2023年高级会计师考试模拟试题与答案.docx

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1、 2023高级会计师考试模拟试题与答案 案例分析题 2023年 4 月，财政部等五部委联合公布了企业内部掌握配套指引，连同2023 年5 月公布的企业内部掌握根本标准，构建了我国企业内部掌握标准体系。配套指引自2023年1月1日起首先在境内外的上市公司同时施行，自2023年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，同时鼓舞非上市大中型企业提前执行。甲公司系一家国有控股主板上市公司，自2023年1月1日起全面启动内部掌握体系的实施工作。甲公司于2023年11月针对内部掌握及风险治理问题召开专题会议，侧重听取公司董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和销售部经理的意见

2、，拟进一步加强企业的内部掌握，提高风险治理。有关发言人员的要点如下： 董事长：我们应当依据国家有关法律法规和企业章程，建立标准的公司治理构造和议事规章，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监视等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自打算。为确保反舞弊工作落到实处，建立举报投诉制度和举报人爱护制度，准时传达至中层以上员工。 总经理：通过实施内部掌握标准体系，进一步提升公司治理水平和风险管控力量，肯定保证公司经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现进展战略。为了实现该目标，建议由内部审计

3、部门牵头，制定内部掌握手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部掌握的权利和义务。 财务部经理：我们应当加强文化建立，培育积极向上的价值观和社会责任感，董事、监事、高级治理人员应当在企业文化建立中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品行和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化气氛。加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。 内部审计部经理：为实现内部掌握目标，企业应当加强内部掌握自我评价和外部审计。拟聘用A会计师事务所为公司2023年内部掌握自我评价供应设计效劳，同时托付该会计师事务所供应内部掌握审计效劳。经理层对内部掌握评价报告的真实性负全责，报告经由董事会审

4、批后对外披露。 销售部经理：为了扩大销售，不断提高市场占有率，对于境外的”客户和新开发的客户，实施宽松的信用政策。健全客户信用档案，关注意要客户的资信变动状况。由财务部门负责应收款项的催收，催收记录并妥当保存。对于重大销售业务的谈判，财务、法律等专业技术人员也一并参与。 要求： 依据企业内部掌握根本标准及其配套指引的要求，逐项推断甲公司(1)至(5)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。 【正确答案】 1.第(1)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处一：重要人事任免由董事长亲自打算的表述不当。(0.5分) 理由：重要人事任免属于“三重一大”事项，对于

5、重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或擅自转变集体决策。(1分) 不当之处二：准时传达至中层以上员工的表述不当。(0.5分) 理由：举报投诉制度和举报人爱护制度应当准时传达至全体员工。(1分) 2.第(2)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处一：肯定保证公司经理治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现进展战略的表述不当。(0.5分) 理由：内部掌握的目标是合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现进展战略，不能够供应肯定保证。(1分) 不当之处

6、二：由内部审计部门牵头，制定内部掌握手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部掌握的权利和义务的表述不当。(0.5分) 理由：制定内部掌握手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部掌握的权利和义务属于内部掌握部门的职责。(1分) 3.第(3)项内容不存在不当之处。(1分) 4.第(4)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处一：拟聘用A会计师事务所为公司2023年内部掌握自我评价供应设计效劳，同时托付该会计师事务所供应内部掌握审计效劳的表述不当。(0.5分) 理由：为企业供应内部掌握设计效劳的会计师事务所，不得同时为同一企业供应内部掌握审计效劳。(或：无法保证内部掌握审计工作的独立性。)(1分) 不当之处二：经理层对内部掌握评价报告的真实性负全责的表述不当。(0.5分) 理由：董事会对内部掌握评价报告的真实性负全责。(1分) 5.第(5)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处一：对于境外的客户和新开发的客户，实施宽松的信用政策的表述不当。(0.5分) 理由：对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度，不应当实施宽松的信用政策。(1分) 不当之处二：由财务部门负责应收款项的催收的表述不当。(0.5分) 理由：销售部门负责应收款项的催收。(1分) 【答案解析】 【该题针对“企业层面掌握”学问点进展考核】