2023年-北京市地方税务局文件.docx

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1、北京市地方税务局文件京地税企2004) 582号北京市地方税务局关于印发北京市地方税务局关于相关技术开发费加计扣除本次项目管理规定的通知各区、县地方税务局，各分局：现将北京市地方税务局关于相关技术开发费加计扣除 本次项目管理规定印发给你们，请依照执行。执行中如有 相关问题，请及时报告市局。二00四年十二月十四日北京市地方税务局关于相关技术开发费加计扣除本次项目管理规定第十八条主管税务机关税政管理部门于本年度终了后 15个工作日内向上级税政管理部门报送企业所得税取消审 批本次项目统计表（表式见北京市地方税务局转发国家 税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批本 次项目后续管理工作及衔接相

2、关问题的通知京地税企（2004） 580号）o第六章档案管理第十九条 税务所按照北京市地方税务局税务档案管 理办法的有关规定，对企业相关技术开发费加计扣除的报 备资料（不含附送的中介机构鉴证报告）实施档案管理。第二十条税务所在收到相关技术开发费加计扣除的纳 税评估和税务检查结果后10个工作日内，对企业所得税取 消审批本次项目管理台帐数据进行维护。第七章法律责任第二十一条主管税务机关对年度纳税申报时发生相关 技术开发费加计扣除事项但未按照本规定向主管税务机关 报送相关技术开发费加计扣除申报资料的纳税人，按照中 华人民共和国税收征收管理法的有关规定进行处理。第二十二条主管税务机关通过纳税评估或税务

3、检查， 发现虚报相关技术开发费加计扣除的纳税人，应及时进行纳 税调整，补征税款；涉嫌偷税的，按照中华人民共和国税 收征收管理法及其实施细则的有关规定进行查处。第二十三条 主管税务机关对中介机构出具的企业相关技术开发费加计扣除鉴证报告中的确认数额保留检查权。第二十四条主管税务机关对违反法律、法规，出具数 据不实或合适的内容虚假的企业相关技术开发费加计扣除 鉴证报告的中介机构，除由纳税人补缴税款及滞纳金外，还 将根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的 有关规定，对中介机构进行查处。第二十五条依据国家税务总局关于做好已取消和下 放管理的企业所得税审批本次项目后续管理工作的通知 （国税发（20

4、0482号）的有关规定，纳税人享受相关技术 开发费加计扣除政策必须帐证健全，并能从不同会计科目中 准确归集相关技术开发费用实际发生额。对于帐证不健全、 不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受相关技术 开发费加计扣除的政策。第二十六条对于主管税务机关违反本规定造成的税收 执法过错行为，将按照税收执法过错责任追究暂行办法 的有关规定予以责任追究。第八章附则第二十七条如法律、法规对企业相关技术开发费加计 扣除管理工作另有新规定的，从其规定。第二十八条本办法由北京市地方税务局负责解释。第二十九条 本办法自2004年7月1日起执行。第一章总则第一条为加强对企业所得税相关技术开发费加计扣除 的管理，

5、根据国家税务总局关于做好已取消和下放管理的 企业所得税审批本次项目后续管理工作的通知（国税发 200482号）和北京市地方税务局关于印发北京市地 方税务局关于取消审批本次项目后续管理工作规程的通知 （京地税发2004577号），制定本规定。第二条本规定所指的新产品、新相关技术、新工艺是 指转发国家税务总局关于促进企业相关技术进步有关税 收相关问题的补充通知的通知（京地税企（1997） 12号） 中明确的：（一）新产品是指采用新相关技术原理，新设计构思研 制生产，或在结构、材质、工艺等某一方面有所创新或较原 产品有明显改进，从而显著提高了产品性能或扩大了使用功 能，并对提高经济效益具有一定作用的

6、产品。（二）新相关技术是在产品生产过程中采用新的相关技 术原理，新设计构思及新工艺装备等，对提高生产效果，降 低生产成本，改善生产环境，提高产品质量以及节能降耗等 某一方面较原相关技术有明显改进，达到实用程度并对提高 经济效益具有一定作用的相关技术。（三）新工艺是新产品、新相关技术的一个组成部分。第三条 在我市范围内实行独立核算查帐征收的工业企 业或高新相关技术企业、民营科技企业纳税人，研究开发新 产品、新相关技术、新工艺发生的各项费用，比上年实际发 生额增长10%以上（含10%）的，其当年实际发生的费用除按规 定据实扣除外，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应 纳税所得额。其实际发生额的

7、50%如大于企业当年应纳税所 得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部 分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10%以上的， 不得抵扣。亏损企业不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所 得额的办法。第二章申报受理第四条办理相关技术开发费加计扣除的纳税人在企业 所得税年度汇算清缴时须提供以下资料：（一）企业法人营业执照复印件；（二）税务登记复印件；（三）相关技术研发专门机构的编制情况和专业人员名 单；（四）相关技术本次项目开发计划（立项书）和相关技术 开发费预算；（五）上年及当年相关技术开发费实际发生本次项目清 单；（六）上年及当年相关技术开发费实际发生额的有关发 票复印件;（七）企业所

8、得税取消审批本次项目报备表（表式 见北京市地方税务局转发国家税务总局关于做好已取消和 下放管理的企业所得税审批本次项目后续管理工作及衔接 相关问题的通知（京地税企2004） 580号）；（八）企业所得税年度纳税申报表、年度资产负 债表、年度损益表。第五条 依据中华人民共和国税收征收管理法第25 条“税务机关要求报送的其他资料”之规定，纳税人在办理 相关技术开发费加计扣除备案时，需要附送中介机构出具的 企业相关技术开发费加计扣除鉴证报告。税务所对附送中介机构鉴证报告或未附送中介机构鉴 证报告的纳税人相关技术开发费加计扣除的，均应受理。第六条 税务机关对实行上门申报的纳税人免费提供企业所得税年度纳

9、税申报表和企业所得税取消审批本 次项目报备表表格，纳税人也可以从北京市地方税务局的 网站下载；实行电子申报的企业应按有关规定录入企业所 得税纳税申报表和企业所得税取消审批本次项目报备表, 通过电子网络向主管税务机关申报。第七条税务所对纳税人报送的相关技术开发费加计扣 除备案资料应认真进行核对。对企业所得税取消审批本次 项目报备表填写完整报送资料齐全的纳税人，即时制作受 理备案通知书（表式见北京市地方税务局关于印发北 京市地方税务局关于取消审批本次项目后续管理工作规程 的通知（京地税发（2004） 577号）送达纳税人，将企业 相关技术开发费加计扣除报备资料移交审核岗位；对企业 所得税取消审批本

10、次项目报备表填写不完整报送资料不齐 全的纳税人，开具补充资料通知书（表式见北京市地 方税务局关于印发北京市地方税务局关于取消审批本次项 目后续管理工作规程的通知（京地税发（2004） 577号）， 通知纳税人在年度汇算清缴申报期内补正。第八条税务所对已受理的纳税人相关技术开发费加计 扣除报备资料中的有关数据在5个工作日内准确录入北京市 地方税务局综合服务管理信息相关系统，通过该相关系统自 动生成企业所得税取消审批本次项目管理台帐（表式见北京市地方税务局转发国家税务总局关于做好已取消和 下放管理的企业所得税审批本次项目后续管理工作及衔接 相关问题的通知（京地税企2004） 580号）。第三章审核

11、与分类管理第九条税务所应根据纳税人报送的企业所得税年度 纳税申报表、企业所得税取消审批本次项目报备表、 中介机构出具的企业相关技术开发费加计扣除鉴证报告以 及企业所得税取消审批本次项目管理台帐，对企业相关 技术开发费加计扣除情况进行动态管理。第十条税务所负责企业相关技术开发费加计扣除的审核工作，审核合适的内容包括：（一）企业相关技术开发费加计扣除备案数据与税务机 关了解掌握的企业生产经营情况是否相符。（二）企业是否属于工业企业或高新相关技术企业、民 营科技企业。（三）企业当年经营情况是否为盈利，盈利的依据应是 企业所得税年度纳税申报表中纳税调整后的所得。（四）企业当年相关技术开发费支出是否符合

12、转发国 家税务总局关于促进企业相关技术进步有关税收相关问题 的补充通知的通知（京地税企199712号）对研究开 发新产品、新相关技术、新工艺所发生的各项费用的规定。（五）企业当年研究开发新产品、新相关技术、新工艺 所发生的各项费用，是否比上年实际发生额增长达到10%以 上（含10%） O（六）企业相关技术开发费加计扣除备案数据与主管税 务机关的企业所得税取消审批本次项目管理台帐的以前 年度数据是否一致。（七）是否附送中介机构出具的企业相关技术开发费加 计扣除鉴证报告。第十一条税务所在对企业相关技术开发费加计扣除情 况进行审核时，将符合下列条件之一的纳税人，列入企业相 关技术开发费加计扣除数据不

13、实（或情况异常）一类；否则列 入企业相关技术开发费加计扣除数据属实（或无情况异常） 一类。（一）企业相关技术开发费加计扣除申报数据与税务机 关了解掌握的企业生产经营情况不相符；（二）企业不属于工业企业或高新相关技术企业、民营 科技企业；（三）企业相关技术开发费加计扣除申报数据与主管税 务机关的企业相关技术开发费加计扣除管理台帐的数据 不一致；（四）企业当年为亏损，或虽盈利但盈利不是企业所得 税年度纳税申报表中纳税调整后的所得；（五）企业当年相关技术开发费支出明显不符合转发 国家税务总局关于促进企业相关技术进步有关税收相关问 题的补充通知的通知（京地税企199712号）对研究 开发新产品、新相关

14、技术、新工艺所发生的各项费用的规定;（六）企业当年研究开发新产品、新相关技术、新工艺 所发生的各项费用比上年实际发生额增长未达到10%以上 （含 10%）；（七）未附送中介机构出具的企业相关技术开发费加 计扣除鉴证报告。第十二条税务所依据审核结果，对申报相关技术开发 费加计扣除的纳税人实施分类管理，并于年度汇算清缴期结 束后10个工作日内，向主管税务机关税政管理部门反馈：（一）对企业加计扣除情况基本属实（或无异常情况）的, 按台帐合适的内容定期从相关系统中统计汇总有关基础数 据，及时掌握企业办理该项备案的数量和扣除额，掌握税源 增减变化情况。（二）对企业相关技术开发费加计扣除数据不实（或情 况

15、异常）的，以及加计扣除数额较大的企业，列出纳税人名 单（包括企业计算机代码，下同），并依据北京市地方税 务局纳税评估工作规程（试行）的有关规定开展纳税评估 工作。第四章评估与检查第十三条主管税务机关纳税评估部门依据北京市地 方税务局纳税评估工作规程（试行）的有关规定开展纳税 评估工作，评估对象为：（一）相关技术开发费加计扣除数据不实（或情况异常） 的。（二）相关技术开发费加计扣除数额较大的纳税人。每季度终了后15个工作日内，将本季度有关企业相关技 术开发费加计扣除的评估结果反馈税政管理部门和评估对 象所在税务所，当年所有企业相关技术开发费加计扣除评估 工作须在年底前完成。第十四条依据北京市地方

16、税务局纳税评估工作规程 （试行）的有关规定，经评估后转入税务检查程序的纳税人， 检查部门应在季度终了后15个工作日内，将本季度检查结果 反馈税政管理部门和检查对象所在税务所，当年所有企业相 关技术开发费加计扣除检查工作须在年底前完成。第十五条对未经纳税评估而直接进行的税务专项或专 案检查，检查部门也应在季度终了后15个工作日内，将有关 企业亏损及相关技术开发费加计扣除情况的检查结果反馈 税政管理部门和检查对象所在税务所。第五章统计与分析第十六条主管税务机关税政管理部门根据税务所、评 估部门和检查部门反馈的结果，按照企业所得税相关技术开 发费加计扣除的有关政策规定，通过综合分析，全面掌握本 辖区企业相关技术开发费加计扣除政策的总体执行情况。如 发现企业相关技术开发费加计扣除政策规定方面的相关问 题，应在发现后5个工作日内向上级税政管理部门反映；如 发现企业相关技术开发费加计扣除征管措施方面的相关问 题，应在发现后30个工作日对该措施进行补充和完善，并于 补充完善后5个工作日内向上级税政管理部门备案。第十七条主管税务机关税政管理部门收到评估或检查 部门反馈的企业相关技术开发费加计扣除评估、检查结果后, 及时督促税务所维护台帐。