某集团财务管理控制制度.docx

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1、某集团财务管理控制制度财务管理操纵制度第一章总则第一条为了加强集团公司财务管理，规范企业经营管理行 为，进一步提高会计核算水平，有效规避财务风险，根据会计 法、企业会计准则、会计基础工作规范、中国铁道建筑总 公司会计核算办法及上市公司的有关规定，结合集团公司的实 际情况，制定本制度。第二条财务管理操纵制度是集团公司经营管理的行为准 则，是财务管理与核算的操守规范。各单位务必认真贯彻执行。 集团公司财务管理实行统一领导下的分级负责制，各单位董事 长、总经理、项目经理是第一责任人，总会计师（财务负责人） 是具体责任人，对本制度的执行情况负总责。第三条 各级财务部门是执行本制度的管理部门，对本单位

2、财务管理的贯彻、执行、监督与考核负责。第四条资金是企业各项经营活动的起点，企业管理要坚持 以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以成 本管理为中心，坚持以投入产出、效益最大化的管理理念。第五条财务管理的基本原则：建立健全内部财务管理制 度，完善经济责任制，确保国有资产保值增值，严格执行各项费2、各单位大型施工设备，分两种情况投保：A、属于流淌性不大的设备作为工程一切险的附加险，每项目投保一次。B、流淌性较大的设备作为企业财产险，每年投保一次。3、各项目发生保险责任内的缺失，第一时间上报承保的保 险公司与集团公司财务部，统一协调解决理赔事宜。小的缺失要 注意储存详实的出险记录与资料

3、（包含事发当地的照片、录像资 料、气象资料等）。4、业主合同如有约定或者指定保险公司的，需提供书面资 料与投保费率，经集团公司批准后方可投保。5、各项目保险责任人为项目经理与总会计师（财务负责人）, 工程公司责任人为总会计师（财务负责人），凡未按集团公司规 定办理投保，视情节追究有关责任人责任。第三十四条各级合同保管人务必妥善保管合同文本，不得 随意泄露合同内容。由于有意或者过失使合同内容泄露、造成经 济缺失的，按照有关规定追究当事人责任。第三十五条项目部及三级公司下列单位或者个人，不得出 具可能导致经济利益流出企业或者使企业在经济诉讼中处于不 利地位的文字或者口头证明或者具有证据性质的材料，

4、需要出具 务必报主管单位总会计师（财务负责人）审批。第三十六条对代表企业从事经营活动的机构或者个人的授 权，要严格限制其授权范围，凡法人单位务必由法人或者委托人办理授权手续，在从事经营活动结束时立马上授权收回或者声明 作废。第五章固定资产管理制度第三十七条 设备采购审批权限及程序工程公司采购单价30万元及以上设备、集团公司直管项目部 本级采购单价10万元及以上设备，务必上报集团公司审批；集 团公司直管铁路项目下属工区需采购单价5万元以上30万元下 列设备由工程公司调剂安排；各类小型乘座车不论价格高低，一 律上报集团公司审批。第三十八条 设备招标采购范围、权限及组织方式1、招标采购范围：购置单价

5、10万元及以上设备与单价不足 10万元但一次采购批量达到5台（套）以上的务必进行招标采 购；对单价不足10万元且形不成采购批量的小型设备要实行比 价采购。2、招标权限及组织方式：设备招标由集团公司与工程公司 组织，原则上以集团公司组织为主。具体分类如下：A、通常通用设备且能形成批量采购的由集团公司组织申请 单位进行招标，确定中标厂家及产品的配置与价格；短期内各单 位再需采购同类设备时，可直接邀请相应的中标单位进行合同谈 判，其中对技术配置有特殊要求的，价格可作适当调整。对形不 成批量采购的设备由工程公司自行招标采购。B、大型特种专用设备由集团公司组织工程公司与项目部进 行招标。C、不符招标条件

6、的设备比价采购由工程公司（或者工区） 自行组织。第三十九条 单价5万元以上设备的采购合同原则上由产 权单位签订。第四十条 设备采购资金一律由各工程公司支付，工程公司 资金有困难时，能够向集团公司借款并承担资金占用费。第四十一条固定资产计量。按照实际购买成本进行计量， 购买成本包含：购买价款、有关税费、使固定资产达到预定可使 用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费 与专业人员服务费等。各单位要严格按照企业会计准则一固定 资产的规定计量，只要设备运到现场，经验收合格后，就应报 设备产权单位设备部门与财务部门立即计量入账（单价5万元以 上的）。如因分期付款等原因，不能及时提供发票或

7、者有关手续, 项目部（或者工区）设备部门应及时向产权单位设备部门上报设 备验收单，产权单位设备部门将设备验收单与合同提供给财务部 门对设备进行估价入账，待设备发票到后，再作调整，并把手续 齐全的附件补充到会计凭证中。第四十二条固定资产折旧。根据新企业所得税法三十 二条规定：”企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折 旧的，能够缩短折旧年限或者者采取加速折旧的方法J与企 业所得税法实施条例六十条规定：“除国务院财政、税务主管 部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建 筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械与其他生产设 备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等

8、，为 5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备， 为3年。”第四十三条集团公司投资设备内部加速折旧标准1、通用设备：按年限递减法计提，在5年内计提120%,年 折旧率如下：第一年32%、第二年28%、第三年2496、第四年20%、 第五年16%,总回收率为12096。2、大型特种专用设备：按实际完成工作量计提，标准按大 型专用设备加速折旧标准执行，总回收率为120%。3、所有设备总回收率达120%后，集团公司不再计提折旧费。4、国家标准折旧费由各产权单位自行计提。5、国家标准折旧与集团公司加速折旧标准之间的差额作为 利润管理。各项目部以利润上缴，不列成本，工程公司纳入利润 核算，

9、账务处理执行国家税法折旧标准。鉴于集团投资设备已计 提内部加速折旧，因此不再计提大修费，发生大修费由工程公司 承担，确属使用单位管理责任造成的缺失，要承担相应的经济责 任。第四十四条 固定资产大修理支出是指修理支出达到取得 固定资产时计税基础50%以上的、修理后固定资产的使用年限延 长两年以上的支出。按照企业所得税法十三条（三）项规定, 按照固定资产尚可使用年限分期摊销。第四十五条 固定资产的保管与盘点1、设备的保管严格按照集团公司设备管理责任体系规定， 按照“谁使用、谁负责”的原则，哪个单位使用的设备由哪个单 位负责保管，要建立设备台账，每月检查、盘点一次，并做好记 录。2、工程公司是设备的

10、所有权者，项目部是设备的直接使用 单位，设备司机是设备的直接使用人。要实行单车单机核算，与 职工工资挂钩，司机应承担设备的管理与保养责任。3、各工程公司对所属单位的设备使用要结合集团公司设备 管理的有关规定，制定管理措施，凡设备丢失、提早大修、报废 造成财产缺失的，要追究使用单位与有关人员的管理责任与经济 责任。第四十六条 固定资产维修费用由固定资产使用单位承担， 固定资产使用单位要结合单车单机管理规定，制定考核指标，与 职工工资挂钩，节奖超罚。第四十七条固定资产的处置。固定资产不管计提完折旧与 否都不能随意出售或者变卖，需要处置时务必上报产权单位主管 领导批准后方可实施。报废处理所收残值务必

11、上缴到产权单位财 务。第四十八条笔记本电脑的管理1、实行个人出资、企业补贴的管理办法。因工作需要经单 位主管领导批准确需购买笔记本电脑的，由个人出资购买，产权 归个人所有，维修、俣养等管理责任由个人承担。笔记本电脑的 发票交单位财务部门保管，财务部门凭购买发票从笔记本电脑购 买的次月起每月补助给购买人200元，直至将价款补足为止；因 工作关系中途调离原单位没有补贴完的，由原单位财务部门出具 证明，接收单位根据证明继续补贴；调出集团公司到其他单位工 作的，自行承担尚未补贴的费用。2、凡因工作关系，经领导批准购置享受笔记本电脑补贴的, 5年之内不同意重新购置。3、经批准购买补贴笔记本电脑的，除特殊

12、业务工作（如编 制投标标书、验工计价、财务决算、会计记账）外，不同意购置 台式电脑，已购置台式电脑的不再享受笔记本电脑补贴。4、在此规定之前已经配置笔记本电脑的，在新规定公布执 行后不得再购买笔记本电脑。单位调入人员调动需要购买的，务 必由原单位出具回收证明，经单位主管领导批准后方可购买并享 受笔记本电脑补贴。第四十九条 其他未尽事宜详见集团公司固定资产管理的 有关规定。第六章物资供应管理制度第五十条 计划管理。项目部根据施工组织方案、施工图工 程量与现场实测工程量，确定项目材料数量需求总计划及单项工 程的各类材料数量需求计划，建立各项材料管理台账，要紧用于 劳务队、架子队的单价确定、计划采购

13、、限额供料与对业主投资 梳理使用。第五十一条招标采购1、项目部务必建立物资招标采购领导小组，并报上级主管 部门备案，由招标采购领导小组组织物资招标采购工作，办公室 设在物资部门。大型、大批物资采购由纪委参与监督招标。2、物资采购务必遵循“货比三家、质量达标、价格从优” 的原则，认真执行公开、公平、公正的阳光采购制度，项目经理 及要紧领导要亲自定价。达不到招标条件的也要比质比价，选择 质优价廉的物资进行采购。对通用材料要向上级物资管理部门进 行市场询价，在询价范围内实行比价采购。集团公司与各工程公 司物资部门要建立网上市场询价明细表，并及时向所属单位予以 公布（通用材料的询价范围由集团公司物资部

14、门确认）。第五十二条 合同管理。物资采购务必签订物资购销合同， 所签订的物资购销合同的条款都务必符合中华人民共与国合同 法、工矿产品购销合同条例的规定，内容要严谨，责任明确。 购销合同由物资、财务部门留存并上报上级主管业务部门备案。 财务部门按合同支付款项。第五十三条原材料的计量。各单位要严格按照企业会计 准则一存货的规定计量，不管是甲供料还是自购料，只要材料 运到现场，经点收无误后，就应立即计量入账。假如是供货商或 者业主的原因，不能及时提供发票或者有关手续，项目部物资部 门与财务部门要按合同或者清单估价入库，待有关手续完善后， 再作调整。第五十四条 材料发放操纵。项目部要按技术与计划部门共

15、 同核定的材料数量，实行计划与限额供料。项目部在施工图到位 后，要结合现场认真清理工程数量、材料数量，并建立台账。每 月末，项目部总工程师组织技术与计划部门要界定劳务队次月的 计划工程量与材料供应数量，计划部门提供材料供应清单，交给 项目部财务、物资、设备部门与劳务队。实际供料过程中要严格 按照计划材料数量对劳务队实施操纵，发料时务必由劳务队长在 发料单上签字确认，凡是发到劳务队的材料，每月都要与计划核 对，计算出材料的节超情况，并查明原因。第五十五条 材料日清月结制度。项目部发完材料，物资部 门当日下班前就要把材料收发单与有关手续送至财务部门，当天 核算，做到日清月结。财务部门收到材料收发单

16、，视为对劳务队 或者单项工程的拨款，当天要计入劳务队或者单项工程成本。第五十六条 库存材料的盘点制度。每月末，项目部物资与 财务部门要对现场的库存材料进行实地盘点，物资部门填写库存 材料盘点表，一式两份，分别由物资部门与财务部门存档备查。盘亏盘盈的材料要查明原因，做好登记，属于不可抗力原因造成 的，要及时向项目经理汇报，属于责任人的过失造成的，要追究 责任人的责任。第五十七条 劳务队、架子队使用的n、in项料（小料）采 购实行定点集中采购管理办法。详见项目部劳务队核算指导意 见。第五十八条 发票索取。钢材、水泥、火工品等要紧材料的 发票、材质单务必真实，大量地材采购也不能出现假发票，材料 单要

17、真实、准确并附在点收入库的单据上。甲供材料要按照与业 主签订的合同办理，由项目部统一组织，完善好结转手续。劳务 队自购的n、ni项料，原则上须让供货商出具真实的发票，金额 不大确实没有真实发票的，需让供货商提供真实交易的收据。第五十九条周转材料1、周转材料计量。项目部周转材料以实际成本进行确认。2、周转材料管理与处置权。周转材料是工程项目量多、价 高的重要生产资料，各工程公司要制定周转材料管理办法，统一 调配使用，项目部负责周转材料管理权，没有周转材料的处置权。3、调配周转材料价格确认及残值回收。工程项目竣工后， 周转材料能继续使用的，经上一级物资管理部门协调，报董事长 （总经理）批准，调入新

18、单位。价格按照成新度以内部公允价格 确定；不能使用的周转材料需经批准后方可报废处理，残值纳入 财务收入。4、周转材料摊销。新购置的周转材料由项目部实行一次性 摊销法记入成本，竣工后调入新单位继续使用的，按照内部公允 价格冲减成本，列入利润核算。5、工程公司物资部门与项目部物资部门要分别建立周转材 料使用状况台账。第六十条低值易耗品管理1、计量。项目部低值易耗品以实际成本进行确认。2、摊销。项目部低值易耗品使用一次摊销法摊入成本、费 用。3、建立低值易耗品收、发、存台账。4、低值易耗品处置。项目部配置的工具、管理用具、玻璃 器皿、劳动保护用品与周转使用的容器等实行交旧领新制度；单 位回收的低值易

19、耗品统一由项目物资部门变卖处理，纳入项目财 务管理。第六十一条 各项目竣工后，下场的剩余材料与废料及时处 理并纳入项目财务管理。第六十二条其他未尽事宜详见集团公司物资管理的有关 规定。第七章管理费操纵制度第六十三条管理费用的概念：管理费用指集团公司机关、 用开支标准与范围，如实披露企业财务状况与经营成果，依法经 营、依法纳税，同意执法部门的监督检查。集团公司、工程公司 的纪检监察、审计、财务部门有权对所属单位实施监督、检查。第六条 财务管理的基本任务：做好各项财务收支计划、预 算、操纵、核算、分析、考核工作，依法合理地筹集、使用资金, 有效利用各项资产，有效地防范与操纵财务风险，最大限度地提

20、高经济效益。第七条 各单位务必依照会计法的规定建立会计机构， 依法设置会计账簿，规范会计核算，单位负责人及总会计师（财 务负责人）对本单位的财务会计工作、会计资料的真实性、完整 性负责。第八条 依照会计法的规定，单位或者个人不得以任何 方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、 会计账簿与其他会计资料，提供虚假会计报告。第九条 任何单位或者个人不得对依法履行职责、坚持原则 标准、抵制违规行为、忠于职守、秉公办事的会计人员实行打击 报复。第十条本制度适用于集团所属各级内部核算单位。第二章资金管理制度第十一条银行存款、库存现金的管理与操纵规定另行文。 各工程公司机关、集团公司及工程

21、公司所属各级项目部用于管理 与完成施工生产任务，扣除工程直接费、税金及附加、筹资发生 的财务费用外所发生的全部费用。第六十四条 管理费用实行预算管理、包干使用、指标操纵、 节约有奖、超支自负的管理办法。第六十五条集团公司机关管理费用。由财务部负责编制年 度管理费预算，报集团公司领导批准后执行。鉴于集团公司要负 责经营承揽，施工生产的协调管理，项目的督察、审计、检查， 风险防范等，管理费超支部分由集团公司主管领导审批增加指 标。第六十六条 集团公司物业中心管理费实行预算管理、总额 操纵的包干办法，工资根据经集团公司批准的管理人员变动情况 核准列销；基础设施等资产的修理保护发生的费用实行一事一 办

22、，经集团公司领导批准后实施，不在包干范围。医疗费超支部 分由集团公司审批。第六十七条 各工程公司机关、物资公司、测试中心管理费 由各单位上报预算，经集团公司批准后实施。工程公司附属的物 业单位：符合注册条件的可成立物业公司实行物业化管理，自负 盈亏；不符合注册条件的，也要参照物业化管理运作，逐步实行 自负盈亏。第六十八条 各级项目部管理费实行指标操纵，包干使用的 预算管理办法。由各单位成本管理部门根据项目的工期、人员、 资产配置情况核定管理费预算，实行总指标操纵，各级财务部门 根据成本管理部门确定的总指标核定当年管理费指标，纳入年度 业绩考核。经各级成本管理部门核定的管理费指标，在合同工期之内

23、不 同意超支，超合同工期部分或者其他方面的原因增加人员机构设 置确需增加指标的，务必上报上级成本管理部门，经行政主管审 核批准后方可执行。第六十九条 管理费的操纵。项目结束后管理费有节余的， 按规定予以奖励（执行集团公司铁路项目管理指导意见奖励 办法）。项目部管控不到位，管理费预算执行不力，按照管理费 超支比例（超支额占管理费预算总额的比例）扣减项目经理与总 会计师（财务负责人）整个工期内的工资与奖金。对项目部年度 管理费指标操纵情况实行预考核。第七十条 项目经营费的管理实行指标操纵与领导特批的 管理办法。1、指标操纵。集团公司、工程公司的成本管理部门要分别 对所属项目部按照投资量大小、难易程

24、度、工期安排下达操纵指 标，项目部不同意超支。2、因项目部特殊情况务必超支指标的，应报告董事长（总 经理）批准。第七十一条业务招待费1、集团公司机关、工程公司机关实行核定指标、领导审批 的办法。2、各项目部对外代表集团公司与工程公司指挥部投资额在3 亿元以上的招待，按每天开支标准2000-2500元核定包干使用； 3亿元下列的由各工程公司参照以上标准自行核定。接待集团公 司内部人员一律在食堂就餐；接待与现场有直接关系的人员不得 使用高级烟酒，接待与项目部经营管理有重要关系的人员，其标 准由项目经理确定。3、各工区每天招待费操纵在300-500元，由工程公司责任 成本中心核定。4、招待费的核算要

25、根据业务发生的性质落实合理避税的原 则。第七十二条 办公费。各级机关、项目部的办公费实行预算 指标操纵、包干使用与考核的原则。第七十三条 通讯费。按集团公司铁路项目管理指导意见 有关规定执行。第七十四条 差旅费。按集团公司差旅费文件规定执行。第七十五条 车辆使用费。各工程公司及项目部具备条件 的，能够实行车补或者包干的办法进行操纵。第七十六条 职工伙食费补贴。项目部食堂伙食费补贴标准 执行每人每天12元，个人负担2元，企业从福利费补贴10元。第七十七条防暑降温费。执行分地区按月补贴办法，东北 地区1个月，长江以北地区2个月，长江以南地区3个月，每月标准300元。第八章工资奖金管理制度第七十八条

26、 各项目部管理人员工资统一执行集团公司人 力资源部文件规定的标准。第七十九条各工程公司机关管理人员的配置以集团公司 人力资源部核定为准，集团公司、各工程公司所属项目管理人员 配置，执行集团公司铁路项目管理指导意见核定标准；各级 成本管理部门根据项目部的人员配置核定工资总额，遵循增人不 增资，减人不减资的包干管理办法。对符合责任成本调整条件的, 由责任成本中心进行调整，并报主管领导批准。第八十条 项目部各类奖金的发放按照集团公司与工程公 司文件规定与承包办法执行。业主与其他单位对项目部单位与个 人的奖金不得发给个人，凡发给个人的，从集团公司、工程公司 对项目的业绩考核奖中扣除。第八十一条 机关奖

27、金发放规定。集团公司、工程公司机关 奖金发放实行业绩考核办法：领导班子奖励标准根据当年各项指 标完成情况考核确认；机关其他人员奖励标准根据指标完成及领 导班子兑现情况确定，报集团公司批准后执行。第八十二条 集团公司直管项目部、工程公司所属项目部效 益兑现奖发放规定。按照与上级部门签订责任状各项指标的完成 情况，确认奖金发放标准；项目部的指标考核、奖金发放实行分 期连续考核、竣工清算的管理办法：竣工前，项目部领导班子成 员当年兑现奖金总额的50%,其余待项目竣工后按照项目整体效 益情况核定后兑现。项目其他人员按100%兑现。集团公司指挥 部年终清算时还欠集团公司往来款的，暂不考虑兑现。集团公司铁

28、路项目指挥部管理人员的奖金由集团公司负责 兑现，标准参照集团公司铁路项目管理指导意见的规定执行; 工区管理人员奖金由各工程公司负责兑现，标准根据工区与工程 公司签订责任状指标的完成情况确认。各工程公司代管的铁路项 目的兑现由各工程公司负责。工程公司所属路外项目的奖金兑现，根据签订的责任状确 认。第八十三条 铁路项目安全奖。发放对象：项目部与工区的 管理人员。拌与站、钢筋绑扎场、梁场、铺轨基地、架子队等作业层人 员实行安全、质量、工期、成本、盈亏等指标考核，确认工资奖 金发放标准，不单独发放安全奖。发放标准：由集团公司安质部按有关规定核定；安全质量年 度评比奖由集团公司根据评比情况下达文件确定。

29、停工期间不能发安全奖。第八十四条集团公司、各工程公司机关（指工资改革后）、 各项目部平常不同意发放各类名义的奖金（经集团公司批准的除 外）；不同意发放各类形式的补贴；不同意发放除法定节假日（元 旦1天、春节3天、五一劳动节1天、国庆节3天、清明节1天、 端午节1天、中秋节1天）以外的加班工资与赶工期、周六、周 日等形式的加班工资；不同意发放过节费。第八十五条 劳动竞赛奖。集团公司、各工程公司所属项目 部劳动竞赛奖的标准不得超过合同投资额（扣除指定分包）的2%。 （不含发给管理人员个人部分），由项目部根据工区现场管理、 安全、质量、工期、进度、会战、成本操纵、盈亏指标等方面考 核情况实施奖励，项

30、目部本级不准发放劳动竞赛奖，但同意发放 安全奖。第八十六条 方案优化奖。集团公司、各工程公司成本管理 部门在编制二次责任预算时，要下达方案优化创效指标，方案优 化奖与完成利润指标、超额利润指标奖合并考核发放。第八十七条 项目部承揽任务奖、信评奖。由集团公司、工 程公司根据指标完成情况与考评结果统一行文确定，项目部不得 擅自发放。第八十八条科技进步奖按照集团公司有关文件规定发放。第八十九条 集团公司、工程公司各项目部施工流淌津贴、 隧道津贴、地区性补贴、技术津贴等津补贴由集团公司人力资源 部核定标准。施工流淌津贴与地区性补贴不能同时发放，可就高 标准执行。第九十条集团公司指挥部由集团公司进行考核

31、，工程公司 对各工区进行业绩考核。第九十一条 各单位的路外项目业绩考核能够参照集团公 司铁路项目管理指导意见执行。第九十二条 集团公司与各工程公司机关、项目部、劳务队 等工资与奖金的发放一律通过工资卡。第九章会计基础核算制度第九十三条会计核算的目标。夯实企业资产，准确推断与 计量项目部盈利或者亏损成果，实现三个方面的对接，即收入与 成本、利润要对接，成本、利润与资金要对接，会计核算的规范 性、及时性、完整性与准确性与信息披露要对接，做到不改账， 不做假账。第九十四条要紧会计政策各单位要认真执行会计准则，合理使用会计假设、会计原贝L 准确计量会计要素，根据会计法、税法、合同法指导企 业生产经营行

32、为与会计行为。会计假设：持续经营、货币计量、会计分期、会计主体。会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。要紧会计核算原则：客观性原则；可比性原则；（3）一贯 性原则；有关性原则；及时性原则；明晰性原则；（7）权责 发生制原则；（8）配比原则；历史成本原则；划分收益性支出 与资本性支出原则；（ID慎重性原则；Q2）重要性原则；（实质重于 形式原则。重点是、（5）、（7）、（9）、,要熟练掌握运 用。要紧会计准则：根据施工企业生产经营特殊性，要紧掌握下 列会计准则：基本准则；存货准则；固定资产准则；职 工薪酬准则；债务重组准则；或者有事项准则；收入准则; 建造合同准则；借款费用准则；所

33、得税准则；（1D外币折算 准则；租赁准则；会计政策、会计估计、变更与差错更正准 则；资产负债表日后事项准则；现金流量表准则；（16）中期财 务报告准则；合并财务报表准则。重点是：、 （6）、（7）、（8）、（16）,要熟练掌握运用。第九十五条 根据企业会计准则一建造合同的要求，集 团公司会计核算严格执行建造合同准则，按照工程完工百分比确 认收入、界定成本，推断项目报告期盈亏水平。详见中铁十九 局集团有限公司执行建造合同准则有关问题的具体规定（公司 财（2008） 62 号）。第九十六条劳务队的核算。对劳务队的核算严格按照项 目部劳务队核算指导意见（公司财（2008） 171号）的规定执行。第九

34、十七条经济活动分析制度。每季度末，由单位负责人 牵头，总会计师（财务负责人）组织，技术、计划、物资、财务 等业务部门参加，对本单位经营活动情况进行分析，要紧内容包 含承揽任务完成情况、工程项目的盈亏情况、资金需求及存量情 况、管理费开支情况、债权债务情况等。重点是要对各级项目部 认真分析：已完工程的收入、成本、利润或者亏损等指标；未完 工程的收入、成本、利润或者亏损等指标；未完工程的估计施工 优化方案、变更索赔、概算清理等所发生的收入、成本、利润或 者亏损等指标；管理费预算及实际开支情况指标；工资奖金发放 情况等，并建立相应的台账。各级财务部门要根据经济活动分析 与项目部正常经济活动行为，在报

35、告期内准确推断出项目的盈亏 水平。第九十八条应收/应付账款的核算。各单位要及时清理这 两个科目的挂账内容，特别是关注挂账时间长、金额大的款项， 日常核算中要及时索要对方的往来签证单，每季度签证一次。务 必通过法律程序追回欠款的，要加大工作力度，为企业挽回不必 要的经济缺失。关于亏损项目拖欠的应付款，在保证企业信誉基 础上力求通过折扣办法清偿，减轻企业负担。第九十九条 预收账款的核算。设集团公司指挥部（分二级 核算）的，假如业主计价及时，月、季、年末指挥部扣除管理费 与上缴指标外，务必把业主的计价及时计量给各工区，冲减工区 成本，否则，集团公司不予接收指挥部的决算报表；业主不给计 价或者者计价审

36、批滞后的，指挥部要根据工程形象进度，推断计 价金额，予以核算，不能以业主没计价或者计价不及时为理由， 不进行相应的账务处理，下月初再根据业主实际批复的计价数调 整差额。有预收账款挂账的，先冲减预收账款，以降低虚量资产总额，以上处理完毕仍有预收账款挂账余额的，要冲减“工程施工二第一零零条预付账款的核算1、项目部拨给劳务队的工资、材料费、管理费与其他代付 款项，每月末务必计价，财务部门进行相应的账务处理，及时确 认成本；2、预付给供应商的设备、材料款，要推断资产是否流入企 业，只要推断资产已流入企业，就务必及时计量。要以设备、材 料到达现场作为计量点，根据发票或者供货合同及时确认入账价 值，冲减预

37、付账款，差额部分挂应付账款。第一零一条其他应收/应付账款的核算。各单位要定期清 查这两个科目的核算内容，不同意乱挂账，属于成本费用的要及 时归集到“工程施工”科目，要慎用“其他”科目。因项目亏损 欠缴五项基金的，各单位要注入资金，确保及时、足额上缴，避 免其他往来挂账。第一零二条 备用金的核算。各级财务部门月末要及时督促 经办人员报账，不同意备用金跨月挂账，报账完毕仍有备用金挂 账余额的，除特殊情况外，从经办人员的当月工资中扣除。第一零三条内部往来的核算。所有往来结算业务务必以取 得对方往来单位的签证为前提。集团公司各级项目部之间不同意 私自转账，如有业务确需转账的，经上级总会计师与财务部长签

38、 字同意后，由上级财务部门办理往来结算业务；各工程公司之间第十二条工程结算资金的管理1、对业主的工程结算。各项目部按合同规定及时向发包方（业主）报送验工计价，并催促发包方及时签认。财务部门根据 合同规定，会同有关部门及时向发包方（业主）收取预付工程款、 工程进度款、工程决算款、尾工款及质保金。2、项目部实行资金预算管理制度。建立事前、事中、事后 全过程的操纵；推行月度资金预算管理制度；逐步实行项目部资 金收支两条线的管理办法，强化资金计划监控。项目部在月初根 据工程进度计划，编制工资预算、材料费采购预算、机械使用费 预算、管理费预算，经上级主管部门批复后，由集团公司按预算 批复拨付资金，项目部

39、财务部门进行操纵。3、项目部的工程结算资金支出仅限于上缴款与经核定的成 本支出。4、项目部与外部单位的经营活动务必按合同规定与验工计 价支付资金。项目部对劳务队与外部单位未签合同、未计价发生 拨付资金行为的，由项目经理与总会计师（财务负责人）承担责 任。5、劳务队、架子队资金管理。按照合同与验工计价作为结 算根据，实行“拨改代”的资金支付办法。即：劳务队、架子队 资金取消按计价直接拨款，改为按计价代付各类款项的支付办 法，原则上不同意拨付现金，对劳务队的现金拨款仅限于日常生 活费与管理费，管理费统一使用备用金的管理办法，月末由劳务 相互转账，务必经集团公司总会计师同意，由集团公司财务部办 理往

40、来结算业务。第一零四条 经营费的核算。各工程公司、各级项目部与工 区在施工生产过程中发生的经营费要认真执行集团公司关于规 范核算的要求，规范会计科目，规范列销内容，并报告上一级总 会计师（财务负责人）与财务部门同意。各级总会计师（财务负 责人）承担核算责任。第十章财务机构与人员管理制度第一零五条各单位应根据会计法与会计业务的需要， 设置会计机构，配备会计人员。第一零六条 各工程公司、各项目部及其他三级以上单位应 设置总会计师（财务负责人），具体负责本单位的财务管理与会 计核算工作。未设总会计师的项目部财务负责人纳入项目部领导 班子管理。各级项目部总会计师（财务负责人）应具备助理会计 师以上专业

41、技术资格与两年以上的会计工作经历，由上级单位委 派。第一零七条从事会计工作的人员，务必取得会计从业资格 证书，无会计从业资格证与临时工不得从事财务工作，并恪守“爱 岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、提高技能、 参与管理、强化服务”的职业道德。第一零八条选拔与任命下级单位的总会计师（财务负责 人）务必在上级主管企业人事（干部）部门领导下按干部任免程 序进行，并应向上级主管企业总会计师（财务负责人）与财务部 门征求意见，上级主管企业总会计师（财务负责人）与财务部门 认为不宜提拔为总会计师（财务负责人）的，不得任命。第一零九条上级主管企业总会计师与财务部门认为不宜 提拔为总会计师（财务

42、负责人）的，应向本级企业干部（人事） 部门与主管领导提出书面意见，并可提出新的建议人选，按程序 重新选拔。第一一零条 本制度未列事项执行总会计师条例（1990 年国务院72号令）、中央企业总会计师工作职责管理暂行办法 （2006年国资委13号令）、中国铁道建筑总公司总会计师工作 职责管理细则（中铁建财（2007） 49号）的有关规定。第条 财会人员配备与岗位设置要符合回避制度的 要求。单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、 会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得 在本单位会计机构中担任出纳员。出纳人员不得兼管稽核、会计 档案保管与收入、费用、债权债务账目的登记工作

43、。第一一二条项目的行政主管与总会计师原则上不能连续 在同一个项目上工作。具备条件的单位要执行会计人员轮岗制 度。第一一三条 财会人员调离时，要按照会计基础工作规范 的要求，与接管人员办理交接手续。会计人员办理交接手续，务 必有监交人负责监交。通常会计人员交接，由单位会计机构负责 人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交 接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同 监交。第一一四条 总会计师（财务负责人）的使用。集团公司与 工程公司拟选派到项目部的总会计师（财务负责人）与负责业务 核算的主管会计，务必由总会计师负责考核并提出处理意见。第一一五条 出纳人员的使用。项目

44、部选配出纳人员时，务 必报上级总会计师（财务负责人）同意，要对拟选配出纳员的思 想品德、业务能力与综合素养进行全面考核，曾因经济问题受过 处分或者调离会计、出纳岗位人员，均不得从事出纳工作。严禁 非财务人员从事出纳工作。第一一六条 对思想不健康、有赌博恶习、缺乏社会与家庭 责任感、与社会上不三不四的人员交往过密及法制观念淡薄的人 员，不得从事财务会计与出纳岗位工作。第一一七条培训制度。各单位对接收的应届毕业大学生要 定期培训，时间很多于一周，培训的要紧内容：会计人员职业道 德、企业会计准则、财务管理制度、企业会计核算办法、 资金及成本管理规定等，要做好培训记录，存档备查。当年接收 新学员五人下

45、列的，能够安排与次年接收的学员两年组织一次培 训。各工程公司总会计师（财务负责人）要定期（每年很多于两 次）组织本单位的财会人员认真学习专业知识，熟悉国家的法律、 法规、规章与企业会计准则，提高财会人员的自身素养。各单位 总会计师与财务负责人首先要加强以上方面的学习，总结本单位 与其他单位的管理经验，汲取教训，强化自身素养，提高对宏观 事物认知能力与推断能力，正确处理本单位的管理问题与财务会 计问题。集团公司适时组织各单位总会计师（财务负责人）参加 会计学院的专业培训。第十一章 项目经理财务管理职责权限第一一八条 项目经理是由上级管理部门派出的，对项目部 按照企业管理规定实施管理并承担责任的行

46、政负责人，包含集团 公司项目经理、工程公司项目经理、工区长（下同）。第一一九条项目经理职责项目经理是对项目部施工队伍管理、安全质量、工期管理， 二次责任预算及成本效益管理、设备物资管理、资金及财务管理 的第一责任人，承担项目管理的政治责任、经济责任、历史责任。第一二零条 项目经理财务管理权限1、项目经理不得指使项目部对劳务队伍无合同付款或者不 计价付款。2、项目经理不得指使项目部违反规定发放奖金，擅自发放 奖金视为贪污行为。3、项目经理不得指使项目部违反规定发放工资、加班工资、 节假日工资、各类津贴、防暑降温费等，更不能提高标准，特殊 情况需报经上级主管部门批准后办理。4、项目经理未经批准不得

47、擅自开支超预算指标的涉外经营 费。大额资金使用务必集体研究，经上级领导同意后办理。5、项目经理不得指使项目部超预算指标开支管理费。6、项目经理不得安排亲属包工队与亲属设备租赁。7、未经批准项目经理不得擅自批准购买5万以上的设备与 管理用车。8、项目经理不得指使项目部私设小金库与账外账。9、项目经理不得违反规定调用项目部资金。10、项目经理未经批准不得擅自调用与变卖项目部周转材料 与固定资产，项目竣工后列出清单上报工程公司经批准后处置。第十二章责任追究第一二一条 在企业生产经营过程中，造成企业资产缺失 的，执行中铁十九局集团有限公司资产缺失责任追究管理实施 细则（公司办（2008） 145号）的

48、有关规定，对单位负责人与 责任人进行责任追究。第一二二条 不按集团公司人力资源部核定的工资、奖金、 津贴标准，滥发工资、奖金及各类补贴的，对单位负责人、总会 计师（财务负责人）按滥发额的10%进行经济处罚。第一二三条 项目经理超越集团公司规定的职责权限履行 工作职责时，根据具体情况，扣发项目经理1-2个月工资。第一二四条 发生违反规定的对外投资、担保、借款的行为， 不管是否造成缺失，对单位负责人、总会计师（财务负责人）各 扣发三个月工资。第一二五条 发生违反规定私借公款行为的，对批准人与总 会计师（财务负责人）各按借款额的10%进行处罚。第一二六条 各项目部对外所有经济活动未签合同或者不 按合同拨款的，扣发项目经理与总会计师（财务负责人）各一月 工资。第一二七条凡发生在集团公司资金中心以外的（含外埠） 金融机构借款、向外单位借入资金、向职工及单位以外人员各类 付息的集资行为或者借入款项，均属违规筹资行为，