2023年-gnz某集团责任预算制度.docx
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1、LH实业集团公司 责任预算管理制度北大纵横管理咨询公司业部销售部统一负责,地销部分由水泥事业部下属各厂负责(数据和指标在二级 收入中心统一反映,考核对象分别对应事业部和下属各厂)。集团公司销售部和贸易部分别对钢铁业务地大客户和新客户销售收入负责。各级收入中心同时对本单位发生的销售费用和销售收入的帐期帐龄、坏帐的 发生等负责。责任中心标准表一2单位责任中心类别管理责任人责任中心编码控制目标集团销售主管副总裁一级收入中心集团销售副总裁02集团销售收入集团销售部/贸易部二级收入中心集团销售销售部/贸易 部经理021钢铁业务销售收入水泥事业部销售部二级收入中心事业部销售部经理022水泥业务销售收入广建
2、公司销售部二级收入中心广建公司销售部经理023广建业务销售收入机修公司销售部二级收入中心机修公司销售部经理024机修公司销售收入金达公司二级利润中心金达公司总经理025房地产业务收入3、费用中心费用中心按期间费用的性质分为财务费用中心和管理费用中心;注:销售费用由收入中心具体负责,收入中心不作为费用中心重复体现。财务费用中心财务费用责任中心分为集团一级财务费用中心和各下属专业子公司二级财务 费用中心。注:财务部门同时对本部门可控的部分管理费用负责,不再作为管理费用中 心重复体现责任中心标准表一3北大纵横一XX集团本次项目组单位责任中心类别管理责任人责任中心编码控制目标集团财务主管副总裁一级财务
3、费用 中心集团财务主管副总裁03集团财务费用鸿达公司财务部二级财务费用 中心鸿达公司财务部长031鸿达公司财务费用汉沽公司财务部二级财务费用 中心汉沽公司财务部长032汉沽公司财务费用腾达公司财务部二级财务费用 中心腾达公司财务部长033腾达公司财务费用永通公司财务部二级财务费用 中心永通公司财务部长034永通公司财务费用水泥事业部财务部二级财务费用 中心水泥事业部财务部长035水泥事业部财务费用广建公司财务部二级财务费用 中心广建公司财务部部长036广建公司财务费用机修公司财务部二级财务费用 中心机修公司财务部长037机修公司财务费用管理费用中心集团及下属各公司的各职能部门分别对本部门的管理
4、费用(办公费、招待费、 差旅费、物料消耗、运输费等)负责;其他无法归集至责任部门的管理费用(如水电费、长期资产摊销等)直接进 入各级利润中心的利润表,按可控或不可控等因素确定考核重点。注:已作为其他类型责任中心管理的,不再管理费用中心单独体现,但相关 的管理费用指标要进入各责任部门的综合考核本次项目。由于管理费用中心对应的各级利润中心职能部门繁多,只列示集团和鸿达公 司的管理费用中心,其他事业部或隶属公司参照执行,并依次编码。责任中心标准表一4单位责任中心类别管理责任人责任中心编码控制目标集团人力资源部管理费用中心集团人力资源部经理041集团公司及下属公司 管理人员薪筹管理费 用,本部门管理费
5、用集团企业管理部管理费用中心集团企业管理部经理042本部门管理费用集团监察审计部管理费用中心监察审计部经理043本部门管理费用集团办公室管理费用中心集团办公室主任044本部门管理费用鸿达公司相关技术部管理费用中心鸿达公司相关技术部 部长045相关技术研发等费用 及本部门管理费用鸿达公司机动部管理费用中心鸿达公司机动部部长046本部门管理费用鸿达公司企管部管理费用中心鸿达公司企管部部长047本部门管理费用鸿达公司办公室管理费用中心鸿达公司办公室主任048本部门管理费用4、成本中心成本中心分为生产成本中心和采购成本中心;生产成本中心在集团内划分和确定五层生产成本中心:一级生产成本中心为集团公司生产
6、主管副总裁;二级生产成本中心为集团公司生产管理部、水泥事业部各公司、广建公司生 产部和机修公司生产部;三级生产成本中心为钢铁业务各公司、水泥事业部各公司下属车间、广建公 司下属车间、机修公司下属车间;四级生产成本中心为钢铁各公司分厂;五级生产成本中心为钢铁各公司分厂车间。注:其他所属公司的分厂和车间按鸿达公司的下属生产成本中心的划分和编 码推广。北大纵横一XX集团本次项目组钢铁业务各公司在三级生产成本中心以下的基层厂级成本中心,由钢铁业务 的三级成本中心具体实行目标分解和考核管理(在三级生产成本的报表信息中, 按分厂的形式索引和列示基层生产成本中心的数据)。水泥事业部各厂在三级生产成本中心以下
7、的基层车间级成本中心,由水泥事 业务各厂的三级成本中心具体实行目标分解和考核管理(在三级生产成本的报表 信息中,按车间的形式索引和列示基层生产成本中心的数据)。广建公司和机修公司在生产部下设的车间作为各自业务二级生产成本中心 的基层车间级成本中心,由广建和机修公司生产部的二级生产成本中心具体实行 目标分解和考核管理(在二级生产成本的报表信息中,按车间的形式索引和列示 基层生产成本中心的数据)。责任中心标准表一5单位责任中心类别管理责任人责任中心编码控制目标集团生产主管副总裁一级生产成本中心集团生产副总裁05集团公司生产成本集团生产管理部二级生产成本中心集团生产管理部部长051钢铁业务生产成本鸿
8、达公司三级生产成本中心鸿达公司经理0511鸿达公司生产成本鸿达公司分厂四级生产成本中心鸿达公司分厂厂长5111分厂生产成本汉沽公司三级生产成本中心汉沽公司经理0512汉沽公司生产成本腾达公司三级生产成本中心腾达公司经理0513腾达公司生产成本永通公司三级生产成本中心永通公司经理0514永通公司生产成本水泥事业部总经理二级生产成本中心水泥事业部总经理052水泥业务生产成本LH公司三级生产成本中心LH公司经理0521LH公司生产成本唐海公司三级生产成本中心唐海公司经理0522唐海公司生产成本京华公司三级生产成本中心京华公司经理0523京华公司生产成本矿业公司三级生产成本中心厂长0524矿业公司生产
9、成本塑编公司三级生产成本中心厂长0525塑编公司生产成本单位责任中心类别管理责任人责任中心编码控制目标广建公司生产部二级生产成本中心广建公司生产部长053广建公司生产成本机修公司生产部二级生产成本中心机修公司生产部长054机修公司生产成本采购成本中心在集团内划分和确定两层采购成本中心。一级采购成本中心为集团公司采购 主管副总裁,二级采购成本中心为集团公司采购部、水泥事业部采购部、广建公 司采购部和机修公司采购部;注:钢铁业务各公司及水泥业务各公司有部分小额自采权,由负责钢铁业务 采购的集团公司采购部和水泥事业部采购部分别按采购范围进行分解和考核(在 二级采购成本中心的责任报表上统一反映采购数据
10、,其中由下属公司单独自行采 购的本次项目作单独标识,考核责任直接追索至下属公司采购部门)。责任中心标准表一6单位责任中心类别管理责任人责任中心编码控制目标集团采购主管副总裁一级采购成本中心集团采购主管副总裁06集团公司采购成本集团公司采购部二级采购成本中心集团采购部部长061钢铁业务采购成本水泥事业部采购部二级采购成本中心水泥事业部采购部部长062水泥业务采购成本广建公司采购部二级采购成本中心广建公司采购部部长063广建业务采购成本机修公司采购部二级采购成本中心机修公司采购部长064机修公司采购成本第三章责任中心的考核一、一般性说明令在责任中心划分和目标责任范围分配的基础上,推行责任业绩管理相
11、关 系统,形成责任中心的考核。令责任中心的考核要作到:衡量各种具体业务、产品或服务对集团收入和利润的经济贡献。衡量集团各事业部、各个部门(如职能部门、分部等)等作业单位对集 团收入和利润的经济贡献。令本部分仅描述责任中心考核的财务指标,非财务指标见经营计划。二、考核依据以下列示了各类责任中心主要的考核指标。1、利润中心令净资产收益率令息税前利润总额令营业利润令专业公司边际贡献令营业财产利润率今 专业公司经济增加值=可控利润一资本成本=可控利润一净投资额*风 险调整成本2、收入中心令总销售收入今销售增长率e销售毛利率(不完全可控)令销售回款率北大纵横一XX集团本次项目组13令销售收入坏帐率3、费
12、用中心令可控费用总额令费用率=费用总额/营业收入总额令 特定费用本次项目限额达成率4、成本中心令可控成本总额令成本利润率令标准成本耗用达成率单位产品消耗额(单位产品直接材料消耗额、单位产品动力燃料消耗额)三、考核方式方法1、目标考核令对各责任中心的考核指标在预算编制时设立责任预算目标,以预算考评 的方式反馈实际与预算差异情况,进行考核;令 目标考核为主要采用的考核方式方法,主要的考核指标都应在预算工作 中首先列入目标范围,再进行事后反馈和评价。2、分析考核 对某些附加的责任中心考核指标,可通过事后分析进行附加考核。第四章预算管理制度一、概述一)预算制度的管理定位预算是集团公司经营计划的组成部分
13、,通过完整的财务数据相关系统,具体 描述业务计划合适的内容,并落实相关责任目标;预算管理以经营计划、营销计划为基础,以责任会计制和经济责任制为基本 管理工具,对集团公司实施目标化和责任化管理;集团公司的中期战略规划、年度经营计划基本指标是预算管理的原则基准;预算编制结果是用以指导集团公司年度经营、财务评价和绩效考核的依据。二)预算管理制度的合适的内容预算管理制度包含以下合适的内容:,预算管理模式,预算组织,涉及部门及关系/预算目标体系,预算编制与调整/预算执行监控/预算考评与反馈三)预算管理基本循环图预算目标:考虑各业务部门工作预期,结合集团公司战略发展规划和总体业务预 测,参考上期预算执行情
14、况和考评结果,制定预算方针,确定公司预算目标;预算目标包括为集团公司总目标和各责任中心分解目标的全面目标体系,在预算 中主要包括各项财务指标及部分重点关注的业务运行指标;总目标包括净资产收益率,息税前利润,资产总周转率等综合财务指标,分解目 标包括二级利润中心的利润、收入中心的销售收入、成本中心的生产成本、各基 层单位的明细预算目标项等。预算编制/调整:通过总目标确定和目标分解,确定预算年度的目标体系,分解 各部门预算目标之后,各部门根据公司预算基本方针及预算组织解决方案,编制 本部门预算草案,由各公司财务部及集团公司财务部对各级预算进行汇总,并据 此编制损益预算表、资产负债预算表和现金流量预
15、算表。年度预算执行过程中,可根据外部环境的变化、实际经营情况与预算的差异程度、 业务目标的修正等因素的变动,按照相应的管理权限及调整规范,对年度预算进 行调整,剩余年度的经营按调整后的预算解决方案执行。预算执行/监控:各级责任中心和基层业务/职能部门按预算标准开展经营活动;在预算执行过程中,为保证预算执行的严肃性和可控性,通过计划调整控制、资 金收付权限监控、业务审批权限监控、部门预算反馈报告等手段来进行预算执行 和监控,确保预算目标实现;预算考评:预算年度考评报告反映了预算目标的完成情况,是下一年度预算目标 确立的基础,同时也是对部门和员工进行绩效考核的依据。四)预算管理控制目标 保障集团公
16、司按既定的战略规划开展年度经营活动,并为经营计划的完成 提供保障体系; 细化公司的整体经营目标,使其建立在各部门切实可行的预测基础之上, 从而有助于监控公司风险,落实公司的长远战略发展; 以事前控制的方式加强业务循环的内部控制,有效降低成本费用; 及时进行过程反馈,加强事中控制,了解存在的差距和相关问题并采取改正措施,与绩效管理体系相结合,使公司对于部门和员工的考核“有章可徇,有 法可依”;鼓励员工参与制订全面预算,加强员工对公司战略目标和基本政策的关注, 便于公司管理层与员工的及时沟通,使各责任单位和责任人按照预算目标实 现自我控制,保证目标利润的完成。目 录总则1第一章释义1一、经济责任制
17、定义1二、功能及合适的内容1三、支持性管理要素2第二章责任中心4一、责任中心划分标准4二、集团责任中心分布及责任中心编码7第三章责任中心的考核13一、一般性说明13二、考核依据13三、考核方式方法14第四章 预算管理制度15一、概述15二、预算管理模式18三、预算管理组织及关系19四、预算目标体系22五、预算编制与调整24六、预算执行与监控36七、预算考评与反馈39八、附件:预算编制与调整流程图41北大纵横一XX集团项目组二、预算管理模式集团公司推行责任预算模式。定义责任预算指按照责任会计划分的责任中心体系,进行总体目标分解、预算编 制和预算执行考核的预算模式;预算目标的汇总和分解对应各级责任
18、中心,并按责任中心的特点和责任范围, 确定可控部分和不可控部分;责任预算可按责任结构对预算期内的各项资源进行计划、组织、分配,达到 对资源有效和动态的配置,以明确各单位责任目标,提供考核依据,提高经 济效益;责任预算将公司的整体经营目标细化,有助于监控公司长远战略的发展;责任预算要求各责任中心按统一、规范的格式编制预算,有助于统一预算数 据和计划信息,提高计划效果。A责任中心划分预算目标体系(按责任结构汇总和分解)责任范围划定责任关系确定集团公司责任结构预算编制调整(按责任中心归集数据,明确责任目标)预算执行监控(责任中心按责任目标执行)预算考评反馈(按可控原则对责任中心进行考评)三、预算管理
19、组织及关系预算组织体系是预算推进的主体与基础,必须与公司现行治理结构、管理 体制及业务流程、岗位分工、组织结构相结合,明确每一预算层次和预算岗位 的权责利。责任预算的组织要素包括:预算决策机构、预算组织机构、预算编制执行 机构、预算监控机构、预算考评机构。结合责任预算组织体系的要素,集团公司设立四层预算管理组织:一)预算决策层1 .董事长办公会 预算管理组织性质:预算决策机构,预算管理体系的最高决策机构。 构成:集团公司董事会成员,核心高管层。 基本职能:提出年度预算管理的总目标、总方针;审议审批集团公司的年度预算和决算;审议审批预算调整案;其他预算管理重大事宜决策。2 .总、裁办公会 预算管
20、理组织性质:预算决策机构,预算编制和调整的总体平衡决策。 构成:包括集团总裁、副总裁、总工程师、集团总部各部门经理。 基本职能:讨论、审核、调整部门上报预算草案及整体预算解决方案,提出必要的改进 建议,确定各责任中心和本年度总目标利润;负责预算编制综合平衡和决策;预算分解的月度经营计划和周资金计划的综合平衡和决策;预算冲突的综合协调;预算执行过程中超预算行为的审批控制;预算调整决策和审核;北大纵横一XX集团本次项目组19对财务部门反馈的预算执行情况汇总和分析报告进行审查; 预算考评意见的审核。二)预算组织层各级财务部门 预算管理组织性质:预算组织机构。一一构成:财务部门设预算管理岗,与财务部部
21、门负责人具体负责预算管理事宜; 具体岗位为集团公司财务管理部的预算管理岗,财务管理部部长,下属各级公司 财务部的预算管理岗,财务部部长。 基本职能:各级财务部纵向接受集团公司财务管理部职能管理,负责预算组织工作的计 划和控制。负责组织各部门编制预算,承担预算目标汇总和分解、预算政策等上下沟通 的职能;负责预算制定程序中对各级预算编制部门的预算编制辅导;预算冲突的汇报;预算编制信息汇总和财务数据转换、处理等工作;三)预算编制执行层责任中心 预算管理组织性质:预算编制和执行机构。构成:包括集团公司的各级责任中心(利润中心、收入中心、费用中心和成 本中心),明确为各业务部门和职能部门。 基本职能:负
22、责填报预算报表,参与编制和修订预算和具体分解年度预算至月度经营计 划和周资金计划;在日常经营活动中执行综合平衡后的预算,促进生产经营完成预算任务,加 强预算自律,严格控制预算外行为;定期提供预算实际执行数据;北大纵横一XX集团本次项目组20预算冲突上报。四)预算监控及考评层1 .各级财务部门预算管理组织性质:预算监控和考评机构。构成:财务部门设预算管理岗,与财务部部门负责人具体负责预算管理事宜; 具体岗位为集团公司财务管理部的预算管理岗,财务管理部部长,下属各级公司 财务部的预算管理岗,财务部部长。基本职能:预算执行过程中的常规审查,履行预算执行监督职能;汇总预算执行数据,进行预算执行差异分析
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