 审 核 依 赖 重 要 资 料 有 哪 些？答：被 审 计 单 位 本 年 和 上 年 会 计 资 料 及 有 关 文

48、献；前 任 注 册 会 计 师 工 作 底 稿，审 计 汇 报 等。2.审 计 人 员 江 芳 对 华 光 企 业 期 后 事 项 实 行 审 计 意 义 何 在？答：作 为 审 计 对 象 会 计 报 表，其 编 制 基 础 是 对 持 续 不 停 经 营 活 动 一 种 人 为 划 分.因 此，审 计 人 员 在 审 计 某 一 会 计 年 度 会 计 报 表 时，就 必 须 瞻 前 顾 后，除 了 对 所 审 会 计 年 度 内 发 生 交 易 和 事 项 实 行 必 要 审 计 程 序 外，还 必 须 对 在 会 计 期 末 之 后 发 生 但 又 对 所 审 会 计 报 表 产 生

49、重 大 影 响 期 后 事 项 进 行 审 计.这 样，才 能 使 得 会 计 报 表 审 计 具 有 完 整 性.3.对 下 列 多 种 状 况.答：针 对（1）,注 册 会 计 师 应 出 具 保 留 心 见 或 拒 绝 表 达 意 见 审 计 汇 报，未 曾 观 测 存 货 盘 点 且 无 其 他 替 代 程 序，应 视 存 货 金 额 占 资 产 总 额 比 例 大 小 签 发 保 留 心 见 或 拒 绝 表 达 意 见 市 计 汇 报。针 对（2）,应 签 发 拒 绝 表 达 意 见 审 计 汇 报.针 对（3）,注 册 会 计 师 应 出 具 无 保 留 心 见 加 解 释 阐 明

50、 段.针 对（4）,注 册 会 计 师 应 出 具 保 留 心 见 审 计 汇 报.第 九 章 1.验 资 项 目 组 验 资 重 要 根 据 是 什 么？对 中 昌 企 业、飞 龙 企 业 和 万 方 企 业 设 置 验 资 成 果 与 三 方 出 资 规 定 有 何 不 一 样？答：验 资 项 目 组 根 据 独 立 审 计 实 务 公 告 第 1号 一 一 验 资 规 定，对 京 江 有 限 责 任 企 业 实 行 验 资。设 置验 资 所 获 取 验 资 证 据 表 明 三 方 与 出 资 规 定 不 符 状 况 如 下：中 昌 企 业 应 于 2023年 9 月 30日 前 缴 付