财务管理资料2023年-第八章商业银行贷款管理.docx

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1、第八章商业银行贷款管理背景资料信贷业务是现代商业银行最重要的一种职能，它对银行的经营运作有着重要的 意义。贷款利息是银行收入的主要来源；通过发放贷款可以加强银行与重要顾客的 关系，从而增强银行提供其他服务的相关能力；并且，银行的服务和经营满足了社 会、政府和企业的相关需求，促进了社会经济的发展。由于美国银行业和金融制度在国际金融体系中无以伦比的地位和威望，对美国 贷款理论演变的研究就显得十分重要。这种演变经历了：一实票论和商业贷款理论在历史上，美国的贷款实践仿效了英国银行业的模式。英国的“实票论”在美国 被称为“商业贷款理论”。它认为贷款是资金的主要来源，并认为需要有资金的流动 性，以应付预料

2、不到的提款需要。因此，最好是只发放短期贷款，因为短期贷款带 有自动清偿性质。这种贷款理论认为，长期投资的资金应来自长期资源，如留存收 益，发行新的股票以及长期债券。“商业贷款理论”的缺点在于：第一，这一理论并 不适用于整个银行业务相关系统虽然它可能适用于个别银行。以库存货物作抵 押发放一笔贷款，借款人只有把货物出售后才能清偿贷款。其二，如果借款人找不 到买主，这位顾客也会借一笔款去完成这笔交易。这样，虽然个别银行可能预期贷 款到期通常会增加银行的资金流动性，而对于整个银行相关系统来说,则未必如此。 再次，整个银行相关系统的脆弱性，在长时间中，可能影响个别银行的资金流动性。二、转换论1918年，

3、产生了 H.G.莫尔顿的“转换论”，这一理论认为，把可用资金（存款）的 一部分投放于二级市场的贷款与证券，可以满足银行资金流动性的需要。流动性的 需要增大时，可以在金融市场上出售这些资产（包括商业票据、银行承兑汇票、美国 短期国库券等）。转换理论的实际应用，增加了新的流动性来源，并证明银行可以发 放较长期的贷款,这样就延长了各种贷款的平均期限。但是，“转换论”也同样具有“商 业贷款理论的那种局限性，此外，贷款平均期限的延长会增加银行的全面流动性风831对借款企业的财务分析定义：对借款企业的财务分析就是银行对借款人的财务报表中有关数据资料 所进行的确认、比较、研究和分析，借以掌握借款人的财务状况

4、，分析借款人的偿 债相关能力。预测借款人的未来发展趋势。一、审查借款人的损益表。在对借款人损益表进行分析和审查之前，可能 需要对损益表的结构进行必要的调整。调整后的损益表一般格式如下：损益表格式销售净收入 减：销售成本 减：折旧 等于：毛利 减：销售费用和管理费用等于：营业收入（损失） 加：营业外收入 减：营业外支出 减：利息费用等于：税前净利（损失） 减：所得税 等于：税后净利（损失） 加：非常收入 减：非常费用等于：扣除税金和非常损益后的净利（损失）进行百分比分析开始计算和进行百分比分析。百分比分析的目的是发现借款人经营出现不连贯的信号及线索，首先将每项支出表示成销售收入净额的百分比，然后

5、比较每年这些比例的变化，这种分析可 以协助银行了解不同年份费用与销售收入净额之间的关系。如果借款人不管在经济衰退还是繁荣时期，其销售成本占销售收入的比重都维 持在80%左右，就说明借款人对生产成本与售价之间的价差管理非常有效，或该行 业的价格和销量不受经济周期的影响。这种分析方式方法是在进行现金流量分析之前迅速、有效评估借款人业绩及其 连贯性的方式方法。用途：百分比分析可用于将借款人的财务报表与同业平均水平对比，也可用于 对借款人自己不同年度的财务报表的比较分析。在百分比分析中，每个账户都用销 售收入净额的百分比表示。百分比分析的一个重要的组成部分就是对借款相关能力的分析，可以借助于盈 利比率

6、的计算。二、审查借款人资产负债表。在对借款人资产负债表进行审查时，可以借助于以下三大比率指标进行：营运 效果、杠杆比率和流动比率。1、营运效果。企业的资产管理可以通过对其营运效果的分析来评价。营运效果 包括以下指标。（1）总资产周转率=销售收入净额/资产总额该指标反映每元资产创造多少销售收入。（2）存货周转天数=平均存货余额/销货成本该指标表明管理者管理存货的效果。通常存货周转天数较少或呈下降趋势，表 示管理效果高。此时，还要分析存货的明细组成。（3）应收账款回收期二应收帐款平均余额/销货成本（4）应付帐款周转期二应付帐款平均余额/销售成本该指标衡量存货中的贸易信用融资比例，表明管理人员的支付

7、习惯。周转期变 长说明现金流量出了相关问题。（5）固定资产周转率=销售收入净额/固定资产净值该指标表明固定资产的使用效果，比率下降表明近期固定资产有所增加或生产 相关能力过剩；比率上升说明可能过分依靠原有的厂房和设备。（6）资产报酬率=税前净利润/资产总额该指标明资产的投资回报情况.使用税前利润可以剔除不同税率对利润的影响。（7）权益报酬率=净利润/有形净资产该指标能够衡量所有者权益的回报率，为评价管理者盈利相关能力提供了一个 很的衡量标准。股东投资的回报率说明公司有相关能力用好追加资本。2、杠杆比率。资产负债率、负债与所有者权益比率和负债与有形净资产比率这三个比率。会 协助银行分析借款企业的

8、资本结构和资本的杠杆作用程度。（1）资产负债率=负债总额/资产总额说明总资产中借入资金的比重。比率越低，在需要变现时债权人的保障程度就 越高。（2）负债与所有者权益比率=负债总额/所有者权益总额该比率衡量每元所有者权益中借入资产量的多少，表明企业杠杆经营的相关能 力，表明杠杆经营比率越高和风险越大。（3）负债与有形净资产比率=负债总额/有形净资产这是对债权人保障程度更准确的衡量指标，表明债权人的保障程度。因为无 形资产的价值存在着极大的不确定性，而且无物理形态，所以要从所有者权收益中 扣除。（4）利息保障倍数=（税前净利+利息费用）/利息费用这是用于衡量利润降低而且不致影响每年的利息偿还相关能

9、力。3、流动比率流动性是企业迅速将其资产变现以偿付流动负债的相关能力。衡量流动性的指 标有两个：流动比率和速动比率。（1）流动比率：流动资产/流动负债该指标表明每元流动负债对应多少流动资产作为偿还的保证,它没有考虑资产的质 量和结构，并假设资产可以随时变现。(2)速动比率=(现金+可转让证券+应收帐款净额)/流动负债该指标可以更准确地衡量偿还流动负债的速动资产的数量，但仍未考虑应收帐 款的可回收性和账龄。仍以ABC公司的资产负债表为例。见表52。832对借款企业现金流量的分析一、净利润不能偿还贷款如果净利润不能偿还贷款，那么什么能够用来偿债呢?现金。只有现金才能偿还贷款。现金可能来自各种渠道，

10、利润只是来源之一，其他来源包括出售财产、注入资 本、借款和从贷款者那里获得信用展期。银行需要确定现金流量和流向，分析引起现金流出入的原因。二、现金流量分析的合适的内容现金流量包括现金流入量，现金流出量和现金净流量。现金净流量为现金流入 量与现金流出量之差。现金净流量=经营活动的现金净流量+投资活动的现金净流量+融资活动的现金 净流量。1、经营活动的现金流量现金流入销货现金收入利息与股息收入增值税销项税款和出口退税其他业务现金收入现金流出购货现金支出营业费用现金支出支付利息缴纳所得税其他业务现金支出2、投资活动的现金流量现金流入出售证券（不包括现金等价物）收回对外投资本金现金流出购买有价证券购置

11、固定资产3、融资活动的现金流量现金流入取得短期与长期贷款股票或债券现金流出偿还借款本金的现金（支付利息的）分配现金股利三、流量的计算方式方法现金流量计算方式方法有两种：直接法和间接法。1997年和1998年的损益表和资产负债表为例，现金流量的直接计算方式方法和 结果见表54oABC公司1998年现金流量表项 目金额（万元）1、经营活动产生的现金流量28销售商品、提供劳务收到的现金824.9购买商品、接受劳务支付的现金636.0支付的其他与经营活动有关的现金153.9支付的税款7.0经营活动产生的现金流量净额28.02、投资活动产生的现金流量（11.0）(11.0)(11.0)购建固定资产支付的

12、现金 投资活动产生的现金流量净额 3、筹资活动产生的现金流出 借款收到的现金 融资租赁支付的现金 偿付利息支付的现金筹资活动产生的现金流量净额 现金净流入（流出）期初现金及现金等价物金额 期末现金及现金等价物金额这一计算结果说明，虽然ABC公司在1998年度有净利润6万元，但现金流入不 足以弥补现金支出，主要原因是固定资产投资规模过大，支出现金结算1万元。对外 融资产生现金净流出19万元，原因是利息支出和融资租赁支出了26万元资金，导致 该公司现金净流出2万元。通过对借款人现金流量的分析，可以发现借款人在经营的哪一个环节出了相关 问题由什么原因引起的，这是银行判断借款人还款相关能力的直接指标。

13、8. 3. 3借款企业的担保分析一、贷款担保的种类贷款担保的种类：担保的种类很多，但是，并非任何种类的贷款都可以任意选 择一种担保，担保和用于还款的现金来源之间应存在一定的联系。1、抵押。抵押是指借款人或第三人在不转移财产占有权的情况下，将财产作为 债权的担保。当借款人不履行借款合同时，银行有权以该财产折价或者以拍卖该财 产的价款优先受偿。2、质押质押是指借款人或第三人将其动产和权利移交银行占有，将该动产或权利作为 债权的担保。分为：动产质押和权利质押充当权利质押的质物有：汇票，支票，本票，债券，存款单，仓单，提单；依 法可转让的股份，股票；依法可转让的商标专用权，专利权，著作权中的财产权；

14、依法可质押的其他全力。3、保证保证是指银行，借款人和第三方签定一个保证协议，当借款人违约或无力偿还 贷款时，由保证人按照约定发行债务或者承担相应的责任。4、附属合同附属合同是由借款人的其他债权人签署的同意对银行贷款负第二责任的协议， 起作用是为了为银行提供对其他债权人的债务清偿优先权。二、贷款担保的管理贷款担保的管理：银行依法获得担保，还要对担保进行妥善的管理，这是防范 贷款风险的第二重保证。1、对抵押和质押的管理。银行在对抵押品管理时要注意以下几个相关问题：一是银行对抵押物的占有和控制情况。为此，银行应要求对抵押物进行合法登 记，建立安全保管措施，对抵押物进行定期估价，为抵押物投保等。二是抵

15、押物的流动性。这是指抵押物的市场接受程度如何。抵押物的流动性强， 银行贷款的安全性就高。三是抵押物的价值评估。银行在评估抵押物的价值时，要采取谨慎和保守的态 度。四是抵押物的变现价值。银行从抵押物变现中获得的现金应是扣除全部销售成 本后的余额。抵钾物变现价值的大小取决于抵押物的品质、保险、损耗、变现原因、 市场条件等。五是抵押率。这是指贷款金额与抵押物价值之比，反映了第二还款来源的保障 程度。抵押率低说明银行对贷款比较谨慎，反之则比较宽松。质押的管理类似于抵 押。2、保证银行要求借款人签订保证协议的目的是进一步提高贷款的安全性。因此，需要 考察保证人的以下几个相关问题：一是保证人的资格。各国对

16、能够承担保证责任的经济主体都有不同的法律规定, 银行在签订保汪协议时必须注意保证人资格的合法性。二是保证人的财务实力。由于保证人的责任是在借款人不能履行债务约定时代 替债务人偿还债务，如果保证人没有足够的财务实力，保证协议等于无效。银行对 保证人财务实力的评价可以视同借款人。三是保证人的保证意愿。银行考察保证人的保证意愿可以参考以往的履约记录, 因为足够的财务实力并不等同于愿意履行偿债义务。四是保证人与借款人之间的关系。银行通常是和借款人有密切关系的一方签订 保证协议，他们之间往往存在较紧密的经济联系.五是保证的法律责任。保证分为无条件保证和有条件保证两种，前者是指无论 借款人是否提供抵押物或

17、将来支付相关能力如何，保证人都将支付全部到期的本金 和利息；后者是指当借款人使用所有的还款手段仍不能偿还贷款时，保证人按保证 的协议偿付借款人剩余的债务。保证类型不同，保证人的法律责任也不同。8. 3. 4借款企业的非财务因素分析为了更准确地考察借款人的偿债相关能力，一个重要的方面就是非财务因素对经营特点低风险中等风险中高风险高风险规模销售量、资产盈 利和市场份额名 列前茅中等规模销售量、资产、 盈利和市场份额 较小利和市场份额最 销售量、资产盈发展阶段稳步增长趋于稳步增长弱 者被挤出市场快速增长以爆炸性的速度 增长产品多样性产品多样，用途 广产品多样，用途 有限品种有限，用途 有限产品单一客

18、户单产品重要性常用品，相关需 求稳定切可以预 测必须品，但可以 推迟消费奢侈品，市场小 但稳定极度奢侈品，市 场小且不稳定差异性产品非常与众不 非没有替代品。 专利有保产有些独特，替 代品有现誉好产品无独特之 处，有一些替 代品，信誉好产品无独特之 处。有许多替代 品市场竞争没有直接竞争对 手有一些竞争对 手，但能够胜过 对手面临大公司的轻 度竞争面临来自大公 司的激烈竞争企业管理经验经验丰富经历过不少行业 周期经验有限，只了 解常见的行业相 关问题缺乏经验企业管理深度企 业管理广度在所有职能部门 都有深入管理有足够的管理深 度管理不够深度管理不深入，关 键岗位空缺企业管理广度所有部门都有有

19、经验的管理者只有一个关键管 理人员经验不足有一个关键部门 缺乏有经验的管 理者，其他管理 者可以照看该部 门多个乏有经验 的管理关键部 门缺乏有经验 的管理顾及董事会由知名企业领袖 组成董事会，形 成有效控制有些董事作用有 限。控制作用一 般董事会中没有 外部董事，不履 行一般职责8. 4企业贷款的定价合理的价格是利润的基础借款人达成业务的关键|直接融资的竞争从定价者转向接受者8. 4.1成本加成贷款定价法在对贷款进行定价时，银行管理人必须考虑其筹集可贷资金的成本和银行的经 营成本。一个完整的贷款利率中必须包括四部分合适的内容：（1）银行筹集足够的可 贷资金的成本；（2）银行的经营成本（工资和

20、物质设施的成本）；（3）银对违约风险所进 行的必要补偿；（4）每笔贷款的适当利润以保证银行的所有者必要的收益。公式表示为：贷款利率=式中每一项都用贷款数额的百分比表示。例如，一笔贷款额为100万元.如果银 行为了筹集该笔资金以8%的利率发行存单，那么，筹集资金的边际成本就是8%, 银行发放和管理这笔贷款的经营成本为2%,为了补偿该笔贷款可能发生的违约风险 损失为2%,银行预期的利润水平为1 %,则该笔贷款的利率就是13%（即8%+2%+2% + 1 %）O三、预期收入理论(Ant i c i pated I ncome Theory)预期收入理论产生于20世纪40年代，由美国经济学家普鲁克诺于

21、1949年在定 期存款及银行流动性理论一书中提出。该理论认为，银行资产的流动性取决于借 款人的预期收入，而不是贷款的期限长短。借款人的预期收入有保障，期限较长的 贷款可以安全收回；借款人的预期收入不稳定，期限短的贷款也会丧失流动性。因 此，预期收入理论强调的是贷款偿还与借款人未来预期收入之间的关系，而不是贷 款的期限与贷款流动性之间的关系。成本加成定价法是假设银行能够精确地计算其成本，并将其分摊到各项业务中 去，而且这种定价方式方法是以银行为核心。事实上，这两种可能性都较小。于是 价格领导模型定价法便产生了。它是以若干个大银行统一的优惠利率为基础，考虑 到违约补偿和期限风险补偿后为贷款制定的利

22、率。对特定的顾客贷款利率的公式为：贷款利率=优惠利率(包括各种成本和银行预期的利润)+加成部分二优惠利率+违约风险贴水+期限风险贴水优惠利率是对信誉等级最高的大公司提供的短期流动资金贷款的最低利率，违 约风险贴水是对非基准借款人收款人收取的费用，期限风险贴水是指对长期贷款的 借款人的费用。确定风险贴水是较为困难的事情，表57是分析家建议的风险等级和贴水。风险等级风险贴水(%)风险等级风险贴水(%)没有风险风险小标准风险如果一家企业属于非优惠利率借款者，对其5年期的固定资产贷款利率中除了优 惠利率之外，还要包括违约风险贴水和期限风险贴水。假如优惠利率为12%违约 风险贴水为1.5%,期限风险贴水

23、为2%,那么，该笔贷款利率为15.5%。利率自由化以后，优惠利率定价法就产两个公式：优惠利率加数法和优惠利率 乘数法。在银行内部的贷款定价相关系统。需要考虑的因素有三个（1）贷款产生的收入 （2）借款人实际使用的资金额（3）贷款总收入与借款人实际使用的资金额之间的 比率为银行贷款的税前收益率。例如，某客户向银行申请500万的信用额度，贷款利率为15%,客户实际使用的 资金额为500万，则该银行贷款的税前收益为：贷款收入=75+ 500=15%借款人实际使用资金额为500万，银行贷款的估计其税前收益率：银行贷款税前收益率=75/500=15%此时，银行的经营者就要判断15%的税前收益率是否能够弥

24、补银行的筹资成本 和各项管理费用以及能否补偿各种风险的损失。如果不能，则需要调整贷款利率， 或者降低银行的经营成本。调高贷款利率受市场供求的限制，降低银行经营成本也 不是轻而易举的，那么，银行是否还有其他办法提高贷款的税前收益率呢？答案是肯定的。最常见的就是向客户收取补偿余额，这一做法非常有效。补偿余额是借款者同 意将一部分存款存入贷款银行的资金，可以表现为借款人未归还贷款平均余额的百 分比，也可表现为贷款额度的百分比或某一个固定的金额。仍以上例说明。银行要求客户将贷款额度的20%作为补偿余额存入该银行，并 对补偿余额收取1 %的承担费，则该银行贷款的税前收益率为：贷款收入二500X 15%

25、+ lOOX l % =76（万元）借款人实际使用资金额=500（500X20%）=400（万元）银行贷款的税前收益率=76400二19 %该银行通过向客户收取补偿余额和承担费的方式方法提高了贷款的税前收益率。还可以向客户收取其他服务费的方式提高自身的收益。但要事市场的具体情况而定。国际通行的评价借款人信用状况的原则，即“6C原则”。1、品质(Character)。是指借款人借款有明确的目的，并有相关能力按时足额偿 还贷款。对借款人品质的判断可以通过以往客户的还款记录、其他贷款人与该客户往来 的经验以及客户的信用评级。只有确认借款人具有对贷款认真负责的态才能考虑发 放贷款。2、相关能力(Cap

26、acity)。是指借款人具有申请借款的资格和行使法律义务的相 关能力对于没有合法资格的借款人，银行不能与之签署贷款协议。3、现金(Cash)。现金是直接可以用于偿还贷款的，拥有充足的现金流才能保证 银行贷款的及时偿还。因此，信贷员要用现金流量分析法判断借款人的现金状况。 以确定其偿还贷款的相关能力。4、抵押(Callateral)。借款人用于抵押的资产质世如何是银行所关心的相关问题 特别是用于抵押资产的流动性、价值稳定性等关系到贷款安全的保证程度。5、环境(Conditions)。是指借款人或行业的近期发展趋势，经济周期的变化对 借款人的影响等，这要银行通过阅读借款者的信息档案获得。6、控制(

27、Control )。主要涉及到法律的改变，监管当局的要求和一笔贷款是否符合银行的质量标准等相关问题。8. 5. 2贷款的决策程序虽然客户的信用分析往往被认为是贷款决策最重要的因素，但构建正确的贷款 结构也同等重要。因此，贷款决策不是简单的贷与不贷。一旦贷款本次项目可以接 受，银行将决定贷款的数额、期限、还款安排、价格及其他贷款条件。这一过程可 用图53加以描述。在综合分析阶段，银行要识别主要的风险，管理者能否有效地控制风险，风险 对借款人的偿还相关能力有多大影响，银行能否建立一个早期预警相关系统来识别 可能对偿债产生不良影响等。如果以上相关问题得到满意的回答银行就可以考虑设计贷款结构，否则将拒

28、绝 贷款。在确定贷款结构时，要考虑银行需要何种期限和条件保护银行的利益，且满 足客户的要求。对贷款工具来说，哪一类型的贷款比较合适？何时发放?何时偿还?在借款条件方作为贷款条件，银行对借款人的要求是什么? 对于担保相关问题银行提出怎样的条件?贷款定价时应考虑的风险有哪些？。对贷 款到期日、利息波动、贷款费用等应做怎样的规定?当贷款结构确定以后，就需要与 借款人共同进行谈判。在与客户进行谈判中，双方要讨论贷款解决方案的各个组成部分，以在贷款工 具、条件、担保和定价方面取得一致。特别要考虑到贷款条件能否满足银行和借款 人双方的相关需求。如果贷款解决方案能够满足双方的需要，则可以顺利达成贷款协议，银

29、行可以 根据协议发放贷款。银行贷款决策程序综合分析确定卷款结构提出菖款结构解决方案V与客谈判贷款能满足银行与客户的需要拒绝贷款完成贷款文件发放贷款8. 5. 3贷款的质量评价银行贷出的款项能否按时收回是银行信贷人员最关心的。世界各国的银行经过 长期的实践，总结出了现在较为通用的贷款五级分类法，它是银行信贷风险管理的 重要组成部分。定义：贷款分类是指银行的信贷分析和管理人员，或监管当局的检查人员，综 合能够获得的全部信息并运用最佳判断，根据贷款的风险程度对贷款质量作出评价。五级分类法就是按照贷款的风险程度，将贷款划分为五类：正常、关注、次级 可疑、损失。正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时

30、足额偿还本息。关注类：尽管借款人目前有相关能力偿还贷款本息，但是存在一些可能对偿还 产生不利影响的因素。次级类：借款人的还款相关能力出现了明显的相关问题，依靠其正常经营收入 已无法保证足额偿还本息。可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定造成一部分 损失。损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收 回，或只能收回极少部分。当银行对所有贷款都进行了分类之后，银行整体贷款的质量就会清二楚了。如果把它们量化，可以有若干个指标协助我们。1、不良贷款余额/全部贷款余额不良贷款是次级、可疑、损失三类贷款的总称。不良贷款余额与全部贷款余额 的比例可以说明银行贷款质

31、量的恶化程度。如果进行细致的划分，还可以用以下公 式：(1)次级贷款余额/全部贷款余额(2)可疑贷款余额/全部贷款余额(3)损失贷款余额/全部贷款余额通过以上比率的计算，可以更清楚地反映银行不良贷款的分布，以便找到相关 问题的集中点。2、(正常贷款余额+关注贷款余额)/全部贷款余额这一比率反映的是贷款总体安全程度。也可以用以下公式进行更准确的反映：(1)正常贷款余额/全部贷款余额(2)关注贷款余额/全部贷款余额正常贷款比例和关注贷款比例还能够反映贷款的变化趋势。如果关注贷款比例 在增长。则说明银行贷款安全性程度在降低。3、加权不良贷款余额/(核心资本+准备金)加权不良贷款余额的计算首先要确定各

32、种类贷款的风险权重，中国人民银行提 供的参考权重指标是：正常1%。关注3%5%,次级15%25%,可疑50%75%, 损失100%。用加权不良贷款余额与核心资本和准备金进行比较，能够反映银行资本可能遭受侵蚀 的程度和银行消化这些损失的相关能力。4、其他比率。有一些指标更能直接地反映贷款的质量，如：(1)逾期贷款余额/全部贷款余额(2)重组贷款余额/全部贷款余额(3)停止计息贷款余额/全部贷款余额这些曾是我国长期用来监测银行贷款质量的指标。评价银行贷款质量的指标不仅能够使银行对贷款的风险管理状况有清楚的了解, 更重要的是银行根据评价结果可以找出相关问题所在，进一步提高贷款的风险管理 水平。止匕外

33、，使用连续的评价指标，银行可以进行历史比较，发现银行贷款管理的 趋势；也可以进行同业比较，明确自己的竞争地位。长期以来，我国一直使用“一逾两呆”的评价方式方法，简单地根据贷款是否逾期和逾期时间的长短判断贷款是否安全。这种评价方式方法不仅无法准确反映贷款 的真实风险程度，也不利于健全银行的信贷风险管理体系。因此，我国从1999年起 将广泛使用贷款的五级分类法。8. 5. 4贷款政策贷款政策是银行指导和规范贷款业务，管理和控制信用风险的各项方针、措施 和程序的总称，是银行从事贷款业务的准则。银行的经营规模、经营方式、经营品 种，所处的市场环境不同，贷款政策也不同。但贷款政策均应包括以下基本合适的

34、内容。1、贷款业务发展战略要和自身的相关能力相符，过高地估计银行的发展相关能 力会导致业务失控，从而增加银行经营风险；过低地估计银行的发展相关能力又会 导致银行增长缓慢。2、贷款审批分级授权。银行对每位有权审批贷款的人员或组织规定其贷款品种 和最高贷款限额。一般情况下，贷款的分级授权有三个层次：一般信贷的的审批授权，包括银行 的部门经理；贷款委员会或高级管理层的审批授权；董事会的审批授权。贷款审批 分级授权确定以后，各级信贷人员不得越权发放贷款。3、贷款的期限和品种结构。贷款政策中要明确规定银行可接受贷款的最长1期限，并注意贷款期限与融资本 次项目生产周期和资产转换周期的一致性。4、银行发放贷

35、款的规模控制。银行发放贷款的受其规模其资金来源和资产组合状况的制约，而不是无限制的。5、关系人贷款政策。关系人贷款是对银行关系人发放的贷款。中国人民共和国商业银行法中规 定，关系人是指商业银行的董事监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属以及上 述人员投资或担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。商业银行不得给关系人发放信用贷款和担保贷款，放款条件也不能优于其他借款人同类的贷款条件。6、信贷集中风险管理政策。信贷集中是指银行向一个或一组关系密切的借款发放的、未经特别批准的、金 额超过资本金一定比例的贷款，该比例一般25%。贷款集中可能表现为对某一个人或一组相互关联的借款人贷款金额过大也可能

36、表现为贷款抵押品单一或贷款集中于某一个行业或集中于某一类贷款（如房地产贷 款）等。贷款集中有损于银行经营的安全，一旦借款人发生风险，银行会受到损失。7、贷款定价。在银行贷款政策中要明确贷款价格的形成，保证银行的利益。8、贷款的担保政策。在担保政策中要明确担保的方式，规定抵押品的鉴定和评估方式方法，确定抵 押率，确认担保人的资格和还款相关能力评估等。9、贷款档案的管理政策。贷款档案是银行贷款管理过程的详细记载，直接反映贷款的质量。10、贷款审批的管理程序。银行要制定书面的贷款审批和管理的程序，对贷款进行贷款和管理。11、贷款的日常管理和催收政策。银行对贷款的日常管理关系到贷款的质量。策中会规定如

37、何与借款人保持联系、 了解借款人的业务情况和财务情况。有效的贷款回收和催收制度可以协助银行最大 程度地减少损失。12、对所有贷款质量评价的标准。按风险程度对贷款加以评价是保证贷款安全重要措施。13、对不良贷款的处理。即使有再好的贷款政策也难免出现不良贷款。因此、有效的处理措施是必要的。一份好的贷款政策文件可以明确有关信贷人员的责任和义务，满足银行监管部 门要求，最大程度地降低银行的风险。同时，贷款政策文件又必须具有一定灵活性。有相关问题贷款的发现和处理一笔贷款发放出去以后，可能会发生三种情况：第一种情况是借款人按约定偿还贷款；第二种情况是按照银行和借款人都能接受的方式重新调整贷款协议；第三种情

38、况是某些贷款不能按约定的方式偿还。这时，一笔有相关问题的贷款 便产生了。有相关问题贷款是指借款人不能在约定的期限内偿还贷款或者银行对该 笔贷款存在潜在的部分或全部损失。1、有相关问题贷款的产生和发现。任何一笔有相关问题贷款的产生都不外乎以下三个因素：（1）借款人自身的因素。 如不适当的财务结构对市场和行业变化缺乏适应。管理部门薄弱，有欺诈活动等。 借款人外界的因素。经济环境的变化、政府约束、自然灾害和工艺过时等都会改 变借款人的处境，从而影响其还款相关能力。（3）银行自身的错误。银行在对贷款发 放进行分析时可能发生错误的判断，也可能拖延协议的执行或对协议不严格执行， 这些都会影响借款的按期偿还

39、。对有相关问题贷款的有效管理取决于两个方面：一是相关问题的早期发现；二 是立即采取有效的措施。银行在发现有相关问题贷款方面，可以有三条防线：信贷 员、贷款的复核和外部检查。一笔贷款变成银行的真实损失，会经过一段时间，银行要善于从早期信号中及 早发现，特别是那些财务信息。早期的财务信号主要有：（1）杠杆作用。负债权益比率是最容易发现相关问题的指标，当这一比率超过 行业平均值时，就应引起银行的注意。（2）获利相关能力。企业经营的目的是获利，当借款人没有足够的获利相关能 力时，银行就应对该借款人的生存相关能力产生怀疑。衡量企业获利相关能力的指8.1企业贷款的种类一、贷款的期限可分为短期贷款和中长期贷

40、款1、短期贷款(1)定义：银行发放的短期贷款通常是企业临时性，季节性贷款，也可称为流 动资金贷款。(2)特点：短期流动资金贷款具有自动清偿性质。(3)流程图：银行季节性贷款发放收回II购和收回应收帐款I增适应改帐款编出售2、中长期贷款这是指贷款期限在1年以上的贷款。由于企业中长期贷款不具有自动清偿性质， 只能从企业的收益或借新债来偿还，因此贷款风险较大。银行在发放这类贷款时， 要进行详细的信用分析。目前在西方国家较受欢迎的中长期贷款发放方式是循环信贷额度，也称为循环 信贷。这种方式的具体做法是，银行给借款人规定一个借款最高限额，在一定期限 内(通常为1年5年)，只要不超过限额，借款人可以随时获

41、得贷款和偿还贷款。银行在发放中长期贷款时，风险最大的是本次项目贷款。由于银行在发放这类贷款时要承担较大的风险，银行要求借款提供担保，并规 定较高的利率。常由银团贷款方式进行，以分散风险。标很多，但总资产收益率相对来讲是最好的。（3）流动性。有许多关键性指标可以用来测试企业的流动性，如流动比率、速 动比率、应收账款周转率、存货周转率等，但必须综合使用。以上财务信息的获得会有一个滞后时间，因此，银行收到财务报表的频率是至 关重要的。银行如果不能获得足够的财务信息，就要靠非财务信息发现有相关问题 贷款。非财务信息的早期信号也很多，早期信号主要有：（1）企业管理风格的改变。这涉及到企业的管理相关能力，

42、如 有无充分的计划、有无管理发展的相关能力、重要的人事变动等。（2）行业、市场或 产品的变化。企业管理层的一项主要责任是预期和计划未来的变化。银行要确信借 款人的管理层能够清楚地认识到自己所处的环境变化并去预测这些变化。（3）信息获 取的变化。当银行应从借款人那里获得的财务数据发生拖延或不充分以及银行只能 勉强地获得这些信息时就是不好的征兆。如果贷款显示了早期的不良征兆，加上银行的错误反应，就会使一笔贷款的相 关问题日益严重，有可能最终导致银行的损失。实际上，许多贷款都会出现早期的 不良征兆，只要银行和借款人双方采取恰当的措施，完全可以将该笔贷款变成正常 的贷款，因此及早发现有相关问题贷款是管

43、理有相关问题贷款的关键。3、有相关问题贷款的处理程序当一笔贷款被确认为是有相关问题贷款时，银行和借款人就要相应采取有效措 施防止贷款变成真实的损失。对有相关问题贷款银行首先会与借款人会面，商讨合作的可能性，如果可能的 话，银行会继续向借款人注入新的资金。新注入的资金必须保证非常安全，同时、银行追加资金必须能够确认此举可以 挽救一个企业，否则这一举动就是不明智的。当追加资金解决方案不能选择时，银行和企业还可以协商制定一个双方同意的 政策。这些政策包括以下几方面：（1）减债程序和时间限制。此举的目的是确定还1 醐和还款时间。此时，借款人必须制定财务计划，尤其是现金预算。银行要给借款 人一定压力迫使

44、其作出还款计划。（2）增加抵押品、担保人、第二抵押。当发现有相 关问题贷款后，银行要检查所有的文档以进行修正。如果抵押品不足，应商议额外 的安全措施，如延长期限或追加额外资金。(3)索取财务报告。在有相关问题贷款发生时，精确和及时的财务报告是必不可 少的。这些报告包括月报和应收应付账龄及存货报告等。如果财务报告发生延期现 象，就意味着相关问题的进一恶化，应引起银行的注意。(4)立即监控抵押品和借款人。银行要经常对抵押品和借款人进行检查，以确保 抵押品的安全和加强与借款人的联系。(5)建立损失一安全点。这是指银行为有相关问题贷款的处理建立起应急计划, 一旦企业不能完成还款计划，将就企业损失多少资

45、本金、如何进行清算等签署双方 一致的协议，达成一致同意的损失一安全点。如果到了贷款损失的地步，借款人会 自动清算企业。银行应能控制这一局面。当银行与企业双方无法实现上述目标时， 则只有清算这种选择了。在清算过程中，包括对借款人提供抵押品的处置、担保人 完成担保责任等，这一切都要在法庭上解决。破产在各国有不同的法律规定，通过破产清偿银行债务并不能保证银行不受损 失。有时，破产也是债务人逃避债务的一种方式，很难肯定破产就一定对银行有利。 因此，这一选择只有在万不得已时才会被使用。即使借款人被破产清算，银行仍然可能会遭受贷款损失，这部分损失的贷款就 成为银行的呆账。4、呆账准备金贷款呆账准备金是从银

46、行收入中提取的、用于弥补贷款损失的一种价值准备。 银行提取呆帐准备金的惟一目的是弥补评估日贷款和租赁组合中的固有损失。银行提取呆账准备金要符合两项原则：一是及时性原则；二是充足性原则。呆帐准备金有三种类型：(1 )按贷款组合余额的一定比例提取普通呆帐准备金；(2)根据贷款分类结果，对各类贷款按不同比例提取的专项准备金；(3)按贷款组合的不同类型别，如国家，行业，地区等提取的特别准备金。普通呆帐准备金是用于弥补贷款组合的不确定损失的，这就使普通呆帐准备金 具有了资本的性质，可以记入资本的基础。普通呆帐准备金无法反映贷款的真实损 失程度，它只与贷款的总量有关，而与贷款的实际质量无关。真正的呆帐准备

47、金是 用来弥补损失的，这就要求呆帐准备金的数量和贷款的真实质量相一致。贷款质量高，呆账准备金就少反之，则必须增加呆账准备金的数量。专项准备 金由于是按贷款的内在损失程度计提的，反映了评估日贷款的真实质量，因此，专 项准备金不计入资本基础。它的变动直接与贷款的质量相关，而与数量无关。银行建立的普通呆帐准备金制度，专项准备金和特别准备金制度共同构成了银 行的呆帐准备金体系。在普通呆账准备金和专项呆账准备金体系下，准备金的计算步骤如下。(1)计算所需的专项呆账准备金。专项呆账准备金的计算要按照贷款的分类结果, 不同的贷款分类按不同的比例计提。 可参考的比例为：损失类贷款为100%,可 疑类贷款为50%,次级类贷款为20%,关注类贷款为5%。(2)计算普通呆账准备金。贷款即使属于正常类，仍存在损失的可能，因