2022年《企业会计准则第37号——金融工具列报》重难点、热点问题解读.docx

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1、2023年企业会计准则第37号一金融工具列报重难点、热点问题解读一、单项选择题本类题共15小题，每题2分，共30分。单项选择题（每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选 项。.核算除T殳股以外的归类为权益工具的各种金融工具的会计科目是。A. 一般股B.优先股C.其他综合收益D.其他权益工具厂 A 厂 B r C 6 D答案解析：其他权益工具”科目核算企业发行的除一般股以外的归类为权益工具的各种金融工具。2 .我国37号准则修订稿公布的时间是A.2023 年 10 月B.2023 年 6 月C.2023 年 1 月D.2023 年 1 月答案解析：本准则财会202323号于202

2、3年6月20日正式公布。3 .一家在多地上市的企业，向其全部的现有TS股股东供给每持有2股股份可购置其1股TS股的权利（己股比例为2股配1股），酉己股价 格为配股当日股价的 70%,由于该企业在多地上市，受到各国家和地区当地的法规限制，配股权行权价的币种须与当地货币全都。关于 这项业务说法正确的选项是）。A.应当划分为权益工具B.应当划分为金融负债C.应当划分为金融资产D.应当划分为复合金融工具6 A B答案解析：由于企业是按比例向其全部同类一般股股东供给配股权，且以固定金额的任何货币交换固定数量的该企业一般股，因此该配 股 权应当分类为权益工具。4.以下属于权益工具的是。A.对于衍生工具，发

3、行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进展结算B.发行方以固定数量自身权益工具交换可变金额现金或其他金融资产C.以可变数量自身权益工具交换固定金额现金或其他金融资产D.以可变数量自身权益工具交换可变金额现金或其他金融资产5.甲公司与乙公司签订的合同商定，甲公司以100盎司黄金等值的自身权益工具归还所欠乙公司债务，关于这项业务说法正确的选项是oA.应当划分为权益工具B.应当划分为金融负债C.应当划分为金融资产D.应当划分为复合金融工具A G B CD答案解析：甲公司需归还的负债金额随黄金价格变动而变动,同时，甲公司需交付的自身权益工具的数量随着其权益工具市场价格的变

4、 动 而变动。在这种状况下，该金融工具应当划分为金融负债。6 .关于回购库存股说法不正确的选项是。A .回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用，应当削减全部者权益，不得确认金融资产B.库存股可由企业自身购回和持有，也可由集团合并范围内的其他成员购回和持有C.假设企业持有库存股之后又将其重出售，应当确认出售的利得或者损失D .无论这些库存股的公允价值如何波动，企业应直接将支付或收取的全部对价在权益中确认，而不产生任何损益 A（B C D .答案解析：回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用，应当削减全部者权益，不得确认金融资产。库存股可由企业自身购回和持 有，也可由集团合并范围内的

5、其他成员购回和持有。假设企业持有库存股之后又将其重出售，反映的是不同全部者之间的转让，而非企 业本身的利得或损失。因此，无论这些库存股的公允价值如何波动，企业应直接将支付或收取的全部对价在权益中确认，而不产生任I可 损益。7 .金融工具或其组成局部属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时，以下处理不正确的选项是。 A.发行方应当作为权益的变动处理.发行方不应当确认权益工具的公允价值变动C.发行方对权益工具持有方的安排应作利润安排处理D.发放的股票股利会导致影响全部者权益总额削减ABC D O答案解析：金融工具或其组成局部属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时，发行

6、方应当作为权益的变动处理；发行方 不 应当确认权益工具的公允价值变动;发行方对权益工具持有方的安排应作利润安排处理，发放的股票股利不影响全部者权益总额。8 .与权益性交易相关的交易费用说法不正确的选项是。A.与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减B.只有那些可直接归属于发行的权益工具或者购置此前已经发行在外的权益工具的增量费用才是与权益交易相关的费用C.交易费用与其他活动（将已发行的股份上市流通）相关，也是在发行权益工具的同时发生的，也应当计入权益D.与多项交易相关的共同交易费用，应当在合理的根底上，承受与其他类似交易全都的方法，在各项交易间进展分摊广 A （B谷 C 广 D _答案解析：

7、与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减。交易费用是指可直接归属于购置、发行或处置金融工具的增量费用。只有 那些可直接归属于发行的权益工具或者购置此前已经发行在外的权益工具的增量费用才是与权益交易相关的费用。例如，在企业首次公 开募股的过程中，除了会发行一局部可流通的股份之外，也往往会将已发行的股份进展上市流通，在这种状况下，企业需运用专业推断 以确定哪些交易费用与权益交易（发行股）相关，应计入权益核算；哪些交易费用与其他活动（将已发行的股份上市流通）相关，尽管 也是在发 行权益工具的同时发生的，但是不得计入权益。与多项交易相关的共同交易费用，应当在合理的根底上,承受与其他类似交易全都的方

8、法，在各项交易间进展分摊。9 .金融负债,是指企业符合以下条件之一的负债。A.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务B.该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 C.将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具D.企业能够无条件地避开交付现金或其他金融资产.发行方原分类为金融负债的金融工具，自不再被分类为金融工具之日起，发行方应当将其重分类为权益工具，关于这项业务说法正确 的 是。A.以重分类日该金融负债工具的账面价值计量B.以重分类日该金融工具的公允价值计量C.重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认

9、为当期损益D.以取得原权益工具日的入账本钱计量口.以下不属于金融资产和金融负债不能相互抵销的情形的是。A.使用多项不同金融工具来仿效单项金融工具的特征，即合成工具B.金融资产和金融负债虽然具有一样的主要风险敞口（例如远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手方。C.无追索权金融负债与作为其担保品的金融资产或其他资产D.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的A G BC DA G BC D.以下不属于37号准则主要变化的是。A.完善金融资产和金融负债的抵销规定和披露要求 B.将符合确定条件的可回售工具等归类为负债工具 C.将符合确定条件的可回售工具等

10、归类为权益工具 D.修改金融资产和金融负债到期期限分析披露要求A B C D答案解析：应当是将符合确定条件的可回售工具等归类为权益工具。12 .以下关于37号准则修订背景，说法不正确的选项是。A.投资者、债权人和其他财务报表使用者对企业金融工具相关信息的列报提出了更高的要求B.原准则及其应用指南实施以来，在实务中也消灭了一些问题C.国际会计准则进展过几次大的修订D.原有的会计准则在重大方面消灭了过失DD答案解析：原有的准则并没有发生重大过失，所以D错误。14.甲公司拟发行优先股。按合同条款商定，甲公司可依据相应的议事机制自行打算是否派发股利，假设甲公司的控股股东发生变更（假设该事 项不受甲公司

11、把握），甲公司必需按面值赎回该优先股关于这项业务说法正确的选项是】。A.应当划分为权益工具B.应当划分为金融负债C.应当划分为金融资产D.应当划分为复合金融工具答案解析：该或有事项（控股股东变更）不受甲公司把握,属于或有结算事项。同时，该事项的发生并非不具有可能性。由于甲公司不能无 条 件地避开赎回股份的义务，因此，该工具应当划分为一项金融负债。15.发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，关于这项业务说法正确 的 是.A.以重分类日该工具的账面价值计量B.以重分类日该工具的公允价值计量C.重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之

12、间的差额确认为当期损益D.以取得原权益工具日的入账本钱计量答案解析：发行方原分类为权益工具的金融工具,自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该 工 具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。二、多项选择题本类题共10小题，每题4分，共40分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选 项。1.权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除全部负债后的资产中的剩余权益的合同。在同时满足以下哪些条件的状况下，企业应当将发 行 的金融工具分类为权益工具。A.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务B.该金融工

13、具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务C.将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具D.企业能够无条件地避开交付现金或其他金融资产答案解析：A属于金融负债。2 .与权益性交易相关的交易费用说法正确的选项是。A.与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减B.只有那些可直接归属于发行的权益工具或者购置此前已经发行在外的权益工具的增量费用才是与权益交易相关的费用 C.交易费用与其他活动（将已发行的股份上市流通）相关，虽然也是在发行权益工具的同时发生的，但是不应当计入权益 D.与多项交易相关的共同交易费用，应当在合理的根底上，承受与其他

14、类似交易全都的方法，在各项交易间进展分摊答案解析：与权益性交易相关的交易费用应当从权益中扣减。交易费用是指可直接归属于购置、发行或处置金融工具的增量费用。只有 那些可直接归属于发行的权益工具或者购置此前已经发行在外的权益工具的增量费用才是与权益交易相关的费用。例如，在企业首次公 开募股的过程中，除了会发行一局部可流通的股份之外,也往往会将已发行的股份进展上市流通,在这种状况下,企业需运用专业推断 以确定哪些交易费用与权益交易（发行股）相关，应计入权益核算；哪些交易费用与其他活动（将已发行的股份上市流通）相关，尽管 也是在发 行权益工具的同时发生的，但是不得计入权益。与多项交易相关的共同交易费用

15、，应当在合理的根底上，承受与其他类似交易全都的方 法，在各项交易间进展分摊。3 .金融负债，是指企业符合以下条件之一的负债。A.向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务.在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务C.将来须用或可用企业自身权益工具进展结算的非衍生工具合同，且企业依据该合同将交付可变数量的自身权益工具D.将来须用或可用企业自身权益工具进展结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍 生 工具合同除外答案解析：见讲义中金融负债的定义。4 .金融工具或其组成局部属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时，以下处理正确的

16、选项是。A.发行方应当作为权益的变动处理B.发行方不应当确认权益工具的公允价值变动C.发行方对权益工具持有方的安排应作利润安排处理D.发放的股票股会不影响全部者权益总额“A厂B厂（：厂D厂E.以下属于37号准则主要变化的是。A.完善金融资产和金融负债的抵销规定和披露要求B.完善金融资产转移的披露要求C.将符合确定条件的可回售工具等归类为权益工具D.修改金融资产和金融负债到期期限分析披露要求|7a|7b|7c|7d答案解析：见讲义中主要变化。5 .对于附有或有结算条款的金融工具，满足以下条件的，应当分类为权益工具。A.要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进展结算的或有结算

17、条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕 见、显著特别或几乎不行能发生B.只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进展结算C.依据本准则第三章分类为权益工具的可回售工具D.对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避开交付现金17Al7答案解析：满足以下条件之一的，发行方应当将其分类为权益工具：（1）要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进展结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著特别或几乎不行能发生。（2）只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进展结算。（3）依据

18、本准则第三章分类为权益工具的可回售工具。6 .发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，关于这项业务说法正确的是（）0A.以重分类日该工具的账面价值计量7 .以重分类日该工具的公允价值计量C.重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为当期权益D.以取得原权益工具日的入账本钱计量r A |7r A |7答案解析：发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该 工 具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。8 .以下属于

19、区分金融负债和权益工具需考虑的因素是。A.合同所反映的经济实质.工具的特征C.金额的大小D.法律形式J7 A |7 B r c rE答案解析：应当考虑到合同所反映经济业务的实质和工具的特征，而不是金额的大小和法律形式。9 关于回购库存股说法正确的选项是。A .回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用，应当削减全部者权益,不得确认金融资产B.库存股可由企业自身购回和持有，也可由集团合并范围内的其他成员购回和持有C.假设企业持有库存股之后又将其重出售，反映的是不同全部者之间的转让，而非企业本身的利得或损失D.无论这些库存股的公允价值如何波动，企业应直接将支付或收取的全部对价在权益中确认，而不

20、产生任何损益答案解析：回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用,应当削减全部者权益，不得确认金融资产。库存股可由企业自身购回和持有，也可由集团合并范围内的其他成员购回和持有。假设企业持有库存股之后又将其重出售，反映的是不同全部者之间的转让，而非企 业本身的利得或损失。因此，无论这些库存股的公允价值如何波动，企业应直接将支付或收取的全部对价在权益中确认，而不产生任何 损益。10.以下属于构造化主体特征的是。A.业务活动范围受限B.有具体明确的目的，而且目的比较单一C.股本如有缺乏以支撑其业务活动，必需依靠其他次级财务支持D.通过向投资者发行不同等级的证券如分级产品等金融工具进展融资，不同等

21、级的证券，信用风险及其他风险的集中程度也不同答案解析：见41号准则应用指南适用范围中4条构造化主体的表述。三、推断题本类题共15小题，每题2分，共30分。请推断每题的表述是否正确，认为表述正确的请选择对，认为表述错误的， 请选择错。.企业划分金融工具，应当依据该金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非法律形式。6对错匕.发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允 价 值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。（6对错9.以股份为根底的支付安排虽然符合金融工具的定义，但股份支付安排的核

22、算和列报单独由企业会计准则第11号股份支付标准。 因此，有关股份支付安排的列报不适用本准则。对错匕.企业应当全面细致地分析此类金融工具各组成局部的合同条款,以确定其显示的是金融负债还是权益工具的特征，并进展整体评估,以 判 定整个工具应划分为金融负债或权益工具，还是既包括金融负债成分又包括权益工具成分的复合金融工具。6对错D.假设企业不能无条件地避开以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合权益工具的定义。对6错J.假设转股权这样的衍生工具赐予合同任何一方选择结算方式的权利，除非全部可供选择的结算方式均说明该衍生工具应当确认为权益工具，否则发行方应当将这样的转股权确认为衍生金

23、融负债或衍生金融资产。6对错e.企业应当依据自身实际状况，合理确定列报金融工具的具体程度，使金融工具列报信息既不过度具体，又不过分简化。6 对1 错 j.发行方原分类为金融负债的金融工具，自不再被分类为金融负债之日起，发行方应当将其重分类为权益工具，以重分类日金融负债的账 面 价值计量。6对错Q.回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用，应当削减全部者权益，不得确认金融资产。）Q对错J.在可转换工具转换时,应终止确认负债成分，并将其确认为权益。原来的权益成分照旧保存为权益,转换差额计入当期损益。对C错匕.任何与负债成分相关的利息、股利、利得或损失应计入损益，任何与权益成分相关的利息、股利

24、、利得或损失应计入权益。发行复合 金 融工具发生的交易费用，也应当在负债成分和权益成分之间依据各自占总发行价款的比例进展分摊。6对错9.在合并财务报表中对金融工具（或其组成局部）进展分类时，企业应考虑集团成员和金融工具的持有方之间达成的全部条款和条件,以 确定 集团作为一个整体是否由于该工具而担当了交付现金或其他金融资产的义务，或者担当了以其他导致该工具分类为金融负债的方式 进展结 算的义务。6对错J.我国的职工薪酬属于金融负债，应适用于本准则的列报。对6错O.企业拥有可回售工具和其他工具，可回售工具并非最次级类别，并不符合分类为权益工具的条件。假设企业赎回其已发行的全部其他 工 具后，发行在外的可回售工具符合了分类为权益工具的全部特征和全部条件，那么企业应从其赎回全部其他工具之日起将可回售工具 重分类为权益工具。对错U.金融工具或其组成局部属于金融负债的，相关利息、股利、利得或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等，应当计入当期损益。 ）6 对1 错1J