2023年-《会计基础》.docx
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1、搜集整理会计基础营业费用(3)、特征:A、是日常活动中产生的(非偶尔)(如:营业外支出)B、费用发生的结果:a资产的减少b负债的增加c两者兼而有之C、费用的发生一定会导致所有者权益减少7、利润(1)、定义:是指企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额、净利润(2)、特征:二收入一费用(3)、合适的内容:营业利润、投资收益、营业外收支净额、补贴收入8、会计等式(1)、资产二权益资产二债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益(会计基本等式)(2)、收入一费用二利润(3)、资产二债权人权益+所有者权益+ (收入一费用)资产f权益f资产I权益V资产t资产I权益f权益I(公积转股)(分红
2、)(债转股)9、经济业务的发生对会计等式的影响(四大类九小类)总t J资产负债I资产t所t总I r资产I 负债资耳所I总a资产 负债r负债t负债I总所f所I负债t 所;负债I所t第二章会计核算的具体合适的内容与一般要求1、会计核算的具体合适的内容(1)、款项和有价证券的收付(2)、财务的收发、增减和使用(3)、债权、债务的发生和结算(4)、资本的增减(5)、收入、支出、费用、成本的计算(6)、财务成果的计算和处理(7)、其他2、会计核算的一般要求(1)对会计核算方式方法的要求:各单位必须按照国家统一的 会计的制度的要求一一A、设置会计科目和帐户。 B、复式记帐。C、填制会计凭证。D、登记会计帐
3、 簿。E、进行成本计算。F、财产清查。G、编制财 务会计报告。要点:A、填制会计凭证是会计核算的起始环节 B、登记会计帐簿是会计核算的中心环节 C、编制会计报告是会计核算的最终环节(2)、真实性(3)、依法设帐,统一核算,统一登记(4)、建立会计档案,妥善保管(5)、使用电算化的,其软件、生成的会计资料必须符合国家统 一规定。(6)、会计记录文字应当使用中文,在民族自治地区,会计记录 文字可以同时使用当地通用的一种民族文字或外 文。要点:A、是可以,而不是必须B、是同时使用,而不是另选C、是一种D、是当地通用第三章会计科目和帐户一会计科目1、定义:是对会计要素具体合适的内容进行进一步的分类。2
4、、要点:会计主体一一会计对象一一会计要素一一会计科目3、分类:按会计要素分:资产、负债、所有者权益、成本、损益按详细程度分:r总分类科目(提供总括信息)明细分类科目(二级、三级)两者关系:前者为后者进行总括信息,后者为前者作进一步 分类、提供更详细更具体的信息4、会计科目设置原则:合法性:指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度 的规定。相关性:指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会 计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求实用性:指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单 位实际需要。5、常用科目:一级(会计科目表)(记忆)明细I资产类:库存现金:企业的库存现金(不含企业内部备用
5、金) 银行存款:存入银行的各种存款 其他货币资金:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款应收票据:企业因销售、产品、提供劳务等而收到的商业汇票, 包括银行承兑汇票、商业承兑汇票应收帐款:企业因销售商品、产品、提供劳务等应收的款项【不 单独设置“预收账款”科目的企业,预收账款也在 本科目核算】其他应收款:应收的赔款、罚款;出租包装物租金;向职工收取 的垫付款项;备用金;存出保证金(如:租入包装 物支付的押金);预付帐款转入预付帐款:指按合同规定预付供应单位的款项材料采购:企业购入材料、商品的采购成本(商品流通企业可不 用),包括买价、I运杂费I、I运输途中
6、合理损耗、有关 税金等原材料:原料、主要材料、辅助材料、外购半成品库存商品:企业库存的各种商品的实际成本待摊费用:受益期超出本期间,但在一年之内的各项费用固定资产:使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器等。不属于经营设备的则是在2000元以上,使用年限超过2年累计折旧:企业固定资产的累计折旧在建工程:正在进行的基建工程无形资产:没有实物形态的非货币性资产:专利、非专利相关技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉负债类:短期借款:向金融机构借入的期限在1年以下的借款应付票据:购买材料、商品和接受劳务等开出的商业汇票应付帐款:购买材料、商品和接受劳务等应付的款项预收帐款:按合同规定向购货单位预收的款项
7、应付职工薪酬:工资、福利应付股利:股东大会确定分配的现金股利或利润应交税金:应交的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税其他应交款:应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金其他应付款:租金、应付的个人款项预提费用:预先提取但尚未支付的费用(如:利息)长期借款:核算企业向金融机构借入的期限在1年以上的借款所有者权益:实收资本:(股本),投资者投入的资本 资本公积:资本溢价、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积盈余公积:法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金本年利润:核算企业实现的净利润(净亏损)利润分配:核算企业利润的分配(亏损的弥补)和历年分配(或 弥补)后的
8、积存余额成本类:生产成本:工业性生产产品发生的所有生产费用制造费用:核算为生产产品发生的各项间接费用损益类:主营业务收入:核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所产生的收入其他业务收入:核算除主营业务以外的其他销售或其他业务的收 入,如:材料销售、代购代销、包装物出租营业外收入:核算与生产经营无直接关系的各项收入,如:固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入、接受捐赠l=i主营业务成本:核算销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中发生的实际成本主营业务税金及附加:企业日常活动应负担的税金及附加,如:营业税、消费税、城市维护建设税其他业
9、务支出:核算除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出销售费用:销售商品过程中发生的费用,如:运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费、保险费;商品流通企业的运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费管理费用:公司经费、工会经费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、存货盘亏和盘盈、计提坏帐和存货跌价准 备、董事会费、印花税、土地使用税、车间及管理部门固定资产修理费财务费用:筹集生产经营资金而发生的费用,利息支出、汇兑损失以及相关费用营业外支出:核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出,如:固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资 产损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减 值准备、罚款支出、捐
10、赠支出、非常损失所得税:核算按规定从损益中减去的所得税二帐户1、定义:是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2、分类:按会计要素分:资产、负债、所有者权益、成本、损益按详细程度分:r总分类帐户(提供总括信息)1明细分类帐户(二级、三级)3、基本结构左方帐户名称(会计科目)右方要点:A、一方登记增加,另一方登记减少B、根据帐户性质确定哪一方登记增加C、r本期增加发生额r本期发生额 I本期减少发生额yr期初余额余额L期末余额第一章 总论一概述1、会计的概念本书定义:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个 单位经济活动的一种经济管理活动。详细定
11、义:会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据, 采用传门的相关技术方式方法对一定主体的经济活动进行全面、 综合、连续、相关系统的逶电噩,并向有关方面提供会计信 息的一种经济管理活动。要点:(1)、主要计量单位(非唯一)一一货币、(2)、对象个单位(-定主体)的经济活动(3)、本质一一经济管理活动2、会计基本职能(1)、会计核算职能:(2)、会计监督职能:要点:A:会计四环节:确认、计量、记录、报告(俗称:记帐、算帐、报帐)B:会计核算职能是会计的首要职能C:会计监督的合适的内容:合法性、合理性、真实 性D、左方 帐户名称(会计科目)右方期初余额本期增加发生额(+ ) 本期减少发生额(一)期末余
12、额E、期末余额二期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额F、期初余额、期末余额的方向且与本期增加发生额的方 向一致。4、帐户与会计科目的联系与区别(1)、联系:A、两者都是对会计要素具体合适的内容的分类,口径 一致B、科目是帐户的名称,也是设置帐户的依据C、帐户是科目的具体运用(2)、区别:科目没有结构,而帐户有格式和结构注意:实际工作中,两者不必严格区分第四章复式记帐一、复式记帐法1、定义:是以资产与权益平衡关系作为记帐基础,对于每笔 经济业务,都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系 的帐户中进行登记,相关系统地反映资金运动变化结果的 一种记帐方式方法。2、要点:A、单式记帐;复式记帐B、
13、每一业务都会引起会计要素中至少两个本次项 目发生增减变动3、分类: r增减记帐法 收付记帐法、借贷记帐法二、借贷记帐法1、定义:是指以“借”、“贷”为记帐符号的一种复式记帐法。2、记帐符号:“借”一一左方;“贷”一一右方3、帐户结构:借方帐户名称(会计科目)贷方期初余额借方发生额贷方发生额期末余额4、帐户性质资产=负债+所有者权益+收入一费用,资产+费用=负债+所有者权益+收入因此,分成两类:|第一类:资产、成本、费用类帐户|一般:增加方一一借方(一般余额也是借方、费用无余额)减少方贷方借方帐户名称(会计科目) 贷方期初余额借方发生额(+ )贷方发生额(一)期末余额期初借方余额+本期借方发生额
14、一本期贷方发生额二期末借方余额第二类:负债、所有者权益、收入类帐户一般:增加方一一贷方(一般余额也是贷方、收入无余额) 减少方借方借方帐户名称(会计科目)贷方期初余额借方发生额(一)贷方发生额(+)期末余额期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额=期末贷方余额特殊类:累计折旧5、借贷记帐法的记帐规则有借必有贷,借贷必相等经济业务中四大类型、九小类型对会计等式的平衡影响例:九小类型的例子总结:对每一经济业务,必须同时记入两个或两个以上相互 间有联系的帐户,并且在记入有关帐户时,都是在一个帐户中记 借方,在另一个或几个帐户中记贷方;或者在一个帐户中记贷方,在另一个或几个帐户中记借方;记入借方和
15、记入贷方帐户金额相 等。一一帐户的对应关系一一对应帐户6、借贷记帐法的试算平衡(1)、发生额试算平衡全部帐户借方发生额合计二全部帐户贷方发生额合计理论依据:记帐规则(2)、余额试算平衡全部帐户的借方期初余额合计二全部帐户的贷方期初余额合计全部帐户的借方期末余额合计二全部帐户的贷方期末余额合计 理论依据:资产=负债+所有者权益(3)、试算平衡表的编制(如何编制:考一:汇总;考二:填空)要点:A、不平衡一一肯定有错B、平衡一一不一定有错C、通过试算平衡表检查不出来的错误:a、漏记某一项经济业务b、重记某一项经济业务c、记错了帐户d、颠倒了记帐方向e、有多笔记帐错误,并且相互抵消错帐更正方式方法以后
16、讲解例题:三、会计分录1、定义:是指对某项经济业务事项标明其应借应贷帐户及其金 额的记录,简称分录。2、格式:借、贷;金额;方向;会计科目。(实际工作中) 例:借:。科目名称【】金额(无单位)贷:科目名称【】金额3、编制步骤:A、分析经济业务涉及的科目B、确定所涉及帐户的借贷方向C、计算借贷金额,是否借贷相等例:九小类4、分类简单会计分录(P28) Y复合会计分录(P28):两个以上帐户注:不能将一个复合分录分解成几个简单会计分录四、借贷记帐法的运用制造业企业的i要检济业务供应过程确塔过程(一) 筹资过程(资金投入)1、帐户设置(1)、银行存款:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(2)、固定资
17、产:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(3)、原材料:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(4)、无形资产:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(5)、实收资本:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(6)、资本公积:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(7)、短期借款:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(8)、财务费用:A、核算合适的内容:B、帐户性质:2、运用(1)、接受现金投资例:甲公司接受乙公司投入的资本20万元,请做出甲公 司的会计分录。(2)、接受现金超出实收资本的投资一一记入资本公积例:甲公司的实收资本为800万元(所有者权益为1000 万元)。某日,接受乙公司投入的资金300万元,同 时
18、约定乙公司持有股份20%。请做出甲公司的会计分 录。(3)、接受固定资产投资例:甲公司接受乙公司投入的A设备一台,价值50万元, 请做出甲公司的会计分录。(4)、接受无形资产投资例:甲公司接受乙公司投入的B专利一项,价值40万元, 请做出甲公司的会计分录。(5)、接受原材料投资例:甲公司接受乙公司投入的W材料一批,价值100万 元,请做出甲公司的会计分录。(6)、借入、计提利息、偿还短期借款例:甲公司于2009年1月1日向W银行借入资金100万 元,年利率9%,期限三个月,请做出甲公司关于从借款到还款的所有会计分录(二) 供应过程(采购)1、存货发出的计价方式方法:A、个别计价法B、先进先出法
19、C、月末一次加权平均法D、移动加权平均法例:甲公司6月份材料明细如下:200元/吨300元/吨400元/吨6月1日:购买100吨6月5日:购买200吨6月6日:领用200吨6月8日:购买300吨6月15日:领用 200吨请分别用上述方式方法计算6月15日发出材料的成本和月 末材料成本2、帐户设置(1)、在途物资:A、核算合适的内容:核算企业购入采购成本,包括买价、运费、装卸费、搬运费、入库前的挑选整理费等B、帐户性质:借方核算采购成本;贷方核算已验收入库的实 际成本;余额表示尚未运达企业的在途材料的实际成本(2)、应付帐款:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(3)、应付票据:A、核算合适的内容
20、:B、帐户性质:(4)、预付帐款:A、核算合适的内容:B、帐户性质:(5)、应交税金一应交增值税:A、核算合适的内容:B、帐户 性质:2、运用(1)、用现金、商业票据、欠款采购(含增值税)例:09年5月1日,甲公司购买W材料一批(材料尚在运输 中),买价200万元(不含增值税,增值税率为17%)甲公司 通过以下方式付款:A、现金支付;B、开出银行承兑汇票一张;C、开出银行汇票一张;D、货款暂欠请分别做出甲公司上述业务的会计分录。(2)、通过预付账款采购例:甲公司于09年4月1日预先支付乙公司购材料款234万 元。5月1日,买价为A、100万元;B、200万元;C、300 万元的材料运达企业,同
21、时结清上述款项。请做出甲公司上述几种情况的会计分录。D:会计监督的手段:调节、指导、控制E:会计监督的分类:内部会计监督、社会会计监督、国家会计监督F:两者关系:前者是后者的基础和前提后者是前者的保障两者相辅相成、辨证统一G:两者均是会计的基本职能。会计的派生职能有:预测 (预测经济前景)、决策(参与经济决策)、 评价 (评价经营业绩)3、会计对象(1)、定义:是指会计所核算和监督的合适的内容。(2)、要点:特定主体以货币表现的经济活动(称:价值运动或资金运动)(3)、资金运动或价值运动的过程:r资金投入:j所有者投入一一所有者权益 债权人投入一一债权人权益资金运用:采购、生产、销售资金退出:
22、制造业举例:(3)、运费的分摊例:甲公司从乙公司购入A、B两种材料,单价分别为500 元/吨和1000元/吨,重量分别为800吨和200吨,通过银行 存款支付,同时支付运杂费5000元。请做出甲公司的会计分 录(运杂费按重量比例进行分摊)。(4)、运费抵扣增值税例:09年5月1日,甲公司购入W材料一批,买价200万 元,通过银行存款支付,同时支付运杂费5000元(其中运费 为3000元)请做出甲公司的会计分录(运费按7%进行抵扣)。(5)、区分运输途中的合理损耗和非合理损耗例:甲公司购入乙公司的W材料一批,单价分别为500元/ 吨,重量分别为100吨,运达企业后发现只有70吨,其中10 吨属于
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