2023年中级会计职称会计实务考前冲刺题含答案.docx

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1、 2023中级会计职称会计实务考前冲刺题含答案 1 2023年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备根据10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2023年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。 A.会计政策变更 B.会计估量变更 C.前期过失更正 D.本期过失更正 参考答案：B 参考解析： 固定资产折旧年限的转变属于会计估量变更，选项B正确。 2 甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进展交换。商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值预备为5万元，公允价值为100万元。乙

2、公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元;乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。 A.100 B.96 C.110 D.150 参考答案：B 参考解析： 不具有商业实质状况下的非货币性资产交换，甲公司换人资产的入账价值=(120-24)+6-17+11=96(万元)。 3 2023年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购置大型科研

3、设备1台，该设备用于某项科研的前期讨论。2023年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际本钱为480万元，其中30万元以自有资金支付，估计使用寿命为10年，采纳年限平均法计提折旧，估计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响A企业2023年度利润总额的金额为()万元。 A.41.25 B.-44 C.-85.25 D.-2.75 参考答案：D 参考解析： 2023年该科研设备计提折旧计入治理费用的金额=480/10/1211=44(万元)，递延收益摊销计人营业外收入的金额=450/10/1211=41.25(万元)，上述业务影响A企业2023年度利润总额的金额=41.25

4、-44=-2.75(万元)。 4 以下各项中，属于直接计人全部者权益的利得的是()。 A.出租无形资产取得的收入 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.自用房地产转换为采纳公允价值模式进展后续计量的投资性房地产的贷方差额 参考答案：D 参考解析： 选项A，出租无形资产取得的收益属于企业的收入;选项B，利得与投资者投入资本无关;选项C，处置固定资产产生的净收益属于直接计入当期损益的利得;选项D，计入其他综合收益，属于直接计人全部者权益的利得。 5 2023年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元

5、，增值税税额为34万元，本钱为180万元，商品未发出，款项已收到。同时签订协议商定，甲公司应于2023年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2023年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。 A.200 B.180 C.204 D.20 参考答案：C 参考解析： 甲公司2023年12月31日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。 6 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法归还到期债务，2023年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品归还其所欠全部债务。债务重组日，

6、重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的本钱为600万元，已提存货跌价预备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。 A.164 B.350 C.314 D.64 参考答案：C 参考解析： 该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(800-600+50)+债务重组利得(1000-800-136)=314(万元)。 7 甲公司采纳资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2023年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税根底为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所

7、得税负债”余额为50万元。2023年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2023年甲公司确认递延所得税费用是()万元。 A.-25 B.25 C.50 D.-50 参考答案：A 参考解析： 2023年年末账面价值为1100万元，计税根底为1000万元，累计应纳税临时性差异为100万元;2023年年末“递延所得税负债”余额=10025%=25(万元);2023年“递延所得税负债”发生额=25-50=-25(万元)，因此，递延所得税费用为-25万元。 8 2023年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的估计负债为1000万元。2023年3月6日，法院对该起

8、诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2023年度财务报告批准报出日为2023年3月31日，估计将来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2023年12月31日资产负债表中“未安排利润”工程“期末余额”调整增加的金额为()万元。 A.7.5 B.67.5 C.10 D.90 参考答案：B 参考解析： 该事项对甲公司2023年12月31 日资产负债表中“未安排利润”工程“期末余额”调整增加的金额=(1000-900)(1-25%)(1-10%)=67.5

9、(万元)。 9甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2023年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为600万元的”商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为治理用固定资产并于当月投入使用，估计使用年限为10年，估计净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年度的个别财务报表中应确认的投资收益为()万元。 A.2100 B.2280 C.2286 D.2400 参考答案：C 参考解析：2023年度甲公司个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=8000-(1000-600)+(1000-600)/106/1230%=2286(万元)。 10关于本钱模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之问的转换，以下说法中正确的选项是()。 A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值 B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值 C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换目的公允价值作为转换后的入账价值 D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值 参考答案：A 参考解析：在本钱模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间转换时，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值。