营改增对税务管理工作的影响分析.docx

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1、营改增对税务管理工作的影响摘要：自2016年5月1日起，在我国范围内全面实施了 营改 增，随着营改增税制改革的顺利实施，对税务机关和企业的 税务管理工作会带来一定的影响，带来的影响既有积极的一面，也 有一定的负面影响，我们应该加强对营改增给税务管理工作带 来的影响进行研究。关键词：营改增；税务管理；影响；对策一.营改增的重要性作用(-)避免重复征税，减轻单位负担实施营改增之前，一些经营单位的全部所得是营业税的计税 基础，在征收营业税的过程中会出现重复征税的问题。在实施营 改增之后，可以完善增值税的抵扣链条，有效地避免了重复征税 的问题，降低了许多经营单位的税负，有利于促进了这些经营单位 的长期

2、可持续发展。(二)有利于加强税收征管在实施营改增之前，劳务涉及的营业税还是增值税并不是很 明确，很难区分混合销售业务、兼营业务，时常会发生劳务和商品 捆绑销售的问题出现，在实施营改增之后，可以有效地解决这 个问题，明确了增值税和营业税的界限，对所有的劳务和商品征收 增值税，征收管理工作由同一部门来管理，大大提高了征收管理的 水平。二.营改增对税务管理工作的影响首先，影响企业的税负。在实施营改增之前，企业应该按照 实际取得的营业收入征收营业税，这就增加了企业的税负。在实施营改增之后，企业的增值链条逐渐完整，可以进行进项税额的 抵扣，这就大大地减轻了企业的税负。由于不同企业所属行业的不 同，企业税

3、负受到营改增的影响也会存在着明显的差异性，例 如交通运输企业，在实施营改增之前采用的税率为3% ,增值 税税率为11% ,名义税率提高了 8% ,其中燃料费、人工费、修理 费、运输办公设备、过桥费等是该行业的主要成本，然而目前这些 成本是很少能进行进项税额抵扣的，虽然一些办公设备、运输设备 是可以进行进项税额抵扣，但是并不是所有企业每年都会采购这些 设备，因此会增加企业的税负。经过相关数据调查我们发现全面推 开营改增后，原3+7行业（交通运输业、邮政业、电信业 3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形 动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个行业井口新纳入的四大行业（建 筑业、房地产

4、业、金融业、生活服务业）实现了全面减税，试点行 业直接减税合计4581亿元，减负率高达22.85%。3+7行业 平均减负率44.64% ,四大行业平均减负率15.91% , 3+7行业 平均减负程度高于四大行业。以建筑业为例，根据统计，建筑业在 此次全面实施营改增的2016年5月到2017年4月间，直接 减税额128.8亿元，减负率仅为3.5% ,远低于四大行业平均减负 率15.91%和全部行业22.85%水平。其次，影响企业财务税收风 险。在实施营改增之后，会给企业的财务工作人员带来较大的 改变以及挑战，例如企业的财务工作人员需要面对新旧税制政策变 化和衔接等问题，营改增既改变了企业的会计核

5、算，也给报税 系统、开票系统、缴纳税款、认证抵扣等操作带来较大的变化，如 果操作不当就会给企业带来较大的税务风险，其中主要体现在取得 和使用发票不当、税率适用不当、分摊进项税额不当等给企业带来 的税收风险。税制改革之后，一些企业在经营过程中发生的办公费 用、材料加工、水电等公共费用取得的增值税专用发票，如果不能 在应税与非应税之间进行科学合理的分配，就很容易引发财务风险, 不利于企业财务管理工作的顺利进行。再次，影响企业的会计核算。 核算增值税和营业税，在进行设置科目和会计处理的过程中，会存 在着较大的差异，例如实施营改增之后，需要在会计核算中加 设应交税金一应交增值税等科目，在核算资产、收入

6、、负债、 成本的过程中也会发生较大的变化，企业的会计核算应该更加的详 细，提高企业会计核算的难度。同时在实施营业税改增值税之前， 一些建筑企业不需要进行发票认证，当缴纳营业税的过程中也是由 施工方完成代扣代缴工作，然而在实施营业税改增值税之后，在应 纳税额中会发生一些可以抵扣的项目，因此需要完成相关发票凭证 的认证工作，这就大大地增加了一些企业的会计核算工作。最后， 影响对供应商的选择。例如在营改增前，施工企业为降低成本， 往往选择个体户，小规模纳税人作为合作商提供材料、机械设备租 赁，因为无论该合作商是小规模纳税人还是一般纳税人，只要能开 出真实合法的发票即可，至于是什么类型的发票，或发票所

7、含的税 金是多少与施工企业都无关。但是在实施营业税改增值税后，一部 分增值税是可以进行抵扣的，因此在选择供应商的时候，大多数企 业会优先考虑可以开具增值税专用发票的供应商。三.”营改熠提高税务管理工作水平的对策从上述情况来看，我国实施营改增会给税务部门和企业的税 务管理工作带来一定的影响，因此我们要从以下对策出发提高税务 管理水平：(-)提高纳税服务的质量国税部门可以针对部分营改增纳税人初次填报增值税申报表、 不熟悉申报流程的实际问题，通过税企QQ群、微信群、电话等方 式温馨提醒纳税人在申报期限内履行纳税申报，办税服务厅流量高 峰期提醒，大力推广网上申报和预约办税，减少集中申报大厅出现 拥堵的

8、可能，引导纳税人错峰申报，缓解申报高峰压力。同时国税 部门要对负责税务人员和除重点税源企业之外的营改增试点纳 税人及原国税征管纳税人培训，包括试点政策、申报办法、增值税 涉税会计核算、增值税发票管理新系统的操作等。(二)调整财务管理模式在实施营业税改增值税之前，很多企业缴纳的是营业税，纳税依 据为开具的普通发票，在实施营业税改增值税后纳税依据是销项税 额与进项税额之间的差额，显然这改变了纳税的方式，因此这些企 业需要改变传统的会计核算模式，这样才能适应税制改革的变化。 企业针对过去垫付项目款项的问题，要提高控制的力度，尽量将预 付款项转变为报销付款，这样当发生支出的时候就可以抵扣 所取得的增值

9、税专用发票，便于及时的归集业务的成本费用，这样 可以在减轻企业税负的同时，及时、客观、准确地反映出企业实际 的利润情况。对于企业在经营过程中发生的公共费用支出，需要采 用科学的分摊方式，采用科学的方式将发生的公共费用在增值税项 目上进行分摊，实现节税的最终目的。（三）做好税收的筹划工作营业税与增值税存在着明显的差异，因此企业要对营改增税 务文件进行认真的学习，定期召开相关的税务专题会议，结合自身 企业的实际情况，广泛的收集意见，拓宽创新税务筹划思维，科学 合理的选择供应商，例如选择可以提供进项税额的供应商，这样可 以扩大抵扣进项税额的范围，采用科学的方法与供应商进行谈判， 争取在谈判中的主动权

10、。同时，企业也要时刻关注优惠政策，例如 可以预判和测算可能取得的进项税额，就营改增的相关事项， 聘请专业的税务专家，对企业的税收工作进行有针对性的筹划，这 样可以充分地利用好税收优惠政策，实现降低企业税负的目的。同 时企业也可以制定出相关的激励奖罚政策，奖励一些在采购、提供 服务过程中可以取得增值税专用发票的工作人员，将奖励与工资绩 效挂钩，这样可以督促、鼓励工作人员取得增值税专用发票，有利 于企业进行进项税的抵扣。企业的成本构成情况可根据现阶段或即 将实行的增值税税率归类梳理，在政策过渡阶段尽可能提高可抵扣 的成本构成比率，提高可抵扣税率高的成本构成项目，比如减少劳 务用工、提高机械作业水平

11、等（四）提高企业防控税务风险的能力在实施营改增的经济背景下，企业需要面对较大纳税性质的 转变，这个过程会加大企业的税务风险，因此企业必须提高自身防 控税务风险的能力。一方面，企业的管理者和财务人员需要加强对 营改增税收政策的学习，对营业收入等会计核算进行细化，不 断提高会计核算水平；另一方面要做好增值税发票的使用和管理工 作，为了保证合理、合法的使用增值税专用发票，就必须派遣专业 的人员来管理和使用增值税专用发票。企业要严格按照增值税的开 票流程开具发票，不能随意地开具、借出、毁损、丢失增值税专用 发票，要及时登记和定期核查已经开具完的增值税专用发票。对于 丢失的增值税专用发票，要及时地向税务机关报失，不得瞒报和漏 报。四、结语综上所述，营改增可以起到重要性的作用，无论是对税务部 门还是对企业的税务管理工作都会产生一定的影响，因此我们要从 实际情况出发积极的采用科学合理的对策来提高税务管理水平，这 样才能充分地发挥出营改增的重要性作用。