《审计学》宋常人大第五版课后答案_高等教育-思想政治.pdf

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1、优秀学习资料 欢迎下载 第 2 章 职业道德和审计准则 练习题 1.1)可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于 XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。2)不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员 S的妻子在 XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。3)可能影响独立性。ARC审计机构租赁 XYZ公司的办公楼作为办公场所

2、，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。4)可能影响独立性。XYZ公司的董事是 ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。5)影响独立性。J的哥哥持有 XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。6)可能影响独立性。ARC公司与 XYZ公司在某

3、项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致 XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此 ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。7)影响独立性。ARC审计机构的合伙人 S 担任 XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。8)可能影响独立性。J 的女儿自 20XX年起，一直担任 XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据 J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。9)可能影响独立性。S

4、的外甥拥有 XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。练习题 2.（1）判断 RCP审计机构接受 ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论：1)若 XY公司与 ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以接受 ALM委托，不影响其独立性；2)XY公司与 ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员 Y和 ALM有限责任公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且 Y在 RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。（2）根据第一问的分类，分两种情况：第一种情况下，可以委派 Y进行审计

5、；第二种情况下，不可以。案例题 该广告存在不妥之处。中国人民共和国注册会计师法第二十二条第六款和中国注册会计师职业道德基本准则 第二十八条规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。本案例中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进行宣传是不正确的，另一方面广告中言语措辞夸张，违反了职业道德基本原则中的客观要求。优秀学习资料 欢迎下载 第 3 章 审计种类与审计方法 练习题 1)注册会计师李明在审计 A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。2)执行这些审计程序与方法所获得的审计证据服务

6、的审计目标主要是对存货的存在认定、完整性认定以及权力和义务的认定。具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，存货是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺状况。3)分析性复核方法检查存货总体合理性；存货计价审计确定存货计价正确性、验证财务报表中存货余额的真实性；存货截止测试用来检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。第 4 章 审计程序与审计证据 练习题 1.证据种类 审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 练习题 2.1)正确。

7、外部独立来源的证据往往由独立于被审计单位以外的机构或人员编制的，并且未经被审计单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因此外部独立来源的证据往往更具有说服力。2)正确。这是因为直接获取的证据避免了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程度较高；通过推论得到的证据由于运用了职业判断也比间接证据可信赖度高。3)错误。内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高。4)正确。未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据。5)正确。口头证据仅仅提供一些重要线索，

8、本身并不足以证实事情的真相，需要其他相应证据的支持。案例题（1）依据案例中提供的集团情况，审计人员应当关注以下重点：1)应收账款由于煤炭厂与电厂之间特殊的账款往来关系，应当重点关注；2)固定资产本单位对固定资产定义的价值起点较高，导致帐外资产大量存在，并且网 络系统在固定资产中的反映不清晰，应当重点关注；3)存货集团的存货结构较为复杂，应当重点关注；4)其他应收款该科目“负数”现象严重，应当重点关注；5)其他业务利润集团“其他业务利润”来源结构复杂，且核算方法不正确，应当重点关注。（2）针对集团目前存在的问题，建议做以下修正：审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面

9、临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 1)固定资产：评估固定资产价值应在 2

10、000 元以上这一规定的合理性，必要时进行适当调整，或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，分次摊销，使其分摊更合理；2)其他应收款：应将其“负数”调正，建议把该部分拨付资金计入“其他应付款”账户；3)其他业务利润：不应将其进行分解还原。第 5 章 审计工作底稿 练习题 1.1、通用。2、专用。3、专用。4、专用。5、专用。6、专用。7、通用。8、通用。练习题 2.案例题（1）本案例中，K会计事务所的审计工作底稿中存在的问题有以下几个方面：1)某电影公司审计项目。一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计过程记录和审计结论等八部分，在编制审计工作底稿时，明确要求应该规定审计的性质、目标

11、、时间和范围等，而本案例中简单的一句话带过，是不正确的。2)某房地产开发公司审计项目。没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等部分审计记录。3)某纺织厂审计项目。发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因，没有对问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓。4)某酒店审计项目。审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。5)五个单位的年度财务报表审计项目。根据编制人员签字和编制日期判断存在虚假签字嫌疑。（2）针对以上问题，可能会导致审计工作底稿范围不明确、内容不全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规范，审计证据和相关审计记录缺失，发现的问

12、题得不到及时解决，真实性得不到保证，最终无法得出正确的审计结论。第六章 计划审计工作 练习题 1 根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。本题采用的是按 1%比例分配的方法。一般来说，审计人员要对其进行修

13、正，名称 别称 复核人 复核内容 第一级 详细复核 项目负责人 工作底稿 第二级 一般复核 部门经理 重要会计账项审计 重要审计程序执行 审计调整事项 第三极 重点复核 质量控制部负责人或主任会计师 重大事项 审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价

14、该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。固定资产金额较大，可将其从 1%调至 0.5%；其余的项目可从 1%调至 1.5%。修改后如下表所示：项目 金额 修改前 修改后 库存现金 2800 28 42 应收账款 8400 84 126 存货 16800 168 252 固定资产 28000 280 140 总资产 56000 5

15、60 560 练习题 2 审计风险模型 审计风险=重大错报风险检查风险 根据给定的审计风险和重大错报风险的数值，据此模型可计算检查风险。为了合理保证财务报表不存在重大错报，必须将审计风险降低到可控制的低水平，审计风险在一定的行业背景下通常是一个固定值。在此基础上实施风险评估程序，通过了解被审计单位及其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险，如果评估的重大错报风险为高则检查风险为低，审计程序就多，获取的审计证据亦多。基于上述分析，可对于审计证据的数量做出基本判断。风险 情况 1 2 3 4 5 审计风险 1%1%5%5%10%重大错报风险 25%40%10%50%10%检查风险 4%2.5%50

16、%10%100%审计证据 高 高 中 高 低 案例题（1）通过了解 JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储 量的不确定性；矿石价格的波动性。这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长 40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。对于主营业务收入、现

17、金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1 问中所提及的风险。审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机

18、构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第 2、3 问中发现的影响账户设计的其他审计程序。其三，根据审计准则的有关规定，审计人员针对业务需要实施的其他审计程序，应当

19、记录总体策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改，即针对本题特定风险，修订具体审计计划，并予以记录。第七章 内部控制 练习题 1 检查性控制示例表 对控制的描述 设计控制预期查出的错报 定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目。在对其他项目进行审核时，查找存入银行但没有 记入日记账的现金收入，未记录的现金支付或虚构入 账的不真实的银行现金收入或支付，未及时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付。将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核。记录超过预算 2的差异情况和解决措施。在对其他项目进行审核的同时，查找本月发生的重大分类错报或没有记录及没有发生的

20、大笔收入、支出以及相关联的资产和负债项目。计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查。查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票。每年度复核应收账款贷方余额并找出其原因。查找没有记录的发票和销售与现金收入中的分类错误。练习题 2（1）审计人员用来描述内部控制的方法有文字叙述法、问卷调查法及流程图法。（2）内部控制测试程序包括：询问法、观察法、检查法、穿行测试与重新执行。（3）该公司以前年度从未对存货进行盘点，出库单也没有连续编号。（4）该公司货币资金管理中出现出纳人员既负责办理业务也同时保管支票和印章的情况。不相容职务分离是内部控制的一个基

21、本原理，通常需要将不相容职务，包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录进行分离。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳人员负责领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，出纳人员就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖其舞弊行为。案例题 1（1）金融机构内部应建立有效的相互制约机制。从巴林银行新加坡期货公司开始交易的第一天到其倒闭之日，里森一直既是前台的首席交易员，又是后台的结算主管，这两个至关重要的岗位，都是由里森一人把持，为其越权违规交易提审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益

22、威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 供了方便。（2）1994 年 8 月，内部审计人员指出了该期货公司没有实

23、行岗位制约的严 重性，但巴林银行集团高级领导层漠然视之。在长达几年的时间里，内部审计没有及时发现该公司长期以来使用“88888”账户进行越权违规交易以及严重亏损的问题。这些都充分暴露了巴林银行在内部控制上存在的诸多漏洞。（3）此案例表明必须加强对金融机构高级管理人员和重要岗位业务人员的资格审查和监督管理。由于里森业务熟练，被视为有才干的人，公司对其委以重任，却疏于监管，甚至当问题渐渐暴露出来后，公司管理层也未给予足够的重视，使事态逐渐扩大，最终导致银行的倒闭。案例题 2（1）存在的问题在于，仓储部门编制一式四联出库单：一联留底，一联给生产部门，一联给销售部门，一联给财务部门。（2）验收部分需要

24、对验收单编号。验收单一联交由仓库部门，一联交由会计部门，会计部门在核对了订购单、验货单和发票的基础上编制付款凭单。（3）领用物品时填制一式三栏领用单：一联留底，一联给领料部门，一联给会计部门。（4）需明确股东大会、董事会以及其他有关管理人员的融资权限与批准程序。筹资业务的执行与会计记录需要分离，不应由财务部门完全操办；筹资计划的拟定与决策需要分离，不应由总经理一人完全负责。第八章 审计抽样 练习题 1（1）根据间隔计算的公式 M=N/n，其中 M 为选样间隔数，N 为总体数量，n 为选样数量；得出间隔数位 8000/200=40（2）随机起点是 27，则第六个选样点位 27+406=267 练

25、习题 2（1）根据已知条件，总体规模为 N1500，计划抽样误差为 Pa60000，可信赖程度系数为 Ur1.65，估计总体标准离差为 S180，在重复抽样方式下，样本量为：n=55 在不重复抽样方式下，样本量为：101990 n55/(1+55/1500)=53(2)在不重复抽样的情况下，样本标准离差 S1=300；实际抽样误差为 1.65300/1500=101286 案例题（1）如下表所示 审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审

26、计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总

27、体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 影响很小 （2）评价抽样结果的程序如下：a 分析样本误差。注册会计师无法按照既定的审计程序取得样本的审计证据时，应采取替代程序，如果无法采取替代程序，则应将该项目视为误差。b 推断总体误差。注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。c 重估抽样风险。在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑增加样本量或执行替代程序。d 形成审计结论。通过查表可得抽取的样本数量是 78，可以容忍的误差数为 1。实际查出的的误

28、差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。查下表，没有 78 的样本规模，可取小于 78 的最大的样本数 75，在此样本规模下 0 偏差与 1 偏差所对应的总体偏差率分别为 4%与 6.2%，高于可容忍偏差率 5%。为了提高控制风险评估水平，抽样审查最有可能的结果并相应增大有关财务报表认定的实质性测试范围。审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的

29、办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 第 9 章 销售与收款循环审计 练习题 1（1）职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制要求。（2）针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方法。（3）按来源划分应属于外部证据（亲历证据）。（4）审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分

30、层选样法。2（1）销售部门主管负责批准赊销信用，违反了内部控制要求，应当避免销售人员为扩大销售而使企业承受不当的信用风险。发货部门负责开具销售发票，违反了内部控制要求，应当避免对未实际装运货物开具账单的虚假发货情况发生。出纳员负责编制和寄送客户对账单，违反了内部控制要求，应当由独立于应收账款记账员以及出纳员以外的人员负责向客户寄送对账单，以防止舞弊的发生。（2）不正确，虚增了20XX年度营业收入。（3）甲未回函可能的原因有：客户甲有意不回复，或者客户甲不存在或业已破产；乙回函相关款项已经支付可能的原因有：客户乙在询证函发出时已经支付货款，但该公司未收到，或者被审计单位对客户乙的应收账款记账有误

31、。审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的

32、哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 针对客户甲未予回函的情况，审计人员可采取最有效的替代审计程序是审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证。（4）在销售费用的有关记录中，有以下账务处理错误：材料采购过程中支付的运输费和装卸费应当计入材料成本，销售产品时为客户代垫的运杂费应计入应收账款。案例题（1）违反内部控制要求的职责分工有：销售部门主管审批赊销信用；销售部门负责收取货款；发货部门在发运产品时开具销售发票；负责应收账款记录人员定期寄送客户对账单。（2）SCT公司应当确认的营业收入为 200 万元，发生的现金折扣应作为财务费用处理。（3）不正确，应当计入坏账准备。（4）没收客户逾期未退回包装物的押

33、金，公司给予客户的销售折让不应当计入销售费用。（5）审计人员可采取的有效措施包括将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对，并且对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对。第 10 章 生产与存货循环审计 练习题 1（1）对于资料（1）中的情况，结转发出材料成本差异时，其账务处理错误，正确的账务处理为：借：材料成本差异 180000 贷：生产成本 180000 审计人员应提请 MJD 公司做以下审计调整分录：借：存货 360000 贷：营业成本 360000（2）对于资料（2）中的情况，该公司租赁生产车间的租赁费不应该采用五五摊销法，应当在租期 1 年内按月摊销，正确的

34、账务处理为：签订租赁合同即合同生效时：借：长期待摊费用 1800000 贷：其他应付款 1800000 20XX年 12 月 31 日按月摊销租金费用：借：制造费用 150000 贷：长期待摊费用 150000 审计人员应提请 MJD 公司做以下审计调整分录：借：长期待摊费用 1650000 贷：营业成本 750000 其他应付款 900000（3）完工产品转出的成本差异额为-5100元，MJD 公司应该在年末时做以下账务处理：审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或

35、降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 借：生产成本 5100 贷：库存商品 5100 2（1）对于资料（1），TJB公司在工薪处理上存在如下问题：工人加班不应由车间主任决定，应

36、当通过书面形式由车间主任签字后送人事部门，在审批权限内劳动人事部门直接审批，对超出权限的报管理层审批，再由人事部门通知员工，并且员工加班清单不能未经人事部门认可就直接送至财会部门，应该经由员工所在部门主管签字核准后，送交人事部门认可，方能送至财会部门；计算加班费并填入工资结算单不应由财会部门负责，应该由人事部门根据加班记录，按照工资计算规定及时编制工资单，经复核无误后交财务部门；以现金发放工资，装好工资袋后不可将其分送车间主任代发，应当由专门人员发放。（2）对于资料（2），TJB公司计提职工福利费的工资总额不应该包含离退休人员的工资总额，正确的职工福利计提额为 5.6 万元，相应的账务处理为：

37、借：管理费用 56000 贷：应付职工薪酬 56000 审计人员应提请 TJB公司做以下审计调整分录：借：应付职工薪酬 56000 贷：管理费用 56000 案例题（1）财会部门负责存货的永续盘存记录，以及存货盘盈或盘亏的处理须经审批符合存货业务内部控制要求。（2）监盘工作中正确的做法有：公司成立存货盘点小组；审计人员在现场监督盘点工作按计划进行；审计人员抽查盘点记录。（3）审计人员可采取的进一步措施包括：针对代管产品进行函证，并请该公司提供相关的证明文件。（4）该公司 20XX年年末乙产品的实际数量为 80（即 200+180-300=80）件。第 11 章 采购与付款循环审计 练习题 1（

38、1）上述说法中错误的有：审计人员可以直接确认应付账款明细表的正确无误。其余三种说法均正确。（2）上述说法中错误的有：通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证；对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证。其余两种说法均正确。（3）上述说法中错误的有：回函称金额无误的，审计人员则不必在审计工作底稿中反映。其余三种说法均正确。（4）PJH公司 20XX年 12 月 26 日的账务处理对当年的财务报表产生的影响是少计负债 3 万元，同时少计资产 3 万元。（5）审计人员应实施的审计程序包括：审查资产负债表日以后货币资金审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依

39、赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 支出的主要凭证；追踪资产负债表日

40、之前发出的验收单；审查资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证。2（1）审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：验证固定资产的新增手续；抽查固定资产的验收报告；检查固定资产账、卡的设置情况。（2）上述所有项目均应计入 H设备的入账价值。（3）上述说法中正确的是：该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益。其余三种说法均错误。（4）上述四种说法均正确。（5）审计人员可采取的实质性测试程序包括：将 20XX 年的折旧费用与20XX 年的折旧费用进行比较；检查使用的折旧率是否正确；复核折旧额的计算是否正确。案例题（1）资料（1）中符合内部控制要求的有：由专职人员按月从供应商处

41、取得对账单，并与应付账款明细账相核对；指定会计人员定期核对采购日记账和总账。（2）审计人员可使用的方法包括：审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证；审核供应商对账单，追查应付账款明细表；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查。（3）审计人员应该认定 LAN公司的做法是正确的。（4）LAN公司的做法对其 20XX年度财务报表的影响是少计资产，同时少计负债。（5）LAN 公司 20XX 年度财务报表中应付账款的期末余额应是 5650（即5400+250=5650）万元。第 12 章 投资与筹资循环审计 练习题 1 序号 内部控制目标 内部控制测试 实质性程序 1 长期借款账面余额的真实性 1.索取

42、长期借款的授权批准文件，检查权限恰当与否，手续是否齐全；2.检查长期借款合同或协议。1.获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2.检查与长期借款有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录相核对。2 已登记入账的长期借款及利息费用的完整性 1.询问借款业务的职责分工情况检查董事会会议记录、借款合同、审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能

43、影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 及内部对账情况；2.检查被审计单位是否定期与债权人核对账目。银行询证函等，确定有无未入账的交易。3 长期借款的所有权 向债权人函证。4 长期股权投资账面余额的真实性 1.索取投资的授权批文，检查权限恰当与否，手续是否齐全；2.索

44、取投资合同或协议，检查其是否合理有效；3.索取被投资单位的投资证明，检查其是否合理有效。1.获取或编制投资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；2.检查与投资相关的原始凭证，包括投资授权文件、投资付款记录等；3.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况。5 长期股权投资计价方法的正确性以及期末余额的真实性 抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按顺查顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。1.检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证；2.检查长期股权投资的核算是否符

45、合会计准则的规定。2该助理审计员应至少执行以下审计程序：取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实 12 月 31 日至 1 月 13 日间有无开箱记录；实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，双方共同签署盘点记录；清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本金和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；证券如有明显伪造迹象，应作出详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。案例题（1）对于事项（1），审计人员应提请 SHC公司做以下审计调整分录：借：财务费用

46、21635 贷：应付债券利息调整 21635（2）对于事项（2），审计人员应提请 SHC公司做以下审计调整分录：借：投资收益 500000 贷：资本公积其他资本公积 250000 审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分

47、两种情况若该人员与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 可供出售金融资产公允价值变动 250000 第 13 章 货币资金审计 练习题 1 内部控制目标 关键内部控制 货币资金收入的存在或发生 现金出纳与现金记账的岗位分离；现金折扣必须经过适当的审批手续 货币资金收入的完整性 现金出纳与现金记账的岗位分离；每日及时记录现金收入；定期向顾客寄送对账单；现金收入记录的内部复核 货币资金的权利和义务 定期盘点现金并与账面余额核对 货币资金的计价和分

48、摊 定期取得银行对账单；编制银行存款余额调节表 货币资金在财务报表中披露的恰当性 现金日记账与总账的登记职责分开 2 审计程序 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 检查现金日记账、总分类账和应收账款明细账的大额项目与异常项目。抽查顾客对账单，并将其与账面金额相核对。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性及资产负债表日后的进账情况。盘点库存现金，如与账目应有数额存在差异，应分析差异的原因。检查工资的发放金额正确与否，代扣的款项和金额是否正确。案例题 1（1）根据题中所给资料知，20XX年 12 月 31 日 YHX公司资产负债表中“货币资金”项目下银行存款的余额应为 35

49、3 000 元，审计师应该提请 YHX公司对12 月 14 日入账记录作更正。银行存款余额调节表 20XX年 12 月 31 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 审计客户收取的费用占全部费用的比重很大审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力产生自身利益威胁审计机构应当评估该威胁的重要性程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平不影响独立性当审计员的妻子在公司中是一名普通的销售人员不会影响其独立性可能影响独立性审计机构租赁公司的办公楼作为办公场所二者之间存在租赁的商业关系且性质较为特殊金额较大将会产生自身利益威胁会计事务所应当评价该威胁重要程度客户重要职务时分两种情况若该人员

50、与事务所保持重大联系则对独立性产生重大威胁且无防范措施可以消除若二者间并未保持重大联系则应该评价其威胁程度必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平影响独立性的哥哥持有优秀学习资料 欢迎下载 银行存款日记账 350000 银行对账单余额 363000 加：银行已收企业未收款 存款错记 60000 3000 加：企业已收银行未收款 20000 减：银行已付企业未付款 60000 减：企业已付，银行未付款 30000 调节后存款余额 353000 调节后存款余额 353000（2）出纳人员私自签发支票并将款项借于亲友使用，说明 YHX公司在银行存款的内部控制方面存在缺陷，审计人员应该考虑是否有必