2023年企业会计管理制度(5篇).docx

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1、 2023年企业会计管理制度(5篇) 1、总则 全部款项的支付，须经公司主管领导批准。假如主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； 财务专用章、公司法人章及支票必需分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必需对印章的使用状况进展登记； 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款

2、相符。如收款人因特别状况需要公司予以协作支付给第三者，必需有收款人的书面通知并经公司主管领导批准； 往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准； 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准； 用以支付各种款项的原始凭证必需保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特别状况须经公司主管领导批准。 2、施工工程用款审批制度 施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付审批工作流程”执行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出治理制度 公司治理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支； 涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。 3、公司差旅费开支制度

3、 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴； 公司职员出差依据需要，由部门经理打算选用交通工具； 公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：房租标准：a、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；b、一般职员，房租标准为100元/日。伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。 、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明缘由，报经公司主管领导审批后支付。 4、车辆修理费及汽油费治理制度 公司车辆修理保养由办公室统一治理，应指定修理点，修理费用一般实行银行转账的方式结算； 车辆的易损备品备件由办公室统一安排选购，以支票支付。需用时应

4、办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用； 公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。 5、办公费用、会议费用及其他费用治理制度 公司办公用具由办公室统一选购、治理； 办公室设立账册登记公司办公用品的选购、使用状况； 办公室财产台账为财务部附设账册； 办公室应对各部门领用的办公用品状况进展造册、登记、定期通报； 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排； 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资治理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。 6、行政费用报销制度 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖

5、金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支； 公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部根据本制度有关规定进展审核，并按本章第1条的规定进展审批支付； 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准前方可实施； 凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必需填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人； 支票领用单、借款单必需由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付； 银行支票如发生丧失，有关责任人应准时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丧失人员负

6、有赔偿责任； 其他有关费用及本钱支出的程序以公司规定为准。 1、公司全部工程经济合同以及涉及工程本钱的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权托付签署。 2、公司工程部主要负责工程造价的猜测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。 3、工程部还负责组织工程用设备材料的选购供给及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进展选购，确保设备材料准时供给，积极进展市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。 4、财务部主要负责工程本钱的总体掌握工作。 参加有关工程经济合同的谈判工作，准时精确地了解公司各项工程本钱的构成及用款规划； 负责工程进度款的复核

7、工作，参加工程造价确实定和最终决算的审定工作。 5、工程中间结算程序。 施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度规划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签； 财务部依据有关文件资料、施工单位领用的供给材料数额，以及与施工单位其他经济往来等状况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。 6、工程决算程序。 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签； 财务部依据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方

8、案，报公司主管领导批准； 大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，根据上述本制度规定的职责范围联合进展专项工程决算； 房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房本钱结算。 第三章财产治理制度 1、公司财产的范围 公司财产包括固定资产和低值易耗品； 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、治理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产； 凡单项价值在20xx元以下或价值在20xx元以上但耐用年限缺乏

9、一年的用品用具均属低值易耗品。 2、公司财务部负责公司全部财产的会计核算 公司本部使用的全部固定资产及公司全部办公用品用具由办公室归口治理； 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口治理； 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存状况，负责组织公司财产的保管、修理并制定相应的措施、方法。 3、财产的购置与调拨 办公室依据公司进展需要编制财产选购规划及进展市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准前方可选购； 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及选购规划办理报销手续。

10、财产归口治理部门凭验收单登记台账； 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准； 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口治理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口治理部门定期汇总后向财务部报账； 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口治理部门办理，送财务部备案。 4、财产的清查、盘点 公司财产归口治理部门应定期进展财产清查盘点工作，年终必需进展一次全面的盘点清查； 各部门的年终财产盘点必需有财务人员参与； 财产盘点清查后发觉盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损缘由

11、。对因个人失职造成财产损失的，必需追究主管人员和经办人员的责任； 凡已到达自然报废条件的固定资产，财产归口治理部门应会同财务部组织评估，评估状况上报公司主管领导，由公司主管领导打算处理意见； 凡尚未到达自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明缘由，照实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾难或其他不行抗力缘由造成损失的，应上报总经理，打算处理意见。 企业会计治理制度篇二 第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营治理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。 其次条公司财务部门的职能是： （一）仔细贯彻执行国家有关的财务治理制度。 （二）建立健全财务治理的

12、各种规章制度，编制财务规划，加强经营核算治理，反映、分析财务规划的执行状况，检查监视财务纪律。 （三）积极为经营治理效劳，促进公司取得较好的经济效益。 （四）厉行节省，合理使用资金。 （五）合理安排公司收入，准时完成需要上交的税收及治理费用。 （六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动供应有关资料，照实反映状况。 （七）完成公司交给的其他工作。 第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。 在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任担当。 第四条公司各部门和职员办理财会事务，必需遵守本规定。 第五条总会计师负责组织本公司的以下工作： （一）编制和执行预算、

13、财务收支规划、信贷规划，拟订资金筹措和使用方案，开拓财源，有效地使用资金； （二）进展本钱费用猜测、规划、掌握、核算、分析和考核，催促本公司有关部门降低消耗、节省费用、提高经济效益； （三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进展经济活动分析： （四）承办公司领导交办的其他工作。 第六条会计的主要工作职责是： （一）根据国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字精确，账目清晰，按期报账。 （二）根据经济核算原则，定期检查，分析公司财务、本钱和利润的执行状况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，准时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。 （三）妥当保管会计凭证、会计账簿、会计报表和

14、其他会计资料。 （四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第七条出纳的主要工作职责是： （一）仔细执行现金治理制度。 （二）严格执行库存现金限额，超过局部必需准时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。 （三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。 （四）严格支票治理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。 （五）积极协作银行做好对账、报账工作。 （六）协作会计做好各种账务处理。 （七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第八条审计的主要工作职责是： （一）仔细贯彻执行有关审计治理制度。 （二）监视公司财务规划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关

15、的各项经济活动及其经济效益。 （三）具体核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否精确无误。 （四）批阅公司的规划资料、合同和其他有关经济资料，以便把握状况，发觉问题，积存证据。 （五）订正财务工作中的过失弊端，标准公司的经济行为。 （六）针对公司财务工作中消失问题产生的缘由提出改良建议和措施。 （七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。 第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。 第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需真实、精确、完整，并符合会计制度的规定。 第十一条财务工作人员办理睬计事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳

16、员记账，都必需在记账凭证上签字。 第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进展财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。 第十三条财务工作人员应依据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。 第十四条财务工作人员对本公司实行会计监视。 财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不精确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第十五条财务工作人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应准时向总经理或主管副总经理书面报告，并恳求查明缘由，作出处理。 财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。 第十六条财务工作应当建

17、立内部稽核制度，并做好内部审计。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。 第十七条财务审计每季一次。审计人员依据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。 第十八条财务工作人员调开工作或者离职，必需与接收人员办清交接手续。 财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。 第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。 其次十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审

18、批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。 其次十一条财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还缺乏，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。 其次十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要准时催办，到月底按其次十一条规定处理。 凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。 其次十三条凡1000元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经

19、理。 其次十四条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不管金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。 其次十五条公司可以在以下范围内使用现金： （一）职员工资、津贴、奖金； （二）个人劳务酬劳； （三）出差人员必需携带的差旅费； （四）结算起点以下的零星支出； （五）总经理批准的其他开支。 前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。 其次十六条除本规定其次十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的局部，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。 其次十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品

20、必需实行转账结算方式，不得使用现金。 其次十八条日常零星开支所需库存现金限额为20xx元。超额局部应存入银行。 其次十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。 因特别状况确需坐支的，应事先报经总经理批准。 第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。 第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核；交总经理批准签字前方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。 第三十二条符合本规定其次十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字

21、，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。 第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。 第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月供应的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进展账务处理。 第三十五条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理睬计核算手续。 第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。 第三十七条出纳

22、人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。 第三十八条但凡本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。 第三十九条会计凭证应按月、按编号挨次每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。 第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制名目。 第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。 第四十二条消失以下状况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪13

23、倍： （一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的； （二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的； （三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的； （四）利用账户替其他单位和个人套取现金的； （五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的； （六）保存账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的； （七）违反本规定条款认定应予惩罚的。 第四十三条消失以下状况之一的，财务人员应予解聘。 （一）违反财务制度，造成财务工作严峻混乱的； （二）拒绝供应或供应虚假的会计凭证、账表、文件资料的； （三）伪造、变造、谎报、消灭、隐匿

24、会计凭证、会计账簿的； （四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的； （五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露隐秘及贪污挪用公司款项的； （六）在工作范围内发生严峻失误或者由于玩忽职守致使公司利益患病损失的； （七）有其他渎职行为和严峻错误，应当予以辞退的。 第四十四条本规定由总经理办公会负责解释。 第四十五条本规定自公布之日起生效 企业会计治理制度篇三 一、为了标准保险企业的会计核算，便于贯彻执行企业会计准则，特制定本制度。 二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的保险企业。 三、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外供应统一的会

25、计报表格式的前提下，可以依据实际状况自行增设、削减或合并某些科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。企业不要随便转变或打乱重编。在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四、企业向外报送的会计报表的详细格式和编制说明，由本制度规定。企业内部治理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按期报送当地财税机关、主管部门。 企业年度会计报表应于年度终了后三个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。 会计报表的填列以人

26、民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业掌握权的，应当编制合并会计报表。 五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 六、本制度自1993年7月1日起实施。 一、保险业务核算分类 综合性的保险企业，必需将非人身险业务与人身险业务分别进展会计核算，即分别建帐、分别核算损益。企业经营的社会保险业务，亦应单

27、独进展核算。 非人身险业务可分为：财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外损害保险等；人身险业务分为：人寿保险、养老保险、安康保险等。企业经营的再保险业务，可分别分入业务与分出业务进展核算，也可将分出业务并入直接业务核算。 二、非人身险业务核算 1、信用险业务可实行三年结算损益的核算方法，即每一会计年度新发生的保险业务，其前两个会计年度的营业收支余额，以提存长期责任预备金并于次年转回的方式滚存到第三个会计年度终了时结算利润。 2、返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保费收入。保户储金的收益包括利息收入、投资收益等。每期按保户储金及预定利率计算出

28、返还性两全保险的保费收入后，从利息收入和投资收益帐户中转入保费收入帐户。 三、人身险业务核算 1、人身险保费收入按实际收到的保费入帐。人身险保单在实际收到保费后确认生效。趸交保费在交费时一次性记入保费收入帐户。 2、年终决算，应计算三差益损，并进展分析说明。 四、预备金的核算 1、未到期责任预备金，为会计核算期末，按规定从本期尚未到期责任的保费收入中提取的预备金。未到期责任预备金一般采纳提存本期、转回上年同期的方法。通常提存期为十二个月。提取及转回的未到期责任预备金计入当期损益。 2、未决赔款预备金，为结算损益年度的年终决算时，依据已报来未决赔款提取的预备金。未决赔款预备金一般采纳按已报来未决

29、赔款的肯定比例提取。提取的未决赔款预备金计入当期支出，次年转回作收入处理。 3、长期责任预备金，为实行三年结算损益的保险业务，在未到结算年度之前，按业务年度营业收支余额提取的预备金。提取的责任预备金计入当期损益，次年转回作收入处理。 4、人身险责任预备金，为年终会计决算按人身险保单全部责任精算数提取的预备金。提取的人身险责任预备金计入当期损益，次年转回作收入处理。 5、存出（或存入）分保预备金，为再保险业务按合约规定，由分保分出人扣存分保承受人局部分保费以应付未了责任的预备金。存出、存入分保预备金通常依据帐单按期扣存和返还，扣存期限一般为十二个月，至次年同期归还。 五、备抵性预备的核算 1、备

30、抵性预备包括：坏帐预备、贷款呆帐预备、投资风险预备。 坏帐预备，指按应收保费、应收利息和应收分保帐款帐户余额的肯定比例提取的坏帐预备。 贷款呆帐预备，指按贷款余额的肯定比例提取的呆帐预备。 投资风险预备，指按长期投资余额的肯定比例提取的风险预备。 2、各种备抵性预备应按国家规定提取和使用。提取的各种备抵性预备计入当期损益。发生坏帐、贷款呆帐、投资损失，应分别冲销坏帐预备、呆帐预备、风险预备。已冲销的各种备抵性预备，以后又收回的，应冲回相应的备抵性预备。 3、各种备抵性预备应在资产负债表中分别单独反映。 坏帐预备在“应收保费”、“应收利息”、“应收分保帐款”工程下作备抵工程反映。 贷款呆帐预备在

31、“贷款”工程下作备抵工程反映。 投资风险预备在“长期投资”工程下作备抵工程反映。 六、外汇业务核算 有外汇业务的企业，可采纳外汇分账制的核算方法，也可采纳外汇统帐制的核算方法。 采纳外汇分账制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。“外币兑换”科目的帐簿格式应采纳多栏式帐簿，同时记录外币金额、汇率和折合为人民币金额。 采纳外汇统帐制核算的企业，发生外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。全部外币帐户的增加削减，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。会计期末，企业应将外币帐户的外币余额根据期末国家外汇牌价折合为人民币，作

32、为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币金额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。 外币金额折合人民币时，可采纳变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价（原则上采纳中间价，下同）作为折合率；也可采纳固定汇率，即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。 企业会计治理制度篇四 第一条为了适应我国社会主义市场经济进展的需要，统一企业会计标准，标准企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，依据中华人民共和国会计法和其他有关法规，制定本准则。 其次条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司，下同)。标准详细会计准则的制定以及没有详细会计准则标准的交易或者事项的会计处理。 第三条企

33、业会计准则包括根本准则和详细准则，详细准则的制定应当遵循本准则。应当以企业发生的各项交易或者事项为对象，记录和反映企业的各项经营活动。 第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告，下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者供应与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业治理层受托责任履行状况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。会计应当以企业持续经营为前提。 第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进展会计确认、计量和报告。会计应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度和中期，中

34、期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度等。年度和中期的起讫日期采纳公历日期。 第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。货币计量为根底，以综合反映企业发生的各项交易或者事项的财务结果与影响。 第七条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。 会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。的会计记账采纳借贷记账法。 第八条企业会计应当以货币计量。记录的文字应当使用中文，在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第九条企业应当以权责发生制

35、为根底进展会计确认、计量和报告。本准则适用于设在中华人民共和国境内的全部企业。 第十条企业应当根据交易和事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润。 第十一条企业应当采纳借贷记账法记账。 第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实牢靠、内容完整。第十条会计照实供应有关企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面的有用信息，以满意有关各方的信息需要，有助于使用者做出经济决策，并反映治理层受托责任的履行状况。 第十三条企业供应的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济

36、决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者将来的状况作出评价或者猜测。 第十一条企业会计应当以实际发生的交易或者事项为依据，保证会计信息的真实、完整、牢靠。 第十四条企业供应的会计信息应当清楚明白，便于财务会计报告使用者理解和利用。 第十二条企业会计供应的会计信息应当与使用者的决策相关，对使用者决策有用。 第十五条企业会计供应的会计信息应当具备可比性。同一企业不同时期发生的一样或者相像的交易或者事项，应当采纳全都的会计政策，不得随便变更。需要变更的，应当在附注中说明。 不同企业发生的一样或者相像的交易或者事项，应当采纳规定的会计政策，确保会计信息口径全都、相互可比。 第十三条企

37、业会计应当以权责发生制为根底。但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 第十六条企业应当根据交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。第十四条企业的各项资产和负债在取得时应当根据实际本钱计量。除法律、行政法规和会计准则允许采纳重置本钱、可变现净值和公允价值等计量外，企业一律不得自行调整其账面价值。 第十七条企业供应的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的全部重要交易或者事项。第十五条企业会计应当遵

38、循慎重性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 第十八条企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 第十六条企业应当根据交易或者事项的经济实质进展会计处理，而不应当仅仅以其法律形式为依据。 第十九条企业对于已经发生的交易或者事项，应当准时进展会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 第十七条企业会计供应的会计信息应当具备可比性。企业不同时期发生的一样或者相像的交易或者事项，以及不同企业发生的一样或者相像的交易或者事项，应当相互可比。 第十八条企业的会计处理方法前后各期应当保持全都，不得随便变更。如有必要变更，应当将变更的内容

39、和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在附注中予以说明。 第十九条企业在进展会计处理时，收入与其相关的本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内确认。 其次十条企业的会计处理应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本会计期间的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计期间的，应当作为资本性支出。 其次十一条企业会计应当准时进展，不得提前和延后。 其次十二条企业会计记录和财务报表应当清楚明白，便于理解和利用。 其次十三条企业对交易或事项应当区分其重要程度进展会计处理。对资产、负债、损益等有较大影响，从

40、而影响使用者据以作出合理推断的重要会计事项，应当根据规定的会计方法和程序进展处理;对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不误导使用者作出正确推断的前提下，可适当简化处理。 其次十条资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者掌握的、预期会给企业带来经济利益的资源。 前款所指的企业过去的交易或者事项包括购置、生产、建筑行为或者其他交易或者事项。预期在将来发生的交易或者事项不形成资产。 由企业拥有或者掌握的，是指企业享有某项资源的全部权，或者虽然不享有某项资源的全部权，但该资源能被企业所掌握。 预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 其次十一条符合

41、本准则其次十条规定的资产定义的资源，在同时满意以下条件时，确认为资产: (一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业; (二)该工程的本钱或者价值能够牢靠地计量。 其次十二条符合资产定义和资产确认条件的工程，应当列入资产负债表;符合资产的定义、但不符合资产确认条件的工程，不应当列入资产负债表。 其次十三条负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务是指企业现行条件下已担当的义务。将来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 其次十四条符合本准则其次十三条规定的负债定义的义务，在同时满意以下条件时，确认为负债: (一)与该义务有关的将来

42、经济利益很可能流出企业; (二)将来流出的经济利益的金额能够牢靠地计量。 其次十五条符合负债定义和负债确认条件的工程，应当列入资产负债表;符合负债定义，但不符合负债确认条件的工程，不应当列入资产负债表。 其次十六条全部者权益是指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余权益。 公司的全部者权益又称为股东权益。 其次十七条全部者权益的来源包括全部者投入的资本、直接计入全部者权益的利得和损失、留存收益等。 直接计入全部者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致全部者权益发生增减变动的、与全部者投入资本或者向全部者安排利润无关的利得或者损失。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致全部者企业自觉的

43、、与全部者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动发生的、会导致全部者企业较少的、与向全部者安排利润无关的经济利益的流出。 其次十八条全部者权益金额取决于资产和负债的计量。 其次十九条全部者权益工程应当列入资产负债表。 第三十条收入是指企业在销售商品、供应劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致全部者企业增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。 第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债削减、且经济利益流入额能够牢靠计量时才能确认。 第三十二条符合收入定义和收入确认条件的工程，应当列入利润表。 第三十三条费用是指企业为销售商品、供应劳务等在日常活动中发生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出。 第三十四条费用只有在经济来源很可能流出从而导致企业资产削减或者负债增加、且经济利益的流出额能够牢靠计量时才能予以确认。 第三十五条企业为生产成品、供应劳务等发生的可归属于成片承包、劳务本钱等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已供应劳务的本钱等计入当期损益。 企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 第三十六条符合费用定义和费用确认条件的工程，应当列入利润表。 第三十七条利润是指企业在肯定期间