事务所实习报告模板汇编6篇.docx

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1、事务所实习报告模板汇编6篇事务所实习报告篇120某某年X月X日我进入了某某市某某会计师事务所，开始了我的实习生 活。这是一家规模较小的会计师事务所，包括所长在内有7名注册会计师，每 个注册会计师都是事务所的股东。事务所的业务主要为年报审计、法人离任经 济责任审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。我一直跟着事务所的某某老师做事。我很佩服她业务能力，佩服她之前考 注册会计师时的聪明与坚持，佩服她的处事能力，也佩服她那超强的专业胜任 能力。某某老师在成为一名执业的注册会计师之前，一点会计审计方面的专业 知识都没有。她完全凭自己的努力，在5年内顺利通过了注册会计师的考试。 这一点给了我很

2、大的鼓舞，让我以更加饱满的热情投入到今年的注册会计师的 考试中。在实习的那段时间，某某老师一直都很照顾我。她告诉我，这家会计 师事务所一般都是不接收实习生的，因为实习生的问题很多，会影响她们工作 的效率。虽然这样说，但是每次我问她问题，她都不厌其烦地耐心、讲解。因 为是第一次接触到审计这个东西，也因为是实施了审计程序就要直接形成工作 底稿，所以我都不敢贸然下定论，每次我都要先去问问高老师，征求一下她的 意见。每次问她，她都会停下她手中的工作，仔细地跟我一起分析。为了能够在实习过程中学到更多东西，就得先要有扎实的专业知识。在去 参加实习之前，我花了差不多半个月的时间学习审计的cpa教材，巩固了审

3、计 的一些基本知识。比如一些基本的审计程序呀，还有就是各个业务循环的一些 知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关 于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基础。在实习那段期间，我 参与了三个项目，一个年报审计，一个破产审计，一个改制审计。从第一天进 会计师事务所学习他们做的工作底稿开始，随着参加的项目越来越多，越来越 复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了会计师事务所的工作。真的是 一旦喜欢上了，就会积极地投入其中。每一天，我都按时去上班，改掉了睡懒 觉的坏习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事。每一天，我都会解决一些审计实 务方面的问题，让我的理论知识得到运用

4、的同时，也让我认识到了理论与实践 的一些区别。会融入社会。事务所实习报告篇4实习单位简介：广东羊城会计师事务所有限公司前身为羊城会计师事务所（“以下简称羊城 所”），成立于一九八四年初，是广州市属成立最早的会计师事务所，原隶属于 广州市财政局，一九九八年十二月三十一日脱钩转制为有限责任会计师事务 所，会计事务所实习报告。一九九三年度，羊城所经中国证监委、财政部、国 家国有资产管理局批准获证券业务审计和证券业务资产评估双重资格，是广州市近80家会计师事务所中，唯一获双 重资格的会计师事务所。二000年十一月，经中国人民银行、财政部批准，取 得从事金融相关审计业务的资格。羊城所的业务范围有审计、会

5、计、税务、资产评估、管理咨询和会计电算 化软件评审等。羊城所拥有一批既有专业知识，又有丰富实践经验的审计、税 务、金融、管理、评估、法律、电脑工程等各类专业人才，具有高级职称、硕 土学位的有十多人。中青年职员占总人数的90%以上，且大部分除专业学历 外，还具计算机或外（英）语双学历。在境外国际会计师公司接受过半年以上 专业培训的中青年占总人数的11%。实习内容：实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：1,实习报告会计事务所实习报告。了解会计师事物所机构组成，人员 职责，基本业务。2o分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成 各类业务。3o配合工作人员完成各种办

6、公室日常工作。我被分配在公司审计4部进行实习，现按照时间进度将实习内容报告如下: 第一天早上8:30正式到公司报道，之后，由部门秘书阿兰具体负责我们在 公司实习期间的事项安排，我被安排给部门里的一位注册会计师李瑞玲，在未 来的两个月内，我将听从她的安排，在事务所的实习也便正式开始。上班的第一天我就跟着注师出外勤去了顺德，经过40多分钟的车程，到了 顺德的某某公司，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作。主 要对公司03-06年度财务状况进行审计。刚开始我们几个3个实习生对审计工 作十分不了解，注师就交给我们一些比较简单的工作，发寻证函，无非就是一 些谢谢地址贴贴邮票的事情。之后就慢慢

7、的教我如何抽查凭证，都要注意些什 么。与大学课堂上的讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用。起初，比 较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固 定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由老师写出需要抽查的 内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支 出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至 关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽 查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽 查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完 整等等

8、，在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议。在完成这一工作 中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的 体会。接下来的一周，我们大部分时间做的都是抽查凭证的工作。由于我们接触 的业务都是相对比较简单的，（中国报告网）没有特别复杂的审计过程，在完成 底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综 合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问 题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。在公司的审计工作做了6天，之后我们在事务所协助完成后续工作，整理 完成工作底稿，完成审计报告的编写，

9、并装订成册，直到送到客户手中，做这 些事情时，心中有一种说不出来的感觉，因为那里面包含着自己的工作，包含 着自己的努力，也包含着自己的成就感。之后先后又去了 3家公司，在每家公司做的几乎都是相同的工作，很快， 我在广东羊城会计师事务所为期两个月的实习就结束了，时间虽短，但内容丰 富，让我受益很深。事务所实习报告篇5通过实习，使我在专业领域获得了实际的工作经验，巩固并检修了自己几 年来学习的知识水平。实习期间，我不断了解庭审案件从立案到结案的全过 程。还在一些案件的立案过程中担任了详细的案卷收拾整顿工作,并且对我介入 的案件提出了自己的想法主意。实习期间，我进一步学习相关法律知识，并留意 将自己

10、所学理论与实习实践有机的结合起来。实习结束后，我的工作得到了实 习单位充分的肯定和好的评价。下面是我的实习总结：1 .实习目的主要目的是将在大学期间所学的理论通过实习达到与法律实践相结合，从 而巩固知识和发现不足；更重要是培养独立发现题目、分析题目和解决题目的 能力；培养适应社会和人际交往的能力；树立准确的法律人生观念和思维。2,实习经由因为实习目的明确，使我在实习过程中积极主动寻找锻炼机会，在指导律 师的指点匡助下，有些工作让我独立操纵。如文书收拾整顿、咨询接待。从而 锻炼我的各种能力，我注重通过收拾整顿卷宗认识律师整个办案流程和司法程 序，收拾整顿和撰写法律文书，运用法律知识弥补实践上的不

11、足，通过协助律 师咨询和开庭获得了实务技巧，在实习工作中及时记实实习心得，从而积累实 践经验。3.实习成果此次实习我主要的工作是协助指导律师办理案件、起草法律文书和法律咨 询接待。实习科目有民法、婚姻家庭法、仲裁法、民事诉讼法。通过 实习，我把握了律师在受理案件后的实际操纵程序，并且协助他们填写卷宗、 对卷宗进行编码以及收拾整顿卷宗；写一些力所能及的法律文书，如起诉状 等；我还随着指导律师到法律援助中央、工商局、劳动仲裁委等部分调查取 证。我最有体会的是参加了 1起案件的开庭审理，学习和了解了开庭的司法程 序，当真观摩了律师举证辩论等全过程。真正从课本中走到了实践，从抽象的 理论回到了实际过程

12、，让我有了一个真正锻炼的环境。在律师事务所里，我得到了律师们的很多匡助。刚到律师事务所实习的时 候，我几乎什么都不会，经由天天一点一滴的积累和当真努力的学习，我学到 了良多东西。实习带给我的启迪让我继承坚定了法律信奉和职业追求。我热爱 律师工作，我要为祖国的法制建设贡献自己的气力。事务所实习报告篇6从20某某年3月13日到20某某年4月25日我参加了大西门合信大厦 705室审计部的实习，新疆德恒会计事务所规模不大，法人代表董程，主要业 务是审计和验资。一、实习目的在本次实习中，主要学到了一些审计方面的知识，同时也了解到在学校所学 到的理论知识和现实的操作是联系又区别的，理论中我们学习的大凡是抽

13、象的 东西，是现实操作的“本质”，我们要把在学校所学到的理论用在现实工作 中。我的主要工作是审计和验资两项。二、实习内容（一）审计刚进入工作时，我主要是参阅审计工作底稿，从中学习审计知识;而后整理 工作底稿，更深入的了解审计工作以及各个科目之间，以及底稿本身系统的平 衡和钩稽关系;在对审计工作有了一定的了解之后，我实际的接触了审计工作， 参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。1、对审计业务的初步认识审计是指对企业财务报表的审计，属于鉴证业务。会计事务所和项目负责 人根据审计证据形成审计意见,并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审 计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。进

14、行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭 证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具 审计报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与 凭证的一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策的执行情 况。2、对审计报告的初步认识审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实行审计工 作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件.审计报告可以分 为:标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保 留意见审计报告和非无保留意见的审计报告,非无保留意见的审计报告包括保留 意见的审计报告、否

15、定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。我所参与的单位基本上是标准审计报告，所以对审计的认识还是处于皮毛 阶段。审计报告包括以下内容：标题;收件人;引言段;管理层对财务报表的责任 段;注册会计师责任段;审计意见段;注册会计师的签名和盖章;会计事务所的名 称、地址及盖章;报告日期等九项。引言段应说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括以下内 容：第一，指出构成整套财务报表的每张报表的名称;第二，提及财务报表附 注;第三，指明财务报表的日期和涵盖的期间。管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制财务报表是管理层的责任，包括：第一设计、实施和维护与财务报

16、表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错 报;第二，选择和运用恰当的会计政策;第三，作出合理的会计估计。注册会计师责任段说明的事项主要有：第一，在实施审计工作的基础上对 财务报表发表审计意见，按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工 作，遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报 获取合理保证;第二，注册会计师对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风 险进行评估，同时考虑与编制报表相关的内部控制,设计恰当的审计程序;第三， 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、恰当的，为其发表审计意见提供了 基础。非标准审计报告中带强调事项段的无保留意见

17、审计报告的强调事项是指注 册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项是 指：（一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处 理，且在财务报表中作出充分披露；（二）不影响注册会计师发表的审计意见。此 类事项主要有可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或其他不确定的事 项。此外还存在对特殊目的的审计业务出具的审计报告。特殊目的的审计业务 的含义是指：注册会计师接受委托，对按照特殊基础编制的财务报表，财务报 表组成部分，合同的遵守情况，简要财务报表进行审计并出具审计报告的业 务。其审计报告主要有四种：对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报 告，对财务报表组

18、成部分出具的审计报告，对合同的遵守情况出具的审计报 告，对简要财务报表出具的审计报告。按照特殊基础编制的财务报表通常包括 按照计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。财务 报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情 况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例 如，对贷款合同遵守情况发表审计意见;对专利技术、商标使用权等转让协议遵 守情况发表审计意见。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财 务报表。3、审计工作底稿的构成和填制工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审 计，也是会计师事务所重要的

19、档案资料。审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录，证 明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计 师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审 计结论作出的记录，是重要的审计档案。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘 录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往 来信件(包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。分为综合 类底稿(Z)、符合性测试底稿(CT)、资产类工作底稿(A)、负债类工作底稿(B)、 所有者权益类工作底稿(C)、损益类工作底稿(D)、重要事

20、项工作底稿(J)、现金 流量表(K)、长期档案(M)等九部分。综合类底稿(Z)包括审计三级复核标准单、复核纪录、审计报告、已审计会 计报表(包括报表附注)、试算平衡表、审计差异调整表、未审计会计报表、审 计业务约定书、基本情况表、分析性测试工作底稿、会计政策调查表、持续经 营能力调查表、审计风险评价表、重要性标准估计表、审计工作计划、审计过 程、大事请示报告、审计调整事项确认书、管理当局声明书、审计工作小结、 被审计单位提供的当年度有关资料、内部控制调查问卷等21项。其中审计三级复核标准单、复核纪录、审计报告、已审计会计报表(包括报 表附注)、试算平衡表、审计差异调整表、未审计会计报表、审计业

21、务约定书、 基本情况表、会计政策调查表、大事请示报告、审计调整事项确认书、管理当 局声明书、被审计单位提供的当年度有关资料、内部控制调查问卷几项是底稿 中比较重要，也比较常用。符合性测试工作底稿(CT)包括销售与收款循环任合性测试、采购与付款循 环符合性测试、仓储与存货循环符合性测试、生产循环符合性测试、工薪与人 事循环符合性测试、融资与投资循环符合性测试、现金与银行存款符合性测试 等七项。符合性测试工作底稿一般较少使用。资产类工作底稿(A)主要包括货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应 收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账 款、应收补贴款、存货、存货跌价准备、

22、待摊费用、待处理流动资产净损失、 一年内到期的长期债权投资、其他流动资产、长期股权投资、长期债权投资、 长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固 定资产清理、在建工程、在建工程减值准备、待处理固定资产净损失、无形资 产、无形资产减值准备、长期待摊费用、其他长期资产等32项，其中货币资金 又包括现金、银行存款、其他货币资金3项。负债类工作底稿(B)包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付 工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费 用、长期借款、长期应付款、专项应付款、其他长期负债等15项。所有者权益类工作底稿(C)包括股本(实收资本

23、)、资本公积、盈余公积、未 分配利润等4项。损益类工作底稿(D)包括主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附 加、其他业务利润、营业(销售)费用、管理费用、财务费用、投资收益、补贴 收入、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税等13项。资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿，损益类工作 底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，是报表可信 的保证，是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益 类科目的审定，包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据 报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表，根据总账与明细账、明 细账

24、与凭证的核对填制科目抽测表。重要事项工作底稿（J）主要是指关联方交易、期后事项、或有负债、持续经 营等。作为对报表使用者有重大影响的事项，其应给予关注，在底稿中特别列 出，如有必要，应在审计报告中给予说明。长期档案（M）是一些常规性的文档，包括公司内部组织机构图、管理层人员 结构图、会计与财务部结构图、营业执照、政府批文、合营合同协议章程、纳 税文件、重要董事会会议纪要或摘录、内部控制制度的调查与评析、重要长期 经济合同及协议、审计报告及管理建议书（复印件）、验资报告及评估报告书（复 印件）、主要资产的所有权证明文件等13项。其中审计报告及管理建议书（复印 件）、验资报告及评估报告书（复印件）

25、在进行过审计或验资后应将报告复印件附 审计工作底稿的最后，营业执照则是各单位审计报告底稿必须后附的。我们审计人员的工作主要是到接受审计的单位，根据其财务报表、总账、 明细账、以及当期凭证等，填制审计工作底稿，主要是填写会计政策调查表， 资产、负债、所有者权益、当期损益各科目的审定表：主要债权债务人，固定 资产，累计折旧，工程物资，固定资产清理，在建工程，应付工资，应付福利 费，应付股利，应交税金，其他应交款，其他应付款，预提费用，实收资本， 主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，其他业务利润，营业（销 售）费用，管理费用，财务费用，投资收益，补贴收入，营业外收入，营业外支 出，以前年

26、度损益调整，所得税等的明细;重点的科目如各债权债务的往来账 户，还应进行科目凭证抽测;应交税金，其他应交款，主营业务税金及附加等还 应进行必要地测算;如有需要还应填写试算平衡表、审计差异调整表。最后根据 审计工作底稿，出具审计报告。同时，为方便报告使用者，出具审计报告附 注，及审计过的财务报表，包括资产负债表，利润表，现金流量表。在实习期间，我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位，审计工作不 是很复杂，做底稿一般比较顺利，出具报告及审计过的报表和报表附注按照模 版都很好出，但在审计工作中，一定要仔细认真。(二)验资验资是审计部门的第二项工作，它没有审计发生经常，我接触的较少，因 此了解的也比

27、较少。1、对验资业务的初步认识验资是注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注 册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资分为设立验资 和变更验资。设立验资是注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本 实收情况进行的审验。变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时 的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。注册会计师应当评价根据审验 证据得出的结论，以形成审验意见和出具验资报告，并对验资过程及结果进行 记录，形成验资工作底稿。2、验资报告的构成验资报告包括以下要素：标题;收件人；范围段;意见段；说明段;附件;注册 会计师的签名和盖章;会计事务所的名称、地

28、址及盖章;报告日期等九项。验资 报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资 者签发出资证明时使用。但验资报告不应被视为对被审验单位验资报告日后资 本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证，委托人、被审验单位及其他第三 方因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所 无关。3、验资报告工作底稿的构成验资报告工作底稿包括综合类工作底稿(Z)、业务类工作底稿(Y)备查类工 作底稿(B)三部分。综合类工作底稿(Z)主要由三级复核标准单、验资报告正文及附表说明、验 资报告正文及附表说明(手写稿)、被审验单位基本情况表、验资业务约定书、 总体验资计划六部分构成

29、。业务类工作底稿(Y)主要由货币出资审验程序表、货币资金出资检杳表、实 物(包括固定资产、存货等)出资审验程序表、实物资产出资检查表、无形资产 出资审验程序表、无形资产检查表、净资产出资审验程序表、净资产检查表、 变更验资审验程序表、变更验资特殊审验程序表、评估报告确认的有关资料、全体股东声明及承诺书等十二项构成。其中，货币出资审验程序表包括货币出资清单、银行出具的收款凭证、对 账单（或具有同等证明效力的文件）、银行函证回函四部分。实物（包括固定资 产、存货等）出资审验程序表包括实物出资清单、实物出资盘点表、实物交接清 单三部分。无形资产出资审验程序表包括无形资产出资清单、无形资产的交接 清单

30、。净资产出资审验程序表包括净资产出资清单、资产及负债交接清单。备查类工作底稿（B）包括被审验单位的设立申请报告以及审批机关的批准文 件，被审验单位出资者签署的协议、合同、章程，出资者的营业执照或自然人 身份证明，全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理 人的身份证明，企业登记机关核准的企业名称预先核准通知书，企业登记机 关颁发的准予开业的营业执照，董事会、股东会、股东大会的决议和会议纪 要，新设合并的公告及债务清偿报告或债务担保证明，被审验单位确认的注册 资本实收情况明细表，被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书，合并或 分立有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明，与减资有

31、关的公告、债务清 偿报告或债务担保证明，注册资本增加或减少前最近一期的会计报表，董事 会、股东会、股东大会增加或减少注册资本的决议，外商投资企业注册资本变 更后的批准证书，注册资本变更前的营业执照，经批准的注册资本增加或减少 前后的协议、合同、章程，政府有关部门对被审验单位注册资本变更等事宜的 批准文件，被审验单位签署的注册资本变更情况明细表，企业改制的相关文 件，审计报告，验资报告，评估报告，租赁合同等二十四项。三、实习心得在会计师事务所实习的这一个多月，我对现实中的一些问题有了深层的认 识。其一，从财务这个行业看，财务虽然在企业中有着十分重要的地位，但生 活中有许多的企业对财务并不重视，尤

32、其是地方企业和小企业，从其乱七八糟 的账簿就可以看出。这不仅是作为会计人员的可悲，更是税务机关的麻烦。要 想使情况有所改观，我认为，应当提高企业对财务的重视程度。要提高企业对 财务的重视，就需要财务人员能给企业带来效益，比如合理利用资金;节约企业 成本、费用；而做到这一点，需要高素质的会计人才，也需要财务行业的高薪。实习的第一天，我没有参加任何项目，而是认真学习他们以前审计时留下 的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿 中具体应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住 了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。 审计工

33、作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。 接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过 后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类 的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供 相关的文件资料。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各 会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点 表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。我参加的第一个审计项目是一个破产审计。被审计单位是某某工业机械公 司，在某某年7月的时候宣告破产。第一天，我们去了公司清算组的办公处， 接收了

34、公司从某某年7月创办以来的记账凭证、总账、明细账、各期报表。因 为是很多年前的资料了，所以看起来脏脏乱乱的。为了审计的方便，我们把这 些资料全部带回了事务所。因为是第一次接触审计业务，所以老师只给我派了 简单的任务，那就是抽查凭证。因为是在某某年6月宣告破产，所以最后这半 年的账出现问题的可能性最大，也是审计风险越大。根据风险导向审计的精 神，这一半年的业务处理和会计加工就成为了审计的重点。我的第一任务就是 把这半年的记账凭证一张一张地看完，看看有没有作账依据不足的，看看有没 有账务处理错误的。对于有些账务的处理，我不太清楚的，就去问某某老师， 有问题的我就把其记录在凭证抽查记录上，并做好相应

35、的本来在实施抽查审计 程序过程中要记录下来所以抽查到的凭证，但是基于我对某某年的凭证实施的 是详细检查，就没有必要把每一笔都记录在抽查凭证底稿上了。在抽查过程中 我发现，该农机公司的往来账很混乱。与很多客户的往来都莫名其妙地搭在安 吉尔公司上面。最开始发现这个问题的时候，我都在底稿中作了调整分录。但 是检查到最后发现，在收到相应货款的时候也冲销的是安吉尔的应收账款。如 此一来，我之前做了调整，到后来冲销的时候也就要再做一笔调整分录。这样 就会加大工作量，影响审计效率。所以到后来，我遇到往来搭错的情况，就会 企业要明白，一个会计不只是记记账而已。其二，从具体工作来看，第一要有认真的工作态度，不认

36、真工作，就没有 办法把手头工作做好，尤其是作为财务人员不能认真细心的工作，就会漏洞百 出；第二，在工作中要注重沟通不论是与同事还是与客户，信息不对称会导致工 作的被动，降低工作质量;第三，要与人合作，积极与他人合作，有利于促进工 作顺利进展;第四，分清轻重缓急，有条理地做事。其三，对于个人而言，最重要的是要有一颗好学之心。世界丰富多彩，可 我懂得的仅仅是它的皮毛而已。人的一生又是那么的匆忙，被各种各样的事情 所累，总是那么容易麻木，失去斗志。平凡的生活总是那么轻易地磨去了一个 人的奋斗目标，那么轻易地让一个人的心老去，失去激情，失去好学之心。好 学之心常用，才使人能够在如流水的时间里勇往直前。

37、其四，在这里，我对给予此论文指导的张老师表示深深的感谢。看看后面有没有相应的冲销账务处理。如果有就不作调整，如果没有看到，就 把其调整入正确的往来之中。其实在抽查过程中也发现了一些可能存在舞弊的 现象。就是有些凭证中把一些往来账随便搭在一个客户上以后，在后来又从现 金中转了出来。收获与感：通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很 多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范 围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法 规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外 部审计职责的重要性，无论从社会发展还

38、是企业生存，完善的财务制度是至关 重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员 必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能 很好的适应并胜任这一重要的工作。同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也 体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操 作性和实践性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭 证，明细账，日记账，三栏式账，多栏式账，总账等等可能连通起来的账户。 这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来 的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账，错

39、账的更正，都不允许 随意添改，不容弄虚作假。每一个程序，步骤都得以会计制度为前提，为基 础。体现了会计的规范性。对于登账：首先要根据业务的发生，取得原始凭 证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科 目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账 合计，填制资产负债表，利润表，损益表等等年度报表。这就是会计操作的一 般顺序和基本流程。另外，财务，审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账 目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错。 必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越 起劲。对于

40、这次实习，同样存在着一些不足之处。一是实习时间短，两个多月 的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄 止，没能接触到更多业务类型；第二，参与审计的都是业务较为简单的诸如行 业协会等，没有涉及规模较大，业务繁杂的大中型企业；第三，对于课本学习 内容有所遗忘，以至于在实践过程中时常不知如何解决。对于以上问题，还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进 和解决。总之，这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅！事务所实习报告篇220某某年2月21日，一个很偶然的机会，我到北京某会计师事务所实 习。在这近两个月的实习里，我先后随同四位项目经理到武汉、十堰、孝感、

41、北京、大连、沈阳参与了欧盟一一中国教育项目（PMU）、十堰轮胎有限责任公 司（中外合资）、孝感某某金属制品有限责任公司（上市公司某某科技的子公 司）、武汉某某电子信息技术有限责任公司、北京超市股份有限公司（上市公 司）等项目的年度审计。这段时间的经历，让我亲身经历了 CPA的生活，不仅 熟悉了审计业务，更看到了公司会计实务的许多内容，理论上实践上都有了较 大的飞跃。为行文的方便，基本上按照项目的参与时间顺序叙述我的所见所 感，客户的资料依照职业道德保密为宜，文中所述均为一个CPA新兵管窥，并 不代表正式意见。欧盟中国教育项目（PMU）这是我参与的第一个审计项目，PMU为欧盟在中国的援助项目，资

42、金雄 厚，类似事业单位。我们遵照的审计准则是独立审计准则和欧盟提供的Terms of Referenceo既然是报告给欧盟委员会，那自然就要求使用中英双语，这 Terms of Reference首先就给我来了个下马威，项目经理随手将9页纸的材料 交给我，要求“今天就先把它翻译一下”。虽然英文会计没有好好学，但是有 书和文曲星在，还是比较好对付的。这时才记起那本大厚书的好处来，应该还 不算晚。星期一就出外勤了。欧盟的内控要求严格，我们的测试率必须达到95%以 上。因为不涉及业务收入和利润，我的任务就是对大量频繁发生的各项费用支 出进行测试，着重于控制性测试。经过几天的测试，我发现了许多问题，P

43、MU 的员工只有8个人，出纳由数据工程师兼任，部分支出没有出纳签字，PMU的 中方人员的解释是出纳经常出差，所以就由会计一人负责财务方面的事宜，只 要中欧两方主任批准就可通过。这样的架构对于内部人犯罪实在是太具鼓励性 了。在现场我们也的确看到有在小副食店开具的大额办公用品发票。另外，在 审计过程中我们发现PMU在组织各项培训时的咖啡茶饮开支大得惊人（虽然他 们各项开支都非常巨大，一个翻译的周薪就折合人民币3750元），通过在网上 查询受训人员名单我们得知，每个人（包括员工、教师、学员、助理服务人 员）平均一天的咖啡茶饮就达30元。呵呵，难道每天都去星巴克？会计最后不 得不说实话，由于预算额度的

44、限制，支付给培训场地提供方的部分支出开列到 咖啡的发票中，而这部分的内容中方主任是清楚的，欧方则毫不知情。虽然我 已经做了充分的思想准备，很清楚理论和实践有着巨大的差异，但当这差异暴 露在我面前时，自己仍然显得手足无措周五下午接到所里领导的电话，第二天就动身去十堰。十堰轮胎有限责任公司五个小时火车的颠簸，我们一行三人来到了车城十堰。这家公司是所里的 老客户了，是一家典型的国有工业企业，几年前和马来西亚一家著名的公司合 资，但看的出来，外资的引入并没有给它带来实质性的改变。踏着厂区广播雄壮的进行曲声，我们来到了办公区。我的任务是长短期投 资、三项费用、营业外利润等科目的审计，同时还要配合其他同事

45、的工作。常 经理要求非常严格，工作底稿必须严格按照标准书写，审计目标、审计程序、 审计结论一样都不能少。不可否认，这样的要求的确能使我们在繁杂的数据面 前保持清醒的头脑，而清醒的审计思路几乎决定了我们所有工作的质量。审计 过程中，我发现企业的会计实务和我们所学有着较大的差别，但是细一分析，很多处理从理论上来说又 是行得通的，只不过出于某些具体的考虑，甚至是不正当的目的。例如应付工 资的贷方有6000多万的余额一直挂在帐上，换句话说就是公司一直欠着职工这 么多钱不还。还有许多业务往来公司都记到其他应收应付款中，明细是业务员 的名字，这样可能增加了业务员的压力，但却放松了对公司应收应付款项的管 理

46、，极有可能出问题。另外，公司的现金和银行存款的直接划拨并不是很多， 大量的是各种商业票据。我曾见一张背书了十几次的银行承兑汇票，几乎跑遍 了大半个中国。同时公司还有大量的三方货物抵债协议。这说明国内企业还存 在着现金周转不畅的严重问题，只好以实物或票据抵现。这些比现金的流动性 差，当然会影响企业正常的生产经营。常说国有企业缺乏活力，这次审计使我亲身体会到这一点。在这家公司我 碰到一名干了 10年的会计，对于企业的整个生产运营非常清楚，他可以一口讲 出今年市场发生什么样的变化，预计能达到多少利润，各类原材料应在什么时 候购进多少，各种产品应以多大的比例生产。马来西亚人一来就发现了这个人才，经常找

47、他单独谈话， 这样其他的中方领导就不乐意了，最后马来人找他谈他也不敢去了，因为“我 还想要我的饭碗啊。反正不久我就要跳的”。事已至此，人何以堪？我们的意见是：保留。孝感某某金属制品有限责任公司孝感的经济历来在湖北省算是比较强的，在这里，我看到了县域经济的一 角。这家公司本是国有企业，由于各种原因负债累累。当汉川市（隶属孝感 市）的一家公司上市时，领导就协调各方关系，上市公司将其兼并进去，于是 这家公司就成为上市公司一个甩不掉的包袱：不仅没有主营收入（已经停产， 厂房和设备租给工人自己对外加工，仅靠卖地给房产开发商取得收入），还要负 担大量的开支（依照协议，管理人员、退养职工等依然有支出）。上市

48、公司管理 层的意思是不要将孝感公司列入到合并会计报表中，孝感公司更是将折旧、摊 销这类事项“放心地”交给我们：“这些我们都还没动呢，就等着你们来确 定，我们年底的帐都没有结。”值得敬佩的是，几位CPA认真负责地了解到所 需的数字，审定了会计报表。具体的数字我不知道，只知道孝感公司的负责人 是咬牙切齿送我们走的，我想他一定不满意我们的结果。呵呵，不要弄错了，CPA不是为企业粉饰问题的。武汉某某电子信息技术有限责任公司这家公司是以提供IDC、ICP等网络通讯服务为主业的民营企业，是我们的 新客户。这个项目我只跟进了一天外勤，但这一天就发现了许多的问题。公司 创始人是几个搞技术的研究生，不太懂得会计

49、，请的会计人员也始终没弄明白 IDC这些玩意儿，于是财务部的人就老是换来换去，许多决策根本没有会计人 员的身影。甚至公司融资租入的40多台大型服务器只有那个略显木讷的副总清 楚，实地盘点中发现帐面和实盘很有几处都对不上，企业完全没有资产管理的 概念。审计中我还发现有虚增资本的嫌疑（20%的实收资本无法核实）并及时报 告给了项目经理。公司老总非常清楚企业存在的问题，急切地想找到高水平的 会计人员改善经营管理，这次找我们审计也是想有一个外部的动力来刺激一 下。但是很可惜，同事告诉我，这份报告就只能是“否定” 了，或者建议将审 计改为管理咨询，不出报告了。到了北京，觉得我们所真是一家大店，200多名专业人员个个有着丰富的 经验，我这个新兵正好贪婪地吮吸营养。零售业不是一件好干的活，业务量大，分支机构