2023全国会计从业资格考试-会计基础复习资料.docx

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1、会计基础复习资料第一章总论第一节会计的意义一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算 和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动 的一种经济管理工作，同时，它又是一个以供应 财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解：会计属于管理的范畴； 其对象是特定单位的经济活动；基本职能是核 算和监督； 以货币为主要计量单位。（而不是 惟一的计量单位）二、会计的基本职能：核算和监督1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通 过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会 计主体的经济活动，向有关各方供应会计信息。 会计核算的基本特点：以货币为主要计量单位 反映各单位的经济活动；会计核算具有完整 性、连续性

2、和系统性会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告 会计核算的7种方法：设置会计科目和账户； 复式记账；填制和审核会计凭证；登记账 簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。 会计核算的基本运作程序：依据发生的经济业务 填制和审核凭证，依据确定的会计科目设置账户， 运用复式记账的方法登记账簿，按确定的成本计 算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清杳, 依据账簿资料编制财务报表。2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时, 对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。 会计监督的三个特点：主要通过价值指标进 行；对企业经济活动的全过程进行监督，包括 事前监督、事中监督和事后监督；监督依据包 括合

3、法性和合理性两个方面。3、会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前 提，监督是核算的保证。（对经济业务活动进行监 督的前提是正确地进行会计核算，相关而牢靠的 会计资料是会计监督的依据；同时，也只有搞好 会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期 的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。） 4、财务报告目标（也称会计目标）：总目标：提高经济效益基本目标：向有关各方供应会计信息依据2023年企业会计准则，财务报告的目标 是向财务报告运用者供应与财务状况、经营成果 和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层 受托责任履行状况，有助于财务报告运用者做出 经济决策。财务报告运用者包括：企业管理者，投资者

4、，债 权人，社会公众，政府及有关部门等（选择）其次节会计基本假设和会计基础1、会计基本假设包括：会计主体、持续经营、 会计分期和货币计量。 会计主体是指会计确认、计量、报告的空间范 围。会计主体与法律主体（法人）并非对等的概 念。一般而言，凡法人单位必为会计主体，但会 计主体不确定是法人。（推断）持续经营是指会计主体在可预见的将来，会依选择：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐 笔登记；库存商品、原材料、产成品收独创细账 及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总 登记。第四节对账1、对账内容包括：账证核对；（一般在日常编 制凭证和记账过程中进行，登账时、出错时） 账账核对；（包括总分类账簿有

5、关账户的余额核 对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分 类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核 对）账实核对。第五节 错账更正方法（三种：划线更正法，红字 更正法，补充登记法）1、划线更正法：适用于记账凭证无错，只是登 账错误的状况。数字错误须全部划销，文字错误 可只划销错误部分2、红字更正法：适用于记账凭证错误，导致登 账错误的状况，分三种状况： 科目错误：红字冲销法方向错误：红字冲销法金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补 充登记法第六节结账1、结账的概念：在会计期末（月末、季末、年 末）将本期内全部发生的经济业务全部登记入账 以后，计算出本期发生额和期末余额。2、结账工作是编制

6、会计报表的先决条件。3、结账的程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并 保证其正确性。依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理 确定本期应计的收入和应计的费用。 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平全 部损益类科目。（4）结算出资产、负债和全部者权益科目的本期发 生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。 4、结账的种类：按结账时期不同，分月结、季 结、年结三种。5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记 账凭证。第七节会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进 行。2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 3、变动较小的明细账可连续运用，不必每年更 换。4、

7、备查账簿可连续运用。第六章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序 或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会 计报表相结合的方式。（了解）2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提 高会计核算工作的效率。（了解）3、设置时需遵循的原则：（了解）要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、 经营管理的要求和特点等相适应；要能正确、刚好、完整地供应会计信息运用者 须要的会计核算资料。力求简化核算手续。4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭 证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种 的主要区分在于登记总分类账的

8、程序和方法不 同。其次节账务处理程序的具体内容1、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围： 优点：简洁明白、易于理解，总分类账可以较具 体地反映经济业务的发生状况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范 围：优点： 依据汇总记账凭证月终一次登记总 分类账，简化了登记总分类账的工作量； 可清晰反映科目之间的对应关系。缺点：不利于会计核算的日常分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作 量较大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范 围：优点：科目汇总表的编制和运用较为简便、 易

9、学易做大大削减登记总分类账的工作量； 科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，保证 总账的正确性。缺点：不能反映各科目的对应关系；不便于依据账簿记录进行检查和分析经济业 务的来龙去脉。适用于经济业务量较多的单位。第七章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往 来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存 数与实存数是否相符的一种方法。2、意义：有利于保证会计核算资料的真实牢 靠；有利于挖掘财产物资的潜力；有利于 爱护财产物资的平安完整；有利于维护财经纪 律和结算制度。3、种类：（选择、推断）按范围不同，分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币

10、资金、财产物资、 债权债务等。全面清查的适用范围：年终决算前；单位撤 销、合并或变更隶属关系前，中外合资、国内联 营前以及企业实行股份制改造前；开展全面清 产核资、资产评估等活动，为摸清家底、精确核 定资产；单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金；银行存款; 库存商品、原材料、包装物等；债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查一般适用于以下状况：更换财产物资、库存现金保管人员；发生自 然灾难或意外损失；有关财政、审计、银行等 部门检查；临时性清产核资。其次节财产清查的基本方法1、清查库存现金后，应依据库存现

11、金盘点结果, 编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和 出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对 比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账 簿记录的原始凭证。2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算 凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而 另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。（简 答）3、未达账项有以下四种状况：企业已收入账, 银行尚未收款入账。企业已付入账，银行尚未 付款入账；银行已收入账，企业尚未收款入账; 银行已付入账，企业尚未付款入账。（了解）4、 ”银行存款余额调整表”只起对账作用，不 能作为调整银行存款日记账账面余额的凭证。5、实物资产的清查方法：实地盘点法；技术推

12、 算法（估堆法）6、往来款项的清杳方法：一般采纳发函询证的 方法第八章库存现金的核算 本章涉及主要科目：库存现金；待处理财产 损溢；其他应收/应付款；管理费用；营业 外收入第一节库存现金管理制度1、库存现金的运用范围（简答）（共8项：个人 5项，单位2项，其他1项）工资津贴：职工工资、各种工资性津贴；劳务酬劳：个人的劳务酬劳，包括如设计费、 装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法 律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务 费用等；奖金：依据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国 家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、 抚恤

13、金、学生助学金、职工生活困难补助等；差旅费：出差人员必需随身携带的差旅费；收购单位向个人收购农副产品和其他物资的 价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为 1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算; 中国人民银行确定须要支付库存现金的其他 支出。2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一 般是企业3-5天的正常开支须要量，最高不超过 15天。3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送 存银行；不得从企业库存现金收入中干脆支付库 存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。4、库存现金的内部限制制度钱账分管制度（出

14、纳员不得兼管稽核、会计档 案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作） 库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5、备用金的管理：两种方式：非定额（一次性） 管理和定额管理。其次节库存现金的核算1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库 存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核 算。2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行 政事业性专用收据、内部收据等。3、常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工 资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、 领款收据等4、对定额备用金应通过“其他应收款一备用 金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。5、库存现金清查发觉长短款通过“待处理财

15、产 损溢”账户核算。待处理财产损溢借方：盘亏（损失一管理费用）转出盘盈贷方：盘盈（收益一营业外收入）转出盘亏多选题：以下哪几项记入“待处理财产损溢”账 户的借方？盘亏；转出盘盈库存现金核算例题：一、非定额备用金的核算方法：报销时结清1、10月5日，王某预借差旅费1000元。借：其 他应收款王某1000贷:库存现金10002、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现 金200元。借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款王某1000二、定额备用金的核算：1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公 室备用金2000元。借:其他应收款一一备用金一一 行政办公室2000贷：库存现金2000

16、2、06年1月20日，办公室报销500元。借:管 理费用500贷:库存现金5003、06年年末，收回定额备用金2000元。借：库 存现金2000贷：其他应收款备用金行政办公室2000 三、库存现金清查的核算1、06年3月20日，清查现金长款100元批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100批准后：状况一：确认为少支付给某人/某单位的 款项。借：待处理财产损溢100贷：其他应付款X X 100状况二：无法查明缘由。借：待处理财产损溢100贷：营业外收入1002、06年12月30日，清查现金短款50元批准前：借：待处理财产损溢50贷：库存现金50批准后：状况一：出纳赔。借：其他应收款50贷

17、：待处理财产损溢50状况二：无法查明缘由。借：管理费用50贷：待处理财产损溢50第九章银行存款的核算本章涉及主要科目：银行存款；其他货币资 金；应收/应付票据；交易性金融资产 第一节银行存款概述1、企业一般应在注册地或居处地开立银行结算 账户，以办理存款、取款、转账等结算，符合条 件的，也可在异地开立。2、银行存款账户分为：基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多选） 基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付 可存现，可取现一般户：可办理借款转存、借款归还及其他结算 的资金收付可存现，不行取现专用户：办理特定用途资金不行存现，不行取现临时户：可办理临时转账结算，库存现金收

18、付可 存现，可取现3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本户，不得在多家银行机构开立基本 户；企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。其次节银行结算方式1、银行结算方式有9种：银行汇票、银行本票、 商业汇票、支票、汇兑、托收承付、托付收款、 信用卡、信用证。银行汇票：银行签发，异地运用银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基 本不运用商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户 的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债 权债务关系才能运用商业汇票。商业汇票的付款 期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业 汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日 内。商业汇票按其承兑人不同，分

19、为商业承兑汇 票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：1、只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约 定延期付款的商品交易。2、运用商业汇票的人必需同时具备两个条件：一 是在银行开立账户；二是具有法人资格。3、必需经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的 责任。4、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。5、同城、异地均可运用，没有结算起点的限制。支票：是出票人签发的，托付办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或持票人的票据。分为转账支票和库存现金支 票，转账支票只能转账，不能支取库存现金，库 存现金支票既能提取库存现金，也可办理转账。 支票的提示付款期限为10天。汇兑：分信汇和电

20、汇两种。托收承付：是依据购销合同由收款人发货后托 付银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。运用托收承付结算方式的收付款单位，必需是国 有企业、供销合作社以及经营管理良好，并经开 户银行审查同意的城乡集体全部制工业企业。办理托收承付结算的款项，必需是商品交易以及 因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承 付结算。托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元；但新华书店系统起点为1000元。承付货款分为验单付款和验货付款两种。 托付收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地 均可运用，不受金额起点限制。（自来水公司、供 电公司等的收费方式）第三节

21、银行存款的核算第四节其他货币资金的核算1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出 投资款等。（多选）2、外埠存款的概念（了解）：指企业到外地进行 临时或零星选购 时，采纳汇兑结算方式汇往选 购地银行开立选购 专户的款项。选购 资金存款不计利息，除选购员差旅费可 以支取少量库存现金外，一律转账。选购 专户 只付不收，付完结束账户。（推断）第十章存货的核算本章涉及主要科目：原材料；材料选购；应交税费；材料成本差异；待处理财产损溢 第一节存货的种类和范 1、存货的概念：指企业在日常活动中持有以备 出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产 品、在生产过

22、程或供应劳务过程中耗用的材料和 物料等。具体讲，存货包括各类原材料、在产品、 半成品、库存商品、商品及周转材料（含包装物、 低值易耗品）等。周转材料：是指企业能够多次运用、渐渐转移其 价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材 料，如包装物和低值易耗品，应当采纳一次转销 法或五五摊销法进行摊销。（推断）包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种 包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。（选择）2、下列包装物，在会计上不作为包装物存货进 行核算： 各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、 铁皮等，应作为原材料进行核算；企业在生产经营过程中用于储存和保管产品 或商品、材料、半成品、零部件等，而不伴同产 品或商品

23、出售、出租或出借的包装物，如企业在 经营过程中周转运用的包装容器，应按其价值大 小和运用年限长短，分别归入固定资产或低值易 耗品进行核算。3、低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具 物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动爱护 用品，以及在经营过程中周转运用的容器等。4、需留意：为建立固定资产等各项工程而储备的 各种材料，虽然也具有存货的某些特征（如流淌 性），但它们并不符合存货的概念，因此不能作为存货进行核算。5、存货的确认条件：存货在同时满意以下两个条 件时，才能被确认：与该存货有关的经济利益 很可能流入企业；该存货的成本能够牢靠地计 量。需说明：1、关于代销商品的归属：代销商品应作 为托

24、付方的存货处理。但会计准则也要求受托方 将代销商品纳入账内核算。2、关于在途商品等项目的处理：销售方按销售合 同、协议规定已确认销售（如已收到货款等），而 尚未发运给购货方的商品，作为购货方的存货； 购货方已收到商品但尚未收到销货方结算发票的 商品，作为购货方的存货；购货方已确认为购进 （如已付款）而尚未到达入库的在途商品，作为购货方的存货。3、关于购货约定问题：对于约定将来购入的商品, 由于企业并没有实际的购货行为发生，因此，不 作为企业的存货，也不确认有关的负债和费用。其次节存货数量的盘存方法两种方法：实地盘存制、永续盘存制（推断、选 择）1、实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末 通过对

25、全部存货进行实地盘点，以确定期末存货 的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价, 计算出期末存货的总金额，记入各有关存货账户, 倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。（概念了 解）公式：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期 购货成本-期末存货成本2、永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账 目设置常常性的库存记录，即分别品名规格设置 存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货, 并随时记列结存数。（概念了解）采纳永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全 面盘点。3、两种方法比较：实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作缺点：不能随时反映存货收入、发出和结存的 状态，不便于管理人员驾驭状况；简洁掩盖

26、存货管理中存在的自然和人为的损 失；只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本, 好用性较差。永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理 缺点：存货明细记录的工作量较大第三节存货的计价方法1、存货成本包括选购成本、加工成本和其他成 本。存货的选购成本，包括购买价款、相关税费 （如关税、消费税，一般纳税人增值税不计入成 本，小规模纳税人增值税计入成本）、运输费、装 卸费、保险费及其他可归属于存货选购成本的 费用（如运输过程中的合理损耗）。（多选） 存货的加工成本，生产成本（干脆材料、干脆 人工），制造费用（间接费用）。存货的其他成本，如借款费用、劳务费用等2、需留意：下列费用应当在发生时确认为当期 损

27、益，不计入存货成本：非正常消耗的干脆材 料、干脆人工和制造费用；仓储费用（如租赁 仓库费用）；不能归属于使存货达到目前场所和 状态的其他支出。3、外购材料运杂费假如金额较小，可计入当期 损益。（推断）4、存货计价对企业损益的计算有干脆影响期末存货计价（估价）假如过低，当期收益可 能削减；期末存货计价（估价）假如过高，当期收益可 能增加；期初存货计价假如过低，当期收益可能增加； 期初存货计价假如过高，当期收益可能削减。 存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有干 脆影响，包括流淌资产总额、全部者权益等项目。 存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有 确定的影响。物价上涨，用先进先出法，计算发出

28、存货成本， 会导致利润偏高。（推断）5、发出存货的计价方法实际成本法下的发出存货成本的确定：应采纳先 进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和 月末一次加权平均法）、个别计价法安排成本法下的发出存货成本的确定：”材料成 本差异”账户存货成本差异率=月初结存存货成本差异额+本 月收入存货成本差异额月初结存存货安排成本+ 本月收入存货安排成本*100%第四节原材料的核算1、材料的收入凭证：收料单、入库单、退料单 等材料的发出凭证：领料单、限额领料单、领料 登记簿、销售发料单、配比发料单等（缺课，请参照复习课中的笔记，此部分为重点）第五节存货的清查1、清查方法：实地盘点法；技术推算法2、存货清查的

29、核算：批准前，计入“待处理财 产损溢”账户，批准后，分不同状况计入相关账 户。盘盈：冲减管理费用盘亏：自然损耗，借记“管理费用”过失人赔偿，借记”其他应收款”保险公司赔偿，借记“其他应收款一一保险公 司”剩余净损失或未参与保险部分的损失，借记 “营业外支出一一特别损失”若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费 用”例题：1、某日外购甲材料一批，1000kg,单价10元， 增值税税率17%,对方代垫运费300元，材料已运 回并验收入库，款项已支付。借：原材料10 300应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款12 0002、月末，依据发出材料汇总表，结转发出材料成本。其中，生产A

30、产品领用材料5000kg,生产 B产品领用材料3000kg,车间一班耗用200kg,管 理部门耗用100kg,工程领用1000kg,材料实际 单位成本10元。借：生产成本A产品50 000生产成本B产品30 000制造费用2 000管理费用1 000在建工程10 000贷：原材料93 0003、某日外购甲材料1000kg,单价10元，增值税 税率17%,运费300元，材料已验收入库，安排单 价10元，款项已支付。按安排成本核算，涉及账户：原材料、材料选购 、材料成本差异材料选购材料成本差异借方：实际成本节约结转 贷方：安排成本超支 结转借方：超支分摊节约贷方：节约分摊超支特殊说明：即使同时验收

31、入库，也必需先记“材 料选购”账户购入时：借：材料选购 10 300应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700贷:银行存款12 000验收入库：借：原材料10000贷:材料选购 10000结转差异：借：材料成本差异300贷:材料选购 3004、某日外购甲材料1000kg,单价n元，增值税 税率17%,运费300元，材料已验收入库，安排单 价10元，款项已支付。购入时：借：材料选购 11 300应交税费一一应交增值税（进项税额）1 870贷：银行存款13 170验收入库时：借：原材料10 000贷：材料选购 10 000结转差异：借：材料成本差异1300贷：材料选购 13005、某日外购甲材料

32、1000kg,单价9元，增值税税 率17%,运费300元，材料已验收入库，安排单价 10元，款项已支付。购入时：借：材料选购 9 300应交税费一一应交增值税（进项税额）1 530贷：银行存款10 830验收入库时：借：原材料10 000贷：材料选购 10 000结转差异：借：材料选购 700贷：材料成本差异7006、月末，依据发出材料汇总表，结转发出材料成 本，其中，生产A产品领用5000kg,生产B产品 领用3000kg,车间一般耗用200kg,管理部门耗 用100kg,工程领用1000kg,该材料安排单价10 元。结转发出材料成本：借：生产成本一一A产品 50 000B 产品 30 00

33、0制造费用2000管理费用1000在建工程10000贷:原材料93 000该企业甲材料月初的安排成本为40 000元， 材料成本差异借方2000元，本月购入材料实际成 本63000元，安排成本60000元，要求计算本月 材料成本差异率。材料成本差异率二(2000+3000) / (40000+60000) X 100%=5% (材料成本差异账户借方表示超支，贷 方表示节约)依据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负 担的差异借：生产成本一一A产品2 500 B产品1 500制造费用100管理费用50在建工程500贷：材料成本差异46507、同上题。不变 该企业甲材料月初安排成本40000元，材料

34、成本差异借方2 000元，本月购入材 料实际成本57 000元，安排成本60000元，计算本月材料成本差异率。本月材料成本差异率=(2000-3000 ) / (40000+60000) X100%=-l%据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担 的差异。借：材料成本差异930贷:生产成本A产品500B产品300制造费用20管理费用10在建工程100小规模纳税人增值税计入成本，开一般发票，价 税合在一起。一般纳税人除了增值税不计成本外，其余合理的 各项费用都计入成本。例题：1、某小规模纳税人外购甲材料1000kg,单 价10元，税率17%,运杂费300元，运输途中合 理损耗10kg,款项已全部

35、支付，材料已验收入库。 问：甲材料的入账价值甲材料的入账价值=1000*10+ ( 1000*10*17%) +300=12000 元借：原材料12 000贷：银行存款12 0002、某一般纳税企业外购甲材料1000kg,单价10 元，税率17%,运杂费300元，运输途中合理损耗 10kg,款项已全部支付，材料已验收入库，安排 单价10元。 选购时：借：材料选购 10 300应交税费一一应交增值税(进项税额)1 700贷：银行存款12 000验收入库时：借：原材料9 900贷：材料选购 9 900结转差异：借：材料成本差异400贷：材料选购 400存货清杳例题：1、2023年12月28日，盘点

36、原材料发觉原材料溢 余100kg,单价10元。批准前：借：原材料1 000据当前的规模和状态接着经营下去，不会破产、 也不会大规划削减业务。会计分期指将一个会计主体持续经营的生产 经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以 便分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按 公历起讫日期确定。（选择） 我国的会计核算以人民币作为记账本位币。业 务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为 记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为 人民币反映。（推断）2、会计记账基础权责发生制（也称应计制或应收应付制）：凡是 当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费 用，不论款项是否收付

37、，都应当作为当期的收入 和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款 项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费 用。收付实现制（也称现金制中现收现付制）：以款 项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一 种方法。收付实现制（一般用于事业单位、非营利组织） 是和权责发生制（企业）相对应的一种确认基础。 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制 为基础。目前，我国的政府和非营利组织会计一般采纳收 付实现制，事业单位除经营业务（如学校的复印 部、食堂等）采纳权责发生制外，其他业务也采 纳收付实现制。第三节 会计信息的质量要求8项要求：4个首要质量要求：牢靠性、相关性、 可理解性、可比；4个次级质量

38、要求：实质重于形 式、重要性、谨慎性、刚好性牢靠性：是对会计工作和会计信息质量最基本的 要求；可比性：同一企业不同时期应当要用一样的会计 政策，不得随意变更。确需变更的，应在附注中 说明。不同企业发生的相同或者相像的交易或事 项，应当采纳规定的会计政策，确保会计信息口 径一样，相互可比。重要性：凡对资产、负债、损益等有较大影响的 会计事项要充分披露，对次要的会计事项可适当 合并、简化处理。谨慎性：也称稳健性或审慎性，是指企业在进行 会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资 产或收益，少计负债或费用，但不得计提隐私打 算。（费用从高，资产或收入从低：如收入每月挣 5000-8000,说 500

39、0）刚好性：一是要求刚好收集会计信息，即在经济 业务发生后，刚好收集整理各种原始单据；二是 刚好处理睬计信息，刚好编制同财务报告；三是 刚好传递会计信息。第四节会计要素和会计等式会计要素：是依据交易或事项的经济特征所确定 的会计核算内容的基本分类，是会计核算内容的 具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要 素。也称财务报表要素。贷：待处理财产损溢1 000批准后：借：待处理财产损溢1 000贷:管理费用1 0002、2023年12月28日，盘点原材料盘亏100kg,单价10元，账本1000kg,实物900kgo批准前：借：待处理财产损溢1 000贷:原材料1 000批准后：状况一，假如是一般

40、损失，计入管理费 用借：管理费用I 000贷：待处理财产损溢1 000状况二，假如是特别损失，计入营业外支出借:营业外支出1 000贷：待处理财产损溢1000状况三，由责任人赔偿或保险公司赔偿，计入其他应收款借：其他应收款1 000贷：待处理财产损溢1 000假如是小企业，egl的答案：借：原材料1 000贷:管理费用1 000eg2的答案：借：管理费用/营业外支出/其他应收 款 1000贷：原材料1 000课本P281业务核算题1-5题均需看。第十一章固定资产的核算本章涉及主要账户：固定资产；累计折旧；工程物资；在建工程；固定资产清理第一节固定资产的分类与计价1、固定资产的确认条件：同时满意

41、下列条件的， 才能予以确认与该固定资产有关的经济利益很可能流入企 业；该固定资产的成本能够牢靠地计量。2、按经济用途和运用状况分，固定资产可分七 类（选择、简答）：生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产；租出固定资产（在经营性租赁方式下出租的固 定资产）；融资租入固定资产；土地（指过去已经估价单独入账的土地）；未运用固定资产；不需用固定资产。3、固定资产的成本：指企业购建某项固定资产 达到可运用状态前所发生的一切合理、必要的支 出。包括买价、进口关税等税金、包装运输和保 险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可运 用状态前所必要的支出，如应担当的可资本的借 款利息、外币借款折算差额以及应分摊

42、的其他间 接费用。4、我国会计实务中，固定资产计价均采纳历史 成本。5、固定资产取得时的成本应当依据不同状况分 别确定：（推断、选择）外购：包括购买价款、相关税费、使固定资产 达到预定可运用状态前所发生的可归属于该项资 产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自建：包括建立该项资产达到预定可运用状态 前所发生的各项必要支出。投资者投入：按投资合同或协议约定的价值确 定，但约定价值不公允的除外。6、确定固定资产成本时，应当考虑预料弃置费 用因素。（推断）7、固定资产的入账成本中，还应包括企业为取 得固定资产面交纳的契税、耕地占用税、车辆购 置税等相关税费。（多选、推断）其次节固定资产的取得

43、见教材P291-292三个例题。第三节固定资产折旧的核算1、三个概念：折旧：指在固定资产运用寿命内，依据确定的 方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额：指应当计提折旧的固定资产的原 价扣除其预料净残值后的金额。预料净残值：指假定固定资产预料运用寿命已 满并处于运用寿命终了时的预期状态，企业目前 从该项资产处置中获得的扣除预料处置费用后的 金额。2、影响固定资产折旧数额大小的因素有4个： 计提折旧基数；固定资产折旧年限；折旧 方法；固定资产净残值。3、企业确定固定资产运用寿命，应考虑以下因素: 预料生产实力或实物产量；预料有形损耗和 无形损耗；法律或者类似规定对资产运用的限 制。4、固定资产折

44、旧范围：（选择、推断）除以下状况外，企业应对全部固定资产计提折旧: 已提足折旧仍接着运用的固定资产；按规定 单独估价作为固定资产入账的土地。融资租赁方式租入的固定资产，经营租赁方式租 出的固定资产：应计提折旧融资租赁方式租出的固定资产，经营租赁方式租 入的固定资产：不计提折旧当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计 提；当月削减的固定资产，当月仍提折旧，下月起不 提。固定资产提足折旧后，不论能否接着运用，均不 再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提 折旧。已达到预定可运用状态但尚未办理竣工决算的固 定资产，应当依据估计价值确定其成本，并计提 折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原 来

45、的暂估价值，但不须要调整原已计提的折旧额。 5、固定资产折旧的计算方法：年限平均法； 工作量法；双倍余额递减法；年数总和法。 其中双倍余额递减法和年数总和法以属于加速折 旧法。 年限平均法：公式：年折旧率=（1预料净残 值率）/规定的折旧年限义100%月折旧率二年折旧 率+ 12月折旧额=固定资产原值X月折旧率工作量法：公式：每单位工作量折旧额:固定资产原值X （1预料净残值率）/预料总工作量 月折旧额=当月工作量义每单位工作量折旧额双倍余额递减法：公式：年折旧率=2/预料折 旧年限义100%月折旧率=年折旧率+12月折旧额= 固定资产账面净值X月折旧率年数总和法：公式：各年的折旧率=固定资产

46、 各年初尚可运用年数/固定资产预料运用年限各 年数字之和X 100%月折旧率=年折旧率+ 12月折旧额=（固定资产原值一预料净残值）义月折 旧率第四节固定资产的处置1、固定资产削减的方式主要有：出售、调出、 报废、毁损、盘亏、投资转出或捐赠转出等。2、固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累 计折旧和累计减值打算后的金额。3、企业出售、报废、毁损等缘由削减的固定资 产，应在“固定资产清理”账户核算。核算程序如下：将出售、报废和毁损的固定资 产转入清理；核算发生的清理费用；核算出售收入和残料；（3）计算应收取的保险或其他赔偿；结转清理净损益。例题：1、某日，报废设备1台，原值100000元, 已提折旧96000元，支付清理费用100元，残料 变价收入2000元，均通过银行存款转账。结转净值到固定资产清理账户：借：固定资产清理4 000累计折旧9 600贷：固定资产100 000支付清理费用：借：固定资产清理100贷：银行存款100残料变价收入：借：银行存款2 000贷：固定资产清理2