财务会计和税务会计范文.docx

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1、财务会计和税务会计范文财务会计和税务会计篇1关键词：税务会计;财务会计;原则；比较税收会计是一门边缘学科，是税务学和会计学的交叉融合。不管是针对税务 会计，还是对于财务会计，其自身都具有独特的原则，并且随着经济的快速发展， 其具备的这种特性也逐渐显现出来，其中税务会计秉持的原则主要以国家建立的 相关政策实施税务活动为主，而财务会计秉持的原则主要是结合企业运营发展状 况，如实反映企业经营活动的过程，两者主体对象在本质方面存在差异。因此, 对税务会计原则和财务会计原则之间的关联和差异进行探讨，对会计业务落实具 有现实性意义。一、税务会计和财务会计的基本定义所谓的税务会计是指，根据会计学有关内容和理

2、论，对纳税人应纳税款的形 成、申报、缴纳进行综合反映和监管，确保纳税活动的全面落实，让纳税人员自 觉根据税法规定，进行税务缴纳的一项专业会计学科。税务会计秉承着“税法至 上”的原则，在会计原则的确认和计量上，以税法进行判断及修正，使纳税人承 担纳税义务。而财务会计是指，结合企业运营活动中落实的各项活动，进行全方 位监管和核算，并且给有关工作人员，其中包含了投资人员以及管理工作人员等, 为其提供企业精准财务数据以及企业今后发展标准的管理体系。在企业运营发展 中，财务会计在其中起到了关键性的作用。给企业提供精准的运营信息、负债信 息以及变现信息等，使投资者以及债权人等各方得到进行各项决策的依据。财

3、务 会计作为企业和外部投资人员进行交流的平台，运用企业已经落实的经济活动数 据，利用财务报表的方式将企业实际信息传递给外界，这对企业今后投资市场的 拓展，起到了引导性的作用。二、税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系税务会计和财务会计之间存在的关联性主要体现在两个方面。第一，税务会 计信息主要是把财务会计信息当作基本条件。通常情况下，通过企业构建的财务 会计体系，企业已经构建了一系列完善的财务活动“数据库”，该“数据库”可 以给企业提供真实的财务信息。并且，该“数据库”也具有企业开展税务会计处 理工作的基本信息。站在国际角度来说，大部分国家把企业会计数据当作基础, 之后根

4、据税务法规的相关要求进行适当修整。第二，税务会计和财务会计的协调 主要体现于企业对外编制的财务报表中。因为税务会计处理会给企业财务会计工 作带来一定影响，并且该影响将直接体现在财务报表中。例如，企业在进行所得 税核算时，有些专项用途财政性资金可以递延5年缴纳税款，我们就会在账务处 理和报表中出现递延所得税负债了。经营、会计期间、货币计量和权责发生制五项。税务会计依据国家规定的税法, 根据法律规定进行税务核算计量。二、分析两种国际模式（一）以德国、法国为代表的合一模式1 .基本特征：财务会计与税务会计相合一，会计服从于法律的要求。2 .形成背景：首先，德国、法国国际资本市场不是很发达，以独资企业

5、为主， 其投资者乐于持有政府的证券和储蓄存款，而不愿拥有私人工商企业的股票，所 以银行业较发达，造成企业主要依靠大银行筹集资金，或者在一定程度上依靠政 府的投资；其次，德国、法国属于成文法系国家，会计职业界不发达，其会计准 则必须由政府制定，严格按照法律的要求，财务上要求“极度稳健”和“形式重 于实质”；最后，法国、德国重视企业长期财务实力，很少要求企业提供财务状 况变动表。因此，德国、法国的财务会计与税务会计是相合一的，会计服从于税 法。（二）以美国、英国为代表的背离模式1 .基本特征：财务会计与税务会计相分离，二者之间彼此独立。2 .形成背景：美国、英国都是发达国家，具有强大的国际资本市场

6、，企业面 向社会群众筹资，并且其财务报告要求充分披露，强调“实质重于形式二美国 和英国同属不成文体系，会计职业界发达，其会计准则可以只取得相关权力机构 支持的权威性制定和。因此，美国、英国的财务会计与税务会计是背离的，财务 会计不受税务会计的约束，独立发展。三、我国财务会计与税务会计的关系（一）从会计环境论角度分析我国财务会计与税务会计的关系选择从前章分析国际两大财务会计与税务会计关系的两大模式可以看出，财务会 计与税务会计的关系的选择与国家的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境 等方面密不可分，从而导致二者间的关系处于不断发展协调的过程中。1 .政治、经济环境：随着我国改革开放的不断发展，

7、我国社会主义市场经济 体制逐渐形成并稳步发展前进，一方面，为了保证我国众多大小企业的健康绿色 发展，提升我国国际影响力，在财务会计方面严格要求，要求提高财务报表信息 的可靠性、真实性。另一方面，为了提高国家宏观调控能力，合理提高市场“无 形的手”和国家宏观调控“有形的手”的平衡，税务机关在税法方面严格立法, 独立发展。2 .法律环境：我国当前法律体系不完善，相关配套法律及相关法规的实施有 待完善，税收制度建立不完善，税法存在漏洞，往往是根据会计准则制定的。但 随着法律制度体系的不断发展和完善，财务会计与税务会计相背离是无可厚非的。3 .企业组织形式：随着经济全球化的发展，跨国公司的数量与日俱增

8、，一方 面信息披露严格要求，投资者和债权人对企业的信息需求越来越大，提供真实、 有效、及时、重要性的会计信息成为当前企业发展的必要，但提供有用的信息不 能一味的遵循法律的要求，这就导致会计与税法的分离。（二）我国财务会计与税务会计关系的改进方针1 .加强会计法律监管，完善法律法规体系我国当前法律规章制度存在欠缺， 体系尚不健全,税务会计很多方面存在漏洞，导致和财务会计之间的关系不明确， 存在差距。加强法律方面的监管，明确监督主体，促进二者的协调发展。2 .税务会计核算应采取权责发生制权责发生制可以更加有效的反应会计主 体当期的收入和费用，使得征税更加有依据，同时也遵循了会计核算的配比原则， 更

9、加体现税收公平原则。3 .税务会计核算要遵循实质重于形式、适度稳健“实质重于形式”在会计上 强调披露原则，税务会计应该依据企业是否实质性发生经济活动来判断是否纳入 征税范围。如“视同销售”实际是没有现金流入的经济业务，若对此征税加重了 纳税人的缴税负担。税收制度应该较少此类规定，一方面减少财务会计与税务会 计的差异，另一方面调整了纳税规定的合理性。4 .实行企业分层管理对于大型企业，其融资渠道广泛且多元化，大型企业一 般较大程度上影响着国家宏观调控和综合征税能力，应采用财务会计与税务会计 “适度背离”的模式。对于中小型企业，融资渠道单一，应采取财务会计和税务 会计相一致的模式，使按会计核算出来

10、的利润与按税法核算出来的应纳税所得额 一致，可以帮助中小企业刺激员工积极性，实现更高的利润。5 .结合会计环境发展情况，遵循规律，不断创新创新是企业进步的动力。会 计的发展离不开创新，根据现实情况进行思维性的拓展。在财务会计与税务会计 发展的历程中，会计人员需学会遵循客观事实，在创新的过程中谋求发展。6 .引导会计行业自律管理，提高税务会计的重视程度财务会计与税务会计的 关系，跟会计管理人员密不可分。会计监督存在遗漏，必然会导致会计监督效益 的较少，因此完善会计行业自律管理有利于协调财务会计和税务会计的关系，相 互促进，带动整个行业的发展。四、结论结合我国的政治环境、经济环境、科学技术发展、法

11、律环境的发展，财务会 计和税务会计呈现着分离的模式。但由于我国当前税收有些方面依据企业的会计 准则，会计准则需获得法律允许才有效。总之，财务会计和税务会计既有联系又有区别，但真正消除二者之间的联系是不可能的。我国应遵循国家现在发展情况, 遵循客观规律，不断创新，实行财务会计和税务会计“适度分离”的模式。参考文献：1常勋，常亮.国际会计（第六版）M.中国人民大学出版社，2012, 6.2戴德明，林钢，赵西卜.财务会计学（第七版）加.东北财经大学出版社, 2012, 1.财务会计和税务会计篇5随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会 计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于

12、我国税法越来越健全、税收管理越来 越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为，借鉴一些发达国家的经验，将企 业税务会计从企业财务会计、管理会计中分离出来,不仅有可能，而且很有必要。随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，我国的会计体制改革和 税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业会计准则、企业会计制度以及一系列税 收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计 事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起 了人们的普遍关注。一、企业税务会计的定义以及与财务会计的联系和区别税务会计不是从来就有的，而是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门 新兴

13、的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式, 运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳 即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属 于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和 监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与 现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方 法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但是，税务会计毕

14、竟是区别 于财务会计的一门特殊专业会计，所以它与财务会计又有着一定的差异。第一，二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并 为企业利益相关人（包括银行、债务人、潜在投资者）提供真实相关的信息，便 于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所 得税的会计核算系统,其目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负, 为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。第二，二者核算的对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部 经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，而税务会计核算和监督 的对象只是与计税有关的经济事项。第三，二者核算的依据不同。财

15、务会计核算的依据是企业会计制度和会计准 则，而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会计准则，依照会计 制度处理各项经济业务，会计人员基于自身的理解和情况的特殊性，对某些相同 的经济业务可能有不同的表述方式，出现不同的会计结果，这是会计的灵活性和 会计准则、会计制度具有弹性的正常表现。第四，二者核算的原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报 表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下 对收益和费用进行合理的估计，而税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障 税收收入，便于保管，一般不允许企业估计收益和费用。止匕外，税务会计坚持历 史成本，不考虑货币时

16、间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计则可 以有所不同，在特定时候，财务会计可以考虑币值不稳的因素，如在物价变动情 况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能够较为合理的反映物价变动影响的 计量模式。二、企业税务会计的发展、作用及特征企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的 会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企 业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出： “很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了 纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。 税法对

17、于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性 的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法 和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等可见，企 业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏 而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务 管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步 走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指 定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税 事项的会计核算，可以说是建立我国企业税

18、务会计的初步探索。与财务会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个万面：1、企业税务会计要在税法的制约下操作对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据企业会计准则 和企业财务通则，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务 会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约, 不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在 现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几 种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、后进先出 法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资

19、产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说, 企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相 应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳, 进行必要的调整。2、企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金 运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税 收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算 口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则, 通过税务会计工作所反映出来的情况

20、，保证企业的税务活动按照税收规定进行, 使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、 完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所 导致的损失。3、企业税务会计具有税收筹划的作用企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素 分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目 的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点, 筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企 业不多缴税、减轻税负的目的。三、税务会计与财务会计分离的必要性1、我国会计体制改革的

21、需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真 实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，而不再具体规定企业如何进行 会计核算，这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企 业会计准则的实施，企业财务会计的目标更加明确，即为企业会计信息使用者提 供信息，折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大，只有将税务会计从财 务会计中分离出来,才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督, 才能使会计改革见成效。2、健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善，逐步建立 了多税种、多环节、多层次的税收调节体系，基本上符合税种健全、税率合理、 税负公平的要求，有利于发挥税收

22、征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节 经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴 纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作，不可能在企业会计准 则和制度中一一体现。有时，企业可能处于自身利益的考虑，会利用税法的不完 善，通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等，实现其少缴税的目的，因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经济范围，都需要建立统一 的税收会计，以适应依法、合理、准确纳税的需要。3、加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下，会计提供的信息往往 偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，不 利于企业加强管

23、理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以 根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方 法、，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵 循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在 加强管理上，减少不必要的繁琐的核算工作。4、提高会计实践水平，维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高 度发展，资本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势，会计的作用 也将得到充分地发挥，而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高，这 在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法, 并

24、且税法具有一定时期内的稳定性，有利于会计人员在实践中积累经验，逐渐提 高会计信息的质量，并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。5、提高会计信息质量的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来 制定的，因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。而财务会计是根据会 计理论和会计惯例进行核算的，体现的是投资者实现资产保值、增值的需要主要 是满足微观企业投资者的需要。由于我国多元投资主体的出现，多种经济成分并 存，此时若财务会计再不与税务会计分离，会计核算继续实行两头兼顾，则会影 响会计信息质量，使之不能真实、客观地反映企业的经营成果和财务状况。若税 务会计从财务会计中分离出来，企业就可以有较大

25、的自主性，可以在允许的范围 内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反 映企业的财务状况和经营成果，从而有利于各投资者的决策，也有利于国家的宏 观决策。6、改革开放和与国际接轨的需要。进入二十世纪以来，税务会计逐步完善， 受到普遍重视，并发展成为重要的会计学科。我国实行改革开放以来，外商投资 企业和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外投资业务也越来 越多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济 权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的税务会计也 是十分必要的。7、发展会计学科的需要。在传统的财政决定财务、财

26、务决定会计的财会体 制模式下，会计学只能是会计制度的说明，即对会计制度所要求的会计行为、会 计方法、会计程序及报表编制作必要的解释，以便于人们进一步了解核算制度, 而随着我国会计准则体系的逐步完善，财务会计已经形成自己相对独立的体系。 但这并不意味着财务会计对财政、财务的变化熟视无睹，而是要在自身体系的基 础上形成一个相对独立的学科分支，这就是税务会计。它要求所有的财务人员和 税务人员既要明确财务会计的基本要求，又要明确税法的基本知识，把二者有机 地结合起来，这也是会计学科发展的必然趋势。四、建立我国企业税务会计应遵循的基本原则1、遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正

27、 确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中 有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计 年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理。这方面的规定更加 详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。2、灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指 企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应 分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的 会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。二是指核 算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业

28、会计核算终了之后，如外商投资 企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从 事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报 送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算 报表J因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到 核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收 规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。3、寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投 资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展,提高经济效益。 对此，企业的税务会计人

29、员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违 反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具 体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济 状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。 企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案,使其形成最佳组合, 从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动, 从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算, 不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关 系，及时、足额地向国家缴纳税款。4、会计核算

30、的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原 则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨 慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计 核算基本规律的高度概括和总结。总之，尽管税务会计长期以来被看作财务会计的延伸，但事实上税务会计在 许多方面已具备了与财务会计并列的会计学分支的学科特征，税务会计已具备了 独立的必要性和可能性。发展税务会计，有助于使规范经济生活的立法活动进入 快车道，也有助于为企业的经济体制改革措施的实施解除后顾之忧。主要参考文献：1、钟高、龚明晓。论会计准则目标。会计研究。1998；2、黄菊波、杨小舟。试论会计政

31、策。会计研究。1995, 11；3、李端生、朱力。论现代企业会计政策的选择。会计研究。1996, 8；4、于振亭、贾丽。我国税务会计与财务会计的分离初探。财会刊。2004, 11;财务会计和税务会计篇6【关键词】财务会计 税务会计 分离在我国经济快速发展以及税收体制不断改革完善下，将财务会计中税务这一 部分的会计计算以及管理分离出来。使之为企业的税收方面更好地服务，以及更 加系统专一的对企业有关税务的行为进行规划，从而促进企业的发展，实现企业 相关者的利益具有很大的作用，不仅有利于企业的税收管理也为国家税收调控做 出了贡献。一、财务会计与税务会计的差异在我国财务会计是在有关会计的法律法规以及制

32、度的指导下，通过一定的方 法对企业的财务活动和经营活动，通过货币进行计量，并最终以报告的形式呈现 给各使用主体，从而为各利益相关者提供关于企业财务方面的信息方便使用者做 出各项投资或者经营的对策，而税务会计是在现在税收体制下，以税法为标准, 借助会计核算的方法来完成对企业相关税务方面的计算，检查和监督。税务会计 和财务会计虽然都是为企业的相关经营或者有关财务活动进行核算或者监督等, 但是由于其侧重不同而且依据的主体也不同等使其具有多方面的差异如：（一）两者的目标不一样财务会计作为衡量企业或者各事业单位的一种财务工具，它的目的是通过一 定的会计手段和方法，能够把衡量主体的经营情况或者其它与财务相

33、关的情况, 能够按时、按质及能够准确、完整的表达出来，从而呈现给与企业利益相关的人 员，去帮助他们做一些决策，而税务会计是通过对企业税务这方面的核算使企业 可以明确各种税收为国家实现税收做铺垫，实现国家通过税收实现的调控。（二）两者对象不同财务会计顾名思义是对企业所有与财务相关的各种活动，而税务会计呢只是 负责企业相关财务活动中与税务相关的会计。（三）两者的依据不同财务会计作为一个会计种类，在有关报告的制作时，依据的是有关企业规定 使用的会计准则进行各项编写，而税务会计不能依靠企业自身的准则，必须严格 按照税法的要求进行税务税收的核算。（四）两者的计量原则不同我们都知道在现行的会计准则中在计量

34、成本是一般认为公允价值最能反映 事物的客观价值，也就是事物现在人们认为它值多少钱，而税务会计依据的是法 律。法律是讲究证据的它认为历史成本，也就是最开始它值多少钱就是多少钱这 是最好的证据，还有就是我们知道会计是在权利义务产生时交易就相当于完成， 而税法则比较注重交易的货币是否专移也就是收付实现制，而且前者是谨慎核算, 而后者必须是有充足的证据它不去承担应该交税的人的风险。（五）两者的会计要素和核算方法不同我们都知道会计的六大要素就是，资产负债、所有者权益以及收入、费用和 利润。而后者是应交税费、应税收入、扣除费用、纳税所得等。两者的核算方式 也不一样因为其依据的准则不一样所以在各种费用的核算

35、上使用的方法也不一 样。二、财务会计和税务会计分离的必然性分析由于经济的发展以及枯寂制度准则的要求，企业可以自主选择自己的核算方 式，这使得企业自己可以根据自己的实际需要选择适合自己的会计方法，而税务 会计它是严格按照法律来执行的，所以两者混合不利于企业会计的发展，同样对 税务会计的核算是一种干扰，所以把税务会计从其中分离出来是必然的。一方面这是政府税收和企业之间博弈的结果，因为国家站在绝对地位对于其 税收的主要来源企业进行强制遵守税收。另一方面这也是在企业纳税过程中，企 业的对财务的反映情况即有关税收的财务方面的衡量，与税务机关对应该交的税 费这方面的衡量标准有一定的差异，而财税的分离也正是

36、这种差异长期存在并较 量的结果，这也是其分离的原因，再一方面由于企业的最根本目的是获利，尤其 是企业的投资者越来越多和复杂，其目的就是挣更多的钱，税收对于他们是不利 的，而税务会计不能具体到会计核算的每一个环节，尤其是对于有的个别企业让 税务会计去和它们相适应也是很难做到，所以财税分离可以避免这种情况，这也 是导致其分离的必然原因。三、财务会计和税务会计分离的意义二者的分离使得我国在税收体制的改革可以更好的适应国际上面的税收，这 样可以避免很多进出口贸易的税收差异问题，这样使得中国可以更好的与国际接 轨，二者的分离也使得会计制度的改革可以更加有效顺利实施，使其可以达到自 己的目的。从而可以对会

37、计中衡量的各种信息的质量提高一个层次，使其可以分 工明确，形成系统专业的体系，可以更好更准确的服务各自的目标主体，无论是对企业的各利益相关人员还是国家税收都可以提供更优质的服务。通过财税分离。可以帮助国家推动税务改革，去督促和监督企业按照国家的 税收政策去严格执行，只有真正落实执行才能促进税收体制改革的完成，这也使 得企业的税收管理和其他相关管理得到了提升，分工明确对于管理来说特别重要, 财务和税收各司其职，企业可以选择适合自己的会计方法方便管理和使用财务信 息，把税务会计从财务会计中分离出来，使其可以得到发展，成为一门专门针对 企业税收会计的学科，符合国际发展的要求，也对于企业和国家的发展具

38、有重要 的意义。四、结语综上所述可以看出，税务会计从财务会计中分离出来，是社会经济发展的必 然，是企业和国家税务相关发展的必然，二者的分离是经济发展自主选择的结果， 由于其二者的差异导致的分离，顺应时代的需求将其分离出来并发展对于企业和 国家都具有很重要的意义，对于分离的财务会计和税务会计我们也应该去进一步 协调努力，使它们可以相互促进相互发展。参考文献：1吴其圆.财务会计与税务会计分离与协调路径探析J.商场现代化， 2013.财务会计和税务会计篇7(-)税务会计原则当前我国政府为了有效筹集财政收入，通过税收相关法律法规对企业会计行 为进行的合法性规定。当前包括我国在内的几乎所有国家都并没有对

39、税务会计的 原则进行直接规定，而是通过税收法律法规的制定从宏观上对税务会计的基本遵 从原则进行规定。当前我国税法中有关税务会计的原则可以归纳为以下三点：客 观性原则、总体性原则和合法性原则。客观性原则实质上是要求税务会计从业人 员在进行税务会计核算过程中保证客观公正，切不可偏离财务事实，以最终实现 财务信息的中立性。因此在进行税务会计信息系统的建立时，需要以税法作为出 发点，以企业财务现实作为操作对象进行有效核算。总体性原则实质上要求企业 在进行税务会计体系的建立时需要考虑各税种之间的联系和区别，需要从宏观角 度对企业会计信息进行税法方面调整核算。只有这样才能保障税务会计活动的完 整性和总括性

40、。合法性原则要求企业在进行会计核算时除了遵守会计规范、利用 财务会计原则外，需要将遵守税法放到很高的高度。对于企业而言，只有合乎税 法要求，才能降低企业的纳税风险；只有灵活运用税法，才能寻找到财务会计筹 划的空间，降低企业的税收负担、提高企业的利润水平。(二)财务会计原则由于财务会计原则一般各国都通过了财务会计规范进行规定，因此具有很强（二）税务会计与财务会计的区别税务会计与财务会计的区别主要体现在三个方面。第一，根本目的不同。税 务会计的主要作用就是对企业经济收入情况进行监管，保证纳税人能够正确的履 行纳税义务，使国家税收权益不受侵害。而财务会计的主要作用就是为投资人员 对企业资产的真实性的

41、了解提供条件。建立企业财务会计体系的主要作用就是将 企业财务情况、运营业绩以及财务变动情况进行真实体现，给政府部门、投资人、 债权人以及企业管理人员提供精准的财务信息。第二，基本前提不同。由于税务 会计和财务会计之间的目的有所不同，其基本前提也存在一定差异性。如，纳税 主体与会计主体不同，纳税年度与会计分期不同，货币时间价值与货币计量不同; 而税务会计基本前提的重中之重一一年度会计核算，是财务会计所没有的一项基 本前提。第三，秉持的原则不同。因为税务会计和财务会计所提供的服务目的有 所差异，使得两者之间为了落实自身目标所采用的措施也有所不同。基本原则决 定了处理方式的选用，同时给相关人员提供了

42、操作依据。三、税务会计原则和财务会计原则的比较（一）历史成本原则的对比历史成本原则指会计记录企业发生的经济业务时，应该以实际取得的成本为 计量标准。为了精准地反映企业现有的财务状况，在特定情况下将会摒弃历史成 本原则。如某些资产评估增值，或某些资产用公允价值入账，或者某些资产按照 企业会计制度、资产减值准备要求对资产进行减值等情况，在会计中属于非 常正常的调整，但是在实际税务处理中，对此并不认同，税务处理一般都是按照 账面原值来计算纳税所得。一直以来，历史成本原则是税法最为肯定、最为坚持 的，这是因为缴税是一种法律行为，而历史成本原则下，一般都是按照发票或者 合同来确定成本的，与公允价值比，历

43、史成本有时的确不能精准反映资产的价值, 但是它确定性强，有理有据。而财务会计则不然，会计准则、制度在多处引入先 进流量现值、可收回金额等公允价值概念以保证财务会计信息的可靠与真实，这 就必然带来大量的纳税调整事项。（二）权责发生制原则的对比企业会计计算应该秉持会计相关原则，把职责发生机制当作标准，对企业真 实的运营状况进行体现，而税法主要是秉持职责发生机制，对收付情况进行修整 和核查。税法对权责发生制总体上还是肯定的，毕竟应纳税所得额就是以财务会 计利润为基础调整而来，然而为了准确反映企业的情况，企业会计账目中产生的 大量的会计估计，税法对这些会计估计还是持保留态度的，因此计算应税所得时 会对

44、一些会计估计进行调整。例如，在权益法下面，应按照持股比例确认投资收 益，但其实这些收益并未实现，税法出于可靠性的考虑，只有企业实际收到股息 红利时，才计入应税所得。另外，有些福利良好的企业，对所有员工按照工作年 限计提了退职金，在员工离职时发放，这些退职金在计提费用的时候并未发生。 因此，计算所得税的时候要把未发生的退职金调整应纳税所得额，这些调整遵循 的明确性和固定性。企业在从事财务会计活动中需要对资金运作进行有效管理和 监督，以保证企业财务信息的客观性，维护企业相关投资人或者债权人、股东的 合法权益。因此可见财务会计是企业运行的重要内容，只有进行有效的财务会计 管理才能减小企业面临的风险，

45、同时提高投融资决策的准确性。而财务会计原则 作为企业从事会计活动的基本遵循原则，一般具有以下几点：及时性原则、可靠 性原则和实质性原则。及时性原则就是企业在从事财务会计工作时必须保证时效 性，对于会计凭证及相关信息的处理必须在规定期间内完成，切不可拖延至下个 期间。因为会计是动态的工作过程，其财务信息也是动态的，如果未能保证财务 会计的及时性原则必然造成企业正常业务难以开展。可靠性原则实质上类似于税 务会计原则中的客观性原则，即要求财务会计信息是客观公正、可靠的。因此任 何财务信息必须记载着相应的真实发生的财务活动，否则必然导致财务信息失真, 难以向企业股东、债权人等利益相关者提供能够真实反映

46、企业经营现状的财务信 息。实质性原则就是在进行财务会计处理时通过空壳公司或者其他形式进行财务 信息核算的方式是尤为财务会计原则的，在日常财务信息核算过程中必须注重实 质重于形式的原则，只有这样才能保证财务信息和企业发生的经济活动实质对等。二、税务会计原则和财务会计原则的比较（一）成本计量原则的比较一般来说，税务会计原则更多的强调历史成本，而企业的会计准则会更在意 资产的价值变化。历史成本原则是指企业对会计要素的确认应该按照其最初的成 本，而在企业进行生产经营活动的过程中，也要以发生业务的实际成本来作为计 价基础。当企业会计原则与历史成本原则发生冲突时，税法坚决支持历史成本原 则，这充分体现了税

47、法对于该原则的拥护。在现实生活中，有许多情况是企业所 采用的会计制度弃用历史成本原则，税法对该原则的维护就体现为：如果企业当 前资产违背了历史成本，税法会规定企业必须严格按照税收法律法规来确认和反 映相关资产的价值。税法如此强调历史成本原则的主要原因是，征税是一种国家 法律行为，必须要有充足的证据来保证税款征收的合法性。而财务会计准则强调 的是公允价值的理念，当一个企业的资产确认偏离历史成本原则时，可以用可收 回金额等资产的公允价值来替代，以此来保证财务信息的可靠性。（二）相关性原则的比较在财务会计中，相关性原则是指企业财务会计提供的信息要能与财务报告的 使用者的经济决策相关，有利于财务报告使

48、用者凭借该会计报告来做出尽可能正 确的投融资决策。与财务会计中的相关性原则截然相反，税务会计中的相关性原 则更注重企业的收入确认、成本计量、费用扣除要是企业实际发生的，并且收入 与成本、费用之间要存在合理的因果关系。从上面的描述可以看出，财务会计的 相关性原则是注重对企业财务报告使用者的经济决策，要尽可能地使使用者有效 地评估企业的价值，做出科学的投融资决策，为企业的良好发展提供必要帮助。 而税务会计的相关性原则是注重企业在进行纳税申报时要能准确核算其收入、成 本与费用，税务机关也要根据这一原则来判断企业的成本、费用是否能扣除，并 最终确定企业的应纳税所得额。可以看出，在相关性原则方面，税务会

49、计与财务会计的主要差别表现为适用对象的不同。（三）配比原则的比较配比原则是指企业的成本、费用要能够与企业对应时期的收入进行配比，以 此来正确计算企业在该期间的收益，不配比的成本、费用就不能从收入中进行扣 除，因为这是影响企业营业净损益的。税务会计对于配比原则的体现主要是在企 业所得税中，我国的企业所得税承认配比原则，纳税人在进行生产经营活动所发 生的成本、费用必须要与同阶段的应税收入进行配比，不能提前扣除，也不能推 迟扣除。财务会计的配比原则是权责发生制的体现，当企业的收入确认的权利发 生时，随之也就产生了扣除成本、费用的权利，而企业没有收入确认的权利，与 之对应的成本、费用也不能扣除。配比原则在税务会计中作用是，能有效防止企 业少计收入，多计算成本、费用，以此来