2023年-工会会计制度会计科目和会计报表全.docx

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1、工会会计制度会计科目和会计报表 第一部分总说明一以及本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅 账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并以及自行增设，不 得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。二以及各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级 工会。三以及工会在填制会计凭证以及登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列 会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。四以及工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础以及编制依据以及编制原则和方法的 要求，提供真实以及完整的会计报表。工会不

2、得违反规定，随意改变会计报表的编制基础以 及编制依据以及编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一以及资产类1 101库存现金2 102银行存款3 111零余额账户用款额度4 112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付5 121借出款6 131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金7 132应收下级经费8 135其他应收款9 141库存物品10 151投资11 161在建工程12 162固定资产二以及负债类13 201应付工资（离退休费）14

3、 202应付地方（部门）津贴补贴15 203应付其他个人收入16 211借入款实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（-）应上缴建会筹备金的处理收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷 记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返 还筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付建会筹备金”科目。实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。第222号科目应付下级经费一以及本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转

4、拨下级工会的工会经费和建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨以及专项和超收等各项补助。22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额 中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额 中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分和需返还给筹建单位工会的部分。三以及应付下级经费的主要账务处理如下：（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级

5、支出” 科目，贷记本科目（应付下级补助）。次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。（-）采用税务代收以及财政划拨方式收缴工会经费的：1 .本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷 记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。2 .本级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知 中的金额或实际收

6、到的总金额，借记”应收上级经费一一应收上级转拨经费”以及“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目 （应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（三）采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的：1 .本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存 款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分， 贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应 付建会筹备金）。2 .本

7、级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹 备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费一一应收建会筹备金”以及“银行存款” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹 建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。3 .对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4 .对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经 费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但

8、尚未拨付的经费。第225号科目其他应付款一以及本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。二以及本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。三以及其他应付款的主要账务处理如下：发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。第231号科目代管经费一以及本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的以及有指定用途的以及不属于工会收入的经费, 如代管的党费以及团费以及职工互助金等。二以及本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三以及收到代管的

9、经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银 行存款”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。三以及净资产类科目第301号科目固定基金一以及本科目核算工会购入以及调入以及建造以及盘盈以及接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆 除以及盘亏以及毁损以及捐出固定资产等原因减少的固定基金。二以及固定基金的主要账务处理如下：（-）固定基金增加：1.购入以及有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科 目，贷记“银行存款”等科目。2自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目， 同时借记“

10、资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在 建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。3 .无偿调入以及接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。4 .盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（二）固定基金减少：1 .有偿调出以及出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目；取得的收入扣 减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。2 .毁损以及报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程 中取得的收入，借记“库存现金”以及“银行存款”等科目，按

11、清理过程中发生的支出，贷记“库存现金” 以及“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科 目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。4 .盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。第302号科目在建工程占用资金一以及本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。二以及本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三以及在建工程占用资金的主要账务处理如下：（

12、一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同 时借记“在建工程”科目，贷记本科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定 基金”科目。四以及本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。第311号科目投资基金一以及本科目核算工会对外投资占用的基金。二以及投资基金的主要账务处理如下：（一）投资基金增加1 .购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记 本科目。2 .以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时

13、，借记“结余” 科目，贷记本科目。3 .以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目， 按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时， 按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。4 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目；同时， 按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。（二）投资基金减少1.投资出现损失,经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目, 贷记“投资”科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿

14、，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的， 借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。2,投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资” 科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。三以及本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。第321号科目专用基金一以及本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。二以及本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102财务专用基金：核算提取的财务专用基金

15、。32103权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。三以及专用基金的主要账务处理如下：（-）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（增收留成基金）。实际支出时， 借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。（-）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（财务专用基金）。实际支出时， 借记本科目（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。（三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目（权益保障金）。接受社会募集以及捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”以及“银行存款”等科目，贷 记本科目（权益保障金）。实际发放工会干部权益保

16、障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现金”以及“银行存款” 等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。第322号科目后备金一以及本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。二以及后备金的主要账务处理如下：（-）提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。（二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。第331号科目结余一以及本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。二以及结余的主要账务处理如下：（一）发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借

17、记本科目，贷记“投资基金” 科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。（二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”以及“拨缴经费收入”以 及“上级补助收入”以及“政府补助收入”以及“行政补助收入”以及“事业收入”以及“投资收益”以 及“其他收入”等科目，贷记本科目。将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”以及“维权支出”以及“业 务支出”以及“行政支出”以及“资本性支出”以及“补助下级支出”以及“事业支出”以及“其他支出” 等科目。（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会历

18、年滚存的结余。四以及收入类科目第401号科目会费收入一以及本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。二以及会费收入的主要账务处理如下：（-）取得会费时，借记“库存现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三以及本科目期末结转后无余额。第402号科目拨缴经费收入一以及本科目核算基层单位行政拨缴以及下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归 属于本级工会的经费及建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三以及拨缴经费收入的主要账务处理如下:(-)工会经费的处理1 .采用自主收缴工会经费的：收到工会经费，按

19、下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费” 以及“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分， 贷记“应付上级经费”科目。2 .采用税务代收以及财政划拨方式收取工会经费的：(1)本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存 款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上 级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨以及税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转

20、 拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费一一应收上级转拨经费”以及“银行存款”科 目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费一 一应付下级转拨经费”科目。(二)建会筹备金的处理1 .采用自主收缴方式收取建会筹备金的：本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部 分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工 会的部分，贷记“应付下级经费一一应付建会筹备金”科目。2 .采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的：(1)本级工会通过税务部门代收以及财政部

21、门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行 存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付 上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费一一应 付建会筹备金”科目。(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨以及税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关 建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费一一应收建会筹备金”以及“银 行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科-目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工 会的部分，贷记“应付下级经费一一应付建会筹备金”科目。3 .(1)

22、筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下 级经费一一应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。（2）筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费一一应付建会 筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应 付上级经费”科目。4,筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四以及本科目期末结转后无余额。第403号科目上级补助收入一以及本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。二以及本科目应设置

23、以下明细科目：40301回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失以及生活遇到困难的 职工和家庭的补助。40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。三以及上级补助收入的主要账务处理如下：（-）按银行收款单或上级

24、工会的补助通知书，借记“银行存款”以及“应收上级经费一一应收上级 补助”科目，贷记本科目相关明细科目。（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费一一应收上级补助”科目， 贷记本科目相关明细科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四以及本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。五以及本科目期末结转后无余额。第404号科目政府补助收入一以及本科目核算各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收 到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴以及帮扶资金以及送温暖经费以及疗养事业补助以及劳模补 助以及基建以及维修及大型活动补助等。二

25、以及工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三以及政府补助收入的主要账务处理如下：（-）在实行国库集中支付的地区1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入 账通知书及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。2,收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的授权支付到账通知书与分月用款计划核对 后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。（二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四以及本科目期末结转后无余额。第405号科目行政补助收入一

26、以及本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款 项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费以及工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工 会拨缴的工会经费。二以及行政补助收入的主要账务处理如下：（-）收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三以及本科目期末结转后无余额。第406号科目事业收入一以及本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业 收入。二以及本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。三以及事业收入的主要账务处理如下:（-）收到相关收入时，借记“银

27、行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四以及本科目期末结转后无余额。第407号科目投资收益一以及本科目核算工会对外投资发生的损益。二以及投资收益的主要账务处理如下：（一）收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投 资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。三以及本科目期末结转后无余额。第408号科目其他收入一以及本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈以及固定资产处置净收入以及接受捐赠收 入以及银行存款

28、利息收入等。二以及其他收入的主要账务处理如下：（一）取得其他收入时1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。2,接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。4有偿调出以及出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取 得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损以及报废的固定资产，按 账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金” 以及“银行存款”等科目，贷记本科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“

29、库存 现金”以及“银行存款”等科目。（-）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。17 221应付上级经费18 222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19 225其他应付款20 231代管经费三以及净资产类21 301固定基金22 302在建工程占用资金23 311投资基金24 321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25 322后备金26 331结余四以及收入类27 401会费收入28 402拨缴经费收入29 403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助4

30、0305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助30 404政府补助收入31 405行政补助收入32 406事业收入33 407投资收益34 408其他收入五以及支出类35 501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36 502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费三以及本科目期末结转后无余额。四以及支出类科目第501号科目职工活动支出一以及本科目核算工会为会员及其他职工开展教育以及文体以及宣传等活动发生的支出。基层工会组 织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本

31、科目核算。二以及本科目应设置以下明细科目：50101职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。50102文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。50103宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。50104其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支 出。三以及职工活动费的主要账务处理如下：（一）发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四以及本科目期末结转后无余额。第502号科目维权支出一以及本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。二以及本科目应设

32、置以下明细科目：50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询以及法律服务等发生的支出。50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。50205送温暖费：核算工会向职工送温暧发生的支出。50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。三以及维权支出的主要账务处理如下：（-）发生维权以及帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目。（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金一一权益

33、保障金”科 目。（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四以及本科目期末结转后无余额。第503号科目业务支出一以及本科目核算工会培训工会干部以及加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。二以及本科目应设置以下明细科目：50301培训费：核算工会干部以及积极分子培训等支出。50302会议费：核算工会代表大会以及委员会以及经审会以及工会专业工作会议的各项支出。50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设以及考核表彰以及建家活动以及大型专题调研以及经 审专用经费等专项业务发生的支出。50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。三以

34、及业务支出主要账务处理如下：（一）发生业务支出时；借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四以及本科目期末结转后无余额。第504号科目行政支出-以及本科目核算工会为行政管理以及后勤保障等发生的各项日常支出。50401工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴 纳的各项社会保险费等。包括：基本工资以及津贴补贴以及奖金以及社会保障缴费以及伙食补助费等。50402商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括： 办公费以及印刷费以及咨询费以及手续费以及水费以及电费以

35、及邮电费以及物业管理费以及交通费（燃料 费以及保险费以及修理费以及其他交通费）以及差旅费（住宿费以及旅费以及伙食补助费以及杂费）以及 维修（护）费以及租赁费以及招待费（餐费以及其他招待费）以及专用材料费以及劳务费以及委托业务费 以及工会经费以及福利费等。50403对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费以及退休费以及 退职费以及抚恤金以及生活补助以及医疗费以及住房公积金以及提租补贴以及购房补贴等。50404其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。三以及行政支出的主要账务处理如下：（一）支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资（离退休费）”以及“应付地方

36、（部门）津贴 补贴”以及“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”以及“应付地方（部门） 津贴补贴”以及“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。（-）支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目。（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四以及本科目期末结转后无余额。第505号科目资本性支出一以及本科目核算工会从事建设工程以及设备工具购置以及大型修缮和信息网络购建而发生的实际支 出。二以及本科目应设置以下明细科目：50501房屋建筑物购建：核算工会用于购买以及自行建造办公用房以及仓库以及食堂等建筑物（含附 属

37、设施，如电梯以及通讯线路以及电缆以及水气管道等）的支出。50502办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。50503专用设备购置:核算工会购置具有专门用途以及纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。50504交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。50505大型修缮：核算工会各类设备以及建筑物等的大型修缮支出。50506信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件以及软件购置以及开发以及 应用支出等。购建的计算机硬件以及软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。50507其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包

38、括的资本性支出。三以及资本性支出的主要账务处理如下：（一）购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记 “固定基金”科目。（二）自行建造房屋建筑物以及大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建 工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目， 贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四以及本科目期末结转后无余额。第506号科目补助下级支出一以及本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类

39、补助款项。二以及本科目应设置以下明细科目：50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失以及生活遇到困难 的职工和家庭的补助。50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。三以及补助下级支出的主要账务处理如下：（

40、-）发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四以及本科目期末结转后无余额。第507号科目事业支出一以及本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。二以及本科目应按单位或部门设置明细账。三以及事业支出的主要账务处理如下：（一）发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四以及本科目期末结转后无余额。第508号科目其他支出一以及本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏以及固定资产处置净损失以及 捐赠支出以及按规定计

41、提有关专用基金等。二以及其他支出的主要账务处理如下：（-）发生其他支出时1 .盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。报废以及毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金 额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿 等，借记“库存现金”以及“银行存款”以及“其他应收款”等科目。2 .毁损以及报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时, 按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”以及“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记 “库存现金”以及“银行存

42、款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记本科 目。3 .对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银行存款”等科目。4 .提取增收留成基金以及财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金一一增收留成基金以及财务 专用基金”科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。三以及本科目期末结转后无余额。第四部分会计报表格式50205送温暖费50206其他维权支出37 503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出38 504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助5

43、0404其他行政支出39 505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40 506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助41 507事业支出42 508其他支出第三部分会计科目使用说明一以及资产类科目第101号科目库存现金一以及本科目核算工会的库存现金。二以及各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三以及库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记

44、本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行 存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到 出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额， 借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记 本科目。四以及本科目应设置“现金日记账 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔 登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数以及支出合计数和结余数，并将结余数与实 际库存数进行核对，做到账款

45、相符。五以及有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币 种以及外币金额以及即期汇率以及折算后的人民币金额及来源简要说明等。六以及每日终了结算现金收支以及财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因， 并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目； 属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付 款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。七以及本

46、科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。第102号科目银行存款一以及本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款以及定期存款等。 二以及工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工 会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基 本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。三以及工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。四以及银行存款的主要账务处理如下：（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存 现金”科目，贷记本科目。（二）

47、通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”以及“应付上级 经费”以及“应付下级经费”科目。通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”以及“政府补助收入” 以及“行政补助收入”以及“事业收入”以及“投资收益”等科目。（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”以及“维权支出”以及“业务支 出”以及“行政支出”以及“资本性支出”以及“补助下级支出”以及“事业支出”等科目，贷记本科 目。（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。五以及各级工会应按开户银行以及存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收 付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期 与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调