2023税法第二章-增值税法习题.pdf

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1、第 二 章 增 值 税 法 一、单 项 选 择 题 1.以 下 哪 种 行 为 属 于 视 同 销 售 货 物，应 计 算 增 值 税 销 项 税 额 1）。A.某 生 产 企 业 外 购 水 泥 用 于 扩 建 仓 库 C.某 运 输 企 业 外 购 棉 大 衣 用 于 职 工 福 利 2.以 下 各 项，应 当 征 收 增 值 税 的 有 A.邮 政 部 门 发 行 报 刊 C.银 行 发 行 贷 款 的 利 息 收 入 B.某 厂 家 委 托 商 店 代 销 服 装 D.某 舞 厅 购 进 一 批 酒 水 饮 料 用 于 销 售 B.企 业 转 让 专 利 权 D.银 行 销 售 金 银

2、 的 业 务 收 入 3.根 据 增 值 税 的 现 行 规 定，以 下 货 物 中 适 用 13%税 率 的 是（）。A.农 机 配 件 B.出 版 社 出 版 的 图 书 C.避 孕 药 品 D.寄 售 商 店 代 销 寄 售 物 品 4.以 下 免 征 增 值 税 的 有 A.纳 税 人 销 售 自 己 使 用 过 的 固 定 资 产 B.农 业 生 产 者 销 售 自 产 的 初 级 农 产 品 C.典 当 业 的 死 当 物 品 的 销 售 D.超 市 销 售 的 水 果 罐 头 5.某 啤 酒 厂 销 售 啤 酒 的 不 含 税 销 售 额 为 7 0万 元，发 出 货 物 包 装

3、 物 押 金 为 5.85万 元，定 期 60天 收 回，那 么 该 啤 酒 厂 当 期 增 值 税 销 项 税 额 是（）A.11.9 万 元 B.12.75 万 元 C.12.9845 万 元 D.12.9612 万 元 6.某 白 酒 厂 销 售 白 酒 的 不 含 税 销 售 额 为 7 0万 元，发 出 货 物 包 装 物 收 取 押 金 5.8 5万 元，定 期 60天 收 回，到 期 末 收 回 包 装 物 押 金 2 万 元，那 么 该 白 酒 当 期 增 值 税 销 项 税 额 是 A.11.9 万 元 B.12.75 万 元 C.12.9845 万 元 D.12.9612

4、万 元 7.某 商 场 采 用 还 本 销 售 方 式，将 市 场 价 为 3000元 一 台 的 彩 电 定 价 6000元 销 售，同 时 承 诺 10年 后 将 还 本，届 时 会 退 给 顾 客 6000元 那 么 该 商 场 彩 电 单 台 销 售 额 应 是（）oA.3000 元 B.6000 元 C.0 D.5128.21 元 8.某 企 业 采 购 免 税 农 产 品 用 于 生 产，在 税 务 机 关 批 准 使 用 的 专 用 收 购 凭 证 上 注 明 价 款 85000元，其 记 账 采 购 本 钱 是（）。A.11050 元 B.8500 元 C.76500 元 D.

5、73950 元 9.某 企 业 采 购 原 材 料 支 付 运 杂 费 共 计 1000元，取 得 运 输 发 票 上 注 明 运 输 费 800元、建 设 基 金 8 0元、保 险 费 2 0元，装 卸 费 100元。其 可 计 算 抵 扣 增 值 税 进 项 税 A.100 元 B.61.6 元 C.56 元 D.108 元 10.纳 税 人 取 得 2003年 10月 3 0日 以 后 开 具 的 运 输 发 票，应 自 开 票 之 日 起（）内 向 主 管 国 家 税 务 局 申 报 计 算 抵 扣 增 值 税 进 项 税，超 期 不 得 抵 扣。A.15 天 B.30 天 C.60

6、天 D.90 天 11.以 下 不 得 抵 扣 进 项 税 的 工 程 有A.用 于 修 建 厂 房 的 购 进 钢 材 B.用 于 赠 送 客 户 的 购 进 钢 材 C.用 于 分 红 的 购 入 钢 材 D.用 于 投 资 的 自 产 产 品 生 产 过 程 中 耗 用 的 钢 材 1 2.某 纳 税 人 2 月 取 得 增 值 税 税 控 发 票，认 证 税 款 10000元，当 月 毁 损 以 往 月 份 购 入 的 货 物 账 面 价 2000元，将 以 往 月 份 购 入 的 用 于 生 产 的 材 料 一 批 改 变 用 途 用 于 职 工 福 利,账 面 价 3000元，当

7、月 可 抵 扣 的 进 项 税 为()。A.10000 元 B.5000 元 C.9660 元 D.9150 元 1 3.某 小 规 模 商 业 企 业 销 售 货 物 20800元，当 期 以 出 租 包 装 物 收 取 押 金 520元，到 期 未 收 回 包 装 物 押 金 1040元，当 期 应 纳 增 值 税 为 A.800 元 B.820 元 C.636.12 元 D.840 元 14.某 小 规 模 工 业 企 业 销 售 货 物 31800元，将 自 产 货 物 赠 送 客 户，账 面 本 钱 10000元，当 期 应 纳 增 值 税 为()A.926.21 元 B.1800

8、元 C.2460 元 D.2366.04 元 15.增 值 税 小 规 模 纳 税 人 购 置 税 控 收 款 机，经 主 管 税 务 机 关 审 核 批 准 后，可 凭 购 进 税 控 收 款 机 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票，按 照 发 票 上 注 明 的 增 值 税 税 额，抵 免 当 期 应 纳 增 值 税 税 额，或 者 按 照 购 进 税 控 收 款 机 取 得 的 普 通 发 票 上 注 明 的 价 款，依 以 下 公 式 计 算 可 抵 免 税 额 A.可 抵 免 税 额=价 款+(1+4%)X4%B.可 抵 免 税 额=价 款+(1+6%)X6%C.可 抵 免 税

9、额=价 款+(1+17%)X17%D.可 抵 免 税 额=价 款 X 3%16.家 具 厂 销 售 货 款 30000元(不 含 税)同 时 送 货 上 门，单 独 收 取 运 费 1000元，那 么 该 家 具 厂 的 增 值 税 销 项 税 额 为 A.5100 元 B.5270 元 C.5245.52 元 元 17.以 下 采 用 先 征 后 退 政 策 的 有 A.工 业 企 业 自 产 货 物 出 口 B.外 贸 企 业 收 购 货 物 后 委 托 其 他 外 贸 企 业 出 口 C.工 业 企 业 来 料 加 工 出 口 货 物 D.工 业 企 业 委 托 外 贸 企 业 出 口

10、自 产 货 物 18.增 值 税 的 纳 税 期 限 分 别 为()。A.5 日、1 0日、1 5日 或 1个 月 B.3 日、5 日、1 0日、1 5日 或 1个 月 C.1 日、3 日、5 日、1 0日、1 5日 或 1个 月 D.1 日、3 日、5 日、1 5日 或 1个 月 19.以 下 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 不 正 确 的 是 A.采 取 直 接 收 款 方 式 销 售 货 物，为 货 物 发 出 的 当 天 B.采 取 托 收 承 付 和 委 托 银 行 收 款 方 式 销 售 货 物，为 发 出 货 物 并 办 妥 托 收 手 续 的 当 天 C.采 取 赊

11、 销 和 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物，为 按 合 同 约 定 的 收 款 日 期 的 当 天 D.采 取 预 收 货 款 方 式 销 售 货 物，为 货 物 发 出 的 当 天 20.纳 税 人 采 取 分 期 收 款 方 式 销 售 货 物，其 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 为 A.收 到 第 一 笔 货 款 的 当 天 B.收 到 最 后 一 笔 货 款 的 当 天 C.发 出 商 品 的 当 天 D.合 同 约 定 的 收 款 日 期 当 天 21.增 值 税 一 般 纳 税 人 申 请 抵 扣 的 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票

12、，必 须 自 该 专 用 发 票 0 到 税 务 机 关 认 证，否 那 么 不 予 抵 扣 进 项 税 额。A.开 具 之 日 起 3 0日 内 B.开 具 之 日 起 9 0 日 内 C.取 得 之 日 起 3 0日 内 D 取 得 之 日 起 9 0日 内 2 2.以 下 工 程 适 用 17%税 率 的 有（）A.自 来 水 生 产 企 业 1 一 般 纳 税 人）销 售 自 来 水 B.苗 圃 销 售 自 种 花 卉 C.印 刷 厂 印 刷 图 书 报 刊（委 托 方 提 供 纸 张）D.蔬 菜 果 品 公 司 批 发 蔬 菜 23.以 下 工 程 所 包 含 的 进 项 税 额，不

13、 得 从 销 项 税 额 中 抵 扣 的 是（）A.生 产 过 程 中 出 现 的 报 废 产 品 B.用 于 返 修 产 品 修 理 的 易 损 零 配 件 C.生 产 企 业 用 于 经 营 管 理 的 办 公 用 品 D.生 产 免 税 药 品 耗 用 的 外 购 材 料 24.对 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 的 表 述 正 确 的 有 1）。A.增 值 税 实 行 简 易 征 收 方 法 计 算 B.不 得 自 行 开 具 增 值 税 专 用 发 票 C.不 得 抵 扣 进 项 税 额 D.一 经 认 定 为 小 规 模 纳 税 人 不 得 再 转 为 一 般 纳 税 人 25

14、.根 据 增 值 税 的 有 关 规 定，以 1个 季 度 为 一 个 纳 税 期 的 纳 税 人，自 期 满 之 日 起（）日 内 申 报 缴 纳 增 值 税。A.5 B.10 C.15 D.2026.某 大 米 加 工 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2023年 10月 从 某 农 场 收 购 水 稻 100吨，农 场 开 具 的 农 产 品 销 售 发 票 上 注 明 金 额 2 0万 元，此 项 业 务 可 抵 扣 的 进 项 税 额 为（）万 元。A.2 B.0 C.2.6 D.3.427.2 0 2 3年 年 末，某 企 业 年 末 盘 点，发 现 上 月 从 农 民 手

15、中 收 购 的 玉 米.已 申 报 抵 扣 了 进 项 税 额，因 管 理 不 善 发 生 霉 变，使 账 面 本 钱 减 少 38140元（包 括 运 费 520元），该 企 业 上 述 业 务，转 出 进 项 税 额（）元。A.5500 B.4500 C.5660.52 D.4600.23二、多 项 选 择 题 1.以 下 属 于 增 值 税 征 税 范 围 的 有 A.销 售 热 力 B.进 口 天 然 气 C.家 电 修 理 部 进 行 洗 衣 机 修 理 D.咨 询 公 司 提 供 咨 询 效 劳 2.以 下 不 能 认 定 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 的 有（）。A.个 体

16、 经 营 者 B.合 伙 企 业 C.非 企 业 性 单 位 D.偶 然 发 生 销 售 行 为 但 销 售 额 很 高 的 单 位 3.以 下 使 用 13%税 率 计 算 增 值 税 的 工 程 有 A.商 店 销 售 食 用 油 B.农 民 销 售 自 产 粮 食 C.农 机 厂 销 售 农 机 整 机 D.农 机 厂 销 售 农 机 零 件 4.按 增 值 税 的 有 关 规 定，不 按 销 售 差 额 作 为 销 售 额 计 算 增 值 税 的 是A.以 旧 换 新 销 售 彩 电 的 销 售 净 额 B.在 同 一 张 发 票 上 注 明 的 折 扣 销 售 的 净 额 C.以 物

17、 易 物 销 售 方 式 的 购 销 差 额 D.还 本 销 售 方 式 减 除 还 本 支 出 后 的 销 售 净 额 5.生 产 单 位 外 购 0 货 物，可 以 从 销 项 税 额 抵 扣 其 发 生 的 进 项 税 额。A.原 料 及 主 要 材 料 B.固 定 资 产 C.从 废 旧 物 资 回 收 站 购 入 的 废 旧 物 资（普 通 发 票）D 劳 保 用 品 6.以 下 可 以 计 算 抵 扣 运 费 进 项 税 的 有（）。A.机 械 厂 购 置 原 材 料 所 支 付 的 运 费 C.铸 造 厂 购 置 铸 造 机 的 支 付 的 运 费 7.不 能 抵 扣 进 项 税

18、 额 的 购 置 行 为 有（）oA.农 场 为 丰 产 而 购 置 的 化 肥 和 农 药 C.汽 修 厂 为 经 营 而 购 置 的 固 定 资 产 设 备 8.以 下 说 法 正 确 的 有 B.机 械 厂 销 售 机 械 的 运 费 D.服 装 厂 销 售 服 装 所 支 付 的 运 费 B.食 品 厂 为 工 人 购 置 的 劳 动 防 护 产 品 D.商 店 以 旧 换 新 回 收 的 旧 洗 衣 机 A.纳 税 人 销 售 软 件 产 品 并 随 同 销 售 一 并 收 取 的 软 件 安 装 费、维 护 费、培 训 费 等 收 入 应 按 照 增 值 税 混 合 销 售 的 有

19、 关 规 定 征 收 增 值 税，但 不 可 享 受 软 件 产 品 增 值 税 即 征 即 退 政 策 B.对 软 件 产 品 交 付 使 用 后，按 期 或 按 次 收 取 的 维 护、技 术 效 劳 费、培 训 费 等 不 征 收 增 值 税 C.纳 税 人 受 托 开 发 软 件 产 品，著 作 权 属 于 受 托 方 的 征 收 增 值 税 D.纳 税 人 受 托 开 发 软 件 产 品，著 作 权 属 于 委 托 方 或 属 于 双 方 共 同 拥 有 的 不 征 收 增 值 税 9.以 下 应 计 算 增 值 税 销 项 税 的 工 程 有 A.将 购 入 的 棉 衣 发 给 职

20、 工 做 福 利 B.自 产 棉 衣 发 给 职 工 做 福 利 C.将 购 入 棉 衣 给 股 东 分 红 D.将 购 入 棉 衣 捐 献 灾 区 10.增 值 税 混 合 销 售 行 为 指 一 项 行 为 同 时 涉 及（）。A.应 税 劳 务 B.非 应 税 劳 务 C.销 售 货 物 D.销 售 不 动 产 11.以 下 工 程 中，不 管 是 一 般 纳 税 人 还 是 小 规 模 纳 税 人，一 律 使 用 4%征 收 率 计 算 增 值 税 的 工 程 有（）A.寄 售 商 店 代 销 寄 售 物 品 B.典 当 业 销 售 死 当 物 品 C.经 有 权 机 关 批 准 的

21、免 费 商 店 零 售 免 费 货 物 D.银 行 销 售 金 银 的 业 务 12.小 规 模 纳 税 人 进 口 货 物，海 关 进 口 环 节 代 征 增 值 税 可 能 使 用 1）。A.6%B.4%C.17%D.13%13.我 国 根 据 出 口 企 业 的 不 同 形 式 和 出 口 货 物 的 不 同 种 类，对 出 口 货 物 分 别 采 取 不 同 的 税 收 政 策 是 A.出 口 免 税 并 退 税 B.出 口 不 免 税 但 退 税 C.出 口 免 税 但 不 退 税（只 免 不 退）D.出 口 不 免 税 也 不 退 税 14.可 以 退（免）税 的 出 口 货 物

22、一 般 应 具 备 的 条 件 是（）。A.必 须 是 属 于 增 值 税、消 费 税 征 税 范 围 的 货 物 B.必 须 是 报 关 离 境 的 货 物 C.必 须 是 在 财 务 上 作 销 售 处 理 的 货 物 D.必 须 是 出 口 收 汇 并 核 销 货 物 1 5.生 产 企 业 出 口 外 购 产 品，同 时 符 合 以 下 0 条 件 的，可 视 同 自 产 产 品 办 理 退 税A.与 本 企 业 生 产 的 产 品 名 称、性 能 相 同 B.使 用 本 企 业 注 册 商 标 或 外 商 提 供 应 本 企 业 使 用 的 商 标 C.出 口 给 本 企 业 自 产

23、 产 品 的 外 商 D.必 须 经 过 本 企 业 的 加 工 或 组 装 16.生 产 企 业 外 购 的 与 本 企 业 生 产 产 品 配 套 出 口 的 产 品，假 设 出 口 给 进 口 本 企 业 自 产 产 品 的 外 商，符 合 以 下 条 件 之 一 的，可 视 同 自 产 产 品 办 理 退 税（）。A.用 于 维 修 本 企 业 出 口 自 产 产 品 的 工 具 B.用 于 维 修 本 企 业 出 口 自 产 产 品 的 零 部 件 C.用 于 维 修 本 企 业 出 口 自 产 产 品 的 配 件 D.不 经 过 本 企 业 加 工 或 组 装，出 口 后 能 直

24、接 与 本 企 业 自 产 产 品 组 合 成 成 套 产 品 的 17.一 般 纳 税 人 注 销 或 被 取 消 辅 导 期 一 般 纳 税 人 资 格，转 为 小 规 模 纳 税 人 时，以 下 说 法 不 正 确 的 有（）。A.其 存 货 作 进 项 税 额 转 出 处 理 B.其 存 货 作 销 项 税 处 理 C.其 留 抵 税 额 不 予 以 退 税 D.其 留 抵 税 额 应 予 以 退 税 18.以 下 增 值 税 纳 税 义 务 发 生 时 间 正 确 的 是（）A.采 取 预 收 货 款 方 式 销 售 货 物，为 收 到 销 售 额 或 取 得 索 取 销 售 额 凭

25、 据 的 当 天 B.委 托 其 他 纳 税 人 代 销 货 物，为 收 到 代 销 单 位 销 售 货 款 的 当 天 C.销 售 应 税 劳 务，为 提 供 劳 务 同 时 收 讫 销 售 额 或 取 得 索 取 销 售 额 凭 据 的 当 天 D.视 同 销 售 行 为，为 货 物 移 送 的 当 天 19.以 下 增 值 税 纳 税 人 中 固 定 企 业 户 到 外 县（市）销 售 货 物 的，正 确 的 纳 税 地 点 是 A.应 向 机 构 所 在 地 主 管 税 务 机 关 申 请 开 具 外 出 经 营 活 动 税 收 管 理 证 明，向 机 构 所 在 地 申 报 纳 税

26、B.应 向 其 机 构 所 在 地 主 管 机 关 申 请 开 具 外 出 经 营 活 动 税 收 管 理 证 明，应 向 销 售 地 税 务 机 关 申 报 纳 税 C.未 持 有 机 构 所 在 地 主 管 税 务 机 关 申 请 开 具 外 出 经 营 活 动 税 收 管 理 证 明 的，应 向 销 售 地 税 务 机 关 申 报 纳 税 D.未 持 有 机 构 所 在 地 主 管 机 构 税 务 机 关 申 请 开 具 外 出 经 营 活 动 税 收 管 理 证 明 的，应 向 机 构 所 在 地 税 务 机 关 申 报 纳 税 20.以 下 不 得 开 具 专 用 发 票 的 情 况

27、 是（）.A.向 消 费 者 销 售 应 税 工 程 B.销 售 免 税 工 程 C.销 售 报 关 出 口 的 货 物、在 境 外 销 售 应 税 劳 务 D.将 货 物 用 于 非 应 税 工 程 21.企 业 外 购 的 经 营 性 货 物 中，可 抵 扣 进 项 税 额 的 工 程 有（）oA.生 产 出 了 非 正 常 损 失 的 产 品 B.对 外 投 资 C.生 产 免 税 工 程 D.建 造 机 器 设 备 22.对 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 的 表 述 正 确 的 有 1）。A.增 值 税 实 行 简 易 征 收 方 法 计 算B.不 得 自 行 开 具 增 值 税

28、 专 用 发 票 C.不 得 抵 扣 进 项 税 额 D.一 经 认 定 为 小 规 模 纳 税 人，条 件 具 备 可 以 转 为 一 般 纳 税 人 三、判 断 题 1.只 要 小 规 模 工 商 企 业 有 会 计、有 账 册，能 够 正 确 计 算 增 值 税 进 项 税 额、销 项 税 额 和 应 纳 税 额，并 能 按 规 定 报 送 有 关 税 务 资 料，年 应 税 销 售 额 不 低 于 3 0万 元 的，可 认 定 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 02.从 事 成 品 油 销 售 的 加 油 站，一 律 按 增 值 税 一 般 纳 税 人 征 收。03.纳 税 人 向

29、购 置 方 收 取 的 价 外 费 用 应 视 为 含 税 收 入，在 征 税 时 换 算 成 不 含 税 收 入，再 并 入 销 售 额 04.包 装 物 逾 期 未 收 回 但 时 间 在 1年 以 内 的，不 并 入 销 售 额 征 税。05.对 辅 导 期 内 的 一 般 纳 税 人，对 每 月 第 一 次 领 购 的 专 用 发 票 在 月 末 尚 为 使 用 的，主 管 税 务 机 关 在 次 月 出 售 专 用 发 票 时，应 按 照 每 次 核 定 的 数 量 与 上 月 未 使 用 专 用 发 票 份 数 相 减 后 出 售 差 额 局 部。06.纳 税 人 发 生 的 购

30、货 运 费 有 如 购 置 运 输 劳 务，按 税 法 规 定 可 以 从 当 期 销 项 税 额 中 抵 扣；但 企 业 发 生 的 销 货 运 费，按 规 定 那 么 不 能 作 为 增 值 税 进 项 税 抵 扣。07.已 经 抵 扣 了 进 项 税 额 的 购 进 货 物，如 果 投 资 给 其 他 单 位，可 以 将 进 项 税 额 在 投 资 发 生 当 期 转 出。08.纳 税 人 将 购 置 时 已 缴 纳 了 增 值 税 的 货 物 无 偿 赠 送 他 人 时，该 批 货 物 不 得 抵 扣 增 值 税 进 项 税。09.对 符 合 国 家 产 业 政 策 要 求 的 国 内

31、 投 资 工 程，在 投 资 总 额 内 进 口 的 自 用 设 备，除 特 殊 规 定 不 予 免 税 的 少 数 商 品 外，都 免 征 增 值 税。()10.纳 税 人 兼 营 增 值 税 应 税 工 程 与 非 应 税 工 程，应 一 并 计 算 缴 纳 增 值 税。U11.纳 税 人 兼 营 减、免 税 工 程 的 应 单 独 核 算 减 税 免 税 工 程 的 销 售 额；未 单 独 核 算 的 不 得 享 受 减、免 税 待 遇。012.海 关 代 征 纳 税 人 应 纳 进 口 货 物 增 值 税 时，按 照 组 成 计 税 价 格 和 规 定 税 率 计 算 应 纳 税 额,

32、不 得 抵 扣 任 何 税 额。013.非 生 产 性 企 业 委 托 外 贸 企 业 出 口 的 货 物 不 予 退(免)税。014.供 电 企 业 收 取 的 电 费 保 证 金 不 缴 纳 增 值 税。015.增 值 税 纳 税 人 以 1 日、3 日、5 日、1 0日 或 1 5日 为 一 期 纳 税 的，自 期 满 之 日 起 5 日 内 予 缴 税 款，次 月 1至 1 0日 申 报 纳 税 并 结 清 上 月 应 纳 税 款。016.增 值 税 纳 税 人 总 机 构 和 分 支 机 构 不 在 同 一 县(市)的，应 在 总 机 构 所 在 地 主 管 税 务 机 关 申 报

33、纳 税。017.对 购 货 方 善 意 取 得 虚 开 增 值 税 发 票 的，不 以 偷 税 或 者 骗 取 出 口 退 税 论 处。故 可 按 有 关 规 定 抵 扣 进 项 税 款 或 者 给 予 出 口 退 税。018.增 值 税 一 般 纳 税 人 申 报 抵 扣 的 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票，必 须 自 该 专 用 发 票 取 得 之 日 起 9 0日 内 到 税 务 机 关 认 证，否 那 么 不 予 抵 扣 进 项 税 额。()19.增 值 税 一 般 纳 税 人 认 证 通 过 的 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税 专 用

34、发 票，应 在 认 证 通 过 的3 0日 内 按 照 增 值 税 有 关 规 定 核 算 当 期 进 项 税 额 并 申 报 抵 扣，否 那 么 不 予 抵 扣 进 项 税 额。20.对 从 事 热 力、电 力、燃 气、自 来 水 等 公 用 事 业 的 增 值 税 纳 税 人 收 取 的 一 次 性 费 用，凡 与 货 物 的 销 售 数 量 有 直 接 关 系 的，征 收 增 值 税；凡 与 货 物 的 销 售 数 量 无 直 接 关 系 的，不 征 收 增 值 税。021.对 增 值 税 纳 税 人 收 取 的 会 员 费 收 入 应 征 收 增 值 税。022.供 电 企 业 采 取

35、 直 接 收 取 电 费 结 算 方 式，销 售 对 象 属 于 企 事 业 单 位，为 开 具 发 票 的 当 天;属 于 居 民 个 人，为 开 具 电 费 缴 纳 凭 证 的 当 天。023.一 般 纳 税 人 注 销 或 被 取 消 辅 导 期 一 般 纳 税 人 资 格，转 为 小 规 模 纳 税 人 时，其 存 货 作 进 项 税 额 转 出 处 理，其 留 抵 税 额 不 予 以 退 税。0四、计 算 题 1.某 机 械 厂 2023年 1月 末 留 抵 税 额 3000元，2 月 发 生 以 下 业 务：(1)购 入 生 产 用 A 材 料 10吨，取 得 税 控 增 值 税

36、发 票，价 款 30000元，税 款 5100元，款 已 付，货 物 验 收 入 库；(2)购 入 生 产 用 B 材 料 10吨，取 得 税 控 增 值 税 发 票，价 款 10000元，税 款 1700元，款 已 付，货 物 已 入 库；(3)支 付 A 材 料 运 杂 费 2000元，其 中 运 输 费 1500元，建 设 基 金 2 0 0元，装 卸 费 3 0 0元；(4)销 售 产 品 甲 机 器 2 台，开 具 增 值 税 发 票，不 含 税 价 款 80000元；(5)支 付 甲 机 器 运 输 费 2000元；(6)购 置 生 产 设 备 1 台，取 得 税 控 增 值 税

37、发 票，价 款 30000元，税 款 5100元，另 支 付 该 设 备 运 输 费 1000元 款 已 付，设 备 已 安 装 使 用。要 求 计 算：(假 设 购 进 货 物 和 运 费 的 发 票 都 已 通 过 认 证)(1)当 期 增 值 税 进 项 税；(2)当 期 增 值 税 销 项 税；(3)当 期 应 纳 增 值 税。2.某 商 业 企 业 是 增 值 税 一 般 纳 税 人，2023年 4 月 初 留 抵 税 额 1000元，4 月 发 生 以 下 业 务:(1)购 入 商 品 一 批，取 得 认 证 税 控 发 票，价 款 10000元，税 款 1700元，款 未 付，货

38、 物 已 入 库；(2)3 个 月 前 从 农 民 手 中 收 购 的 一 批 粮 食 毁 损，账 面 本 钱 5220元(不 包 括 运 费)；(3)从 农 民 手 中 收 购 大 豆 1吨，税 务 机 关 规 定 的 收 购 凭 证 上 注 明 收 购 款 1500元；(4)从 小 规 模 纳 税 人 处 购 置 商 品 一 批，取 得 税 务 机 关 代 开 的 发 票，价 款 30000元，税 款 1800元，款 已 付，货 物 入 库，发 票 已 认 证；(5)零 售 日 用 商 品，取 得 含 税 收 入 40000元：(6)购 置 建 材 一 批 用 于 修 缮 仓 库，价 款

39、20000元，税 款 3400元，款 已 付。要 求 计 算：(1)当 期 增 值 税 可 抵 扣 的 进 项 税：2)当 期 增 值 税 销 项 税；(3)当 期 应 纳 增 值 税。3.某 市 区 外 贸 公 司 2023年 8 月 份 发 生 如 下 业 务：(1)预 付 款 方 式 进 口 日 用 品 一 批，关 税 完 税 价 格 折 合 人 民 币 149040元，关 税 率 5%；(2)境 内 购 入 毛 毯 一 批，增 值 税 发 票 注 明 价 款 40000元，税 金 6800元，企 业 将 此 批 货 物 的 50%赠 送 客 户，50%发 给 职 工 作 为 福 利；(

40、3)销 售 局 部 进 口 日 用 品，不 含 增 值 税 收 入 300000元，增 值 税 51000元。要 求 计 算：(假 定 购 进 货 物 的 发 票 都 已 经 过 认 证)(1)进 口 环 节 的 增 值 税；(2)购 入 毛 毯 的 增 值 税 处 理；(3)增 值 税 销 项 税；(4)应 纳 的 增 值 税。4.某 农 机 制 造 厂 2023年 3 月 初 增 值 税 留 抵 税 额 3000元，4 月 发 生 以 下 业 务：(1)购 入 农 机 零 件 一 批，认 证 税 控 增 值 税 发 票 注 明 不 含 增 值 税 价 格 150000元；(2)以 旧 换

41、新 方 式 销 售 农 机，取 得 银 行 存 款 200000元(已 扣 除 收 购 旧 货 26000元)；(3)销 售 农 机 零 件 不 含 税 销 售 额 10000元；销 售 农 机 整 机 不 含 税 销 售 额 100000元；(4)接 受 其 他 农 机 厂 委 托 加 工 农 机 一 台，对 方 提 供 材 料 价 款 5000元，对 方 支 付 加 工 费 2000元；(5)进 口 生 产 设 备 一 台，完 税 价 格 20000人 民 币，关 税 率 7%。要 求 计 算：(1)进 口 环 节 海 关 代 征 增 值 税；(2)应 纳 的 增 值 税 5.某 电 冰

42、箱 生 产 企 业 2023年 3 月 发 生 以 下 业 务：(1)从 废 旧 物 品 回 收 公 司 购 入 废 布 毛 一 批，用 于 生 产 过 程 中 的 清 洁，取 得 普 通 发 票，支 付 款 项 10000%;(2)以 物 易 物，将 自 产 200立 升 电 冰 箱 10台 换 取 职 工 工 作 服 一 批，双 方 均 未 开 发 票；(3)销 售 200立 升 冰 箱 1000台，发 票 注 明 每 台 不 含 税 价 格 1000元；(4)支 付 电 费，取 得 增 值 税 发 票，价 款 15000元，税 款 2550元；(5)支 付 水 费，取 得 增 值 税 发

43、 票，价 款 2000元，税 款 120元；(6)销 售 自 用 过 的 旧 机 器 一 台，2023年 3 月 购 置 的，原 价 10000元，售 价 11000元；(7)销 售 生 产 下 脚 料 废 料 头 一 批，收 取 现 金 2000元。要 求 计 算：(假 定 购 进 货 物 的 发 票 都 已 经 过 认 证)(1)当 期 进 项 税 额；(2)当 期 销 售 货 物 销 项 税 额；(3)当 期 销 售 旧 机 器 应 纳 增 值 税；(4)当 期 应 纳 增 值 税。6.2006年 A 生 产 企 业 进 口 货 物，海 关 审 定 的 关 税 完 税 价 格 为 500

44、万 元，关 税 税 率 为 10%,海 关 代 征 了 进 口 环 节 增 值 税。从 国 内 市 场 购 进 原 材 料 支 付 的 价 款 为 800万 元，取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 税 金 为 136万 元。外 销 货 物 的 离 岸 价 为 1000万 元 人 民 币。内 销 货 物 的 销 售 额 为 1500万 元(不 含 税)。该 企 业 适 用“免、抵、退”的 税 收 政 策，上 期 留 抵 税 额 50万 元。要 求 计 算 当 期 应 缴 或 应 退 的 增 值 税 额。(假 定 上 述 货 物 内 销 时 均 适 用 17%的 增 值 税 率，出

45、 口退 税 率 为 1 5%)(假 定 购 进 货 物 的 发 票 都 已 经 过 认 证)7.某 印 刷 厂(一 般 纳 税 人)2023年 9 月 份 发 生 以 下 业 务：(1)为 某 学 校 印 刷 复 习 资 料 1000册，普 通 发 票 上 注 明 的 印 刷 费 为 4000元。(2)接 受 某 出 版 社 委 托，印 刷 图 书 5000册，每 册 不 含 税 的 印 刷 价 格 12元，另 收 运 输 费 1000(2)印 刷 挂 历 1400本，每 本 售 价 23.4元(含 税 价)，零 售 5 0本，批 发 给 某 图 书 城 800本，实 行 七 折 优 惠，开

46、票 时 将 销 售 额 与 折 扣 额 开 在 了 同 一 张 专 用 发 票 上，并 规 定 5 天 之 内 付 款 再 给 5%折 扣，购 货 方 如 期 付 款；发 给 本 企 业 职 工 300本，赠 送 客 户 200本。(4)为 免 税 产 品 印 刷 说 明 书 收 取 不 含 税 加 工 费 5000元。(5)本 月 购 进 原 材 料 取 得 防 伪 税 控 系 统 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 增 值 税 13600元，发 票 已 经 认 证；(6)购 置 一 台 设 备 取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 税 金 34000元；购 进 税 控 收 款

47、 机 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 增 值 税 为 1020元。相 关 发 票 已 经 通 过 认 证。(7)上 月 购 进 的 价 值 30000元(不 含 税 价)的 纸 张 因 管 理 不 善 浸 水，无 法 使 用。要 求：计 算 该 企 业 当 月 应 纳 增 值 税 额。8.甲 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2023年 5 月 发 生 以 下 业 务：(1)从 农 业 生 产 者 手 中 收 购 玉 米 4 0 吨，每 吨 收 购 价 3000元，共 计 支 付 收 购 价 款 120000元。企 业 将 收 购 的 玉 米 从 收 购 地 直

48、接 运 往 异 地 的 某 食 品 生 产 加 工 厂，加 工 罐 装 玉 米 粒。加 工 完 毕，食 品 厂 向 甲 企 业 开 具 增 值 税 专 用 发 票，注 明 加 工 费 30000元、增 值 税 额 5100元。本 月 内 甲 企 业 将 收 回 的 增 值 税 专 用 发 票 经 税 务 机 关 认 证，收 回 的 玉 米 罐 头 批 出 售 出，取 得 不 含 税 销 售 额 260000元。另 外 支 付 给 运 输 单 位 的 销 货 运 输 费 用 12000元，取 得 运 输 企 业 普 通 发 票。(2)购 进 货 物 取 得 经 税 务 机 关 认 证 的 增 值

49、 税 专 用 发 票，注 明 金 额 450000元、增 值 税 额 76500元；支 付 给 运 输 单 位 的 购 货 运 输 费 用 22500元，取 得 普 通 发 票。本 月 将 已 验 收 入 库 货 物 的 80%零 售，取 得 含 税 销 售 额 585000元，20%用 作 本 企 业 集 体 福 利。(3)购 进 原 材 料 取 得 增 值 税 专 用 发 票，注 明 金 额 160000元、增 值 税 额 27200元，材 料 验 收 入 库。本 月 生 产 加 工 一 批 新 产 品 450件，每 件 本 钱 价 380元(无 同 类 产 品 市 场 价 格)，全 部

50、售 给 本 企 业 职 工，取 得 不 含 税 销 售 额 171000元。月 末 盘 存 发 现 上 月 购 进 的 原 材 料 被 盗，金 额 50000元(其 中 含 分 摊 的 运 输 费 用 4650元。)(4)销 售 使 用 过 的 设 备 一 台，取 得 含 税 销 售 额 55000元，设 备 账 面 原 值 45000元。要 求:(4)计 算 业 务 计 算 业 务 计 算 业 务 计 算 业 务 计 算 业 务(4)中 加 工 厂 应 缴 纳 的 增 值 税。中 甲 企 业 应 缴 纳 的 增 值 税。中 甲 企 业 应 缴 纳 的 增 值 税。中 甲 企 业 应 缴 纳