企业所得税法、条例、规章对照表.xls

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1、序号类 别文号10、企业所得税法主席令第63号20.1、企业所得税法实施条例 国务院令第512号31、总则财税2008159号41、总则国税函2008819号51、总则国税发2008120号61、总则国税函200950号71、总则国税发200982号81、总则国税发2009124号92.1、应纳税所得额一般规定 国税函2008952号102.2、收入财税2008151号112.2、收入财税2008第136号122.2、收入国税函2008828号132.2、收入国税函2008875号142.2、收入财税200959号152.2、收入国税函2009118号162.2、收入财税200987号172.

2、2、收入国税函2009342号182.3、扣除财税2008160号192.3、扣除国税发 2009 81号202.3、扣除财税2009第29号212.3、扣除国税函2009312号222.3、扣除国税函20093号232.3、扣除国税函2009259号242.3、扣除财税200927号252.3、扣除财税200957号262.3、扣除0272.3、扣除财税200933号282.3、扣除财税200964号292.3、扣除 财税200948号302.3、扣除苏国税发2009123号312.3、扣除国税函2009313号322.3、扣除财税200962号332.3、扣除 财税200972号342.3

3、、扣除财税200999号352.3、扣除财税2009110号362.3、扣除6、特别纳税调整财税2008121号374、税收优惠财税200969号384、税收优惠财税2008115号394、税收优惠财税2008116号404、税收优惠财税2008117号414、税收优惠财税2008118号424、税收优惠财税2008149号434、税收优惠财税200838号444、税收优惠财税200846号454、税收优惠财税200847号464、税收优惠财税200848号474、税收优惠财税200862号484、税收优惠财税20094号4、税收优惠发改高技20083700号494、税收优惠国发200821号

4、504、税收优惠国科发火2008172号514、税收优惠国科发火2008362号524、税收优惠国科发火2008705号534、税收优惠国科火字2008130号544、税收优惠国税发2008111号554、税收优惠国税发2008116号564、税收优惠财税200970号574、税收优惠国税发200852号584、税收优惠国税函2008112号594、税收优惠国税函2008650号604、税收优惠国税函2008850号614、税收优惠国税函2008985号624、税收优惠国税函2009203号634、税收优惠国税函2009212号644、税收优惠财税200963号654、税收优惠国税函2009第

5、118号664、税收优惠文市发200851号674、税收优惠国税函2009212号684、税收优惠国税发200980号694、税收优惠国税发200987号704、税收优惠财税200969号714、税收优惠国税函2009185号724、税收优惠 财税200963号734、税收优惠 国税函2009255号744、税收优惠国税函 2009 399号754、税收优惠国税函2009567号764、税收优惠财税 2009 133号774、税收优惠8、附则财税20081号785、源泉扣缴财税2008130号795、源泉扣缴国税发20093号805、源泉扣缴国税发2009第32号815、源泉扣缴国税函2008

6、897号825、源泉扣缴国税函200947号835、源泉扣缴国税函2008219号845、源泉扣缴总局令2009第19号856、特别纳税调整国税发2008114号866、特别纳税调整国税发200886号876、特别纳税调整国税函2009188号886、特别纳税调整国税发20092号896、特别纳税调整国税函200937号906、特别纳税调整国税函200972号916、特别纳税调整国税函2009第134号926、特别纳税调整国税函200937号937、征收管理财税2008119号947、征收管理财预200810号957、征收管理财预200823号967、征收管理财预200825号977、征收管理

7、财预200837号987、征收管理国税发2008101号997、征收管理国税发200979号1007、征收管理国税发200817号1017、征收管理国税发200828号1027、征收管理国税发200911号1037、征收管理国税发20096号1047、征收管理国税函20081081号1057、征收管理国税函2008126号1067、征收管理国税函2008251号1077、征收管理国税函2008298号1087、征收管理国税函2008301号1097、征收管理国税函2009221号1107、征收管理国税函200844号1117、征收管理国税函2008635号1127、征收管理国税函2008747

8、号1137、征收管理国税函2008801号1147、征收管理国税函2008958号1157、征收管理国税函200934号1167、征收管理国税函200955号1177、征收管理国税函2008264号1187、征收管理所便函200827号1197、征收管理国家税务总局令第19号1207、征收管理国税发20093号1217、征收管理国税函200934号1227、征收管理财税200960号1237、征收管理财税200960号1247、征收管理国税函2009388号1258、附则财税2007115号1268、附则财税200821号1278、附则国发200739号1288、附则国发200740号1298

9、、附则国税发200823号1308、附则国税函2009255号1318、附则国税函2008213号1329、其他财企2008第34号1339、其他国税发2008120号1349、其他国税发200830号1359、其他国税发200888号1369、其他国税发2008第40号1379、其他国税发2008第80号1389、其他国税发2009第31号1399、其他苏国税发【2009】第079号1409、其他国税函2008159号1419、其他国税函2008299号1429、其他国税函20091号1439、其他国税函200950号1449、其他国税函200998号1459、其他国税函2009202号14

10、69、其他苏国税函200985号1479、其他财税200929号1489、其他国税函2009375号1499、其他国税函2009377号1509、其他企便函200933号1519、其他苏国税函2009290号152153154155156157158名 称中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问

11、题的通知国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇管理办法试行的通知国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知国家税务总局关于房地产企

12、业开发产品完工标准税务确认条件的批复财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知0财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有

13、关问题的通知财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知江苏省国家税务局转发国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知的通知国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知财政部、国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问

14、题的通知财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知财政部、国家税务总局、安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知财政部、国家税务总局关于

15、发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知财政部、国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知财政部、国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知国家发展和改革委员会、工业和信息化部、国商务部、国家税务

16、总局关于发布2008年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理办法的通知科技部、财政部、国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知科技部、财政部、国家税务总局关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知科学技术部火炬高技术产业开发中心关于2008年国家火炬计划重点高新技术企业申报和2006年国家火炬计划重点高新技术企业复审的通知国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知关于安置残疾人员就业有关企业所得税优

17、惠政策问题的通知国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得

18、税处理问题的通知文化部、财政部、国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）的通知国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知财政部、国家税务总局关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复国家税务总局关于资源综合利用有关企业所

19、得税优惠问题的批复关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法国家税务总局关于印发中华人民共和国企

20、业年度关联业务往来报告表的通知国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法试行的通知国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知国家税务总局关于印发2008年版企业年度关联业务往来报告表业务需求的通知国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知财政部、国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算

21、管理暂行办法的通知财政部关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理问题的补充通知财政部关于核定跨省市总分机构企业所得税地区间分配系数的通知财政部、国家税务总局、中国人民银行关于增设跨市县总分机构企业所得税科目的通知国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知企业所得税汇算清缴管理办法国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴工作规程的通知国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知国家税

22、务总局关于调整企业所得税月（季）度纳税申报业务需求的通知国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国家税务总局关于修订2008年重点税源报表部分企业所得税指标解释的通知国家税务总局关于外国企业所得税纳税年度有关问题的通知关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知国家税务总局关于印发中华人民共和国非居民企业所得税申报表等报表的通知国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行

23、汇总纳税问题的通知国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国家税务总局所得税管理司关于合并缴纳企业所得税政策执行问题的函非居民承包工程作业和提供劳务服务税收管理暂行办法非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法关于加强企业所得税预缴工作的通知财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知财政部、国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税

24、法公布后企业适用税收法律问题的通知财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知国家税务总局 关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知国家税务总局关于依据中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法规定的审批事项有关办理时限问题的通知财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国家税务总局关于印发企业所得税核定征

25、收办法（试行）的通知国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知关于进一步加强普通发票管理工作的通知国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知江苏省国家税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知国家税务总局关于印发新企业所得税法精神宣传提纲的通知国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复国家税务总局关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知关于企业所得税执行中

26、若干税务处理问题的通知转发国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知的通知财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题的函江苏省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知的通知新新企企业业所所得得税税法法及及其其实实施施条条例例与与后后续续部部门门规规章章、规规范范性性文文件件对对照照表表中中华华人人民民共共和和国国企企业业所所得得税税法法中中华华人人民民共共和和国国企

27、企业业所所得得税税法法实实施施条条例例文文号号文文件件名名称称第第一一章章总总则则第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。财税2008159号财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知第二条 企业分为居民企业和非居民企业。第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收

28、入的组织。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。国税发200982号国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关

29、问题的通知第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：国税发2009124号国家税务总局关于印发非居民享受税收协定待遇管理办法试行的通知（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴

30、纳企业所得税。第六条 企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权

31、使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第八条 企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴

32、纳企业所得税。国税发2008120号 国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国税函200950号 关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知第四条 企业所得税的税率为25。国税函2008819号国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20。第第二二章章 应应纳纳税税所所得得额额第第一一节节 一一般般规规定定第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项

33、是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国税函2008952号国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知国税函2009342号国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复第十条 企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条 企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关

34、税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。第第二二节节 收收 入入第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。国税函2008875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产

35、、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。(一)销售货物收入；第十四条 企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。(二)提供劳务收入；第十五条 企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社

36、区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。(三)转让财产收入；第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。财税200959号关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(四)股息、红利等权益性投资收益；第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。(五)利息收入；第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企

37、业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。(六)租金收入；第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。(七)特许权使用费收入；第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用

38、费的日期确认收入的实现。(八)接受捐赠收入；第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。(九)其他收入第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。国税函2009118号国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税

39、处理问题的通知国税函2008828号国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第二十四条 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职

40、工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；第二十六条 企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指企业依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理

41、的费用。财税2008151号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知财税200987号财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。(三)国务院规定的其他不征税收入。企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金。财税2008第136号财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知第第三三节节 扣

42、扣 除除第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。财税200929号财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知国税函2009313号国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。国税函2009312号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复第二十八条 企业发生的支

43、出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发

44、生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。财税200957号财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，按照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。国税发200988号国税发国家税务总局 关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知苏国税发2009123号江苏省国家税务局转发国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知的通知企业已

45、经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。国税函20093号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国税函2009259号关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出

46、比对问题的通知第三十五条 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。财税200927号财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。第三十七条

47、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：财税2008121号财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按

48、照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除。第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2的部分，准予扣除。第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务

49、招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财税200972号财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知第四十五条 企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁

50、费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。第五十条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。第九条企业发生