2023年-工会会计核算制度.docx

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1、工会会计制度第一章总则第一条 为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会 计法以及中华人民共和国工会法等有关规定，制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条 工会会计是各级工会核算以及反映以及监督工会预算执行和经济活动 的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适 应。第四条 县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。 县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专 职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记 账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条各级工会应当建

2、立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制 度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细 则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策以及业务水平。第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。第七条 工会会计应当以工会的持续运行为前提。第八条 工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为 年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度以及季度 和月度）。第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。第十一条 工会会计要素包括：资产以及负债以及净资产以及

3、收入和支出。其平 衡公式为：资产=负债+净资产。改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名一级科目明细科目称一以及资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款额度4112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金7132应收下级经费8135其他应收款9141库存物品10151投资11161在建工程12162固定资产二以及负债类13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入1

4、6211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19225其他应付款20231代管经费三以及净资产类21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322后备金26331结余四以及收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助30404政府补助收入31405行政补助收

5、入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五以及支出类35501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出39505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设

6、备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助41507事业支出42508其他支出第三部分会计科目使用说明一以及资产类科目第101号科目库存现金一以及本科目核算工会的库存现金。二以及各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三以及库存现金的主要账务处理如下：（-）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）

7、因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记 本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记 本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金, 贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关 科目，贷记本科目。四以及本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发 生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数以及支出合计数和 结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。五以及有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外 币现金

8、的币种以及外币金额以及即期汇率以及折算后的人民币金额及来源简要 说明等。六以及每日终了结算现金收支以及财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时 查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目， 贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本 科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记 “其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其 他收入”科目。七以及本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。第102号科目银行存款一以及本科

9、目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款以及 定期存款等。二以及工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费 集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会 的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下 级工会。三以及工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收 支结算。四以及银行存款的主要账务处理如下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金， 借记“库存现金”科目，贷记本科目。（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”以 及“应付

10、上级经费”以及“应付下级经费”科目。通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”以及“政 府补助收入”以及“行政补助收入”以及“事业收入”以及“投资收益”等科目。（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”以及“维权支出” 以及“业务支出”以及“行政支出”以及“资本性支出”以及“补助下级支出” 以及“事业支出”等科目，贷记本科目。（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。五以及各级工会应按开户银行以及存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出 纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，

11、至少每月核对一次，如有差额，应编制 “银行存款余额调节表”，调节相符。六以及本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。第111号科目零余额账户用款额度一以及本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门 批复的用款计划收到的以及尚未动用的零余额账户用款额度。二以及零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时， 根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出 时，借记“维权支出”以及“行政支出”以及“资本性支出”等科目，贷记本科 目。（二）从零余额账户提取现金时，借记“库

12、存现金”科目，贷记本科目。（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理.，借记 “财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政 授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度一 一财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理， 借记本科目，贷记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。如果下年度收到 财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返 还额度一一财政授权支付”科目。三以及本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度

13、。本科目 年末应无余额。第112号科目财政应返还额度一以及本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额 度。二以及本科目应设置两个明细科目：11201财政直接支付以及11202财政授权 支付，进行明细核算。三以及财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数 的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”以及“行 政支出”以及“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年终结余资

14、金的账务处理年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账 户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度, 具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。四以及本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。第121号科目借出款一以及本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或 工会所属单位的款项。第十二条 会计应当采用借贷记账法记账。第十三条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时 使用当地通用的一种民族文字。第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使 用者的需

15、要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况 以及各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠以及内容完整。第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条 工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随 意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条 资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行 调整账面价值。第二十一条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用

16、，并单独反映。第三章资产第二十二条 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产 以及投资和固定资产等。第二十三条流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要 包括货币资金以及借出款以及应收款项以及库存物品等。（一）货币资金包括库存现金以及银行存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账, 二以及本科目应按借款单位设置明细账。三以及借出款的主要账务处理如下：（-）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）逾期三年以上以及因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实

17、无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借 记“补助下级支出”以及“事业支出”等科目，贷记本科目。四以及各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五以及本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第131号科目应收上级经费一以及本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费以及建会 筹备金和补助。二以及工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨以及专项和超收等补助收 入。13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴工会经 费的，收缴的金额中应划

18、转给本级工会的部分。13103应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴建会筹备 金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。三以及应收上级经费的主要账务处理如下：（-）根据上级工会回拨以及专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目 （应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨以及专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷 记本科目（应收上级补助）。（-）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经 费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨 下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转

19、拨经费”科目。收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上 级转拨经费）。（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会 筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨 下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付建会筹 备金”等科目。收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收 建会筹备金）。四以及本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费以及建会筹备金和补 助。第132号科目 应收下级经费一以及本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。二以及工会可以

20、根据需要在本科目下设置应收经费以及应收建会筹备金等明细 科目。三以及应收下级经费的主要账务处理如下：（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本 级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷 记“应付上级经费”科目。（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。第135号科目其他应收款一以及本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。二以及本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。三以及其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他应收及暂付款项，借记

21、本科目，贷记“库存现金”以及“银行存 款”等科目。结算收回或核销转列支出时; 按收回的金额，借记“库存现金”以及“银行存款” 等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。（二）逾期三年以上以及因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确 实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本 科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其 他收入”科目。四以及各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得 长期挂账。五以及本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂

22、付款项。第141号科目库存物品一以及本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料以及物品及达不到固 定资产标准的工具以及器具等。二以及本科目应按库存物品的类别以及品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核 算。三以及库存物品的主要账务处理如下：（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）领用物品时，借记“职工活动支出”以及“维权支出”以及“行政支出” 等科目，贷记本科目。四以及库存物品每年至少盘点一次，盘盈以及盘亏或报废以及毁损应查明原因， 按规定程序批准后及时处理。（-）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科

23、目。 报废以及毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过 失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本 科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”以及“银行 存款”以及“其他应收款”等科目。五以及本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第151号科目投资一以及本科目核算工会按照国家有关法律以及行政法规和工会的相关规定，以货 币资金以及实物资产等方式向其他单位的投资。二以及本科目可按投资类别以及投资单位等设置明细账，进行明细核算。三以及投资的主要账务处理如下：（一）取得投资时：1 .购入国债等债券，借记本科目，贷记“银

24、行存款”等科目；同时，借记“结 余”科目，贷记“投资基金”科目。2 .以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同 时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记 “投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目， 贷记“固定资产”科目。4 .以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库 存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记 或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目， 贷记“投资基金”科目。（二）实

25、际收到利息以及股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投 资收益”科目。（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目 的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借 记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。（四）投资出现损失，报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目， 贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入” 科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。四以及本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。第161号科目在建工程

26、一以及本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。二以及本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三以及在建工程的主要账务处理如下：（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用 资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程 占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。四以及本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支 出。第162号科目固定资产一以及本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。二以及工会应设置固定资产明细账，按类别以及品名进行明细核算。三以及固

27、定资产的主要账务处理如下：（一）购入以及有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存 款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在 建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。 工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资 金”科目,贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入以及接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科 目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借

28、记“固定基 金”科目，贷记本科目。（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得 的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科 目。四以及固定资产每年必须盘点一次，对盘盈以及盘亏以及报废或毁损的，资产监 督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务 处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（三）毁损以及报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本 科目。同时，按清理过程中取得的收

29、入，借记“库存现金”以及“银行存款”等 科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目， 按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。 五以及工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值以及购入时间以及 预计使用年限以及应计提折旧（i般采用直线法计提折旧）以及固定资产净值等。 六以及本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。二以及负债类科目第201号科目应付工资（离退休费）一以及本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。二以及工会可以根据需要在本科目下设置在职人员以及离休人员以及退休人员 等明细科目。三以及应付工资（离退休费）的主要账务处理如下

30、： 实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时, 借记本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第202号科目应付地方（部门）津贴补贴一以及本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。二以及工会可以根据需要在本科目下设置在职人员以及离休人员以及退休人员 等明细科目。三以及应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同 时，借记本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第203号科目应付其他个人收入

31、一以及本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202 应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。二以及工会可以根据需要在本科目下设置在职人员以及离休人员以及退休人员 等明细科目。三以及应付其他个人收入的主要账务处理如下：实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记 本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第211号科目借入款一以及本科目核算工会借入的款项。 二以及借入款的主要账务处理如下:（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目

32、。 三以及本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。第221号科目应付上级经费一以及本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费以及应上缴建会筹备金等 明细科目。三以及应付上级经费的主要账务处理如下：（-）应上缴经费的处理收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额, 借记“应收下级经费”以及“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分, 贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规 定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目。 实际上缴工会经费时，借记本科目，

33、贷记“银行存款”科目。（二）应上缴建会筹备金的处理收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本 级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷 记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分，贷记“应付下 级经费一一应付建会筹备金”科目。实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四以及本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。第222号科目应付下级经费一以及本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经 费和建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：22201应付下级补

34、助：核算工会应拨付给下级工会的回拨以及专项和超收等各项 补助。22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴工会 经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴建会筹 备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分和需 返还给筹建单位工会的部分。三以及应付下级经费的主要账务处理如下：（-）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借 记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银

35、行存款”科目。（二）采用税务代收以及财政划拨方式收缴工会经费的：1 .本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金 额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入” 科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转 拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。2 .本级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的工会经费，按 上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费一一 应收上级转拨经费”以及“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部

36、分，贷记 “拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级 转拨经费）。实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（三）采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的：1 .本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的 总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费 收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规 定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备 金）。2 .本级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的建会筹备金， 按上级工会有关建会筹备金转

37、拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记”应收 上级经费一一应收建会筹备金”以及“银行存款”科目，按规定属于本级工会的 部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位 工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。3 .对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科 目。4 .对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部 分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级 经费”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。第225号科目 其他应付款一以及本科目核算工会除应付上下级经费之外的其

38、他应付及暂存款项。 二以及本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。 三以及其他应付款的主要账务处理如下：发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”以及“银行存款”等科目，贷记本 科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。第231号科目代管经费一以及本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的以及有指定用途的以及 不属于工会收入的经费，如代管的党费以及团费以及职工互助金等。二以及本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三以及收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时, 借记本科目，贷记“银行存

39、款”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余 额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不 符，应编制银行存款余额调节表调节相符。工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会 所属单位的款项。工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署 明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需 在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上以及因借款单位原因尚未收

40、回的 借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的, 应及时予以核销。（三）应收款项包括应收上级经费以及应收下级经费以及其他应收款等。应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应 收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下 级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回 性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料以及物品及达不到固定 资产标准的工具以及器具等。库存物品在取得时应当按照其实际成本

41、入账。购入以及有偿调入的库存物品以实 际支付的价款记账。无偿调拨以及接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭 据注明的金额（加上相关费用）记账。库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法以及加权 平均法以及个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定, 不得随意变更。工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈以及 盘亏或报废以及毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行 处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入;盘亏的库存物品， 将其账面余额计入当期支出。报废以及毁损的库存物品，先扣除残料价值以及可三以及净

42、资产类科目第301号科目固定基金一以及本科目核算工会购入以及调入以及建造以及盘盈以及接受捐赠固定资产 所形成的基金，以及拆除以及盘亏以及毁损以及捐出固定资产等原因减少的固定 基金。二以及固定基金的主要账务处理如下：（一）固定基金增加：1 .购入以及有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借 记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。2 .自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工 程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工 程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工 程占用资金”科目，贷记本

43、科目。3 .无偿调入以及接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。4 .盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（二）固定基金减少：1 .有偿调出以及出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产” 科目；取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其 他收入”科目。2 .毁损以及报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科 目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”以及“银行存款”等科 目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目，按 清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。

44、3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目， 贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记 “固定资产”科目。4 .盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。 三以及本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。第302号科目在建工程占用资金一以及本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。二以及本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三以及在建工程占用资金的主要账务处理如下：（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银 行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。（二）

45、工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记 本科目，贷记“固定基金”科目。四以及本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实 际支出。第311号科目 投资基金一以及本科目核算工会对外投资占用的基金。二以及投资基金的主要账务处理如下：（-）投资基金增加1 .购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记 “结余”科目，贷记本科目。2 .以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目； 同时，借记“结余”科目，贷记本科目。3 .以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等, 借记“投资”科目，按库存物品账而价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与 账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结 余”科目，贷记本科目。4 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目， 贷记本科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记 “固定资产”