某电缆成本与费用管理办法.docx

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1、某电缆成本与费用管理办法安徽华菱瑞达电缆有限公司成本与费用管理办法目 录第一章总则第二章 成本与费用管理的基础工作第一节定额管理第二节原始记录第三节计量验收与物料转移第四节价格与价值转移第三章成本核算与成本管理的组织第四章成本核算规程第一节成本核算的原则规定第二节 成本与费用核算的内容与程序第五章成本费用核算细则第一节材料费用核算第二节低值易耗品的费用核算第三节 工资及福利费用核算第四节 动力、折旧与其它费用核算第五节 待摊费用、递延资产与预提费用核算第六节 辅助生产费用核算第七节制造费用核算第八节 半成品、产成品成本核算第九节销售成本核算第六章 产品单位成本核算方法第一节品种法第二节分步法第

2、七章 成本预测、计划、操纵、分析第一节成本预测与成本计划第二节成本操纵与分级归口管理第三节成本分析第八章 成本与费用管理责任分工第九章监督与检查第十章附则（五）负责生产费用耗费的操纵与成本管理责任制的贯彻，并代表车间与有关的车间处 室进行费用数目核对；（六）建立车间或者部门的生产过程中的半成品明细账，并做单位成本核算；（七）负责车间（分厂）经济指标的分解落实，开展内部经济活动分析，组织制订降低 成本措施；（八）在车间主任（分厂厂长）领导组织下，会同其他职能机构与人员，加强定额管理、 原始记录管理、物资领发等方面的成本核算与成本管理的基础工作；（九）协助车间（分厂）领导，对内部各班组或者机台作业

3、人员，在执行成本计划与经 济技术指标方面的实际效果，进行绩效考核；（十一）协助车间（分厂）领导作好财产管理工作；（十二）负责指导班组的经济核算与经济活动分析。第二十七条企业所有产成品的销售与销售成本结转，集中在计划财务处统一核算。!1!第一节成本核算的原则规定第二十八条严格执行下列成本核算原则：（-）实际成本计价原则。产品成本核算，务必贯彻正确计算实际成本的原则。在成本 计算过程中，由于核算程序的需要，对原辅材料、能源动力、劳务、自制半成品与产成品等, 务必在成本计算期内，根据成本耗费的实际资料r核算实际成本，并正确结转成本，真实核 算当期的成本与利润，避免成本或者利润的虚高或者虚低。（二）分

4、期核算原则。企业生产费用与成本核算，使用公历月制。成本计算期内的完工 产品，要根据实际的统计资料或者完工凭证，实际的耗费量与价格，按照权责发生制的原则行成本核算。（三）合法性原则。计入成本的费用，务必符合国家法律、法规与制度规定，既不能乱 挤乱摊、也不能漏算漏记，不符合规定的费用不能计入产品成本。（四）一贯性原则。与成本核算的有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期 的核算资料衔接，便于比较。（五）费用确认配比原则。企业生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：1 .按因果关系确认。关于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项 收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项

5、收入未实现时，先作为计入存货的成 本确认，比如制造产品的材料耗费与人工耗费，应计入产品的制造成本，随着产品的销售结 转为销售成本，并与有关的销售收入配比。（由于目前的营销格局限制，部分涉及到经营部的销售由于不能记账到真正的购货单 位，尽管实现了销售，但按营销经理个人开设明细账暂时记入发出商品科目，但也要视为 销售实现，要结转成本，但存在一个信息核对后调账并调整销售收入的问题）2 .按受益期分配确认。关于支出的效益涉及若干会计年度的资本性支出，应在与支出 效益有关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，比如固 定资产的折旧费用。3 .按发生的时期立即确认。关于既无明显因

6、果关系，又难以按受益原则进行分配的支 出，在发生的当期立即确认，作为期间费用与发生当期的收入配比。（六）权责发生制原则。在成本核算时，凡是应计入本期的收入或者支出，不论款项是 否收到或者付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或者支出，即使款项已经收到 或者付出，也不能算作本期的收入或者支出。在成本核算中运用权责发生制原则，要紧是指确认 本期费用的问题。即应正确处理待摊费用、递延资产与预提费用等。在成本核算时，关于已经 发生的支出，假如其受益期不仅包含本期，而且还包含以后各期，就应按其受益期分摊，不 能全部列于本期；关于虽未发生的费用，但却应由本期负担，则应先行预提计入本期费用中, 待支

7、出时，就不再列入费用。第二十九条为了正确核算产品成本与经营成果，严格划清下列成本费用的界限：（一）本期成本与下期成本的界限。按照权责发生制原则，确定成本费用的归属，通过 待摊费用与预提费用核算等办法，划分本期成本与下期成本的界限。（二）在产品成本与产成品成本的界限。加强车间生产的投入产出管理，结合定期盘存, 确保期末在产品数量准确，并按规定方法正确计算在产品的约当成本与产成品实际成本，不 得任意压低或者提高在产品的成本。（三）各类产品之间成本费用的界限。凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，都 要直接计入；凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配标准，在 各类半成品或者产

8、成品之间分配。（四）产品成本与期间费用的界限，期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益。第三十条选择与产品生产类型相习惯的成本核算方法，成本核算方法应保持稳固，未 经集团总管理处或者计划财务处批准，各子公司或者生产车间不得任意变更。第三十一条确定成本计算对象,务必贯彻与产品生产类型与管理的要求相习惯的原则。（一）车间自制材料的成本核算的对象为该品种的单位成本（每米、每千克、每个）；（二）电线电缆产品的生产属多工序、多步骤、连续叠加生产，根据产品生产工艺特点, 成本核算务必以每种规格的产品及各生产步骤为成本计算对象，成本核算的方法使用逐步结 转分步法；（三）生产管理处盘具班加工制作的铁木盘、纯木

9、盘、木托盘，具有同时加工配件进行 最后组装的生产性质与特点，能够使用平行结转分步法或者使用其它简单的办法；（四）橡缆车间生产的橡胶属生产线生产加工，核算单位成本时使用品种法；第三十二条各生产车间自制加工的生产用原辅材料，如橡缆车间自制生产的橡胶，材 料公司生产的化工材料要单独核算单位成本。（材料公司是一个独立法人资格的子公司，但由于税务登记的原因，目前仍作为一个 生产车间，这是对安徽华菱瑞达公司成本核算造成的一个问题，假如作为一个车间进行单 位成本核算并按实际成本进行价值结转，则材料公司的利润反映在安徽华菱瑞达公司安徽 华菱瑞达公司的会计报表中，与实际情况又不相符，安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达

10、公司 的成本虚低，而且材料公司这个股份制企业也无法进行利润核算与利润分配；假如作为一 个独立的子公司，与安徽华菱瑞达公司之间进行购销结算，则务必进行税务登记）。目前可行的暂时处理方法是：材料公司作为车间独立进行单位成本核算，安徽华菱瑞 达公司集团仍将其视为一个独立的子公司，但生产交付给安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达 公司的化工材料要按核定的内部购销价格计算，作为安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司 的原材料成本（其它车间按实际成本结转价值），安徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司在内 账中进行真实的核算；材料公司另外单独建立会计账薄进行会计核算；材料公司销售给安 徽华菱瑞达公司安徽华菱瑞达公司的化工材料的

11、价格由总管理处按成本加成法或者市场价 格确定（无需考虑合理避税因素，由于没有发票）。第三十三条 生产管理处盘具班制作的铁木盘成品作为自制工装或者自制包装物单独 进行成本核算，生产的木托盘按低值易耗品进行单位成本核算，并按领用的单位或者部门进 行成本的归集或者分配。第二节成本与费用核算的内容与程序第三十四条 企业生产经营中发生的所有费用，分为生产制造成本（产品成本）与期间 费用，只有生产制造成本计入产品成本，而期间费用不计入产品成本，在发生的会计期间, 直接计入当期损益。成本费用核算内容如下：（一）生产成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗的直接材料、直接人工、其他直 接支出与制造费用的总与。1

12、 .直接费用：是指企业在生产过程中发生的，能直接计入某种产品的生产费用。包含直 接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具等及其他直接费用。上述费用发生 时，直接按品种计入产品制造成本。2 .间接费用。是指企业在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包含企业内 各生产单位（分厂、车间）为组织与管理生产而发生的共同费用，与不能直接计入产品成 本的各项费用。这些费用发生时，先归集记入制造费用，再按照合理的分配标准分配计入产 品成本。（二）期间费用。是指企业行政管理机构组织与管理生产经营活动而发生的费用，这些 费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用

13、。上述三种费用与成本的关系如下：直接材料、直接人工、直接检验费用、工序外协加工 费等能够追溯到产品对象的成本费用直接计入产品成本；间接人工、间接费用、间接材料、 其它间接辅助生产费用等通过分配计入产品成本；管理费用、销售费用、财务费用属于期间 费用不计入产品成本，直接计入当期损益。第三十五条 企业计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：（一）直接材料指构成产品实体的原料及要紧材料，如铜、铝、橡塑化工绝缘料、 外购辅助材料、专用包装物、一次性专用物品等，关于有助于产品形成的辅助材料如绕包带、 铠装带、填充料等，凡能直接计入产品成本的，也列入直接材料。（二）直接动力指为了生产某种规格型号的产

14、品发生的能够直接追溯到产品对象的 燃料、动力，假如不能直接计入产品成本的，则列入制造费用。（三）直接工资直接从事产品制造的生产工人的计件工资、补贴、奖金与按直接工 资额的一定比例提取的职工福利费。（四）其他直接支出如工序外委外协加工费。（五）制造费用各生产车间为组织与管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的 各项费用。包含车间（分厂）管理人员及车间内部辅助工人的工资、职工福利费、折旧费（假 如定额基础细化，成本分步结转，机器设备的折旧也能够作为直接费用进入产品成本计算 单）、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、车间管理人员的差旅 费、通讯费、培训费、会议费、保险费、季节性或

15、者修理期间的停工缺失及其他制造费用。第三十六条期间费用的核算内容：（一）管理费用公司机关各行政管理部门在组织与管理生产经营活动中发生的各项 费用。（二）财务费用财务部门为筹集资金而发生的利息支出、金融机构手续费与筹集资 金发生的其他财务费用等。（三）销售费用在市场开发与产品销售活动中发生的各项费用，如销售人员的工资、 奖金、佣金、广告费、专设销售机构（驻外销售办事处）的各项经费。第三十七条 计划财务部门的各级领导与分工会计，特别是总账会计、成本会计、费用 会计务必根据生产经营与管理的变化、精细化管理与绩效考核关于会计核算的要求，深入了 解企业的生产经营情况与管理要求，研究各项成本项目与期间费用

16、的科目设置与费用归集。第三十八条生产费用与成本核算的程序是：（一）根据产品作业的生产过程特点，生产组织类型，与管理的需要，确定成本计算 对象，选用适合的成本核算方法。（二）按照费用发生地点与成本计算对象，填制、审核各类会计凭证。有关成本核算的 原始凭证与记账凭证，应有经办人员与责任人员签章，作到手续完整，准确及时。（三）设置下列各类成本与费用明细账：1 .基本生产成本明细账，按基本生产车间与成本项目核算基本生产车间发生的生产费 用。2 .辅助生产成本明细账，核算辅助生产车间（机修车间）与生产管理处叉车班、行 车班等辅助生产部门发生的辅助生产费用。生产管理处叉车班、行车班先按使用部门（以作 业任

17、务单或者工作记录为根据）进行分配。3 .废品缺失明细账。废品缺失是指在生产过程中产生并发现的或者入库后发现的各类 生产报废缺失与修复费用。废品的报废缺失，是指不可修复的废品的实际成本减去回收材料 与废料价值后的净缺失。废品的修复费用，是指能够修复的废品在返修过程中所发生的修理 费用。应由造成废品的过失人负担的赔款，应从废品缺失中减去。产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的缺失，应作为管理费用处理，不列为废品 缺失。4 .自制半成品明细账，按生产车间或者存放地点分别核算企业在制与库存自制半成品 成本。由车间按自制原料（半成品）分别建立明细账，进行投料、交库、结存的日常数量核 算，月末编制分车间

18、、分产品的包含重量、工时、金额的汇总表。各生产车间与生产管理处、 仓储管理处务必认真进行收发、计量、盘存，要有合法的原始凭证、健全的台账登记制度与 定期盘存制度，保证自制原料（半成品）数据的真实、准确，使产品成本计算建立在口J靠的 基础上。5 .制造费用明细账，按车间与明细项目分别核算基本生产及辅助生产车间所发生 的制造费用。制造费用应按规定进行归集与分配，月终不保留余额。6 .期间费用明细账，按费用明细项目核算企业发生的管理费用、财务费用、销售费 用，月终直接结转损益，不保留余额。7 .待摊费用、预提费用明细账，根据划清本期成本与下期成本的原则与权责发生制 原则，按照会计制度的规定设置。（四

19、）按照确定的成本计算对象，设置分产品品种、工艺步骤的成本明细账（或者称成 本计算单），成本计算单务必受控于基本生产的明细账。安徽华菱瑞达公司实行两级成本核算，生产成本明细账要在计划财务处与生产车间按成 本核算的要求分别设置。每期期末，计划财务处务必组织各车间或者部门进行明细账目的核 对与实物盘点清查，以保证明细账本期发生、本期转出、期末余额相符合，关于出现的差异 要及时组织调查分析并进行调整。（五）根据归集的全部生产费用与成本核算资料，按成本项目与步骤计算各类半产品、 产成品的总成本与单位成本。第五章成本与费用核算细则第一节材料费用核算第三十九条材料采购成本包含：（一）购入材料的原价（不含增值

20、税；不包含购入材料包装物或者容器的押金）；（-）购入材料的运杂费；（三）材料运输途中定额损耗率限额内的损耗；（四）材料入库前，整理选择时发生损耗的净缺失，及其整理费用；购入材料的增值税属价外税，按照价税分离的原则记入进项税额，不记入原材料的成 本。第四十条核算企业生产耗用的各类材料，都要根据合法的材料收发凭证，通过收发、 记账、稽核，按材料的（计划标准价格与）实际价格进行分别核算。核算材料成本，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进行核算。关 于实物已经入库但采购发票未到的采购入库材料的领用，要按采购合同的价格估价入账。所 领用的材料仍应计入领用期成本，不准任意提早或者延迟实际领

21、用期。外购材料直接卸到生产车间并交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验 与收发手续。第四十一条核算材料成本，应与仓储管理处或者有关的车间、部门发放数核对一致， 然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或者费用项目。第四十二条 直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几 种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在 有关的成本计算对象之间进行分配。第四十三条 车间月末已领未用的产品原材料，务必办理实物退料或者“假退料”手续。非常用规格的产品，由工艺技术部门制订临时生产工艺与临时采购非常用物料的，产品 完工后，所有已领未用的

22、非常用原材料应全部退库，不得在生产现场存放或者移作他用。第四十四条 生产过程中的废料、边角短料与能够回收的包装袋、包装纸、包装箱，应 定期回收交库。正常定额标准内的边角短料与回收的包装带、包装纸、包装箱的回收价值不 冲减成本；因各类原因的质量事故产生的报废，经工艺技术质量部门组织进行质量事故分析 并确定原因后，方可入库，并按规定核算废品缺失。第四十五条车间设有二级材料储备小仓库的，务必严格按仓库管理程序，专库保管， 专设账册凭证，专人收发保管。二级材料储备小仓库的期末存料，应在期末办理库存材料的 “假退库”与领用出库核算手续，不得直接计入生产成本。在车间二级材料储备的体制下，公司仓储管理部门材

23、料仓库的发料，作为车间储备材料 的收入（实物移库），成本核算要以内部发料凭证为根据。计划财务处与仓储管理处关于车间二级材料储备小仓库的领发料的管理情况动态检查 抽查。第四十六条 企业由于生产设备装备条件的限制，对材料进行的各类工序外委加工，外 委加工的费用直接记入产品的成本。,第四十七条 车间（分厂）领用各类材料，要按照实际领用数量计价，不得把由于仓库 保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清账法”自行修正领用数量，转嫁给领 用部门承担。仓库保管材料盈、亏、毁损的核算规定如下:（-）由于物资自然损耗，在规定的自然损耗率范围以内的，经采购供应处处长、计划财务处处长审核批准，计入管理费用

24、。（二）由于采购与保管责任而造成盘盈盘亏、毁损的，要由有关责任部门与人员提出书 面说明与改进措施，经供销副总与财务副总分别审核批准后（超过规定限额，要报经总经理 批准），其盘盈、盘亏与毁损按实际成本，扣除责任人赔偿，并通过规定的待处理核销程序 后计入管理费用。（三）由于自然灾害与各类意外造成的缺失，应查清原因，扣除保险公司与有关责任人 的赔偿，减去残余价值，经主管部门批准，将净缺失列入营业外支出。不论是库内保管物资, 或者是露天堆放物资，都要定期盘点核实库存数。如有盘亏或者毁损，应按上述规定处理。第四十八条 裸线车间为其它车间加工生产的导体线芯，在发生车间之间的物料领用转 移时，务必实行计量交

25、接，计量实行重量与长度双计量单位，重量作为主计量单位用于对裸 线车间的绩效考核，长度单位作为接收导体的后道生产车间的要紧计量单位，用于对后道车 间的绩效考核。第二节低值易耗品的费用核算第四十九条低值易耗品是指不构成固定资产的劳动资料。通常是指使用年限在一年以 内，或者单位价值在两千元限额内的劳动资料。第五十条 在生产经营过程中领用的低值易耗品，按下列办法处理。（一）模具作为工具按低值易耗品核算，使用五五摊销法，生产车间凭工具申领单领用 模具，请领当月摊销50%,计入车间制造费用，模具报废时，在报废当月摊销50%o模具 的领发务必以旧换新，关于换新收旧的模具，假如不能修复，经审批后进行实物处置，

26、关于 能够修复的模具按自修模具进行核算，与外购新模具分类存放，领用时区别核算。（二）生产管理处盘具班生产的盘具，由生产管理处成本核算统计员作为自制包装物核 算，核算每种规格型号的单位实际成本，并将产成品入库（盘具实物能够放在盘具班，但有 关的信息务必报给仓储管理处需要按外购盘具与自制盘具分别建立收发存明细账。）（三）生产车间作为周转盘申领的（不管是外购盘具还是自制盘具），按车间领用低值 易耗品（周转工具）核算，使用五五摊销法，车间领用当月，摊销50%记入车间的制造费 用，在生产周转过程中，不论是车间内部工序与工序之间周转还是车间与车间之间周转，凡 出现周转盘具损坏而需要重新领用的，由损坏盘具且

27、需要申领的车间凭领用单领用，并按新 领盘具进行价值摊销记入请领车间的制造费用。（四）仓储管理处割线班负责四个车间库存产成品的仓储保管、断米切割、倒盘包装与 发运装卸任务，尽管割线操作具有辅助生产的性质，但其发生的费用基本上属于装卸与包装 费用，按期间费用核算，在销售费用下单列科目进行核算。（五）销售产品时盘具作为包装物，不再单独计价（不作为独立包装物销售、出租、出 借，即销售收入只记产品销售收入，不用其它业务收入核算包装物的销售收入），按销售经 营政策，盘具回收纳入对营销经理的绩效考核（结算奖赔）。（六）对低值易耗品的日常管理都务必建立在库、在用台帐，严格按原始凭证办理借领、 退库与报废手续。

28、第五十一条产成品专用盘具或者其它直接的包装材料，不管自制或者外购，在领用时, 按产品型号或者规格，一次计入产品成本。第五十二条 生产过程中周转使用的铁制盘具、铁木盘具、塑料盘具作为低值易耗品核 算，使用五五摊销法，领用当月摊销50%,报废当月摊销50%。第五十三条各类自制工具与工装（包含自制铁木盘具），要核算自制成本，并进行完工 入库计价入账，领用时按规定计入生产成本。第三节工资及福利费用核算第五十四条 企业支付的各项工资，包含：计时工资、计件工资、与纳入人力资源管理 部门工资总额管理操纵范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原 始凭证进行计算、支付、汇总、分配。计入产品实

29、际成本的工资、奖金与津贴、补贴应该是当月实际发生的应付工资，按规定 计算分配进入成本。第五十五条 按照国家的规定按工资一定比例计提的职工福利费，分别部门性质分别归 集记入产品成本或者期间费用。提取职工福利费的基数为14%,按规定为企业每月实际的 应付工资。第五十六条 企业直接从事产品生产的生产工人工资与福利费，凡是能直接划分产品成 本归属的，应直接计入该产品成本。计件工资通常应直接计入有关的成本核算对象。不能直 接划分产品成本归属的生产辅助岗位人员的工资与职工福利费，根据产品加工的定额工时, 分配计入各有关的成本核算对象。第五十七条 在归集与分配工资费时，应当严格区分工资的用途，不能将应由其他

30、项目 负担的工资费用与应列入产品成本费用中的工资费用混淆。第四节动力、折旧与其它费用核算第五十八条 动力费用，包含外购与自制的水、电力、蒸汽、压缩空气等费用。外购动 力按实际支付数核算，自制动力作为辅助生产费用核算。电力作为外购电力核算。月终结算外购动力成本时，应扣除增值税，按无税成本分配核 算动力费用。生活福利部门、专项工程等耗用的外购动力，要按含税实际成本核算。第五十九条 动力费用应当根据各单位的实际耗用量分摊计算。能直接划分产品动力消 耗的，应按产品实际耗用量直接计算动力成本。无法划分产品对象的动力费用，分别车间（分 厂）与部门，与其他间接费用作为间接费用分摊计算。外购动力费用的实际支出

31、，与内部动 力消耗仪表显示数之间的差额，要按实际支付金额与厂内实际耗用总量重新计算单价，据以 分配各受益单位的动力费。第六十条 折旧的范围，按固定资产管理办法有关规定执行、固定资产折旧的方法使用 平均年限法。第六十一条按固定资产使用的车间或者部门，分别核算折旧费，通常不直接计入产品 成本，而作为间接费用分配核算。生产车间计提的折旧，记入制造费用（假如定额基础细化, 成本分步结转，机器设备的折旧也能够作为直接费用进入产品成本计算单），管理部门应提 的折旧计入管理费用。第五节待摊费用、递延资产与预提费用核算第六十二条 关于一次支付、分期摊入当月与以后各月产品成本的各类待摊费用，应按 受益期限，分月

32、摊入成本，分摊期限通常不超过一年。第六十三条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的费用， 如开办费等。开办费按工业企业财务制度的规定界定，按照不短于五年的期限平均摊销。第六十四条关于应由本月成本负担而在以后月份支付的费用，应在下列费用范围内通 过预提科目计入本月产品成本：（一）租入固定资产的修理费支出；（二）按季结算的金融机构流淌资金借款利息支出；（三）其他按权责发生制原则应该确认为当期的费用，但尚未发生，或者者由于结算期 滞后与成本计算期不一致的费用。第六十五条 予提费用应按项目进行明细核算，不得在一级会计科目内合并汇总核算。第六节辅助生产费用核算第六十六条 生产管理处的

33、叉车班、行车班、品质管理处的计量班、模具班、与机修车 间作为辅助生产的部门与车间发生的各项费用，应按照成本核算对象与规定的成本项目进第一章总则第一条 为了提高经济效益，全面加强成本与费用的核算与成本管理，根据财政部颁布 的企业财务通则与企业会计准则、工业企业财务制度，结合*公司“精细化”管 理的要求，制定本制度。第二条 本制度适用于安徽华菱瑞达电缆有限公司。第三条成本与费用的核算与管理是生产经营管理的重要内容，务必贯穿于生产经营活 动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、操纵、核算、分析与考核，正确反映生产经 营的成果，支持市场营销的定价决策，不断挖掘降低成本的潜力，合理操纵期间费用，提高

34、产品的市场竞争力。第四条成本与费用管理的基本工作要点是：（-）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策与法规；（二）加强并完善成本与费用管理的基础工作；（三）正确掌握成本与费用的开支范围与标准，合理划分产品成本界限，正确核算产品 的单位成本，保持成本的可比性；（四）开展成本预测，制订成本计划，参与生产经营管理决策，实行全方位的成本与费 用预算与操纵管理；（五）编制先进合理并切实可行的成本计划与增产节约、增收节支计划，组织制订与落 实降低成本的措施方案；（六）实行分级归口管理，分解成本与费用指标，操纵生产经营耗费，落实成本与费用 管理的责任；（七）准确、及时地进行产品成本的核算，操纵与监督成本计划与费

35、用预算执行情况， 进行成本与费用统计、分析并纳入绩效考核；（八）运用信息化手段与管理方法，加强成本的核算与成本降低管理，提高企业的总资 产周转率。第五条 结合年度经营目标，贯彻成本管理责任制。各级领导、各专业管理人员与财务 会计人员，构成成本管理的组织体系，定期分析成本费用管理工作中存在的差距，持续改善 成本与费用管理,促进企业的经营管理水平在市场竞争中不断提高，逐步实现“管理精细化二第六条 各级领导与各职能管理部门应按照本制度的要求，完善各专业的管理流程，全 面加强各项专业管理的基础工作，确保成本与费用管理体系的运作与实施。行归集:（-）叉车班、行车班作为生产辅助费用单列明细科目归集，按使用

36、与受益部门按照 作业工时对其它部门进行费用分配。（二）模具班作为辅助生产的班组，修理模具发生的费用单列明细科目归集，按领用 模具的价值分配到生产车间，记入各生产车间的制造费用，再分摊到产品的成本。（计量班由于成本费用量不大，直接算做管理费用）。（三）机修车间作为独立的辅助生产车间，为公司各部门供水、供电、供汽、供风（压 缩空气）与修理劳务，在辅助生产成本中开设明细账核算外，还按各类产品与劳务，分别 设立成本计算单，登记直接费用。其他费用可先在制造费用辅助生产车间明细账核算, 月末再使用适当标准分配计入各有关产品或者劳务成本计算单中。（四）固定资产的修理费，按实际发生额一次或者分次摊销计入生产成

37、本或者期间费 用。修理费用的内容通常包含：房屋、建筑物及设备的修理、保护及保养费用；补付的零星 修理费；不构成固定资产的小型零星土建改造设施的实际费用等。属于外包的修理费，按实付金额计算。属于厂内委托修理的劳务费，按实际发生额计 算，机修车间内部机电维修工人为生产车间进行经常性维修工作，发生的材料消耗与人工费 用，按修理任务单，先在机修车间归集，并分别生产车间或者部门分配，直接记入生产车间 的制造费用或者管理部门的管理费用。第七节制造费用核算第六十七条制造费用的归集，设置制造费用明细账，按车间分别设置明细科目，按明 细项目归集费用发生额，月末汇总全部结转生产成本。制造费用明细账期末时不能出现余

38、 额。第六十八条制造费用的分配，应分别车间进行。由于公司各车间生产多种产品，应采 用适当的分配标准，分配计入各产品成本。分配方法可按生产工时（有用工时或者定额工 时）比例法，生产工人工资比例法、机器工时比例法。各职能部门、各车间、各机台岗位务必加强定额管理的基础工作与岗位机台的记录管 理。第八节半成品、产成品成本核算第六十九条 各生产车间（分厂）务必加强半产品的管理与核算，设置半成品明细账 （成本计算单），记录车间在产品投入、转移、交库等数量变动及生产进度。为了保证在产品数量的准确性。第七十条 车间（分厂）务必加强半成品流转卡的填写与管理，计划财务处、技术研 发处与生产管理处要定期进行流转卡的

39、检查，生产管理处计划调度员要对各车间的流转卡 进行不定期检查，使生产过程中流转的在制品做到账卡物相符，杜绝因流转卡信息记录不 完整、不准确导致的投料与下料错误造成废品缺失。第七十一条 各车间在生产制程中，务必杜绝因绞合、成缆使用的单丝或者单芯（单 线、单股）长度不配套而造成的半成品浪费。第七十二条 各车间或者部门的成本核算统计员应设置产品投入产出明细账，登记原 材料投入，半成品与产成品交库及期末在产品的数量与成本，并负责日常的账实抽查盘点, 保持账物相符，保证在产品成本的准确、完整。第七十三条 生产车间之间的半成品入库、出库的物流转移信息，务必及时输入到ERP 中，以有利于掌握准备与生产的进度

40、。第七十四条 委托外单位加工的自制半成品，应在自制半成品科目下单独设置委托外 部加工自制半成品明细科目进行核算。所发生的外委加工费用直接记入产成品的成本。第七十五条 计划财务处对在产品、半成品、产成品应当定期组织盘点，防止成本虚 增、虚减。建立盘存制度。盘存工作按下列办法进行：（-）定制的特殊规格的产品，当产品完工时，由车间成本核算员及时组织静态盘点。（二）成批大量生产的产品，应定期组织盘点。通常每月盘点一次。关于生产过程中 暴露出来的因原材料质量不合格、操作失误、工艺差错等质量事故造成的半成品、产成品的 报废务必由技术管理部门及时组织质量事故分析，并采取有效的处理措施。车间成本核算员 与计划

41、财务处的成本会计及时进行账目调整与记录。（三）在年度终了前，要组织在产品、半成品、产成品的全面盘点，发生盈亏应查明原 因，按照规定的审批权限，经批准后，扣除责任人赔偿，计入管理费用。第七十六条 半成品、产成品单位成本的计算方法，能够选择下列几种：（-）不计算在产品成本假如各月月末没有在产品或者在产品数量很少，不计算在产品成本对完工产品成本影 响能够忽略，能够不计算在产品成本。本月发生的生产费用全部由完工产品成本负担。如橡 缆车间自制的橡胶。（二）按直接材料费用计算假如直接材料费用在全部成本中占有较大比重,在产品成本能够只计算直接材料成本, 其他费用全部由当期完工产品负担。计算公式如下：月末在产

42、品成本=月末在产品数量X单位产品材料费用本月完工产品成本二月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本（三）约当产量法是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量，并按在产品约当产量与完工产 品产量比例分配间接成本的一种方法。（原材料成本不能按此折算）。此方法适用于月末在 产品数量较大，且各月在产品数量不稳固的生产车间。为简化计算，通常使用50%作为综 合折合率，计算公式是：月末在产品约当产量=月末在产品数量x完工程度完工产品加工费用成本二月初在产品加工费用成本+本月发生加工费用-期末在产品加 工费用成本。（四）按定额成本计算根据月末在产品数量与产品定额成本计算在产品成本。适用于各项消耗比

43、较准确稳固, 定额管理基础较好，各月在产品数量变化比较均衡的车间。产生的定额差异全部由完工产 品负担。使用定额成本计价，简化了生产费用在完工产品与在产品之间划分的手续，并使完工 产品成本指标能及时反映当期成本管理的工作质量。其计算公式是：在产品定额材料成本=Z在产品数量X单件产品材料费用在产品定额加工成本=Z在产品数量X单件产品加工费用在产品定额成本=在产品定额材料成本+在产品定额加工成本注：单件加工费用应按加工工艺路线及设备复杂系数、定额工时单价计算。第七十七条 已经完工的产成品，应在品质检验合格后填制完工交库凭证，办理入库 手续。已经制造完工的自制材料、自制工具等自制产品，也应按规定程序办

44、理完工报告或 者完工交库手续，划清产成品与在产品、自制材料与自制半成品的成本界限。第七十八条 计划财务处成本会计应于月末组织各车间的成本核算统计员，根据本月 完工产成品的交库凭证或者统计资料，正确计算产成品实际成本，按月编制分产品的完工产 品 成本汇总表，并据以结转产成品成本。第七十九条 加强仓储管理处关于产成品仓库的收发管理，要根据检验合格的成品交 库单与手续齐全的发货凭证，记录成品卡片或者产成品台账。计划财务处设置产成品明细分 类账，要按月与仓储管理处进行产成品的检查与核对。产成品结转销售成本的明细分类核算, 按加权平均计算的实际成本进行。第八十条 产成品发货时，除特殊规格的定制产品与按定

45、单生产的之外，常规库存产 品的发货务必按照先进先出法，以防止因仓储保管原因产生的褪色、老化等问题导致产成 品报废。第八十一条 产成品仓库发生错发、误发产生的盈亏与因保管不善导致的毁损，应当 及时查明原因与责任。按照规定的待处理核销程序，在扣除过失人赔偿后，计入管理费用。第九节销售成本核算第八十二条 产品的销售成本，应当是按加权平均法计算的产成品实际制造成本。第八十三条 结转销售成本的方法，使用全月一次加权平均法。第六章产品单位成本核算方法第一节品种法第八十四条 成本计算的品种法，又称简单法，适用于生产周期较短，不能或者者管理 上不要求划分生产步骤的生产线生产，与期末没有在产品的产品生产品种法核

46、算的基本内 容与程序是：（-）以每一种产品为成本计算对象；（二）按照产品品种与成本项目归集生产费用，计算各类产品的总成本；（三）将各类产品的总成本分别除以各该产品的实际产量，求得产品的单位成本。第二节分步法第八十五条成本计算的分步法的基本内容与程序是：（-）以每一种产品的各个生产步骤为成本计算对象。（二）按照产品与各生产步骤，及规定的成本项目归集生产费用。（三）根据各生产步骤在产品的数量记录或者盘存清单，计算月末在产品结存数量， 并将归集的生产费用在完工产品与月末在产品之间使用适当的方法进行分配。（四）根据企业的具体情况及管理要求，使用逐步结转法或者平行结转法，计算各生 产步骤的产品成本与完工

47、产品的总成本与单位成本。第八十六条实现精细化成本核算与成本管理的基本条件：（一）要有完整的定额资料与定额管理制度。（二）要有齐全的产品设计与技术工艺等资料。（三）要健全原材料领发与物流料转移、工时发生的原始记录。（四）要建立成本核算与成本管理的组织网络。（五）要有严格的产品作业制程计划与生产作业管理制度。（六）要有健全的在产品管理与原材料投入产出的统计台帐记录。（七）要加强仓库管理，严格材料物资的收、发、存核算，实行限额发料。（A）要有完善的计量管理设备。（九）要有稳固的生产任务与生产秩序。（十）要有信息化系统的支持。各职能管理处室与各车间，要围绕安徽华菱瑞达公司实现“精细化”管理的目标，按

48、照专业管理分工，不断改善与加强专业职能管理工作。第七章成本预测、计划、操纵、分析第一节成本预测与成本计划第八十七条计划财务处负责成本计划管理与操纵经济活动，以实现有效的成本管理, 包含预测、决策、计划、操纵、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。计划财务 处要组织有关的职能管理部门通过调查市场信息，包含资源、价格、产品研发、产品品种、 质量、销量等各类数据信息，在此基础上，进行产品成本预测，确定目标成本。第八十八条 成本预测应在生产预测的基础上进行，并以目标成本操纵产品设计、工 艺技术与生产的耗费，实现产品的最低成本。第八十九条成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶 段生产技术经济措施，估计计划期内生产进展水平与降低成本计划的实施效果。第九十条 为了保证产品目标成本与企业经营目标的落实，企业务必在制订降低成本 措施