我国内部审计存在的问题及对策_经济-审计.pdf

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1、我国内部审计存在的问题及对策 摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督

2、和经营管理方面发挥着重要作用。关键词：内部审计 问题 对策 叮叮小文库-2 一、内部审计的内涵及特征（一）内部审计的内涵（二）内部审计的特征 二、我国内部审计存在的问题（一）内部审计智能没有做到位（二）内部审计机构设置不合理（三）内部审计的独立性差（四）内部审计方法模式滞后（五）内部审计的职能定位不明确（六）内部审计人员素质不高 三、发展我国企业内部审计事业的对策（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区（二）建立健全内部审计体制和机构 应与现在企业制度相适应（三）保障内部审计机构权限（四）开展后续审计（五）提高人员素质 分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监

3、督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-3 第一章 内部审计的内涵及特征（一）内 部审计的内

4、涵 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。对于企业来说，由于企业管理者对审计工作的理解不同，对于审计工作的重视程度也存在一定的差别，这是客观存在的问题。其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展，内部审计部门在保全企业资产，监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标

5、，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从两个方面展开理解。第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会

6、 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-4 第二，为了实现企业增值和规范、改善组织经营，内部审计部门接受企业高层管理者的委托，对于某些特殊事件，和相关职能部门进行沟通和交流，并咨询相关责任人、经办人对事务发展流程的了解，

7、站在独立第三方的立场，对相关事件发表客观可行的审计建议，以促进公司工作制度化、规范化发展。或者会同相关部门，根据事实，进行流程再造，以适应企业发展的需要。内部审计部门作为公司管理层所委托的独立第三方，对所发生的事件或者管理制度发表意见，必须以客观真实的事实作为依据。目的在于发现企业管理中存在的薄弱环节和问题，揭露企业经营规划、投资决策、生产组织、内部控制和管理措施诸方面的失误与不足，以及监督人财物资源的合理利用，提出改善管理和提高效益的合理化建议，充分挖掘生产力诸要素的潜力。（二）内部审计的特征 1.服务的内向性 内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本

8、单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部

9、审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-5 2.工作的相对独立性 内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单

10、位利益的限制。3.审计程序的相对简化性 内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议

11、，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。4.审查范围的广泛性 内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立

12、性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-6 范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。5.监督受

13、托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益 同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。6.监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值。财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及

14、时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合

15、理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-7 7.内部审计机构及职权 为了充分、有效地发挥内部审计的作用，必须设置内部审计机构，恰当地配备审计人员，并使内部审计机构与审计人员有效地结合。一定的组织和合适的审计人员是开展内部审计工作的前提。分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运

16、行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-8 第二章 我国内部审计存在的问题(一)内部审计法律依据不充分我国虽然近年来陆续颁布了 内部审计准则、审计法 等与内部审计相关的法规政策,对内部审计问题作了较详细的规定,但是从总体上讲,仍然缺乏对内部审计工作应有法律支

17、持,而且大多是政策性或原则性的规定,可操作性不强,造成内部审计工作难以适应市场经济健康发展的需要。这至少表现在:第一,现代内部审计的特征是为组织服务,向经营领域发展,在我国有关法规中体现不充分;第二,没有相应的制度实施细则,这使得内部审计人员无章可循,不知如何开展工作;第三,知识经济时代的到来需要审计立法进一步加强,如电子证据的易篡改性,造成审计证据确定的困难,电子合同的瞬间完成使得合同签订和生效时间的确定存在争议等等。这些都需要通过立法加以明确。(二)我国内部审计缺乏独立性相对独立性是内部审计的基本特征,内部审计机构的相对独立性能使审计机构更好地开展内部审计业务。企业内部审计的组织形式一般有

18、董事会领导模式;监事会领导模式;总经理领导模式;由董事会、监事会和总经理双重领导模式;财务总监领导模式。采用第一、二种方式的内部审计机构具有较强的独立性,第二种方式的独立性相对差一些,第三、四种方式的独立性次之,第五种方式的独立性最差。我国的企业较多采用的是第三种方式,直属总经理的领导。由于内部审计的独立性相对较差,对总经理分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职

19、能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-9 的经济责任、经营行为缺乏有力的监督,从而影响到内部审计作用的发挥。现在我国的内部审计处于一个尴尬的境地。这主要是由管理体制和职能定位不当所致。一方面内部审计机构是企业的下设机构,需要服从企业的上层管理,需要从企业得到运营的经费;另一方面经营者认为内

20、审机构的任务就是对企业的经营活动,特别是财务活动进行监督。通常,企业对内部审计的重视程度有时是以是否“听话”为衡量标准。这样,在经济利益的约束下,内审机构的独立性很难得到保证,审计过程的独立性、公正性、客观性在实际工作中有时发挥得不是很好。(三)审计范围受到限制内部审计应包括财务计划或者单位预算的执行和决算,与财务收支有关的经济活动及经济效益、国家及单位资产的管理情况,国家财经法纪的执行情况,承包、租赁经营的有关审计事项,所在单位领导人交办的和审计机关委托的其他审计事项。然而,我国企业中的内部审计范围主要是本单位的财务领域和生产经营领域,虽然也涉及到“小金库”、基本建设概念和预算审计以及领导干

21、部的离任审计,但大多流于形式。内部审计主要以内部财务审计工作为主。(四)国家审计部门对内部审计指导不够我国 审计法 第二十九条规定,“各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计,应当接受审计机关的业务指导和监督。”这一条列在“审计机关职责”一章中,可见,对内部审计进行业务和监督,是审计机关的法定职责,不是愿不愿意做,该不该做问题,而是如何去做细,做实,分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行

22、有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-10 做好的问题,不能因强调内部审计是部门和企事业单位内部的审计行为而削弱甚至放弃指导监督职责。随着我国现代企业制度的建立,内部审计在所在部门和单位的领导下,走向自我完善、自我发展的道路,在这种形势下,有不少同志对审计机

23、关是否还要对内审进行指导和监督发生了疑问,发展内部审计决不仅仅是部门和企事业单位的事情,国家审计部门有义不容辞的责任。(五)内部审计人员业务素质仍然不高随着企业集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的发展,对内部审计人员的素质要求也越来越高。而我国企业集团内部审计只员大都是财会人员出身,不少人没有接受过系统的专业训练,缺乏足够的经营管理方面的知识与经验,因此企业内部审计的重要作用无法发挥。分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会

24、部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-11 第三章 发展我国企业内部审计事业的对策 随着我国改革的不断深入、经济社会的日益进步及企业组织的发展变化，现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企业的内

25、部审计而言，目前存在的突出问题主要在于：（一）对内部审计认识不足 首先，内部审计工作得不到应有的支持。我国一些企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把内部审计看作企业的有机组成部分和加强企业管理的必要途径与手段，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥内部审计观念，常使内部审计半途而废。其次，内部审计人员的任命与罢免随意。内部审计机构与人员直接对企业的领导者负责，企业管理层对内部审计的认识不足会造成内审机构设置和人员配备使用上有很大的随意性，管理层可以随意撤并内审机构、精简内审人员，还未等一批内部审计人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批，这就使内部审计人员

26、由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。再次，内部审计工作的宣传力度不够。造成部分职工不能正确地看待个人所得与企业经济效益的关系，对内部审计工作不理解，甚至有反感情绪，甚至连一些审计人员也认为审计工作是“得罪人”的差事，产生畏难情绪，工作欠主动。、分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业

27、内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-12（二）内部审计在企业中的地位不准确 市场经济条件下的企业内部审计没有超然独立的地位，况且即使具有超脱地位，内审部门在开展工作过程中，除涉及重大经济案件和某些个人的问题需直接报告主要负责人外，对企业管理中存在的处理技术和方法上的失误及错误，完全应该首先听取有关人员的意见，由有关人员自己纠正。若互不通气，直接报告主要领导，既不利于及时

28、纠正错误，也不利于协调工作关系，更不利于提高整个企业的办事效率和运作水平。（三）内部审计的独立性差 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。（四）内部审计的方法模式滞后 由于我国内部审计主要仍以财务收支审计为主，主要审计目的是“查错防弊”，因而审计方法和技术也主要以手工查账为主。很少运用统计抽样方法。在风险评估审计、内控制度评审、计算机审计、内部审计实务中此法运用得更少。审计方法和技术手段的落后，必然制约内部审计职能和作用的发挥。（五）内部审计人员素

29、质不高 随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立

30、性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-13 为时有发生；为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去。而我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，使得内审工作多从凭证和账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。鉴于我国企业内部审计现状及存在的突出问题，无论其定性定位、体制机制或方法方式等，都无法进一步适应现代企业制度要求与经济监督评价需要。内部审计与入世以来新要求的差距日益扩大，其局限性随着经济

31、环境的不断变化则更加明显，因而急需对内部审计加以改进和完善，并谋求全方位、宽领域、高质量的发展，其主要方略是：（一）明确内部审计的性质与定位 内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。不仅如此，在现代企业经营管理中，随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加强及内部组织重整，内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，由此也赋予了内部审计人员更重、更多的职责和使命。（二）合理设置内部审计组织机构 目前，我国上市公司都设

32、有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内

33、部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-14 保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，我们主张在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下应存在业务指导关系，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。因此，我国上市公司的内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格。（三）扩大内部审计的职能及作用 内部审计人员的定位应从以监督为主的“警察”、“裁判”等角色向以评价与监督并重的“参谋”、“助手”等角色

34、转变，突出内部审计“内向性服务”的特点，开拓内部审计更加广阔的生存与发展的空间。（四）改进内部审计的方法和方式 要提高内部审计工作水平，必须坚持做到“三个结合”：一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内

35、部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明

36、确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认叮叮小文库-15（五）提高内部审计人员的素质 企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展，内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥

37、更大的作用。分内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中使企业进行自我约束和自我监督本文从内部审计与企业风险管理的关系出发对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析以提高企业风险管理的有效性随着我国社会 部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来单靠一般的企业内部职能机构来控制和价会显得分散凌乱软弱无力于是内部审计就成了企业一种内在需求它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用关键词内 问题一内部审计智能没有做到位二内部审计机构设置不合理三内部审计的独立性差四内部审计方法模式滞后五内部审计的职能定位不明确六内部审计人员素质不高三发展我国企业内部审计事业的对策一转变观念走出对内部审计的认