2023年-5的会计分录大全.docx
《2023年-5的会计分录大全.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2023年-5的会计分录大全.docx(54页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、会计分录大全1会计要素:分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。资产负债=所有者权益;收入成本=费用2记账要诀:在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义,只是作为一个符号象征。但是,同一会计科目,必定借贷的意义各一致,即,某一会计科目,借始终表示增加,贷始 终表示减少。这样,在做总账时才能清晰地表示财务状况。资产类与费用类,借+贷.,借表示此项增加,贷表示此项减少;其余:借贷+,借表示此项减少,贷表示此项增加。(下面的一些例子将作介绍)一、流动资产(一)费币贵金1、收到股东投入的股款借:银行存款贷:股本(实收资本)资本公积注:收到股款,那么股本(资产类)增加,贷记。故,银行存款,借
2、记。2、收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)注:银行存款(资产类)增加,借记;则主营业务收入,贷记。3、收到应收款项借:银行存款贷:应收账款/应收票据/应收内部单位款注:银行存款(资产类)增加;贝L应收款项,贷记。4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款贷:库存现金注:拨出库存现金,则库存现金(资产类)减少,故贷记。则其它应收款项借记。收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)注:人员差旅费属管理费用,而管理费用(费用类)增加
3、,故借记;库存现金(资产类)增 加,故借记;其它应收款为了补平上面分录的借项,贷记。5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现 金短缺(难点哦要花点时间的。)借:待处理财产损溢贷:库存现金注:财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益(资产类),损益增加,说明资产类科目增加, 按资产类借+贷的原则,借记。用库存现金填补现金短缺,则库存现金(资产类)减少,故 贷记。属于现金溢余:借:在建工程油气开发支出油气勘探支出贷:原材料材料成本差异应交税费一应交增值税(进项税额转出)19、 出售原材料借:银行存款应收账款贷:其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)同时
4、,结转成本借:其他业务成本(X)贷:原材料20、 企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等,以及对包装物的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。21、 生产领用包装物借:生产成本等贷:包装物22、 随同商品出售但不单独计价的包装物借:销售费用贷:包装物23、 随同商品出售并单独计价的包装物借:其他业务成本贷:包装物24、 出租、出借包装物,在第一次领用时应结转成本借:其他业务成本(出租包装物)销售费用(出借包装物)贷:包装物25、 收到出租包装物的租金借:库存现金银行存款贷:其他业务收入等26、 收到出租、出借包装物的押金借:库存现金银行存款贷:其他应付款退回押金作相
5、反会计分录27、 逾期未退包装物借:其他应付款(没收的押金)贷:其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)28、 这部分没收的押金收入应交的税费借:其他业务成本贷:应交税费一应交消费税等29、 逾期未退包装物没收的加收的押金借:其他应付款(没收的押金)贷:营业外收入一罚没收入应交税费一应交增值税应交税费一应交消费税30、 出租、出借包装物报废借:原材料(残料价值)贷:其他业务成本(出租包装物)销售费用(出借包装物)31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业,月份终了,结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借:油气生产成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本贷
6、:材料成本差异实际成本小于计划成本的,用红字登记32、 企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。33、 一次转销的低值易耗品,领用时,将其全部价值摊入有关的成本费用借:有关科目贷:低值易耗品报废时,残料价值冲减有关的成本费用借:原材料等贷:制造费用管理费用34、 分次摊销的低值易耗品,领用时借:低值易耗品一在用贷:低值易耗品一在库摊销时借:有关科目贷:低值易耗品一摊销报废时,残料价值冲减有关的成本费用借:原材料贷:有关科目转销全部已提摊销额借:低值易耗品一摊销贷:低值易耗品一在用35、 结转发出材料应负担
7、的成本差异借:油气生产成本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本贷:材料成本差异36、 已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品借:自制半成品贷:生产成本从半成品库领用自制半成品继续加工时借:生产成本贷:自制半成品委托外单位加工的自制半成品,发出加工时借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)贷:自制半成品(库存半成品)支付的外部加工费和运费等借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款等加工完成并已验收入库的自制半成品,应按加工后的实际成本借:自制半成品(库存半成品)贷:自制半成品(委托外部加工自制半成品
8、)37、 工业企业生产完成验收入库的产成品借:库存商品贷:生产成本油气生产成本结转成本时借:主营业务成本贷:库存商品38、 商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业,购入的商品到达验收入库后借:库存商品贷:材料采购(或在途物资)等委托外单位加工收回的商品借:库存商品贷:委托加工物资结转销售商品的成本借:主营业务成本贷:库存商品期末,应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借:主营业务成本贷:待摊进货费用39、 商品流通企业商品发生溢余借:库存商品贷:待处理财产损溢库存商品发生损失借:待处理财产损溢贷:库存商品应交税费一应交增值税(进项税额转出)40、 发给外单位加工的物
9、资借:委托加工物资贷:原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借:委托加工物资应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代交的消费税计入委 托加工物资成本。借:委托加工物资贷:应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按受托方代收代交的消费税借:应交税费一应交消费税贷:应付账款银行存款采用实际成本核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资借:原材料库存商品材料成本差异(计划成本小于实际成本的差额)贷:委托加工物资材料成本差异(计划成本大于实际成本的差额)41、 将委托代销商品发交受托代销单位借:
10、发出商品一委托代销商品贷:库存商品42、 收到代销单位报来的代销清单借:应收账款一XX代销单位贷:主营业务收入其他业务收入应收账款一应交增值税(销项税额)计算代销手续费借:销售费用一代销手续费贷:应收账款一XX代销单位同时,结转代销商品成本借:主营业务成本其他业务成本贷:发出商品一委托代销商品收到代销单位代销款项借:银行存款贷:应收账款一XX代销单位43、 收到受托代销商品采用进价核算的借:受托代销商品(接受价)贷:代销商品款44、 采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品借:银行存款应收账款贷:应交税费一应交增值税(销项税额)应付账款一X X委托代销单位借:应交税费一应交增值税(进项税
11、额)贷:应付账款一XX委托代销单位同时借:代销商品款贷:受托代销商品46、计算代销手续费等收入借:应付账款一XX委托代销单位贷:其他业务收入47、支付给委托代销单位的代销款借:应付账款一XX委托代销单位贷:银行存款48、不采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品借:银行存款应收账款贷:主营业务收入其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转营业成本时借:主营业务成本其他业务成本贷:受托代销商品同时借:代销商品款应交税费一应交增值税(进项税额)贷:应付账款一XX委托代销单位支付给委托单位的代销款借:应付账款一XX委托代销单位贷:银行存款49、提取存货跌价准备借:资产减值损失一存货跌价损
12、失(可变现净值低于成本的差额)贷:存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复,在原已计提的存货跌价准备金额内转回借:存货跌价准备贷:资产减值损失一存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品借:发出商品一分期收款发出商品贷:库存商品每期销售实现时借:应收账款银行存款贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)同时,结转成本借:主营业务成本贷:发出商品一分期收款发出商品(0)妻拈赞载1、企业委托的贷款借:委托贷款一本金贷:银行存款2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借:委托贷款一应计利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)应收利息(按合同本金和合同约定的
13、名义利率计算确定的应收利息)委托贷款一利息调整贷:投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)委托贷款一利息调整3、收回未减值委托贷款时借:银行存款委托贷款一利息调整(科目余额)贷:委托贷款一本金委托贷款一应计利息应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)委托贷款一利息调整(科目余额)投资收益4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借:委托贷款一减值准备贷:投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)同时,将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收回减值委托贷款时借:银行存款委托贷款一减值准备资产减值损失贷:委托贷款一本金应收利
14、息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)委托贷款一应计利息委托贷款一利息调整(科目余额)资产减值损失3、计提的减值准备借:资产减值损失贷:委托贷款一减值准备如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复,应在已提的减值准备的范围内转回:借:委托贷款一减值准备贷:资产减值损失贷:资产减值损失二、非流动资产(一)特彳至!期救资1、企业取得的持有至到期投资借:持有至到期投资一债券投资(成本)(公允价值,不含已到付息期但尚未领取的利息) 一债券投资(利息调整)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款持有至到期投资一债券投资(利息调整)2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的
15、持有至到期投资,以及非货币性交易 换入的持有至到期投资,见“应收账款”科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,资产负债表日计算利息 收入借:应收利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资一债券投资(利息调整)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资一债券投资(利息调整)未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,资产负债表日计算利息收入借:持有至到期投资一应计利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)持有至到期投资一债券投资(利息调整)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到
16、期投资一债券投资(利息调整)4、已发生减值的持有至到期投资,资产负债表日计算利息收入借:持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)贷:投资收益同时,将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借:银行存款贷:应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借:银行存款贷:应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息借:银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资一债券投资(利息调整)投资收益贷:持有至到期投资一债券投资(成本)一债券投资(应计利息)一债券投资(
17、利息调整)应收利息投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借:可供出售金融资产(公允价值)资本公积一其他资本公积(公允价值小于账面价值的金额)贷:持有至到期投资一成本、利息调整、应计利息资本公积一其他资本公积(公允价值大于账面价值的金额)9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金 融资产的,应在重分类日按其公允价值借:持有至到期投资贷:可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息借:银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资一债券投资(利息调整)减产减值损失贷:持有至到期投资一债券投资(成本)一债券投
18、资(应计利息)一债券投资(利息调整)应收利息减产减值损失11、资产负债表日,企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借:减产减值损失一持有至到期投资减值损失贷:持有至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份借:长期股权投资一股票投资库存现金银行存款持有至到期投资一可转换公司债券投资(利息调整)贷:持有至到期投资一可转换公司债券投资(成本)一可转换公司债券投资(利息调整)一可转换公司债券投资(应计利息)(工)可供*售金融资产1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息,比照“持有至到期 投资”科目的相关核算合适的内容处理。2、可供出售股票投资的取得、被
19、投资单位宣告发放的现金股利、收到股利,比照成本法核算 的“长期股权投资”科目的相关核算合适的内容处理。3、资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债 券,即为其摊余成本)的差额借:可供出售金融资产贷:资本公积一其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额(如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成 本)的差额借:资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)贷:可供出售金融资产4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值借:持有至到期投资贷:可供出售金融资
20、产对于有固定到期日的,应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日,按采用实际利率法计算 确定原记入“资本公积”的摊销金额借(贷):资本公积一其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)贷(借):投资收益。对于没有固定到期日的,在处置该项金融资产时借(贷):资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)贷(借):投资收益5、确定可供出售金融资产发生减值的借:资产减值损失(减记的金额)贷:资本公积一其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)可供出售金融资产减值准备对于已确认减值损失的可供出售金融资产(不包括股票等权益工具),在随后会计期间内公允 价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应
21、在原已计提的减值准备金额内 借:可供出售金融资产减值准备贷:资产减值损失已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不 能可靠计量的权益工具投资)在随后的会计期间公允价值上升的,应在原已计提的减值准备 金额内,按恢复增加的金额借:可供出售金融资产减值准备贷:资本公积一其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)6、出售可供出售的金融资产借:银行存款资本公积一其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)投资收益贷:可供出售的金融资产一成本、公允价值变动、利息调整、应计利息资本公积一其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)投资收益()长期股救技资1、同一控制下
22、企业合并形成的长期股权投资(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借:长期股权投资一成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目贷:有关资产科目资本公积一资本溢价(股本溢价)(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借:长期股权投资一成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(己宣告但尚未发放的现金股利或利润)有关负债科目资本公积一资本溢价(股本溢价)盈余公积利润分配一未分配利润贷:有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资(1)以货币资金作为合并对价的借:长期股权投
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2023 会计 分录 大全
限制150内