2023年-《高级财务会计》讲义笔记.docx
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1、考试题型:选择题和非选择题一、单项选择题(20x1)二、多项选择题(5x2)三、名词解释题(5x2)四、简答题(4x5)五、核算题(40分,一共5道题,分数分别为5分、5分、5分、10分和15分。)复习时应注意的相关问题紧扣教材、善于总结分析真题、寻找规律多做练习、扎实掌握合适的内容串讲导论考试题型:选择题、名词解释和简答题重点合适的内容:高级财务会计的含义(P8)、高级财务会计的核算的合适的内容(选择题的可能性大,类别和合适的内容是考试重点)财务会计基本理论结构概念及其合适的内容:应熟练掌握应付税款法和纳税影响会计法中债务法和递延法的应用。在税率变化的情况 下,债务法和递延法对递延税款的处理
2、不同。债务法要求“递延税? quot;科目余额反映按 现行税率计算的、未转销的由于时间性差异产生的影响纳税的金额在税率变化的情况下,债 务法和递延法对递延税款的处理不同。债务法要求”递延税款“科目余额反映按现行税率计算 的、未转销的由于时间性差异产生的影响纳税的金额。第三章上市公司会计信息披露固定资产评估的账务处理:固定资产评估涉及到评估值与固定资产原价值之间的差额及 评估折旧与原固定资产折旧之间的差额,其会计处理比其他资产评估的会计处理要复杂。例:某企业固定资产原始价值为100000元,资产评估日累计折旧帐户为50000元,现经过 对该企业固定资产进行资产评估,评估确认该企业固定资产原始价值
3、为90000元,累计折旧 为40000元。对上述评估业务进行会计处理。首先计算评估差额:原始价值评估差额=100000-90000= 10000累计折旧评估差额=50000-40000= 10000作以下会计分录:借:累计折旧10000贷:固定资产10000另外应重点记忆上市公司年度报告、中期报告、重大事件公告和公司收购公告的披露合 适的内容和要求。中期报告指非年终报表外的其他按一定时间阶段编出的财务报告。考生不 要将中期报告与半年度报告等同起来,中期报告有的按季报出,称为季报;有的按月报出, 称为月报,我国仅要求上市公司提供半年度的中期报告。例题:资产负债表附注的合适的内容,主要包括(A)(
4、C) (D)A非常损失本次项目说明B委托加工材料C已贴现商业承兑汇票金额D代管商品物资E全年工资总额第四章租赁会计应懂得融资租赁与经营租赁的区别,理解融资租赁的实质是融资,掌握融资租赁和经营 租赁的会计处理方式方法,特别是承租人对融资租赁业务处理的总额法和净额法、售后回租 业务的账务处理。另外,应注意承租人对租入资产的改良支出的处理方式方法与修理费用的 处理方式方法不同,对于修理费用应一次性计入费用;而改良支出则应首先计入“待摊费用” 或“长期待摊费用科目,并在租赁期内分期摊销。例题:A公司19x6年7月1日将成本为200000元的设备出租给B公司,租期为2年,每年租 金20000元,每年的7
5、月1日支付。A公司采用直线法计提折旧。该项固定资产可使用10 年,期末估计残值10000元。要求:编制两公司在租赁期内的会计分录。答:1、A公司的会计分录如下:19x6年末:借:应收租金1000。贷:租金收入1000019x7年7月1日:借:银行存款20000贷:应收租金10000租金收入1000019x7年年末:借:应收租金10000贷:租金收入10000借:租赁费用9500贷:累计折旧950019x8年7月1日借:银行存款20000贷:应收租金10000租金收入10000年末:借:租赁费用19000贷:累计折旧19000B公司的会计分录如下:19x6年末预提租金费用:借:相关费用科目100
6、00贷:应付租金1000019x7年7月1日支付租金时:借:相关费用科目10000应付租金10000贷:银行存款2000019x7年年末、19x8年7月1日的会计分录与19x6年年末和19x7年年末的会计分录相 同。第五章房地产会计掌握房地产会计核算的重要原则:营业收入要根据不同的经营方式进行确认,一般来说, 对房地产开发企业开发的土地及商品房,在所有权移交后将结算账单提交给买方并得到认可 时,即确认为营业收入的实现;代建房屋及代理其他工程在工程竣工验收办妥交接手续,价 款结算账单经委托单位验证后,即确认为营业收入的实现;出租房屋时,出租方与承租方签 定合同、协议后,承租方根据合同规定,在付租
7、日期交纳了租金后,出租方即确认为营业收 入的实现;以赊销或分期收款方式销售的开发产品,以本期收到的价款或按合同约定的本期 应收价款,确认为营业收入的实现。在房地产开发成本的核算中,直接费用与间接费用的处理程序是不一致的,直接费用是 直接记入“开发成木”科目;而间接费用则首先在“开发间接费用”科目中归集,期末再按一定 的分配标准将开发间接费用在开发产品之间进行分配,记入相关的开发产品的“开发成本” 帐户中。例题:房地产开发企业的期间费用可以分为(管理费用)、(销售费用)、(财务费用)三项第六章企业合并会计理解3种不同合并方式的区别,掌握购买法和权益合并法的帐务处理过程,掌握他们的 区别,考试时很
8、可能出多选题,出一道大的帐务处理题的可能性不大。例题:作为企业潜在超额利润价值的商誉是(A)(C) (E)A不能单独购进B可以单独购进C不能单独出售D可以单独出售E在买受另一个企业时随同净资产购入记入帐册第七章合并会计报表掌握合并会计报表的范围,很可能出选择题。会购买法下控制权取得日合并会计报表的 编制,包括取得子公司全部股权和部分股权两种情况。购买法下控制权取得日合并会计报表的编制时,取得公司全部股权和部分股权其实没有 多大差别,要点是在编制抵消分录时子公司只抵消母公司所拥有的权益。这里要注意拥有权 益的比例与确定合并范围时是否拥有控制权不同,比如母公司持有子公司70%的股份,子 公司持有孙
9、公司60%的股份,这种情况下,母公司拥有孙公司60%的控制权,但只拥有42% 的权益。第八章:企业合并会计报表这一章很重要,一定要懂得如何做企业集团内部业务的抵消分录,很可能出帐务处理题, 须作抵消的几种情况,如内部销售,内部应收应付款,内部投资等。所出的题不会过于复杂, 关键在于掌握处理的方式方法。要多作些练习题!例题:企业编制的合并工作底稿,要包括(利润表),(利润分配表)和(资产负债表)的所 有本次项目,并分三层列示。第九章通货膨胀会计这一章主要是一些记忆和理解的东西,考试一般会出一些选择题。掌握一些如通货膨胀 会计模式的基本构成要素包括:计价单位、计价基准、以及相应的一系列方式方法、程
10、序。通货膨胀会计的计价单位包括名义货币和等值货币;计价基准包括历史成本、现时成本(包 括现时重置成本和现时再生产成本)和变现成本等合适的内容。例题:通货膨胀会计通货膨胀会计模式,是指为了反映和消除不同类型物价变动的影响,采用了某些不同的 货币计价单位、计价基准、会计方式方法与会计程序相结合,形成的通货膨胀会计的不同程 式。即,每个通货膨胀会计模式都是由一定的货币计价单位、计价基准、及其特有的会计方 式方法和特有的会计程序相互结合形成的。第十章一般物价水平会计此处不应该是重点章节,要求与第九章一致,关键在于记忆。至多会出几道选择题。例题:为什么一般物价水平会计要划分货币性本次项目和非货币性本次项
11、目?一般物价水平会计,是在会计期末根据一般物价水平的变动,将以不同时期名义货币为 计价单位,历史成本和一般物价水平不变为计价基准的财务会计报表各项会计指标,换算成 为以期末名义货币为等值货币作计价单位,以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的各 项会计指标,用以编制一般物价水平会计报表作为传统财务会计报表的补充资料,反映和消 除一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的一种通货膨胀会计第十一章现实成本会计本章系介绍、阐述现时成本会计的程序、方式方法和特点、作用、优缺点等的一个完整 体系。从总体来看,在学习的过程中,应当以现时成本会计的程序、方式方法为重点,在此 基础上对一般物价水平会计的特点、作
12、用、优缺点加以理解和认识。例题:名词解释现时成本:是指在前市场条件下,按现时价格取得与企业现有资产相同或类似的资产 所需付出的货币数额。按资产获得方式不同,现时成本可进一步分为现时重置成本和现时再 生产成本。第十二章清算会计对清算会计的复习,首先应了解、掌握清算的法律程序,以此为基础,明确清算会计的 工作合适的内容和各项具体业务的会计处理;还应注意比较破产清算会计和普通清算会计在帐户设置、清算损益核算、财产分配核算等方面的联系和区别,以更好地全面掌握清算会计 实务。此处可能会出帐务处理题,应该注意!例题:企业清算的程序是什么?解散清算会计的核算程序一般为:全面清查财产,编制清查后的财产盘点表和
13、资产负债 表;核算和监督财产物资的处置、债权的回收、债务的偿付以及清算费用的支付和结转;计 算清算损益;编制清算损益表和清算结束日的资产负债表;归还投资各方资本,分配剩余财 产并结平各帐户。名词解释:1外币:“外国货币的简称,是指本国货币以外的其它国家或地区的货币。2汇率:又称“汇价”或“外汇牌价,;是指用一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率;或 以一国货币所表示的另一国货币的价格。3远期外汇买卖:是指买卖双方先签订合同,规定买卖外汇的数额、汇率、交割时间,到规 定的交割日期,卖方交汇,买方付款。4外币交易套期保值:是指在外币计价结算的商品交易完成时,为避免结算日汇率变动可能 发生的外汇风险
14、,向银行买进或卖出与货款等额的远期外汇的业务活动。5外币约定套期保值:是指在商品购销合同已经签订,商品在合同约定期交货并以外币结算 货款的业务中,为避免可能发生的外汇风险,向银行买进货卖出远期外汇套期保值的业务活 动。6略:外币报表折算差额:是指在报表折算过程中,对表上不同本次项目采用不同汇率折算 而产生的差额。7永久性差异:是指在某一会计期间,税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形 成的差异。这种差异在本期产生,不能在以后各期转回,即永久存在,故被称为“永久性差异8当期计列法:也称应付税款法,是将税前会计利润与应税所得之间的差异对所得税的影响 数额,在本期作为应付本次项目处理,直接计
15、入本期损益而不递延到以后各期。9递延法:是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税金额,保留递延到这一差异发生相反 变化的以后期间予以转销。在税率变化或开征新税时也不需调整由于税率的变化或开征新税 对递延税款的影响。10债务法:是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额,递延和分配到以后各期, 并同时按现行税率转回已确认的时间性差异的所得税影响金额,在税率变更或开征新税时,需要调整递延税款的帐面余额。11租赁:是资产的所有者将其使用权让渡于另一方以获得 租金报酬的一种经济活动形式。12融资租赁:是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。13总额法:即指出租人应收租赁款包括租
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