2023年-城市合作银行会计制度.docx

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1、城市合作银行会计制度1997年1月2日财政部以及中国人民银行财会字（1997） 3号文发布*此文如下：各省以及自治区以及直辖市以及计划单列市财政厅（局），中国人民银行各省以及自治区以 及直辖市以及计划单列市分行：为了规范城市合作银行的会计核算，根据企业会计准则和金融企业会计制度， 我们制定了城市合作银行会计制度，现印发给你们，请布置各城市合作银行贯彻执行。 执行中有何问题，望及时告给我们。本制度自1997年1月1日起施行。附件：一以及城市合作银行会计制度二以及城市合作银行会计制度一一会计科目第一章 总则第一条 为规范城市合作银行的会计工作，根据中华人民共和国会计法以及中华 人民共和国公司法以及

2、中华人民共和国商业银行法以及企业会计准则等有关法规， 结合城市合作银行的实际，特制定本制度。第二条城市合作银行及其所属分支机构办理各项会计事务应遵守制度。第三条 城市合作银行会计的主要任务是真实以及完整以及及时地对全行的资产以及 负债以及所有者权益以及收入以及费用以及利润以及存款以及贷款以及结算等金融业务进 行核算以及反映以及管理和监督；向投资人以及监管部门提供会计信息。第四条 城市合作银行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人以及统一核算”的 体制。在效益性以及安全性以及流动性的原则下，自主经营，自负盈亏。第五条 城市合作银行的会计工作，实在行长领导下由会计部门统一负责。第六条 结算以及信

3、贷以及储蓄以及财务和外汇等业务，可以根据本制度的规定制定相 关的会计操作规程和内部管理办法。第二章会计核算基本原则第七条 会计核算以持续以及正常的经营活动为前提；在各会计期间所采用的会计政策 应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因以及情况以及对财务状况和经营成果 的影响在财务报告中说明。第八条会计核算遵循真实性原则。正确使用会计科目，客观反映各项业务，如实编制 会计报表；不得伪造篡改会计凭证以及帐簿，不准在制度规定之外另设会计帐册。第九条会计核算应遵循及时性原则。会计凭证的传递以及款项的划转不得积压和延误, 所有帐务必须当日结平。第十条 会计核算遵循权责发生制原则。凡应属本期的收入和

4、支出，不论款项是否在本 期收付，都应作为本期的收入和支出入帐；凡是不属于本期的收入和支出，即使款项已在本 期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。第十一条会计核算应遵循谨慎性原则，合理地确认和核算可能发生的费用和损失。第十二条各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。第三章会计核算基本规定第十三条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。02中央银行债券回购协议借 出款03其他证券回购协议借出款141短期债券投资01短期国家债券02短期金融债券03其他短期债券142长期债券投资01投资债券面值02投资债券溢价03投资债券折价04应计债券利息145其他

5、投资146投资风险准备金151固定资产01经营用固定资产02非经营用固定资产152累计折旧01经营用固定资产折旧02非经营用固定资产折旧153固定资产清理154在建工程01在建营业用房工程款02其他在建工程款科目代号科目名称一级二级一级二级161无形资产162递延资产163待处理财产损失01待处理出纳短款02待处理固定资产损失03待处理其他损失190其他资产负债类201活期存款01工业存款02商业存款03建筑企业存款04农业存款05城镇集体企业存款06乡镇企业存款07三资企业存款08私营企业及个体户存款09其他企业存款10异地单位存款11单位其他存款205定期存款01一般定期存款02通知存款0

6、3单位大额可转让定期存单211活期储蓄存款01活期储蓄存款02定活两便储蓄存款03个人支票存款04其他活期储蓄存款215定期储蓄存款01整存整取储蓄存款02零存整取储蓄存款03存本取息储蓄存款04整存零取储蓄存款05大额可转让定期储蓄存单06其他定期储蓄存款217信用卡存款01单位信用卡存款02个人信用卡存款221财政性存款01财政性活期存款02财政性定期存款231向中央银行借款232再贴现233转贴现234同业清算存款235同业一般存款236境外同业存放款项241同业拆人242境外同业拆人243应解汇款及临时存款01应解汇款02临时存款244开出汇票251保证金252开出本票255证券回购协

7、议借人款01国家债券回购协议借入款02中央银行债券回购议借入款03其他证券回购协议借入款258待报解预算收入260应付利息01应付定期存款息02应付定期储蓄存款息03其他应付利息261资金清算应付款01待抵用票据款02待划转款项262其他应付款01久悬未取款项02冻结存款03其他应付款项263应付工资264应付福利费265应缴税金266应付利润01应付股利02其他应付利润267预提费用272发行债券273发行债券折价274发行债溢价275发行债券应计利息277待处理财产溢余01待处理出纳长款02待处理固定资产溢余03待处理其他溢余280住房周转金所有者权益301实收资本302资本公积01财产重

8、估增值02资本溢价03接受捐赠04其他资本公积303盈余公积01法定盈余公积02任意盈余公积03公益金311本年利润01盈余公积补亏02提取盈余公积03应付利润04未分配利润资产负债共同类401代理证券01代理发行证券02代理兑付证券03代购证券04代售证券05其他代理证券402代理外汇买卖403其他代理业务406委托业务01委托存款02委托贷款407系统内往来01市行系统内往来02支行系统内往来408同城交换清算411异地通汇往账412异地通汇来账4134144164200102425010203损益类501利息收入01短期信用贷款利息收入02短期保证贷款利息收入03短期抵押质押贷款利息收入

9、04中长期信用贷款利息收入05中长期保证贷款利息收入06中长期抵押质押贷款利息收入07贴现利息收入08押汇利息收入09其他利息收入502金融机构往来利息收 入01存放中央银行款项利息收入02存放及拆放同业利息收入03系统内往来利息收入04其他利息收入511手续费收入01结算手续费收入02委托及代理业务手续费收入03证券买卖手续费收入04其他手续费收入512外汇业务收入01外币兑换收入02经营套汇收入03结售汇业务收入04其他外汇业务收入513其他营业收入01证券买卖收入02其他营业收入514投资收益01国债利息收入02其他债券利息收入03其他投资收益515营业外收入01罚没款收入02固定资产盘

10、盈及清理收入03出纳长款收入04其他营业外收入521利息支出01活期存款利息支出02定期存款利息支出03活期储蓄存款利息支出04定期储蓄存款利息支出05其他利息支出522金融机构往来利息支 出01同业存放及拆人利息支出02境外同业往来利息支出03系统内往来利息支出04其他利息支出523发行债券利息支出531手续费支出01储蓄人办手续费支出02结算手续费支出其他手续费支出532业务及管理费01业务宣传费02印刷费03业务招待费04电子设备运转费05钞币运送费06安全防卫费07保险费08邮电费09诉讼费10公证费11咨询费12审计费13技术转让费14研究开发费15外事费16职工工资17职工福利费1

11、8职工教育经费19工会经费20劳动保护费21劳动保险费22待业保险费23住房公积金24公杂费25差旅费26水电费27会议费28固定资产折旧费29低值易耗品摊销30递延资产摊销31无形资产摊销32租赁费33修理费34取暖及降温费35绿化费36董事会和理事会费37税金38坏账损失39呆账准备40投资风险准备41上交管理费42其他业务及管理费533营业税金及附加534其他营业支出01证券买卖支出02其他营业支出535外汇业务支出01外币兑换损失02经营套汇损失03结售汇汇兑损失04其他外汇业务支出536营业外支出01固定资产盘万及清理损失02出纳短款损失03其他营业外支出550所得税560以前年度损

12、益调整表外科目601开往国外保证凭信602承兑汇票603贷款承诺604期收即期货币605期付即期货币606期收远期货币607期付远期货币608应收买入外汇期权609应付买入外汇期权610应收卖出外汇期权611应付卖出外汇期权612应收利率调期613应付利率调期614应收买入调期期权615应付买入调期期权616应收卖出调期期权617应付卖出调期期权备忘科目701有价单证702重要空白凭证703代保管有价值品704抵押及质押品705表外应收未收利息706未发行债券715进口代收款项716出口托收款项721国外开来保证凭信723应收信用证出口款项2.城市合作银行会计科目说明资产类101现金本科目核算

13、本行库存的人民币以及外币现金以及运送中的外币现金。本科目设以下二级科目：01库存现金02运送中外币现金03库存外币103贵金属本科目核算本行购入的黄金以及白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。110存放中央银行备付金本科目核算本行存入中国人民银行的业务备付金。111存放中央银行特种存款本科目核算本行按规定存入中国人民银行的特种存款。112缴存中央银行一般存款准备金本科目核算本行按规定向中国人民银行缴存的存款准备金。113划缴中央银行财政性存款本科目核算本行按规定向中国人民银行划缴的财政性存款。114存放同业清算款项本科目核算本行出于资金往来结算需要而存放于境内金融机构的款项。115

14、存放同业一般款项本科目核算本行存放于境内金融机构的除清算款项外的其他款项。116存放境外同业款项 本科目核算本行存放于境外金融机构的款项。120拆放同业 本科目核算本行拆借给境内金融机构的款项。121拆放境外同业 本科目核算本行拆借给境外金融机构的款项。123短期信用贷款 本科目核算本行发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的信用贷 款。本科目设以下二级科目：01工业短期信用贷款02商业短期信用贷款03建筑业短期信用贷款04农业短期信用贷款05乡镇企业短期信用贷款06三资企业短期信用贷款07私营企业及个体短期信用贷款08其他短期信用贷款124短期保证贷款本科目核算本行发放给借款人的期限在一年以

15、内（含一年）的保证贷款。本科目设以下二级科目：01工业短期保证贷款02商业短期保证贷款03建筑业短期保证贷款04农业短期保证贷款05乡镇企业短期保证贷款06三资企业短期保证贷款07私营企业及个体短期保证贷款08其他短期保证贷款125短期抵押质押贷款本科目核算本行发放给借款人的期限在一年以内（含一年）的抵押以及质押贷款。本科目设以下二级科目：01工业短期抵押质押贷款02商业短期抵押质押贷款03建筑业短期抵押质押贷款04农业短期抵押质押贷款05乡镇企业短期抵押质押贷款06三资企业短期抵押质押贷款07私营企业及个体短期抵押质押贷款08其他短期抵押质押贷款126中长期信用贷款本科目核算本行发放给借款人

16、的期限在上的信用贷款。本科目设以下二级科目：01技术改造信用贷款02基本建设信用贷款03银团联合信用贷款04其他中长期信用贷款127中长期保证贷款本科目核算本行发放给借款人的期限在上的保证贷款。本科目设以下二级科目：01技术改造保证贷款02基本建设保证贷款03银团联合保证贷款04其他中长期保证贷款128中长期抵押质押贷款本科目核算本行发放给借款人的期限在一年以上的抵押以及质押贷款。本科目设以下二级科目：01技术改造抵押质押贷款02基本建设抵押质押贷款03银团联合抵押质押贷款04其他中长期抵押质押贷款129贴现本科目核算本行发放给借款人的贴现贷款。130逾期贷款本科目核算本行发放的到期（含展期到

17、期）借款人不能归还的贷款以及按照有关规定需 转入本科目核算的款项。本科目设以下二级科目：01逾期贷款02呆滞贷款03呆账贷款131贷款呆账准备本科目核算本行按照规定计提的贷款呆账准备。本科目是有关贷款科目的备抵科目。132进出口押汇本科目核算本行接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票经本行议付买单的款项, 或本行开出信用证后接到国外议付行的议付通知，由本行偿付款项后所垫付的款项。本科目设以下二级科目：01出口押汇02进口押汇本科目分不同币种，出口押汇按开证行，进口押汇按委托开证客户进行明细核算。133应收利息本科目核算本行按权责发生制原则计算的府帅未收利息。在规定期限以上的逾期贷款的 应收利

18、息转人表外核算。本科目设以下二级科目：01贷款应收利息02其他应收利息135待摊费用本科目核算本行不能全部计入当期损益，应在以后不超过一年的期间内分期摊销的各项 费用。139其他应收款本科目核算本行应收及暂付其他单位或个人的各种款项。本科目设以下二级科目：01业务周转金核算本行因业务周转需要而拨付行政部门或其他部门的备用金等款项。02存出保证金核算本行预付的各种保证金性质的款项。03其他应收款140证券回购协议借出款本科目核算本行与其他单位签订证券回购协议而借出的款项。本科目设以下二级科目：01国家债券回购协议借出款02中央银行债券回购协议借出款03其他证券回购协议借出款141短期债券投资本科

19、目核算本行购买的期限在一年以内（含一年）的短期债券。本科目设以下二级科目：01短期国家债券02短期金融债券03其他短期债券142长期债券投资第十四条会计记帐采用借贷记帐法。以会计科目为主体，以“借”以及“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。第十五条人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上逗点计数采用三分位制。第十六条外汇业务的核算实行分帐制，以原币记帐，以其主币单位为记帐单位,个位以下视辅币进位而定。第十七条凭证以及单据以及帐折的各种代用符号为：第号为#； “每个”为人民币元符号为“”；年以及月以及日简写顺序应自左而右“年/月/日”，年利率 简写为“年”

20、；月利率简写为“月；日利率简写为“日；外币符号从国际惯例。第十八条会计核算必须换人复核，实行钱帐分管，有帐有据，当时记帐，当日结帐，总分核对，内外对账。帐帐以及帐款以及帐据以及帐实以及帐表以及内外帐必须全部 相符。第十九条现金收入，先收款后记帐；现金支出，先记帐后付款；转帐业务，先记借后记贷，先记帐后签回单；代收他行票据，收妥进帐。第四章会计科目第二十条城市合作银行应按本制度的规定设置和使用会计科目，也可根据业务核算与内部管理 的需要设置明细科目。第二十一条 会计科目包括表内科目以及表外科目和备忘科目。表内科目分为资产类以及负债类以及资产负债共同类以及所有者权益类和损益类，各科 目按分类编制科

21、目代号。表外科目核算或有业务和承诺事项。备忘科目核算有价单证以及重要空白凭证等需要在表外进行控制的事项。第二十二条会计科目修改变更时应填制传票，通过分录结转;或采用结转对照表方式办 理新旧科目结转。第五章会计凭证第二十三条 会计凭证（也称传票）一般采用单式凭证，如有特殊需要，也可采用复式凭 证。第二十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。 基本凭证是指现金收人传票以及现金付出传票以及转账借方传票以及转账贷方传票以及特 种转账借方传票以及特种转账贷方传票以及表外（备忘）科目收入传票以及表外（备忘）科目付 出传票。特定凭证是指根据某项经济业务的特殊需要而制定的具有

22、专门用途的凭证。第二十五条填制会计凭证必须要素齐全，内容真实，数字正确，字迹清楚。会计凭证 的基本要素一般包括：年以及月以及日；收付款人的开户行以及户名和账号；人民币或外币符号和大小写金额；款项来源以及用途摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；银行及有关人员印章。以特定凭证作为记账凭证时，除填明签发凭证日期外，还需注明记账日期。受理会计凭证应接规定进行审核。本科目核算本行购买的期限在一年以上的长期债券。本科目设以下二级科目：01投资债券面值02投资债券溢价本科目核算本行长期债券投资的取得成本高于债券面值的溢价部分。它应在债券买入后 至到期前的期间内分年摊销。03投资债券折价本科目核算本

23、行长期债券投资的取得成本低于债券面值的折价部分。它应在债券买入后 至到期前的期间内分年摊销。04债券应计利息核算购入长期债券的应计利息。145其他投资本科目核算本行技规定对金融机构进行的直接投资。146投资风险准备金本科目核算本行按规定提取的投资风险准备金。本科目为各有关投资科目的备抵科目。151固定资产本科目核算本行所有自用的固定资产的原价。本科目应按规定的原则计价入账。本科目设以下二级科目：01经营用固定资产02非经营用固定资产152累计折旧本科目核算本行固定资产按规定的折旧率计提的累计折旧。本科目为“151固定资产” 科目的备抵科目。本科目设以下二级科目：01经营用固定资产折旧02非经营

24、用固定资产折旧153固定资产清理本科目核算本行因出售以及报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理中 所发生的清理费用和清理收入。154在建工程本科目核算本行进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程款项。本行购入的 不需安装的固定资产，不通过本科目核算。本科目设以下二级科目：01在建营业用房工程款02其他在建工程款161无形资产本科目核算本行长期使用的没有实物形态的资产，包括专利权以及著作权以及租赁权以 及土地使用权和非专利技术等的价值。162递延资产本科目核算本行不能全部计入当年损益，应在以后年度分期摊销的各项费用，包括开办 费以及金融债券的发行费以及租入固定资产的改良支出等。1

25、63待处理财产损失本科目核算本行在办理业务和清查财产中发生的各种财产物资的缺损。本科目设以下二级科目：01待处理出纳短款02待处理固定资产损失03待处理其他损失190其他资产本科目核算本行被冻结的存款以及冻结物资以及涉及诉讼中的财产以及其他财产等。负债类201活期存款本科目核算本行吸收的企事业单位的活期存款及信用卡存款等。本科目设以下二级科目：01工业存款02商业存款03建筑企业存款04农业存款05城镇集体企业存款06乡镇企业存款07三资企业存款08私营企业及个体户存款09其他企业存款10异地单位存款11单位其他存款205定期存款本科目核算本行吸收的企事业单位存入的定期存款。本科目设以下二级科

26、目：01 一般定期存款02通知存款03单位大额可转让定期存单211活期储蓄存款本科目核算本行吸收的居民个人活期储蓄存款。本科目设以下二级科目：01活期储蓄存款02定活两便储蓄存款03个人支票存款04其他活期储蓄存款215定期储蓄存款本科目核算本行吸收的居民个人定期储蓄存款。本科目设以下二级科目：01整存整取储蓄存款02零存整取储蓄存款03存本取息储蓄存款04整存零取储蓄存款05大额可转让定期储蓄存单06其他定期储蓄存款217信用卡存款本科目核算本行办理信用卡业务收取的信用卡备付金。本科目设以下二级科目：01单位信用卡存款02个人信用卡存款221财政性存款本科目核算本行吸收机关团体的财政性存款。

27、本科目设以下二级科目：以及01财政性活期存款02财政性定存款231向中央银行借款本科目核算本行向中国人民银行借入的再贷款。232再贴现本科目核算本行以客户贴现的未到期票据向中国人民银行进行再贴现而获得的款项。233转贴现本科目核算本行以客户贴现的未到期票据向其他银行进行转贴现而获得的款项。234同业清算存款本科目核算境内银行及非银行金融机构出于资金往来结算需要而存放在本行的款项。235同业一般存款本科目核算境内银行及非银行金融机构存放在本行的除用于资金清算以外的各种款项。236境外同业存放款项本科目核算境外金融机构存放在本行的款项。241同业拆入本科目核算本行从境内金融机构拆入和借人的款项。2

28、42境外同业拆入本科目核算本行从境外金融机构拆入和借入的款项。243应解汇款及临时存款本科目核算本行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项以及异地采购 和因临时需要而存入本行的款项。本科目为不计息科目。本科目设以下二级科目：01应解汇款02临时存款244开出汇票本科目核算本行受单位或个人的委托而签发的银行汇票款项。251保证金本科目核算本行收到的单位存入的保证金。252开出本票本科目核算本行向客户签发本票而收取的款项。255证券回购协议借入款本科目核算本行与其他单位签订证券回购协议而借入的款项。本科目设以下二级科目：01国家债券回购协议借人款02中央银行债券回购协议借人款03其他证券

29、回购协议借入款258待报解预算收入本科目核算本行当日代收的地方预算收入的暂记款项，每日划分报解后，本科目应无余额。260应付利息本科目核算本行按权责发生制原则所计提的应付利息。本科目设以下二级科目：01应付定期存款息02应付定期储蓄存款息03其他应付利息261资金清算应付款本科目核算本行参加同城票据交换及进行异地资金清算所发生的暂收及应付款项。本科目设以下二级科目：01待抵用票据款核算本行参加同城票据交换提出的支票以及汇票等待抵用款项。02待划转款项核算本行已从客户账户付出而因故未能划转的款项。262其他应付款本科目核算本行应付以及暂收其他单位或个人的款项。本科目设以下二级科目：01久悬未取款

30、项02冻结存款03其他应付款项263应付工资本科目核算本行应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资以及奖金以及津 贴以及补贴等。不论是否在当期支付，都应通过本科目核算。264应付福利费本科目核算本行按规定提取的职工福利费。265应缴税金本科目核算本行应缴纳的各种税金，如营业税以及城市维护建设税以及所得税以及房产 税以及车船使用税以及土地使用税以及固定资产投资方向调节税等。本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。266应付利润本科目核算本行应支付给投资者的利润，包括应付国家以及其他单位以及个人的投资 利润。本行与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付给其他单位

31、或个人 利润的，也在本科目核算。本科目设以下二级科目：01应付股利核算本行应支付给投资者的股息及红利。02其他应付利润267预提费用本科目核算本行预先提取但尚未实际支付的各项费用，如预提的租金以及保险费以及固 定资产修理费等。272发行债券本科目核算本行为筹措资金而发行的金融债券的面值。273发行债券折价本科目核算本行发行债券时，实际售价低于债券面额的部分。债券折价应按债券的剩余 期限分年摊销。本科目为“272发行债券”科目的备抵科目。274发行债券溢价本科目核算本行发行债券时，实际售价高于债券面额的部分。债券溢价应按债券的剩余 期限分年摊销。275发行债券应计利息本科目核算本行发行债券的应计

32、利息。277待处理财产溢余本科目核算本行在办理业务和清查财产中发生的各种财产物资的溢余。本科目设以下二级科目：01待处理出纳长款02待处理固定资产溢余03待处理其他溢余280住房周转金本科目核算本行从各种来源取得的用于职工住房方面的资金。所有者权益301实收资本本科目核算本行实际收到投资人投入的资本，包括国家投资以及其他单位投资和个人投 资等。302资本公积本科目核算本行取得的资本公积。本科目设以下二级科目：01财产重估增值核算本行按规定对财产价值进行重估产生的增值。02资本溢价核算投资人实际缴付的出资额大于注册资本的差额。03接受捐赠核算本行接受的可用以增加资本的现金和实物捐赠。04其他资本

33、公积303盈余公积本科目核算本行从税后利润中按规定比例提取的盈余公积。本科目设以下二级科目：01法定盈余公积02任意盈余公积03公益金311本年利润本科目核算本行在本年度实现的利润（或亏损）总额。312利润分配本科目核算本行按规定分配的利润或应弥补的亏损，以及历年分配（或弥补）后的结存余 额。本科目设以下二级科目：01盈余公积补亏02提取盈余公积03应付利润04未分配利润资产负债共同类401代理证券本科目核算本行受理其他商业银行以及证券公司等委托，代理发行以及买卖以及兑付国 库券和其他债券的款项。本科目设以下二级科目：01代理发行证券02代理兑付证券03代购证券04代售证券05其他代理证券40

34、2代理外汇买卖本科目核算本行受客户委托经营的外汇买卖业务。403其他代理业务本科目核算本行代理经办的除证券业务外的其他业务款项。406委托业务本科目核算本行接受当地财政部门或其他单位的委托资金用于发放贷款或进行投资的 款项。本科目设以下二级科目：01委托存款02委托贷款407系统内往来本科目核算市行与分支行之间以及各分支行之间的资金（存以及欠）往来。本科目设以下二级科目：01市行系统内往来02支行系统内往来408同城交换清算本科目核算本行参加同城票据交换提出和提入凭证的款项。同城票据交换中发生的退票 款项也在本科目核算。411异地通汇往账本科目核算本行向异地通汇行发出的往账款项。凡本行存放异地

35、通汇行的存款，余额反 映在借方；按协议透支额度在异地通汇行的欠款，余额反映在贷方。412异地通汇来账本科目核算本行收到异地通汇行发送的来账款项。凡异地通汇行存放本行的存款，余额 反映在贷方；按协议透支额度在本行的欠款，余额反映在借方。413异地通汇汇差本科目核算“异地通汇往账”和“异地通汇来账”两科目借以及贷发生额轧计的汇差, 并应每日与“汇差资金划拨”科目对转。414汇差资金划拨本科目核算本行与通汇清算中心的汇差资金清算，并应每日与“异地通汇汇差”科目对转。416辖内往来本科目核算市行辖内各行（含与市行）之间相互办理的款项划拨业务。它是一个联行性质 的科目。420营运资金本科目核算市行与支行

36、之间的营运资金划拨。本科目设以下二级科目：01拨付所属营运资金02上级拨人营运资金425外汇买卖本科目核算本行按规定经营各种外汇（币）之间以及外汇与人民币之间的兑换和买卖业 务。本科目设以下二级科目：01外币兑换核算各种外汇之间买入与卖出通过人民币进行套算的外汇买卖业务。02外汇套汇核算用自有外汇资金在国际金融市场经营的以国际市场汇率直接进行套算的外汇买卖 业务。03结售汇核算本行办理的结售汇业务，以及本行在国内外汇市场上进行的人民币与外汇之间的买 入与卖出业务。损益类501利息收入本科目核算本行发放各类贷款的利息收入。本科目设以下二级科目：01短期信用贷款利息收入02短期保证贷款利息收入03

37、短期抵押质押贷款利息收入04中长期信用贷款利息收入05中长期保证贷款利息收入06中长期抵押质押贷款利息收入07贴现利息收入08押汇利息收入09其他利息收入502金融机构往来利息收入本科目核算本行与其他金融机构往来而发生的利息收入。本科目设以下二级科目：01存放中央银行款项利息收入02存放及拆放同业利息收入03系统内往来利息收入04其他利息收入511手续费收入本科目核算本行办理各项业务收取的手续费收 入。本科目设以下二级科目：01结算手续费收入02委托及代理业务手续费收入03证券买卖手续费收入04其他手续费收入512外汇业务收入本科目核算本行进行外汇买卖以及外币兑换以及外汇调期等业务而产生的汇兑

38、收益。本科目设以下二级科目：01外币兑换收入02经营套汇收入03结售汇业务收入04其他外汇业务收入513其他营业收入本科目核算本行除贷款以及投资以及结算以及外汇以及金融机构往来和委托代理业务 之外的其他营业收入。本科目设以下二级科目：01证券买卖收入02其他营业收入514投资收益本科目核算本行进行有价证券投资和其他投资所取得的收入。本科目设以下二级科目：01国债利息收入02其他债券利息收入03其他投资收益515营业外收入本科目核算本行经营业务以外的各项收入。本科目设以下二级科目：01罚没款收入02固定资产盘盈及清理收入03出纳长款收入04其他营业外收入521利息支出本科目核算本行吸收存款的利息支出。本科目设以下二级科目：01活期存款利息支出02定期存款利息支出03活期储蓄存款利息支出04定期储蓄存款利息支出05其他存款利息支出522金融机构往来利息支出本科目核算本行与其他金融机构往来而发生的利息支出。本科目设以下二级科目：01同业存放及拆入利息支出02境外同业往来利息支出03系统内往来利息支出04其他利息支出523发行债