2023年-财务管理出纳基础知识.docx

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1、出纳基础知识一、什么是出纳和出纳的工作特点1、什么是出纳出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个 角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。(1)出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作 是管控货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲, 出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有 关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总 称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、 核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的 各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有 价证券的整

2、理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包 括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳 工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。(2)出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人 员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其 工作合适的内容、方式方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方 面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作 是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据7、出纳工作的基本原则是什么出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。会计法第二十一条第二、三款规定：“会计机构

3、内部应当建 立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、 债权债务账目的登记工作。“钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物 收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管 人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账; 发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金 和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人 员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误 差和营私舞弊等行为。会计法专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收 入、费用、债权债务

4、账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从 事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货 币资金收付.业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变 化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、 债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪 污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也 由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊 的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、 费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。总之， 钱账分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全

5、这一制 度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。8 .出纳人员应该遵守哪些职业道德出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成 千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难 顺利通过“金钱关与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵 守职业道德。一般会计人员应该遵守的职业道德是：（1）敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务， 使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。（2）熟悉法规。会计人 员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计 工作进行广泛宣传。（3）依法办事。会计人员应当按照会计法律、法 规和国家统一会计制度规定的程序和

6、要求进行会计工作，保证提供的 会计信息合法、真实、准确、及时、完整。（4）客观公正。会计人员 在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。（5）搞好服务。会计 人员应当尽其所能，为改善单位的内部管控、提高经济效益服务。（6） 保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位 领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：一是要清正廉洁。清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职 业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要 把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时.， 外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打

7、主意，施以小惠，拉其 下水。应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志 和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然，也有少数出纳员利 用职务之便贪污舞弊、监守自、盗、挪用公款，到头来，害了集体也 害了自己。二是要坚持原则。出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只 有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中， 有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法 律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些都是出纳员应该坚持和必 须做好的。长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维 护财经纪律，不少出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖。这是出 纳人员的荣誉。

8、当然，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但 坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到处罚。 为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财; 广大出纳员要 真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则, 自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。9 .出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计 和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。第一，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算， 为企业经济管控和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账 会计分管企他的明细账，为企业经

9、济管控和经营决策提供明细分类核 算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、 保管、核算工作，为企业经济管控和经营决策提供各种金融信息。总 体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管， 不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细 账会计则不得管钱管物。第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账 会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计 原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、 明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方 的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之

10、间又互相 牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行 存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证 券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出 纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系， 三者之间必须相互核对保持一致。第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一 种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银 行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明 细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银 行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月 末都

11、必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果, 并与现金和银行存款总分类账进行核对。第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现 金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证 券的保管和银行存款账户的管控工作。现金和有价证券放在出纳的保 险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续.既要进行出纳账 务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管控和银行存款收付业务。 在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人 员是管账不管钱，管账不管物的。对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这 是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置

12、“现金”、“银 行存款、长期投资”、短期投资等相应的总分类账对出纳保管和 核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价 证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经 过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的 收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价 证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。10 .怎样设置与配备出纳机构与人员(1)机构设置。出纳机构一般设置在会计机构内

13、部，如各企 事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳 室。会计法第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需 要设置会计一机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人 员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行 代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出 硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位 规模大小和货币资金管控的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出 纳机构。以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企 业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员。 有些主管公司，为了资金的有效管控

14、和总体利用效益，把若干分公司 的出纳业务(或部分出纳业务)集中起来办理，成立专门的内部“结算 中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。(2)出纳人员配备。一般讲，实行独立核算的企业单位，在 银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、 行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。 出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程 度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，乂要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式：一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳 员一名。一人多岗：规模较小

15、的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳 员一名。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如 单位的办公室、后勤部门等）配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得 兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案 保管工作。一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳 员，如分设管控收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和 银行结算出纳员等。11 .怎样进行出纳人员的内部分工？单位规模较大、业务复杂、出纳人员有两名以上的单位，要在 出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确的分工, 使每一项出纳工作都有出纳人员负责，每一个出纳人员都有明确的职 责。出纳人

16、员的具体分工，要从管控的要求和工作便利等方面综合考 虑。通常可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证 券的办理等工作性质上的差异进行分工。也可以将整个出纳工作划分 为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。12 .出纳的日常工作合适的内容有哪些？出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算 等三个方面的合适的内容。（1）货币资金核算。日常工作合适的内容有：办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管控 制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理 款项收付。对于重大的开

17、支本次项目，必须经过会计主管人员、总会 计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上 签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因 特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款 单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支 票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于 填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失 时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单 位或个人办理结算。认真登日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款 凭证，逐笔顺序登记现金和

18、银行存款日记账，并结出余额。现金的账 面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表,使账面余额与对账单上余额调节相符。对于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券, 要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过 部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。 如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理, 不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码 的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥 善

19、保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部 交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管控，专设登 记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭 证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算, 催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时 处理。（2）往来结算。日常工作合适的内容有：办理往来结算，建立清算制度。办理其他往来款项的结算业 务。现金结算业务的合适的内容，主要包括：企业与内部核算单位和 职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间 的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规

20、定可以用于其他 方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结 算；应付，暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无 法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备 用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加 强管控。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不 得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以 外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建 立清算手续制度，加强管控，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项 往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭

21、 证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部 门报告。（3）工资核算。日常工作合适的内容有：执行工资计戈IJ,监督工资使用。根据批准的工资计戈IJ,会同 劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划 的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或 向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等 级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人 所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按 照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核 的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭

22、证；他们同样是直接 与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好 的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济 活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入, 通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保 管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说, 收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳 队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管 控和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人 员仅指会计部门的出纳人员。2.出纳工作有什么特点任何工作都有自身的特点和工作规律

23、，出纳是会计工作的组成 部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一 项专门的相关技术，因此，具有自己专门的工作特点。主要特点有:（1）社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存 取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中 的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动, 就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由 领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附

24、在记 账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付 工资的来源，进行明细核算。根据管控部门的要求，编制有关工资总 额报表。13 .出纳的核算方式方法是什么出纳核算方式方法是完成出纳任务的手段，与整个会计核算方 式方法基本相同，主要包括设置账户、复式记账、审核和填制凭证、 登记账簿、财产清查、编制报表，以及对出纳核算资料进行分析和利 用等方式方法。(1 )设置账户。设置账户是对核算对象的具体合适的内容进行 分类反映和监督的一种专门方式方法。就出纳核算而言，要按现金、 每一种银行存款、每一种有价证券设置账户进行记录和核算。出纳工 作常设

25、账户有：“现金日记账”、“银行存款日记账结算户存款”、 “银行存款日记账义X专户存款”、“长期股权投资股票投资 (XX股票)，“短期投资股票投资(XX股票)”等。(2 )复式记账。复式记账是对每一项经济业务通过两个或两个 以上有关账户相互联系起来进行登记的一种专门方式方法。在我国, 几十年来“增减记账法”、“收付记账法”、“借贷记账按“三种复式记账 方式方法同时应用。但随着新的预算会计制度的出台，各企事业单位 和行政单位统一使用“借贷记账法”记账。所以，目前企业出纳记账应 当采用借贷复式记账的方式方法。(3)审核与填制凭证。审核并填制凭证，是为了保证会计核算 质量，审查经济活动的合理牲、合法性

26、而采用的一种专门方式方法。 出纳人员对经济业务进行账务处理，在过账前，也要复核有关原始凭 证，填制或复核记账凭证。原始凭证是经济业务的书面证明，是记账 的依据，对记录每一经济业务的原始凭证进行严格的审核，并根据经 审核后的原始凭还填制记账凭证，然后再据以记账，可以保证核算质 量，明确经济责任。出纳人员对原始凭证的复核与专管费用报销人员 对原始凭证的审核是两个不同的过程，出纳人员的复核是一种复查性 的，是保证会计核算质量的重要的和必不可少的一种手段，是出纳工 作的一个步骤，而费用报销的审核则是一项专门的财务管控工作；出 纳人员不得兼管费用报销等审核工作。(4)登记账簿。登记账簿是根据记账凭证，在

27、账簿上连续、相 关系统、全面地记录经济业务的一种专门方式方法。按照记账的正规 方式方法和程序登记账簿，并定期进行对账、结账，可以提供完整的、 相关系统的核算资料。出纳日记账要逐笔序时进行登记，定期结出借 贷发生额与余额，出具出细报告单与总账会计进行核对。其中现金日 记账还要每日结出余额，并与库存现金核对。(5)财产清查。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账 面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符 的一种专门方式方法。通过财产清查，可以查明各项资产物资、债权 债务、所有者权益等情况，加强物资管控,保持账记与实存的一致性， 并为编制报表提供可靠的资料。出纳要每天清点核对库

28、存现金，经常 性地与银行进行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票 据。(6)编制会计报表。编制会计报表是以表格形式，定期总括地 反映经济活动和财务收支情况的一种专门方式方法。编制会计报表, 可以反映企业财务状况、经营成果和预算、计划的执行情况，为企业 增产节约、提高经济效益提供可靠的资料；为有关政府部门进行宏观 调控提供有关信息；为投资人、债权人进行投资决策提供所需资料。 出纳部门主要是报告本单位现金收支与结存情况，现金收支计划的实 现情况，资金利用情况，资金使用效益等情况。(7)会计分析。对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反 映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出

29、降低成本 办法，扩大经营成果。上述专门方式方法构成了一个完整的总体，它们是相互联系, 紧密结合的，必须一环紧扣一环。缺少哪一环，或在哪一个环节上出 了相关问题，都将影响整体核算质量。14 .出纳账务处理的基本程序是什么账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、 归类、汇总、呈报的步骤和方式方法。或者说是从原始凭证的整理、 汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登 记，到会计报表编制的步骤和方式方法。科学地组织账务处理程序， 对提高会计核算质量和会计工作效果，充分发挥会计的职能，具有十 分重要的意义。目前，我国企业、事业、机关等单位的会计常用的账务处理程 序主要

30、有四种，它们是：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务 处理程序；科目汇总表账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序。 各种账务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类账的依据 和办法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处 理的步骤和方式方法基本相同。其基本程序如图表1T所示：15 .怎样办理出纳工作的交接手续会计法第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职， 必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计 机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的 要求进行。出纳员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续， 是出纳员应尽的职责，也是分清移交

31、人员与接管人员责任的重大措施。 办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防止账目不清、财务 混乱。出纳工作交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手 续；二是交接过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清理，做 账账核对；账款核对，交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、 款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监 三方签字盖章。移交表应存入会计档案。出纳交接一般分三个阶段进 行：第一阶段，交接准备。准备工作包括以下几个方面：（1）将出 纳账登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。（2）出纳账与现金、 银行存款总账核对相符，现金账面余额与实际库存现金核对一致，银 行存款账

32、面余额与银行对账单核对无误。（3）在出纳账启用表上填写 移交日期，并加盖名章。（4）整理应移交的各种资料，对未了事项要 写出书面说明。（5）编制“移交清册、填明移交的账簿、凭证、现金、 有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。第二阶段，交接阶段。出纳员的离职交接，必须在规定的期限 内，向接交人员移交清楚。接交人员应认真按移交清册当面点收。（1） 现金、有价证券要根据出纳账和备查账簿余额进行点收。接交人发现 不一致时，移交人要负责查清。（2）出纳账和其它会计资料必须完整 无缺，不得遗漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清册中注明， 由移交人负责。（3）接交人应核对出纳账与总

33、账、出纳账与库存现金 和银行对账单的余额是否相符，如有不符，应由移交人查明原因，在 移交清册中注明，并负责处理。（4）接交人按移交清册点收公章（主要 包括财务专用章、支票专用章和领导人名章）和其它实物。（5）接交人 办理接收后，应在出纳账启用表（见下表）上填写接收时间，并签名 盖章。第三阶段，交接结束。交接完毕后，交接双方和监交人，要在 移交情册上签名或盖章。移交清册必须具备：单位名称、交接日期、 交接双方和监交人的职务及姓名，以及移交清册页数、份数和其它需 要说明的相关问题和意见。移交清册一般一式三份，交双方各执一份, 存档一份。表1-1出纳账启用表账簿名称全宗号目录号账簿页数自第页起至第页

34、止共页案宗号盒号使用日期自年 月 日至年 月日保管期限单位领导签章会计主管签章经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章年 月日年 月日16 .出纳人员办理工作移交手续后如发现相关问题责任如何确 定？会计基础工作规范第三十五条规定：“移交人员对移交的 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承 担法律责任。”这是对会计工作交接后，交接双方责任的具体确定。 移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应 当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即便接替人员在交接时因 疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的相关问题，如事 后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员

35、不应以会计资料已移交 而推脱责任。17 .什么是原始凭证,它包括哪些主要合适的内容原始凭证是记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。在实 际工作中，原始凭证有些是从外单位取得的，有些是本单位自制的。 由于经济业务的合适的内容是千差万别的，因而记录经济业务的原始 凭证所包括的具体合适的内容也各不相同，各有其不同的要求和特点。 但是，每一种原始凭证都必须客观地、真实地记录和反映经济业务的 发生和完成情况，都必须明确有关单位、部门及人员的经济责任。这 些共同的要求，决定了每种原始凭证都必须具备以下基本合适的内容 （表 1-2）：表北京迅美达公司销售发票（98） NO:3727692发票联（税务专用章

36、）客户名称:环球公司开票日期：1998年12月24日支票号：083656编号商品名称商品规格单位数量单价（元）金额（元）12-210 普通车床 C620 台 20 900. 00 18000. 00合 计 人民币（大写）壹万捌仟元整18000. 00开票单位:北京迅美达公司（财务专用章）收款员：王玲 营业 员：张伟提货人:李强1 .原始凭证的名称。如借据、收据、增值税专用发票等。2 .原始凭证填制日期和经济业务发生日期。如下表中的开票 日期1998年12月24日。3 .填制凭证单位的名称及公章或专用章。如下表的“北京迅美 达公司，及其发票专用章。4 .经办人或责任人的签名或盖章。如下表中的收款

37、员王玲、 营业员张伟、环球公司的提货人李强。这些经办人或责任人都要签名 或盖章，他们对购销车床的真实性、合法性负责。5 .接受凭证单位的名称。如表中的“环球公司”。6 .经济业务的合适的内容。如购买车床等。7 .经济业务的数量、计量单位、单价和金额。如表中的C620 普通车床、20台、单价900元、金额18000元。上述基本合适的内容，一般不得缺少，否则不能成为具有法律 效力的原始凭证。有些原始凭证还应具备一些特殊合适的内容和要求, 如：使用统一发票时，发票上应印有税务专用章；自制发票，应盖有 税务监制章；使用增值税专用发票要按规定填写购销双方的税号、地 址、开户银行账号、支票号码等。18.怎

38、样填制原始凭证无论是外来原始凭证；还是自制原始凭证，都必须在每项经济 、业务发生和完成时直接取得或填制。这是填制和复核会计凭证的最基 本、最一般的原则要求。因为只有这样才能提供明确经济业务合适的 内容、数量、时间、地点以及经办人、验收人和负责人的经济责任的 证明资料。不得将多项经济业务汇总填制原始凭证，因为那样就混淆 了时间、地点、合适的内容、数量，以及有关人员的经济责任。这不 符合要求的。原始凭证大部分是由各单位业务经办人填制，但也有少 部分由财会人员填制，如各种收款收据、费用计提与摊配表、现金解 款单、支票进账单、出纳报告单等，为了保证原始凭证能够准确、及 时、清晰地反映各项经济业务活动的

39、真实情况，提高会计核算的质量, 并真正具有法律效力，原始凭证的填制必须做到真实可靠、手续完备, 合适的内容完整、书写清楚，连续编号、及时填制。具体讲应注意以 下相关问题：（1）从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（一般 盖财务专用公章），没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。有些 特殊的原始凭证，出于习惯和使用单位认为不易伪造，可不加盖公章。但这些凭证一般具有固定的特殊的公认的标志，如车船票、飞机票等。（2）从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。 为了稳妥起见，还应在原始凭证上注明填制原始凭证的个人的经营地 点或居住地点。（3）自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，

40、 但一定要有完整的签审手续。经办人、负责人、审核人、签领人一定 要签名或盖章；经办单位负责人所指定的人员的签名或盖章也视为有 效。（4）对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，一般用 财务专用章。不盖公章的原始凭证是无效凭证。（5）购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项 的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，付款人不能自己 证明自己确实付出了款项。6 6） 一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续 编号。因填写错误或其他原因而作废，应加盖“作废”戳记，整份保存， 不得缺联。复印的原始凭证不能作为记账凭证的依据。（7）已经销售的物品被退回，实物要验收入库或另作处理。退

41、还款时，要先填制退货发票。用现金退款时，要取得对方的收款收 据；以银行存款退还的，以银行结算凭证记账联作为证明，不得以退 货发票代替对方的收据。（8）职工因公借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件， 这种借据因为要作为记账的凭证，不能退还给借款者，职工用报销的 差旅费冲销或退还借款时.，由出纳人员另开收据或用图下表（表3）（2）专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着 专门的操作相关技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有 学问，就连保险柜的使用与管控也是很讲究的。因此，要做好出纳工 作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断 积累经验，掌握其工作要领，熟练使用

42、现代化办公工具，做一个合格 的出纳人员。（3）政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的 每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家 现金管控规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。 会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工 作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策 法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪 律。（4）时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工 资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。 因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作 质量。7 .出

43、纳工作的职能是什么？出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管控四个方面。 一类单据作为证明，并向借款人说明不退借据的原因。表1-3三星公司专用借据1998年8月27日今借到人民币壹仟伍佰元整( 1500. 00)其中：支票元，现金1500. 00元系因公出差借支批准人:刘丽借款人:张怀英经手人:吴纳借款结算联日期金额(元)9月11日月 日报销金额1480. 00交回金额20. 00尚欠金额0. 00出纳签章吴纳(9)经过行政机关批准的经济业务，批文是不可缺少的原始 凭证。年终，如果需要将批文抽出另行保管时，应当复印一份作为附 件替换正式批文。(

44、10)对重要空白原始凭证，应指定专人保管，领用时应填写 领用单，注明用途、领用单位、领取人以及空白原始凭证的起讫号码。 用完后，要以存根销号。例如空白发货票、空白收款收据，运输企业 的空白车票、船票等。(11)购买专控商品，除了银行转账或汇款凭证、销货方开出 的发货票、本单位的购物入库或使用证明外，还必须附有社会集团购 买力专控办公室签办的批准购买文件。没有批文，虽是真实的，但却 不合法，不能报账。(12)发生频率极高，性质、合适的内容相同，只是每张凭证 反映金额不同的原始凭证，在编制记账凭证之前，可按制度规定编制 原始凭证汇总表，例如每天收取的押金，向个人开出的销货发票或报 销的医药费等。原

45、始凭证汇总表应具备以下合适的内容：编号、填制 日期、经济业务合适的内容、数量、单价、金额、制证人、审核人、 收款人、所附原始凭证张数。汇总表就像流水账单，按经济业务发生 的先后顺序号登记，最后加以合计。这些原始凭证如果数量不太多， 可以附在汇总表后面，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管备 查。19 .怎样复核原始凭证？复核原始凭证是会计机构、会计人员结合日常财务工伤进行会 计监督的基本形式，它可以保证会计核算的质量，防止发失贪污、舞 弊等违法行为。出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。 在凭证复核中一定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职责。对 合适的内容不完整、手续不齐全、书

46、写不清楚、计算不准确的原始凭 证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正；对违法收、 支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提 出书面意见的，要承担责任；对严重违法，损害国家和社会公众利益 的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机 关应及时处理。原始凭证复核的合适的内容主要包括真实性复核、完整性复核 和合法性复核三个方面。(1)真实性复核。所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当 是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原 始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得 原始

47、凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得 填写假名。第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真 实的。不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不 得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭 证的真实日期改变为以前或以后的日期。第三，经济业务的合适的内容必须是真实的。是购货业务，必 须标明货物的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日 期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就 餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是 劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。第四，经济业务的“量”必须是

48、真实的。购买货物业务，要标明 货物的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用 的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。最后，也是最关键的一点就是单价、金额必须是真实的。不得 在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。（2）完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要 完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。 例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票 用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重 填。特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或 盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如， 某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化学成 份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的 签名；需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账; 需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐全的 原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。（3）合法性复核。所谓合法，就是要按会计法规、会计制度（包 括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度）和计划预算办事。在 实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复核时