2023年-《中国税制》串讲.docx

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1、中国税制串讲第一章税制概述一、税收的概述（一）、税收的概念及对其的理解论述1 .定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。2 ,对税收概念的理解从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。财政职能 地位：基本职能 税收占财政收入95%特点：适用范围的广泛性；取得财政收入的及时性；征收数额上的稳定性。经济职能主要表现在：调节总供求平衡；调节资源配置；调节社会财富分配。从

2、性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。（二）税收的本质1 ,税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。2 ,税收本质的内涵：税收体现分配关系税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的.（三）税收的“三性”特征及其关系众1 .“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。2 .“三性”特征的关系：“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。固定性是强

3、制性的必然结果。税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。二、税法的概念及其分类（-）税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。单选，填空（二）税法的分类1,按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）；税收规章（税务管理部门制定）。3 ,按税法的合适的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。4 ,按税法的地位分类：税收通则法（共同性相关问题）；税收单行法（某一类相关问题）5 按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权

4、益分配）三、税收法律关系（一）主体及其权利与义务1,税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。2 ,征税证体定义：指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人，即税务机关。组成部门：国家税务局，地方税务局，海关。权利：征税权；税法解释权；估税权；委托代征权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追(2)间接计算法(扣税法)(我国/绝大多数国家)应纳税额=销售额义增值税率一本期购进中已纳税额(五)作用/优点1 .有利于生产经营结构合理化(1)具有道道征税的普遍性，又具有按增值额征税的合理性.从而有利于专业化协作生产的发展.(2)

5、适应各种生产组织机构的建立2 .有利于扩大国际贸易从来，保护国内产品的生产(1)实行出口退税，有利于出口的发展.(2)实行进口增值税,有利于维护国家利益保护国内产品的生产3 有利于国家普遍，稳定，及时地取得财政收入.(1)普遍：因为增值税实行道道征收(2)及时：即随销售额的实现而征收(3)稳定：其征税对象为增值额,它不受经济结构变动的影响.采用专用发票，从制度上有效地控制了税源.(六)我国现行增值税的征收制度1 ,征税范围：P103除农业生产环节和不动产外，对所有销售货物或进口货物都征收增值税，并对工业性及非工业性的 加工，修理修配也征收增值税,即只对工商业和修理修配业征税.2 .纳税人：P1

6、04凡在我国境内销售货物或提供加工，修理修配劳务及进口货物的单位和个人.3 .税率：(1)税率规定1)设三档税率基本税率17%低税率13%限必需品,宣传文教用品，支农产品，国务院规定的其他货物.零税率只对报关出口的货物.2)特殊规定：小规模纳税人税率为6%,其中商业小规模纳税人税率为4%具体要求是小规模纳税人指生产企业销售额V100万/年，商业企业销售额V180万/年.小规模纳税人不得使用增值税专用发票，不享受税款抵扣，按规定税率计算税额.(2)设计原则:P105基本保持原税负税率尽量简便化税率差距小税率适用范围按货物品种划定适用低税率货物少零税 率的运用4 .计税办法一扣税法(间接计算法)(

7、1)定义:是以企业销售商品全值的应征税金额送去法定扣除本次项目的已纳税金，作为企业销售商品应纳增值税金.即: 应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额其中：当期销项乘客=不含增值税销售额X税率其中:不含增值税销售额=含税销售额+ (1+税率)(2)决定因素(影响因素)：销项税额，进项税额(3)销项税额的具体确定销项税额:是纳税人销售货物或提供应税劳务，从购买方收取的全部价款，它包括收取的一切价外费用,但不包括已缴 纳的增值税税额.销售额确定的特殊规定:即当销价不合理时A按同期同类物品的价格确定B按组成计税价格确定：计税价格=成本X(l+成本利润率)+消费税税额=成本+利润+消费税税额起征点的规

8、定A销售货物的起征点为月销售额6002000元B销售应税劳务的起征点为月销售额200800元C按次纳税的起征点为 每次(日)营业收入额5080元（4）进项税额的确定发票上注明的税额 进口完税凭证上注明的税额 免税农产品扣除税额=买价义10%（视为进项税额）不得抵扣的进项税额：1）购进的固定资产2）购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的.3）购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额.4）用于非应税本次项目的购进货物或者应税劳务5）用于免税本次项目的货物或者应税劳务6）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务7）非正常损失的购进货物8）非正常损失的在产品，产

9、成品所用购进货物或者应税劳务（5）小规模纳税人的计税方确定原则:生产企业和商业企业分别规定年应税销售额在100万元或180万元以下的纳税人为小规模纳税人,还必须辅 之以定性标准，即由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全.小规模纳税人与一般纳税人计税方式方法比较：相同:计税依据相同进口货物应纳税额计算相一致不同:不得使用增值税专用发票不享受税款抵扣权实行简易征收方式方法，按征收率计算税额（6）减免税本次项目（7）征收管理（8）进口货物的计税办法计税价格=到岸价格+进口关税+消费税 进口关税=到岸价格又适用税率应纳税额=计税价格X税率（七）增值税的计算实例（辅导书P108,吉林大学出版社）三,消费

10、税（一 ）1,定义:是国家为体现消费政策，对生产和进口的应税消费品征收的一种税.2 .作用:（1）调节消费调节消费结构限制消费规模诱导消费行为（2）增加国家财政收入（二）我国现行消费税征收制度1,征税范围:五类11种P118 P1232 ,纳税人:在我国境内从事生产和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，委托加工应税消费品的单位和个人 也是消费税的纳税人.3 .征税对象:消费税条例列举的应税消费品4 .计税依据：（1）从价定率:其“税基”是含消费税而未含增值税的销售价格.消费税额=应税消费品的含税销售额X消费税税率=应税消费品的不含税销售额+ （1税率%）义消费税税率（2）从量定额:其“

11、税基”是应税消费品的销售数量消费税额=消费税单位税额X应税消费品数量5 .特殊规定（1）没有同类消费品的委托加工消费品的计税价格组成计税价格二（原材料成本+加工费）+ （1 消费税税率）（2）进口消费品组成计税价格=（到岸价格+关税） + （1消费税税率）（3）自产自用消费品组成计税价格=（成本+利润） + （1 消费税税率）（4）对于包含增值税的消费品销售额应税消费品消费税的计税销售额=应税消费品销售额+ （1+增值税税率或征收率）6 ,税目和税率的确定（1）税目：P123（2）税率：345%共设14档（单件套一单算，成件套一从高）（3）确定依据：能够体现国家的产业政策和消费政策能够正确引导

12、消费方向，抑制超前消费,起到调节供求关系的作用.能适应消费者的货币支付相关能力和心理承受相关能力要有一定的财政意义适当考虑消费品原有负担水平7 ,纳税方式方法和地点（1）方式方法：“三自纳税”，“自报核缴”，“定期定额”（2）地点：生产销售，自产自用一核算地委托加工一受托者向所在地缴纳进口一报关地海关8 .减免税:出口免税四.营业税（一）1 .定义:是对在我国境内销售应税劳务或无形资产和不动产的单位和个人征收的一种税.2 .作用：（1）征收涉及面广，包括第三产业的很多部门，可以发挥普遍调节作用（2）征收本次项目与广大人民群众的日常生活息息相关，政策性强（3）随着第三产业的发展，营业税将逐步增加

13、，具有重要的财政意义（二）我国营业税的征收制度1 .征税范围:除工业，农业，商业，修理修配业P1282 ,纳税人:我国境内销售应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人.3,税目：9个P1294 .税率：比例税率,分三档,3%,5%,5%20%5 .计税依据:营业额（1）公式：营业额=营业额X税率（其中营业额一般为全值,但也有例外）（2）特殊规定:对于价格明显偏低而无正当理由，按下列顺序核定营业额P132按当月提供的平均价格核定按近期提供的平均价格核定按公式：计税价格=营业成本或工程成本X（l+成本利润率） + （1 营业税税率）按外汇结算的营业额,按当天或当月1日的外汇排价折合为人民币

14、，对金融保险业的折算汇率为上年度决算报表确 定的汇率.6 .减免税（1）原则:减免税权集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税.只保留统一减免税，对企业一律不予减免税统一减免税尽可能少,根据这一原则，只保留一部分政策性较强的免税本次项目.（2）免税本次项目：P132（3）起征点:按期（月）纳,营业额200-800元按次（日）纳,营业额50元7 .纳税期限:金融业:一季度 保险业:一个月五,关税（一）概述1 .概念及其组成合适的内容（种类）（1）定义:是对进出国境或关境（飞机场、码头）的货物或物品征收的一种税.（2）组成合适的内容：进口关税（最重要）出口关税（文物等）过境税（买路线）2 .财

15、政关税政策与保护关税政策3 差别关税与优惠关税(1)差别关税:对同一种进口货物，应输出国或生产国不同，或输入情况不同,而使用不同税率征收关税.种类:反倾销关 税反补贴关税报复关税(2)优惠关税:是对特定受惠国给予优惠待遇，使用比普通税率较低的优惠税率.4 .关税壁垒和非关税壁垒(1)关税壁垒:是一国为限制外国产品进入本国市场，对一些商品远远超过保护本国工农业生产的需要，制定税率极高的 超保护关税.(2)非关税壁垒:是为保护本国经济的发展，在关税壁垒之外，采用的种种行政手段和其他经济手段.(3)二者关系：区别：采取的手段不同.前者使用税率极高的超保护关税，后者使用进口配额，许可证，卫生检疫制度.

16、效果不同前者间接有效，后者直接有效.联系：目的相同.都是为了保护本国经济的发展.(二)国际之间的关税合作1,关贸总协定:它是关税及贸易总协定的总称，于1947年在美国签定.2 .世界贸易组织(WTO)(1)基本情况:成立时间1995年1月1日,成员国143个，负责管理世界贸易和经济次序.(2)基本职能:维护关税和贸易总协定的基本原则并促进多边贸易体制的各本次项目标.为其成员国之间就多边贸易协定处理有关贸易关系的谈判提供讲坛.积极与其他国际组织合作，以求达到全球经济决策的一致.(3)中国入世的战略意义有利于中国提高经济政治地位，掌握战略主动权有利于深化经济改革有利于提高我国经济竞争力有利于我国建

17、立外贸的开放体系有利于我国经济增长扩大就业3 .关税同盟4 ,海关合作理事会(三)关税的作用L保护和促进国民经济的发展2 .维护国家权益，有利于贯彻对外开放政策3 ,为国家建设积累资金(四)关税的征税对象和纳税人征税对象:是进出国境或关境的货物和物品.纳税人：是进出口货物的收发货人或他们的代理人.(五)进口关税1税率:从价计征，除免税外，最低税率从3%150%共17个等级，普通税率8%180%也有17个等级.2 ,税额计算：(1)公式:应纳关税=完税价格X适用税率(2)进口完税价格的确定：定义:是该货物国外授予我国的经海关审查确定的运抵我国的到岸价格.当到岸价格无法确定时，完税价格的确定：A不

18、征国内增值税,消费税的货物完税价格=国内批发市价+ (1+进口最低税率+20%)B要征国内增值税,消费税的货物完税价格=国内批发市价+ (1+进口最低税率+20%+消费税税率)因为增值税是价外税，故不计入=国内批发市价+1+进口最低税率+20% + (1+关税税率) + (1+消费税税率)X消费税税率（六）出口关税1 .公式:应纳税额=完税价格义适用税率2 .完税价格：（1）定义:是指该货物授予国外的经海关审查确定的离岸价格减去出口关税的余额.（2）完税价格=离岸价格+ （1 +出口关税税率上离岸价格一关税3,税率:除免税外，最低税率从3%150%洪17个税级;普通税率从8%180%,也有17

19、个税级.4.应征出口关税的商品:8种，包括栗,鸨矿砂，睇，山羊板皮，生丝，对虾，镁鱼苗.（七）对个人进口物品的征税1 .征税物品的范围：（1）一切入境旅客的行李物品（2）个人邮递物品（3）运输工具服务人员携带进口的应税自用物品 （4）其他方式进口的个人自用物品2 .纳税人:所有人,收件人3 .税率:免税,20%,50%,100%,200%4 .完税价格:由海关按照物品到岸价格核定（八）.船舶吨税1 .定义:是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税，实际上是使用税.2 .征税范围：“与外籍人有联系”的船舶.3 .税率:按船舶净吨位4 .计征方式方法:3个月期和30天期两种.第六章所得税制一,所得税

20、制的概述（一）所得额，收益额，纯收益额，总收益额及其关系收益额_/纯收益额企业所得税,个人所得税的所得额总收益额农业税的所得额（不扣除成本费用）（二）对所得额课税的评价（对所得税的评价）1 .意义/作用/优点（1）能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况（2）有利于更好地发挥税收的调节作用（因其为直接税，不能转嫁,调控力度大）（3）有利于促进企业间的公平竞争2 局限性/缺点（1）受经济波动和经济管理水平高低的影响（2）应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏（三）对所得额征税的征收制度的比较1,分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点（1）定义:分类征税制是将各类所得，分别不

21、同的来源课以不同的所得税综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度.（2）优缺点/区别分类征税制：A优点:课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率,能够控制税源，防止偷漏税款.B缺点:不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则.综合征税制：A优点:可以采用累进税率，体现合理负担的原则.B缺点:核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象.2 源泉课征法（分类征税制）与申报法（综合征税年）的区别与上面是一道题（四）所得税的种类：1 ,企业所得税（内资企业所得税，外资企业所得税）2 ,个人所得税 3 ,农业所得税二,（内资）企业所得税（一）企业所得税概念及作用/意义1 .定义:是对

22、我国境内企业(外企，个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税.2 .作用/意义/改革原则/指导思想(1)统一税法，公平税负，有利于企业竞争(2)有利于国家宏观调控和微观搞活.(3)有利于下一步与外资企业所得税的合并.(4)简化税制，便于征管，易于操作.(二)我国现行企业所得税的主要征收制度1,纳税人:是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位.2,税率:法定税率33%对规模小，利润少的企业，实行低税优惠,分两档全年所得W3万18%3万全年所得W10万27%3 .征税对象:是企业生产经营所得和其他所得(如股息，利息，租金，转让资产所得，特许权所得，营业外所得)(1)我国现行税制中对企业的国内

23、外所得及其征税的规定：国内外所得要合并计税境外所得税准予抵免抵免额不得超过应纳税额抵免限额公式：境外所得税税款扣除限额=境内，境外所得按税法计算的应纳税额x来源于某外国的所得额+应纳税境内外所得总额 (2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定：联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配.当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率，投资方还将补交税款，反之，不退不补.计算公式：来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额+ (1联营企业所得税税率)应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额X投资方适用税率税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额X联营企业所得税率应补所得税额=应纳所得税额一税收

24、扣除额4 .计税依据:应纳所得税额(即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除本次项目的余额)(1)基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一成本费用和损失土税收调整本次项目金额(2)收入总额的确定=纳税人的各项收入之合(3)成本费用列支范围_/准予扣除本次项目P167不准予扣除本次项目P169(4)资产的税务处理：固定资产折旧无形资产的摊销(5)应纳税所得额的具体计算公式P1725 ,关联企业之间转移利润避税的防治(1)关联企业的认定P173(2)对关联企业业务往来的限定原则(市场交易原则)(3)反避税措施6 ,税收优惠7 .征管三.外资企业所得税(外资企业包括外商投资企业和外国企业)(一)国际

25、税收的基本范畴/相关问题1 ,涉外税收与国际税收及其区别(1)涉外税收:是国家税收的组成部分，是对本国境内的外国纳税人征税.国际税收:是指由于对跨国所得征税而带来的有关国家之间的税收分配关系.(2)区别：性质不同，前者属于征税相关问题，后者属于税收分配相关问题.体现的关系不同，前者体现征税人与纳税人的关系，后者体现不同国家的征税人之间的关系.2 .税收管辖权的概念及其种类(1)定义:是一国政府在征税方面所行使的管辖权力，是国家主权的一个重要组成部分.(2)种类：地域管辖权(收入来源地管辖权)依据属地原则P179公民管辖权(居住国管辖权)依据属人原则P1793 .国际双重征税概念，产生的原因及其

26、危害性(1)定义:是指两个或两个以上国家向同一跨国纳税人的同一跨国所得所进行的交叉重叠征税.(2)原因:世界上大多数国家都在同时采用着居民管辖权和地域管辖权，税收管辖权重叠.(3)危害性:使跨国纳税人承担双重税负,压抑了跨国投资的积极性.不利于国际投资的自由流动,影响了国际资金的充分运用对国际间的相关技术交流不利,限制了国际经济交往，不利于对落后地区的经济开发.4 .国际重复征税的解决办法(1)税收抵免：定义:居住国政府准许本国居民以其缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税.种类：A直接抵免，适用于个人及统一核算的经济实体的抵免.居住国应征所得税=(居住国所得+非居住国所得)X居住

27、国税率允许抵免额B间接抵免,适用于不同经济实体之间所缴纳的所得税的抵免(子公司)(2)税收饶让:指居住国政府对本国纳税人在非居住国得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定 的税率补征.(二)我国现行新建立的涉外税收制度1 .建立的原则：“维护国家权益，税负从轻，优惠从宽，手续从简”2 .修改合并两个涉外企业所得税法及其意义(1)合适的内容(2)意义:统一了税率，有利于投资方式和计算投资效益统一了税收优惠政策，利于引导外资投向，更好地为发展我国国民经济服务.统一了税收管辖原则，便于我国对外合理地行使税收管辖权3 .对我国现行涉外税收制度的评价(1)保持了税收制度的连续性和稳定性

28、(即不增税负不减优惠)(2)体现了国家产业政策的要求及鼓励生产性投资(3)实现了 “三个统一”(4)不仅减少了税制结构，而且进一步健全了涉外税收立法，更好地适应和促进了对外开放的发展.(5)标志着中国涉外税收法制建设具有了突破性发展4 .外商企业所得税征收制度(1)纳税人:外商投资企业和外国企业(2)税率:33%,其中企业所得税30%,地方所得税3%.(3)征税对象:在中国的生产经营所得和其他所得.(4)计税依据:应纳税所得额计算公式：P190理解记忆最基本含义:收入一费用=利润成本费用的列支范围:准予列支P192,不准予列支P191(同内资)资产的税务处理:P193同内资5 对关联企业转移利

29、润避税的防止(1)关联企业的认定(2)业务往来的限定原则:市场交易原则:公平成交价，营业常规(3)反避税措施P198(4)重要意义(防避税)：转移利润避税是国际上常见的现象，必须通过立法,加强税收行政管理.是侵害我方权益的行为，必须采取措施，堵塞漏洞.反避税既可严肃税法，又可维护正常经济秩序，保护正当经营.可以维护公平税负的原则，保障经营者合法权益.反避税是国际间的普遍作法.6 .我国现行外资企业所得税的税收优惠政策.四,个人所得税(一)概述1 .定义:是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税.2 .制定新的个人所得税的必要性.(1)涵义：“三税合一”(2)必要性:是为

30、了解决现行法规与形式发展不相适应的矛盾.3 .制定新的个人所得税法的指导思想和原则指导思想:简化税制，公平税负，强化管理，完善制度.原则：(1)在保持政策连续性的前提下适当加以调整.(2)调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾.(3)从中国实际情况出发，借鉴国外的有益做法.(二)我国现行个人所得税的征收制度1,纳税人和征税范围(1)纳税人：居民：A有住所的个人B无住所但在境内居住满1年的个人非居民：无住所又不居住或无住所居住不满1年/旦有来源于中国境内所得的个人.(2)征税范围:对居民:来源于境内外的全部所得 对非居民:来源于中国的所得(3)对于居民的境外所得，实行税收抵免准允抵免的应是纳税人

31、实缴税款准允抵免的税款不能超过限额(按国内税率计算的税额)在境外实缴税款低于扣除限额的应补交;超过扣除限额的其超过部分不得在当年抵扣,但可以在以后5年内抵扣.2 .征税对象:纳税人取得的全部个人所得P2123 .计税依据:应纳税所得额=收入总额一费用扣除标准P2134,税率：P215(1)工资，薪金所得5%45%九级超额累进首先减800元扣除额(2)个体工商户生产，经营所得，承包经营,承租经营所得5%35%五级(3)稿酬，劳务报酬，特许权使用费所得，利息，股息，红利所得,财产租赁所得，财产转让所得,偶然所得和其他所得20%稿酬减征30% 例：甲：(3600 800)义(130%)5万 加征十成

32、(100%),加征后税率为40%5 .减免税6 .征收管理：征收方式方法:源泉扣缴，个人自行申报纳税期限:次月7日内五,农业税(一)概述1 .概念:是国家向一切从事农业生产,有农业收入的单位和个人征收的一种税.2,种类：农作物税(狭义的农业税)牧业税一都是农业收入税特产税/3 ,农业税的政策原则及其实现措施(1)兼顾国家积累和农民需要的原则涵义:在农业收入分配上,正确处理国家与农民的关系，及国家的整体利益和长远利益，与农民的局部利益和眼前利益的 关系.措施:合理确定农业税的征收总额 稳定负担,一定几年不变 规定最高负担率 严格控制农业税以外的其他负担 （2）合理负担的原则涵义:即要处理好农民内

33、部各纳税人之间的分配关系，使农业税征收总额在各类纳税人之间的税收负担合理平衡.措施：要解决好地区之间的矛盾，即富裕地区，平原地区税负从高;贫困地区，少数民族地区税负从低.要解决好农作物之间的矛盾，对粮食作物的税负从低，对经济作物的税负从高.耍解决好同一地区不同纳税人之间的矛盾，使其负担相关能力与收入水平相适应.（3）鼓励增产的原则涵义:即要通过对农业税的征收，促进农业的发展.措施:在计税依据上，按土地的常年产量计征，一定几年不变.在稳定负担上，国家不参与农业增产部分的分配，增产部分全归农民所有.在农业税的减免规定上，对兴修水利，开垦荒地的收入给予免税.（二）农作物税的征收制度1 .纳税人:是集

34、体所有制的基本核算单位，各类农场，有农业收入的企事业单位和寺庙，及个体经营者和有农业收入的其 它公民，个人.（一切从事农业生产,有农业收入的单位和个人）2 .征税对象:农业总收益（即不扣除任何物化劳动和活劳动消耗的农业总收入）.3 .计税依据及其意义：计税依据:即根据土地的自然条件和当地的一般生产经营情况核定的正常年景下，农作物正产品的收获量.意义：（1）可以做到增产不增税，激发农民增产积极性（2）便于农民事先了解自己的负担水平，便于规化.4 .税率:我国农业税实行地区差别比例税率,在实际运用中,又有平均税率和纳税人的实际税率两种.5 ,优惠和减免6 ,应征入库粮食数=应税土地面积（亩）X每亩

35、常年产量X税率一减免税额（三）牧业税的征收制度1 .涵义:是国家对牧业区，半农半牧区，主要从事畜牧业生产,有牧业收入的单位和个人征收的一种税.2 .纳税人:牧区,半农半牧区从事牧养规定应税牲畜的单位和个人,对半农半牧区,按主营业征税，且征一不征二.3 .征税对象:仅限于大牲畜中的马，牛，骆驼，绵羊，山羊等五种.4 .计税依据:从价计征:即按纳税单位的畜牧业总收入计征（不扣成本费用）从量计征：即按牲畜头数计征.5 ,税率:定额，比例.6 .征收管理（四）农业特产税1 .涵义:是国家向从事农业特产生产的单位和个人征收的一种农业税.2 .范围:烟叶，园艺，水产，林木，牲畜，食用菌洪他.3 .纳税人:

36、是在我国境内从事应税农业特产品的生产，进口，收购的单位和个人.4,税率:考虑因素：（1）减轻农民负担（2）稳定地方财政收入种类：（1）全国统一税率（2）地方自定税率（3）适用税率5 .计税依据6 .减免税第七章资源税制一,资源税制概述1 .定义:是对自然资源征税的税种的总称.2 .种类:资源税（狭义的资源税，石油，矿产品和盐等）城镇土地使用税耕地占用税土地增值税3 ,级差资源税和一般资源税的概念及其区别众（1）级差资源税:是国家对开发和利用自然资源的单位和个人,由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税.一般资源税:是国家对国有资源，根据国家的需要,对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应

37、税资源的使用权而征收 的一种税.（2）区别:性质不同:前者属于级差地租,后者属于绝对地租.征税对象不同:前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税.4 .资源税制的作用：（1）调节资源级差收入，有利于企业在同等水平上展开竞争.（2）加强资源管理，有利于促进企业合理使用自然资源.（3）有偿开采国有资源,增加国家财政收入.二,资源税（狭义）的征收制度1 .定义:是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入的一种税.2 .征税范围:矿产品和盐（石油，煤,天然气，金属，非金属矿产品）3 .纳税人:是从事应纳资源税产品开采的所有单位和个人.4,税率:P247从量定额，原则是普遍征收，级差调节.5

38、 .计税依据:应纳税额=课税数量X单位税额三,耕地占用税（一）定义:是在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种 税.（二）开征的意义：（1）运用税收手段，加强对土地的管理，以合理利用土地资源.（2）合理有效地使用土地对于民富国强实现四化意义重大.（三）征收制度1 .征税对象:是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的行为.2 ,纳税人:是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的单位和个人.3 .计税依据：占用耕地面积从量定额征收.4 .税率:定额，并以县为单位，按其人均耕地的规定幅度差别税额.5 .减免税6 .征收管理:实行一次性征收，由财政

39、机关负责征收.四,城镇土地使用税及其改革（一）定义：（简称土地使用税）是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税.（二）意义：L有利于合理调节使用土地,提高土地利用效益.2 .可有效地调剂土地的级差收益，促使土地使用者提高经济效益，改善经营管理,在平等的条件下展开竞争.（三）土地使用税与耕地占用税的区别与联系/二者在调节作用的不同表现，不同侧重点1 .区别：（1）性质不同：前者带有调节土地级差收益的性质，着重调节因地理交通位置不同而形成的土地级差收入，使各种不同纳 税人的收入水平大体均衡,后者带有行为税的性质,着重调节占用耕地的行为.（2）征税范围不同:前者

40、主要包括城镇范围内使用的一切属于国家和集体所有的土地，而不论是否为农用耕地,后者包括 全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地.（3）税款征收形式不同:前者是对使用国家所有土地年年连续的征收而后者是在发生占用耕地行为时一次征收,以后不 再征收.（4）税率设计形式不同:前者按城市大小来规定差别税率，大城市最高，中等城市次之，小城市及县城最低后者以县为单 位,人均耕地小的地区税率高,反之税率低.2 .联系:二者相辅相成，互为补充，共同起到减小滥用土地,加强土地管理作用.（四）城镇土地使用税的征收制度征权。义务：依法办理税务登记、开具完税凭证的义务。为纳税人保守秘密的义务。多征税款立即返还的义务

41、。在税收保全中的义务。解决税务争议过程中应履行的义务。3 .纳税主体含义：是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。组成：包括纳税人、纳税担保人。权利：延期纳税权；申请减免权；多缴税款申请退还权；委托税务代理权；要求税务机关承担赔偿责任权；申请复 议和提起诉讼权。义务：依法办理纳税登记、变更登记或重新登记。依法设置帐簿，合法使用有关凭证。按规定定期向税务机关报送纳税申报表，财务会计报表和其他有关资料。按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款。主动接受和配合税务机关的纳税检查。违反税法规定的纳税人，应按规定缴纳滞纳金、罚款，并接受其他法定处罚。（-）税收法律关系的客体（征税对象）1,定义：是指税收

42、法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。2,组成：应税的物质财富；主体的应税行为。四、税收法律责任（一）涵义：指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任，也就是由于违法行为而 应当承担的法律后果。（）合适的内容：违反税务管理的法律责任偷税抗税的法律责任。虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的刑事责任。单位的法律责任。擅自减税免税的法律责任。税务人员违法的法律责任。第二章税收要素与税收分类一、税收要素征税对象，纳税人，税率（中心环节），纳税环节，纳税期限，减免税。前三个为基本要素。（一）征税对象1 ,定义：指对什么东西征税，即征税的目的物。（规定了税

43、的名称）2 .与之相关的几个概念：税目：征税对象的具体的合适的内容。计税依据：征税对象的计量单位和征收标准。（从量、从价）税源：税收收入的来源。（二）纳税人L定义：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的相关问题。2,涉及的有关人员：法人、自然人、扣缴义务人、负税人（实际承担税负的人）（三）税率：1定义：是税额与征收对象数量之间的比例。其规定解决了征多少税的相关问题。它是税收制度的中心环节。1 .征税范围:城市，县城，建制镇和工矿区范围内2 ,纳税人:是在城市，县城，建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人.3 .计税依据：以纳税人实际占用的土地面积

44、为计税依据从量定额计算征收.4 ,税率:按大，中，小城市规定幅度差别定额税率.P257大城市中城市小城市县城，建制镇,工矿区每平方米税额0.51。元0.48元0.36元0.24元5 .免税:P2586 .征收管理:由开征地的税务机关按年征收，分期缴纳.(五)城镇土地使用税的改革1 .扩大征税范围：即将城镇土地使用税改为土地使用税，将其征税范围扩大到农村的非农业占地.2 .提高税额标准:P260(提高3倍)大城市中城市小城市县城，建制镇,工矿区农村每平方米税额1.53。元1.224元0.918元0.612元0.36元五.土地增值税(注:不是增值税)(一)概述1 .定义:是对有偿转让国有土地使用权

45、及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税.2 土地增值税的起源(1)实质:是对土地收益或地租的征税.(2)基本思想:土地增值额是一种不劳而获的所得，不能由一人所有.(3)目的:是为了鼓励土地的改良，促进社会利益的增长.3 .开征土地增值税的意义：(1)是为了解决我国目前房地产市场上出现的相关问题.土地供给计划性不强，成片批租量过大，价格过低.房地产开发公司增加过多，价格上涨过猛，投资规模偏大.盲目设立开发区,占用耕地过多，开发利用率低.房地产市场机制不完善,行为不规范，“炒”风过盛.(2)开征土地增值税的具体作用有利于限制房地产的投机炒卖活动,防止国有土地收益的流失.有利于增加国家财政收入.符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政机制的需要.(二)土地增值税的征收制度1 ,纳税人:有