论企业应收账款的内部控制问题.docx

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1、论企业应收账款的内部控制问题作者姓名：龚悦 专业班级:32022080406指导教师 花海燕摘要内部控制作为企业经营管理的一种方式，对企业的经营管理水平的提高和企 业运营的顺利进行有着重要的推动作用。应收账款作为企业的一项流动资产，是 一种被普遍采用的信用的交易方式，其对于企业资产的完整性和企业的可持续运 行具有重大意义。目前，我国企业应收账款的管理还存在诸多问题，亟待解决以 便促进企业健康有序发展。本文从内部控制的角度出发，探讨了企业应收账款中 内部控制的作用，揭示了内部控制角度下我国企业应收账款管理得现状，并提出 了从正确认识我国应收账款内部控制存在的问题；完善内部控制制度；加大应收 账款

2、内部审计监督力度；建立专门的信用管理部门等方面加强企业应收账款内部 控制的对策。关键词：内部控制应收账款问题对策第四章我国企业应收账款内部控制存在的问题4.1 我国企业应收账款的问题4.1.1 应收账款的数量逐年增加，且数额较大，企业缺乏管理力度据调查，我国目前有80%以上的企业深受“三角债”困扰，企业之间相互拖 欠税务贷款高达上万亿元，大部份上市公司的应收账款动辄几千万，甚至是上亿， 数额巨大。我国企业应收账款总量呈逐年上涨趋势，有些企业应收账款的增速接 近甚至超过了主营业务收入的增速。企业的应收账款向来居高不下，运营资金短 缺根源于企业控制不严，监管不力。4.1.2 应收账款比例控制不当一

3、是企业的应收账款在流动资产中占的比重较高。应收账款在流动资产中以 15%的份额为宜，可我国一些企业中应收账款在流动资产中的比重早已经超过了 这一比例。这样的状况严重影响到了企业资产的流动性，从而导致企业浮现了资 金短缺的风险和偿债风险，给企业再生产造成为了极大的不便。长期以往，企业 将会缺乏可靠的现金流。二是企业中应收账款占主营业务收入的比重偏高，其 利润的真实性受到了一定的影响。部份企业应收账款的比重占到了主营业务收 入的三 分之一，这在一定程度上虚增了收入，夸大了企业经营成果，导致企业 财务风险增加I,盈利的真实性受到质疑。4.1.3 应收账款的非现金方式还款多当前大多企业已经实现了的还款

4、数额少于应收账款的总额，而且企业的清欠成都理工大学2022届学士学位论文（设计）计划都较长且复杂。欠款方现金支付的能力普遍薄弱，大多数时候欠款方都是用 非现金进行抵债，包括股权和债权、变卖资产如机器设备、厂房、商标权等来还 债。当欠款方用资抵债换来的是劣质的资产，不仅不能给企业带来新的转机，反 而会造成企业的不良资产比重上升。4.1.4 应收账款账龄老化严重应收账款账龄的老化在企业中也是一个普遍性问题。通过资料分析我国部份 上市公司的应收账款账龄结构呈现老化趋势，其老龄化问题相当严重。按照惯例， 普通应收账款管理的信用期控制在三个月以内才算正常，但一些企业的应收账款 账龄在六个月到一年以上，甚

5、至两年以上或者三年以上，企业的应收账款账龄普 遍较长，大多数的企业为了报表反映的流动比率、资产规模和利润的更加美观， 不惜以庞大金额的应收账款来常年挂账，对于超过三年未收回的和应确认为坏 账的应收账款不予确认，也不急催收，从而造成为了虚盈实亏的假象，增加了 企业的财务风险。4.1.5 应收账款坏账率较高，坏账准备计提不足我国企业的平均坏账率是5%到10%,账款平均拖欠期为90多天，而市场经济 发达的美国，平均坏账率是0.25%到0.5%,账款平均拖欠期为7天，相差十多倍。 与此同时，美国企业的赊销额比例高达90%以上，而我国企业的只占有20%,我 国的应收账款比率处较高的水平。通常应收账款的坏

6、账计提比例是伴有着年限的 增加而增加，按照国际上的会计准则，普通企业对三年以上的应收账款计提了 100%的坏账准备，而且目前我国企业计提坏账准备都远低于这一比例，有些企业 对三年以上应收账款不到50%的计提比例，仅对五年以上的应收账款才计提100% 的坏账准备。我国的会计准则没有从制度上强制性的要求其计提比例，大多数的 企业采用的是假设应收账款账龄越长，其收回可能性就越小的账龄分析法。坏账 准备计提比例由于其随意性较强，从而造成为了一些企业通过不确定的比例计提,成都理工大学2022届学士学位论文（设计）运用增减应收账款来进行赢余管理，调节企业的利润。如果企业应收账款的数额 较大，并且坏账准备计

7、提的比例又不足，将给企业未来的业绩变动带的不确定性 风险。4. 2在企业应收账款内部控制中存在的主要问题及其成因4. 2.1企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高（1）管理者风险意识薄弱疯狂的竞争环境，激烈的竞争机制构成为了现代经济社会体质中一道独具 风格的菜肴，企业领导为了能争取品尝的机会，难免会浮现许多短期行为。 为了扩大市场占有额，为了稳固市场地位，增加销售收入，采取了成本战 术。因此，企业管理者的最佳选择即运用适量的商业信用信息。面对激烈 的市场竞争，为了扩大产品的销路、增加企业的收入、减少企业的存货， 以事先未对付款人的信用额度和对应收账款风险进行正确调查和评估的前 提下，盲目采用

8、赊销的策略争夺市场份额，从而导致管理者只重视账面高 利润，忽视大量的被客户拖欠而不能及时收回甚至变成坏账的风险，“信 用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷，这足以证明企业信用意识 淡薄，恶意欠债的现象严重。（2）风险评估水平不高在此次实习审计的企业中，发现管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机 制，没有根据应收账款坏账风险发生的几率，制定风险评估方案，风险控制 计划，从而浮现肆意浪费人、财、物的现象，具体表现如下：（1）盲目追求账 面上的销售收入，以至忽略了大量应收账款能否收回的风险。（2）没有重视应 收账款的时间价值，导致不少客户把企业的应收账款作为一种长期的“无息 贷款”，久拖不还。（3

9、）大量无法回收的应收账款被计入税收收入，成为了当 前利润的主要来源，导致企业超前缴纳税金，造成为了资金的周转不灵，从 而加重了企业的风险。成都理工大学2022届学士学位论文(设计)4.2. 2对销售人员的考核制度不健全当前，多数企业为了调动销售人员的工作积极性，对销售部门以及销售 人员的考核指标是以账面上的销售收入为主要参照标准，而不是实收的货款。 这种考核制度就使许多销售人员有可乘之机，在利益的驱使下，大量的采用 赊销是快速增加销售业绩的便捷途径。4. 2. 3部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱(1)各部门间的信息传递不及时对应收账款的控制过程离不开各部门间的信息沟通。在信息化的条件下， 大部

10、份企业没有合理的设置信息化内部监督控制岗位，从而导致企业内部许 多控制缺陷不能及时发现并合理处理，同时，内部控制的有效性也就无法评 价了。企业的财务、销售等部门之间由于有效的信息沟通数据缺乏和没有及 时进行单据的传递，导致了企业间业务联系脱节，无法构成勾稽关系。(2)市场信息不能及时采集并反馈企业的市场导向决定其未来，没有及时的采集并提供市场信息，就不能 及时合理的提供符合市场需求的产品和劳务，所以企业的可持续发展也就无 从谈起。总之，企业的未来是由市场的信息所决定，企业为了能生存和发展， 惟独提供符合市场需求的产品或者劳务。由于企业看重的是销售量和销售额, 企业没有建立一套完整的业务报告反馈

11、和分析系统，对产品的销售量和市场 信息进行及时的反馈，并且财务、销售等部门之间缺乏信息沟通，最终导致 了产品与市场需求脱节。4. 2.4对客户信用控制不完善在企业进行赊销活动中，对客户的资信状况不了解，盲目的赊销是构成 应收账款风险的主要原因之一，不少企业对现有的客户评价方法并不完善主 要表现在一下方面：一是没有合理的对客户信用信息进行调查；二是部份客 户的资料不完整；三是对客户的信用调查方式单一，不灵便；四是对客户的 信用评价不够深入，仍然停留在表面；五是没有重视客户的信用反馈情况。4. 2.5应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱(1)没有建立应收账款台账管理制度监督是公司管理者确保经济活动按

12、设计的目标有效运行的重要手段。由 于赊销活动的存在，在经营活动中形成为了销售和收款时间的差异，所以在 经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明 晰双方的权利和义务。但是在实际工作中，企业的账务部门仅按照企业会 计制度和会计准则的核算要求，设立了应收账款总账和明细账科目，但是 并没有建立应收账款台账，不仅没有及时反映出客户应收账款的增减变化 和其账龄等 账务信息，也无法有效反映出企业的经营成果，简而言之，就 是对应收账款没有进行辅助管理或者按账龄进行辅助管理。(2)财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠在审计新疆天山毛纺织股分有限公司时，发现在往年中有许多大额的应

13、 收账款全额计提了坏账准备，许多客户因为搬迁或者地址不明造成为了应收 账款难以收回的现象，询证函回函率很低，退信量高。今年公司管理层虽 然在一定程度上加大了对应收账款的考核，但在某些方面仍未实施有效监 控，如在信用控制上，操作部、业务发展部和财务部各部门经理及相关负 责人没有对每月应收账款的发生额、周转期等进行梳理并对客户资信情况进 行跟踪管理，使得许多应收账款从新账变成为了老账，从老账变成为了坏账, 从而降低了企业 应收账款的资金回收率，带来了损失。第五章以华北制药集团公司为例的案例分析5.1华北制药集团公司概况前面几章都是对应收账款内部控制制度相关理论的研究，然后理论和实际还 是有一定差距

14、的。企业惟独从实际中不断发现问题，积累经验，才干加深理论的 内涵和价值，将应收账款内部控制制度更好的贯彻实施。在此，以我国华北制药 集团公司为例，以应收账款为主线进行案例研究，以求更加清晰的剖析企业应收 账款内部控制制度，与实践接轨。华北制药集团公司是1996年1月1日改制成立的国有独资公司，是目前我 国最大的化学制药企业之一，注册资本134, 564. 65万元。建成五十多年来，华 北制药集团公司稳健经营，逐步壮大，经营范围得到拓宽，销售额持续增长，业 绩保持优良，主要经济指标始终处于国内同行业率先地位，连续多年跻身全国 500家最大工业企业和最佳经济效益工业企业行列。与投产时相比，经营范围

15、由 单纯的制药拓展到了生物、化工、农药、商贸等领域，主要产品由5个增加到目 前的各种类别的460多个品种，由一家产权结构单一的工厂，发展为有30多家 子公司、多元投资主体的企业集团，其品牌具有广泛的认知度和良好的美誉度。 高素质的员工是华北制药集团公司最珍贵的资源。公司拥有一支2000余人的工 程技术人员队伍，其中有终稿级技术职称的占一半以上，研发人员占到三分之一 摆布。通过系统的培训、考核评价和有效的激励，公司力争充分发挥每一个员工 的积极性和创造性。公司的经营宗旨是：立足国内，不断开辟国际市场，满足用户的需求，促进 企业生产发展和经济效益的提高，推进中国医药事业的发展，使全体股东获得满 意

16、的投资收益。发展战略是：统筹整合，力主创新，优化升级，做精做强，并提 出了 2022/2022/2022年分别实现销售收入100亿元、200亿元、300亿元的“三 步走”战略。华北集团公司最大的控股子公司一华北制药股分有限公司是上海证券交易 所上市公司。2022年公司进行了重组和机构调整，成立了五部一室一中心、供 应分公司和销售分公司，建立了比较完整的内部控制体系。目前，各部门按照各 自职能对内部控制制度进行了建立和健全，共计107项制度，已于2022年1月 1日起发布实施。内容涵盖了财务、采购、生产运营、设备管理、质量管理、安全管理、环保管理、科技及规划、人力资源管理、企业检查及效能监察等方

17、面， 基本满足管理工作及各业务环节的需要。5. 2华北制药集团公司应收账款状况分析截止2022年12月31日，H公司总资产73亿元，净资产15.73亿元，拥有 17家子公司和7家分公司。公司2022年实现归属于母公司净利润一3. 82亿元， 同比减少一242虬母公司实现净利润22.29亿元，期末未分配利润3. 02亿元。2022年12月31日，公司应收账款达到6. 69亿元，占流动资产的18. 4%, 占总资产的9%o 2022年公司当年实现营业收入48. 83亿元，与上年同期相比减 少0. 69%,同时应收账款账面原值比年初增加了 0. 98亿元。由于本年度7月起 变更了计提坏账准备的会计估

18、计政策，对坏账进行了全面清理，坏账准备计提额 增加较大，于是应收账款净额较年初大幅下降。此次会计估计变更使得公司净利 润减少了 5. 44亿元，造成短期巨亏，但公司下大力度清理应收款项，提升资产 质量的做法为以后战略转型和业绩增长甩下了包袱，以便轻装上阵。公司2022 -2022年与应收账款有关的主要财务指标如下表：表5.1华北制药集团公司2022-2022年应收账款有关财务指标（单位：亿元）指标2022 年2022 年2022 年营业收入42.449.148.3净利润0.612.69-3.82期末流动资产31.2435.7436.33期末总资产66.7270.3873应收账款余额13.231

19、0.596.69应收账款周转率（次）2.874.125.65应收账款周转天数（天）125.3987.3263.68资料来源：新浪财经网表5.2华北制药集团公司2022年应收账款按账龄划分的期末余额（单位：亿元）账龄账面原值比例%坏账准备一年以内5.5541.290.26-*至二年0.483.610.02二至三年0.221.660.03三年以上7.1853.446.43合计13.431006.74资料来源：华北制药集团公司2022年度财务报告其中单项金额重大的应收账款期末账面余额为L8亿元，占应收账款总额的 13.41%；单项金额不重大但按信用风险特征组合后，该组合风险较大的应收账款 期末账面余

20、额为0. 73亿元，占5.43%,其余为其他不重大应收账款，占81.16%o2022年非因关联交易产生的，由于债务人吊销营业执照、破产等原因，实际 核销的应收账款总额达到0.24亿元，全部为贷款性质。而公司持有的关联方债 券中应收账款期末余额为1. 29亿元。从以上应收账款相关财务数据的图标分析可以看出：华北制药集团公司应收 账款数额较大且质量较差。公司三年以上的应收账款站到了总额的53%,且有部 分长期应收账款的账龄已达5年以上，回收可能性较小，表明大部份应收账款都 已经失去了流动性，变现能力很差，已然不能称其为“流动资产” 了，这些都会 给公司带来风险隐患，造成一定的损失。华北制药集团公司

21、针对长期应收账款回收效果较差的问题，为了更合理的估 计风险，体现会计谨慎性原则，于09年第三季度变更了计提坏账准备的会计估 计政策，并对公司资产进行全面清查。变更后坏账准备计提方法为：期末对应收 账款账面价值进行检查，对单项金额重大的应收账款以及单项金额不重大的长期 应收账款单独进行减值测试，根据其未来现金流量的现值低于其账面价值的差额 确认减值损失，计提坏账准备。其他单项金额不重大的应收款项与经单独测试后 未减值的应收款项（扣除关联方、公司内部职工款项和应收出口退税），一起采 用按信用风险特征（应收款项账龄）划分为若干组合，再按这些应收款组合期末 余额的账龄和规定的提取比例确认减值损失，计提

22、坏账准备。表5.3新旧应收账款计提方法比较应收账款种类账龄新会计估算旧会计估算单项重大应收款项，长期应收款减值测试减值测试单项金额不重大的应收账款及未 减值的应收账款1年以内5%5%12年10%2-3年30%3-4年60%4-5年80%5年以上100%资料来源：招商证券研究5.3华北制药集团公司应收账款内部控制的启示5. 3.1逐步建立完善的应收账款内部控制制度华北制药集团公司在近50多年的发展过程中，对于应收账款的内部控制 根据自己的经验，在实践中已经探索出了一套成熟规范的控管措施，制定了一系 列的规章办法，例如应收账款管理办法、会计稽核管理办法、内部往 来核算管理办法、财务收支管理办法等1

23、3项具体办法。但并没有构建一 套完整的、专门针对于应收账款的内部控制框架体系，还有就是执行力不强是华 北制药集团公司一个很大的症结所在。因此公司可以参照前面章节对于应收账款 内部控制制度的论述，特殊要强调“控制活动”、“内部监督”两个环节，加强 协调管理，内部系统按照“谁主管，谁负责”的原则，责任到人，层层落实。5. 3. 2转变思想，审时度势，加大改革力度具有国有历史背景的华北制药集团公司在本世纪初曾经遭受应收账款的 困惑，巨额的应收账款影响着公司的资金周转，短期赔偿能力令人耽忧。至今为 止，财务负担和坏账问题依然存在:近年来公司负债率近70%,应收账款也在 八亿元以上，大部份成为历史遗留问

24、题。账龄为3年以上的应收账款超过一半。09年重组以后，为了夯实公司资产，管理当局积极调整会计估计政策，加 大力度清理坏账。公司加大应收账款的清欠力度主要表现在五个方面：一是成立 专门的清欠队伍；二是与律师事务所、清欠公司合作；三是制定专业的追收程序； 四是进行相应的管理培训；五是综合运用了信用担保和融资手段。华北制药集团公司巨额应收账款中存在很大比例的关联应收账款，但新的 会计估计中，对于其他单项金额不重大的应收账款与经单独测试后未减值的应收成都理工大学2022届学士学位论文（设计）账款，公司采取的政策将关联方扣除在外，即对关联方应收账款都没有提坏账准 备，这就存在这一定的风险隐患。公司管理当

25、局应重视关联方交易的真实性，以 及关联方应收账款的可收回性，要严格规范关联方的交易行为。加强合作，借助金融工具，创新应收账款内部控制措施为改善资金短缺的压力，加快资金周转速度。华北制药集团公司在短期业 务融资、应收账款管理等方面引入信用保险金融工具，通过与中国信保国内信险 正题合作，利用具有风险保障、市场扩展、融资推动等方面功能的信保工具，有 效推进公司销售业务，进一步提升公司运营能力，这也是应收账款内部控制的创 新斗胆尝试。面对错综复杂，瞬息万变的外部市场环境和企业内部环境，企业必须随时 做好准备，加强合作，借助一切力量，通过创新管理方式进一步完善应收账款的 内部控制。On the Inte

26、rnal Control of Enterprise Accounts ReceivableAbstract：Internal control as a means of enterprise management, the improvement of enterprise management level and enterprise operating smoothly plays an important role. Accounts receivable as a liquid assets of enterprises, is a widely used way of credit

27、 transactions, its for the integrity of the enterprise assets and enterprises sustainable operation is of great significance. At present, our country enterprise receivables management still exist many problems, need to be addressed in order to promote the healthy and orderly development. From the pe

28、rspective of internal control, this paper discusses the role of enterprise accounts receivable internal control, and reveals the internal control Angle to our country enterprise receivables management under current situation, and put forward from the correct understanding of problems of account rece

29、ivable the internal control in our country; To perfect the internal control system;Increase the intensity of accounts receivable internal audit supervision; Establish special credit management department to strengthen enterprise accounts receivable internal control countermeasures.Key words ： Intern

30、al control accounts receivable problem countermeasure成都理工大学2022届学士学位论文(设计)第六章 解决应收账款内部控制问题的对策6.1. 明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制6.1.1 明确销售人员职责为了防止发生销售部门片面的追求销售业绩而忽视资金的安全性和回收率 的现象，企业应该明确销售部门的员工职责，应将每一个负责人员的销售和 收入业绩与应收账款的回收时间和回收率相结合，让每一个责任人的职责 落到实处。6.1.2 建立信息控制系统为保证信息及时有效的在企业各部门中传递，因此建立良好的应收账款内 控信息系统至关重要。向相

31、关部门和人员提供有效信息并做到及交流，使各 部门和员工之间能够熟悉其职责，以便及时采取相应的解决措施。惟独这样 才干充分发挥各部门间的职能。6.1.3 进行职责分工控制企业应收款项中总账的记录和明细账的记录、凭证的审核、记账凭证的制 单等工作进行明确的分工，且针对有关人员的职责、权利和利益来制定相应 的制度使其各司其职各负其责。(1)财会部门与销售部门相互之间的控制制度。业务部门开具了相关的销 售凭证，财会部门根据其反映收入的增加和债权的增加，并对两者的入账金 额和时间进行控制。(2)财务部门内部人员的牵制制度。其中包括财会负责人监督控制会计主管、应收款项有关账户的记账人员、出纳人员，以及相关

32、人员。6.2建立合理的信用控制对客户进行信用分析并分类管理应收账款赊销效果的好坏依赖于企业的 信用政策，主要是信用标准、信用条件和收账政策。6. 2.1信用标准它是企业允许向顾客提供商业信用而提出的基本要求。如果企业的信用标 准很严，只对信誉好的，发生坏账的可能性较低的客户进行赊销，虽然会减 少应收账款的坏账损失，但是可能不利于扩大销售量，甚至会减少销售量， 反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售量，但也会相应的增加坏账损失。6. 2. 2信用条件它是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其中包括信用期间、现金折扣 政策。信用期间。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间。如果信用 期间过短，不足

33、以吸引顾客，会使企业在竞争中销售额下滑；信用期间较长， 虽然对销售额增加有利，但盲目放宽信用期限有时会使增长的费用抵消所得 的收益，带来利润的减少。因此企业要谨慎研究信用期间。(2)销售折扣。折扣在用于吸引新客户及促进更多的销售额上是非常有价 值的，销售折扣成功的关键是对每一个客户制定一个适合的目标，使客户发 现潜在的折扣吸引力。目标不应该过高，要把折扣严格限定在一个时间期限 内合用。此外，对折扣目标的设定必须要高到足够产生利润，并且公司如果 不这么做就无法达到预定销售量。收账政策。它是指客户违反信用条件时企业采取的收账策略。如果企 业采取积极的收账政策，可能会减少应收账款的数额，减少坏账损失

34、，但是 会相应的增加企业的收账的成本。采用消极的收账政策时情况相反。在制定成都理工大学2022届学士学位论文(设计)信用政策时，应子细权衡好增加收账的费用与减少相应的坏账损失之间的得 失，从而制定合理的收账政策。在信用政策建立之后，企业要做好对客户的信用调查和评价等分析工作。 信用分析是对已有的客户和潜在客户进行分析，在实际工作中要做到以下几 点：一是通过多种渠道，获得客户的基本资料概况、经营管理情况、偿债能 力以及历史信用记录，以便于了解客户的财务实力等的资信情况；二是由信用管理部门对客户企业面临的行业环境和竞争环境作出具体的分析，通过 分析数据资料并结合主观、客观条件和经验，对客户进行信用

35、评估，确保企 业在第一时间掌握应收帐款的坏账风险水平；三是通过评估数据结果，对客 户进行分类管理，划分信用等级，针对不同等级的客户拟定赊信用额度、回 款期限以及一定比例的销售折扣，或者做出不予赊销决定；四是对于新客户 以及信用存在争议的客户，在企业进行赊销任务时应要求其缴纳一定比例 的定金或者抵押品。6. 3对应收账款的账龄进行分析和控制账龄是指客户赊欠企业账款的时间长短。通常客户拖欠货款的时间越长， 收回货款的难度就会越大。为此，企业为了方便及时的掌握账款的回收情况 必须建立起时常性的账龄动态分析，对其实施严密的监督，可通过建立账龄 分析表了解情况：|(1)应该及时监督在信用期间内账款的数额

36、，由于这些欠款尚未到偿付期， 欠款是正常的现象，到后期能否收回还需待时再定。(2)企业应采取不同的收账策略针对超过了信用期和超过了时间长短的款 项的数额，以及因拖欠时间太久而可能成为坏账的数额。企业通过账龄分析的结果及时查明不能收回的应收账款的原因，追究其责 任。根据相关管理的权限，经过股东大会、董事会、经理(厂长)办公会或 者类似的机构批准其作为坏账损失，冲销其提取的坏账准备。信用部门应 针对有问题的应收账款编制相应的问题账款报告书，作为客户的信用管理 档案保存。6.4建立应收账款催收制度，进行收账控制企业在建立合理有效的收账政策后，应履行收账的程序，并运用合理合 法的收账方法，建立企业应收

37、账款的催收制度。企业应收账款的催帐程序普通可以挨次采取以下步骤：电话提醒一一信函 通知一一信函催讨一一上门催讨一一诉诸法律。通过合法有效的收账方法加快应收应收账款的回收速度，首先必须要了解 客户拖欠货款的原因，可分为两类：无力偿还和故意拖欠。根据不同的情况， 企业应采取有效合法的收账方法：无力偿付是指客户因经营管理不善，财务浮现了一些艰难，没有足够的 资金去偿付到期的债务。这种情况要具体问题具体分析：如果是因为客户遇 到了暂时性艰难，企业为了收回较多的账款应匡助其渡过难关，尽量挽回损 失；如果是因为客户遇到了较严重的艰难，甚至濒临破产，企业应该及时的 向法院起诉，以便在客户破产清算时得到部份的

38、债权赔偿。故意拖欠是指客户虽然有付款的能力，但出于自身利益去千方百计的不 付款。如果企业遇到了这种情况，首先应该确定合法合理的有效催讨方法， 如讲理法、疲劳战术发、激将法、恻隐术法、和软硬术法。企业相关部门应 在财会部门的催促下按照上述所讲的方法进行催收，并且企业的催收记录要 进行妥善的报讯。如果催收无效的逾期应收账款可以通过法律程序予以解 决。6.5设立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对6. 5.1设立应收账款台账企业财务部门应当积极的采取现代化的管理体系，按客户分类，建立应收 账款台账，建立完善的客户资料，并及时更新，登记每一个客户的信用额度 使用状况和应收账款变动情况，时刻关注着

39、客户的信息，进行动态的管理机 制。在更新客户信息的同时也要及时通过函证、寄发应收账款对账单等方 式与客户核对对付账款数额、还款期限、还款方式等，确保双方登记一致，这样就 可以及时跟踪客户还款情况，组织应收帐款到期前的跟单催收、追款工作。6. 5. 2完善应收账款的后期跟踪及核对为确保应收账款账户数据的真实性、及时性，对于信用期内收回的款项， 应重点检查款项到账后是否即将对应收账款清帐，同时记录客户的信息情况、 调整客户的赊销额度；对于企业确实无法收回的款项，应获取货品无法回收 的确凿证据，经过适当的审批后再进行及时注销。企业应将客户的风险评估 报告纳入客户管理的内容，以作参考并且在此基础上制定

40、该客户的信用政策 和坏账预期，企业应当定期抽查、核对销售记录、销售收款会计记录、商品 出库记录和库存商品实物记录，及时发现并处理销售预收款中存在的问题。 同时，还应定期对库存商品进行盘点。成都理工大学2022届学士学位论文（设计）结论随着市场经济条件下我国经济的不断发展，注定日后我国的企业将面临着更 加激烈的市场竞争以及严峻的应收账款的内部控制问题和风险。而合理有效的对 企业应收账款进行控制和管理，将能切实匡助企业增强资金的运转效率和使用效 率，使企业拥有更强大的经济实力来应对国内外市场影响造成的财务风险，保证 企业健康稳定的发展。长期以来，应收账款向来是企业财务的重点和难点，企业间的相互拖欠

41、现象 十分严重。因此，企业应该充分重视应收账款的内部控制，要评估和确定应收账 款风险，明确和完善应收账款内部控制的流程和相关内容，建立全过程管理制度， 并充分发挥信息技术的作用。本文通过对应收账款内部控制的问题的相关理论概述和企业如何有效完善 应收账款内部控制的研究，企业要做好应收账款内部控制工作。首先，要掌握应收账款内部控制的内容，正确的认识现阶段我国企业应收账 款内部控制存在的问题明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控。其次，要建立合理的信用控制，规范企业信用标准，建立信用政策，做好对 客户的信用调查和评价分析等工作。再次，对应收账款的账龄进行分析和控制，建立时常性的账龄动态分析，

42、并 对其实施严密的监督。最后，建立应收账款台账，完善应收账款的后期跟踪及核对。从以上四个方 面完善企业应收账款内部控制度，从而提高企业财务风险的应对能力和整体的竞 争力。致谢本论文是在导师花海燕教授的悉心指导下完成的。导师赅博的专业只是，严 谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己。宽以待 人的从高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了 远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还是我明白了许多待人接物与为人处 世的道理。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导 师大量的心血，在论文题目制定时，花教授肯定了我的题目慷慨向，但是同时又

43、 帮我具体分析使我最后选择应收账款的内部控制问题这个具体目标，让我在写作 时有了具体方向。在论文提纲制定时，我的思路不是很清晰，经过花教授的帮忙， 让我具体写作时思路顿时清晰。在完成初稿后，花教授认真查看了我的文章，指 出了我存在的不少问题。在此，谨向导师表示我崇高的敬意和衷心的感谢！感谢 您的悉心才知道，才干让我顺利完成毕业论文。其次，我要特殊感谢我的任课老 师漆望月、陈艳秋、林祥友、胡蓉、张莉等，是您们的栽培我才干完成专业知识 的积淀，谢谢您们！参考文献1潘跃,全国登记注册的私营企业超过900万家工商联将着力帮扶中小企业N ,人民日报， 2022-1-122工信部.关于印发中小企业划型标准

44、规定的通知J.小企业会计准则，2022, (3):119 1223Geiger et al. Internal Control Components ： Did COSO Get It RightJ. The CPA Journal, 2004,74(1):284张先治，张晓东,基于投资者需求的上市公司内部控制实证分析J.会计研究，2004, (12) :185深圳市海王生物工程股分有限公司.海王生物2022年度内部控制自我评价报告R.网， 2022-3-256 7韩国成，潘永红,企业思想政治工作者应具备的能力素质J,现代企业文化， 2022, (15):797孟莉.以人为本,和谐管理人力 资

45、源A ,商业文化(学术版)，2022, (9) :2 3 8王东翔.如何做出合理的资金使用计划和财务预测J,中国科技财富，2022, (21) ： 12 14金海燕,建立财务稽核制度的对策口,山西财税，2022 , ( 5 ) ： 1417 10范国华.关于中小企业内部控制制度建设的思量J.中国市场，2022, (28):206 11中国注册会计师协会.财务成本管理M.北京：经济科学出版社,2005.12张文峰.应收账款回收的策略J.财会通讯,2005, (1).13谢宏宇,市场经济下应收账款的管理2022.14赵绍光 应收账款管理与财务风险规避期刊论文-重庆科技学院学报(社会科学版) 202

46、2(10).15白晓红.李婉湘,王礼力应收账款管理的对策浅析期刊论文-西北农林科技大学学 报(社会科学版)2022(02).16郑小红谈应收账款的管理期刊论文-林业科技情报2022(03).17胡晓东 企业应收账款的全过程管理策略及其应用期刊论文-现代管理科学2022(04)18陆萍加强应收账款管理的几点措施期刊论文-江苏财会2004 (02).目录第1章前言41.1 研究背景及意义41.2 主要研究内容及成果51.3 文献综述5第二章 应收账款内部控制相关理论 72.1 应收账款内部控制的概述72.2 应收账款在企业发展中的作用 7第三章 应收账款内部控制问题分析 83.1应收账款的内部控制

47、体系不健全 83. 2内部监督体系有待完善83.3对客户资信状况了解不够93. 4企业应收账款的信息化管理有待提高9第四章 我国企业应收账款内部控制存在的问题 103.1 我国企业应收账款的问题103.1.1 应收账款的数量逐年增加，且数额较大，企业缺乏管理力度103.1.2 应收账款比例控制不当103.1.3 应收账款的非现金方式还款多 103.1.4 应收账款账龄老化严重 113.1.5 应收账款坏账率较高，坏账准备计提不足 113.2 在企业应收账款内部控制中存在的主要问题及其成因124. 2.1企业管理者风险意识薄弱，风险评估水平不高 123.2.1 2. 2对销售人员的考核制度不健全133.4.3 部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱 133.4.4 对客户信用控制不完善134. 2.5应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱 14第五章以华北制药集团公司为例的案例分析 155.1华北制药集团公司概况 155. 2华北制药集团公司应收账款状况分析165. 3华北制药集团公司应收账款内部控制的启示 185.1.1 逐步建立完善的应收账款内部控制制度185.1.2 转变思想，审时度势，加大改革力度 185. 3. 3警惕关联方应收账款的风险185. 3. 4加强合作，借助金融工具，创新应收账款内部控制措施 19第六章 解决应收账款内部控制问题的对策 205.4