2023年会计基础复习资料(学习用).docx

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1、会计基础复习资料第一章总论第一节会计的意义一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济 活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以供应财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解：会计属于管理的范畴；其对象是特定单位的经济活动；基本职能是核算和监督；以货币为主要计量单位。（而不是惟一的计量单位）二、会计的基本职能:核算和监督1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映 特定会计主体的经济活动，向有关各方供应会计信息。会计核算的基本特点:以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动会计核算具有完整性、连续性和系统性会计核算的四个

2、环节：确认、计量、记录、报告会计核算的7种方法: 设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。会计核算的基本运作程序:依据发生的经济业务填制和审核凭证，依据确定的会计科目设置 账户，运用复式记账的方法登记账簿，按确定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进 行财产清查，依据账簿资料编制财务报表。2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性 进行审查。会计监督的三个特点：主要通过价值指标进行； 对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督；监督依据包括合法性和合理性两个方面。3、会计核算与会

3、计监督的关系:核算是监督的前提，监督是核算的保证。（对经济业 务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而牢靠的会计资料是会计监督 经济业务内容（含数量、单价、金额等）；填制单位签章；经办人员签章；凭证附件。 4、填制要求：记录要真实；内容要完整；手续要完备（对外开出的原始凭证必需加 盖本单位公章）；书写要清晰、规范；编号要连续；不得涂改、刮擦、挖补；（原始凭 证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误 的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正）填制要刚好。5、原始凭证的审核内容包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、刚 好性。（简

4、答）第三节记账凭证1、含义：是会计人员依据审核无误的原始凭证依据经济业务事项的内容加以归类，并据以 确定会计分录后所填制的会计凭证。是登记账簿的干脆依据。（原始凭证是登记账簿的原始 依据，记账凭证是登记账簿的干脆依据。）2、分类：按其反映的经济业务的内容,分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。需留意：对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取库存现金或将库 存现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证。推断：出纳员不能干脆依据有关收、付款凭证业务的原始凭证来收、付款项，必需依据审核 批准的收付款凭证收付款，且须在凭证上加盖“收讫”“付讫”章，以免重收重付。依据填列方式分类,分为复式凭证

5、、单式凭证。3、基本内容：（选择题，要与原始凭证的内容区分记忆）记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘 要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；经济业务事项的金额；记账标记; 所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。4、记账凭证的编制要求:内容需完整；应连续编号；书写应清晰、规范；记账凭证可以依据每一张原始凭证 填制，或依据若干张同类原始凭证汇总编制，也可依据原始凭证汇总表编制；但不得将不同 内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;除结账和更正错误的记账凭证可以不 附原始凭证外，其他记账凭证必需附有原始凭证；填制记账凭证时

6、若发生错误，应当重新 填制；记账凭证填制完经济事项后如有空行，应当自金额栏最终一笔金额数字下的空行处 至合计数上的空行处划线注销。5、记账凭证的审核内容：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。6、原始凭证和记账凭证的区父：填制人员不同；填制依据不同；填制方式不同；发挥作用不同第四节会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制进起至归档保管过程中，在单位内部各个 部门和人员之间的传送程序。2、会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制和进行会计监督；有利于刚好进行会 计记录。3、会计凭证传递的设计原则：要能够满意内部限制制度的要求；单位应依据具体

7、状况 制定每一种凭证的传递程序和方法。4、会计凭证的保管要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管 人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。（原始凭证不得外借，特殊状况经本单位会计机构 负责人、会计主管人员批准，可以复制，但须在专设的登记簿上登记，并由供应人员和收取 人员共同签名、盖章）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类 严格遵守会计凭证的保管期限耍求，期满前不得随意销毁。第五章会计账簿 第一节 会计账簿的含义和种类1、会

8、计账簿的含义：简称账簿，是指由确定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依 据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义：供应系统、完整的会计核算资料；有效发挥会计的监督职能；编制会计报表的主要依 据；进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户 存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立 存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。4、会计账簿的分类：按用途不同,分为序时账簿、分类账簿

9、、备查账簿按账页格式,分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿（收入、费用明细账一般采纳多 栏式账簿）、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账一般采纳此账簿）按外型特征,分为订本式账簿（总分类账、现金日记账、银行存款日记账）、活页式账簿、 卡片式账簿（固定资产明细账）其次节会计账簿的内容、启用与登记规则1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。（选择）2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在 账簿扉页上附启用表。年度起先启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并 在摘要栏注明“上年结转”或年初余额”。3、会计账簿的记账规则：推断：账簿中

10、书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。简答：下列状况下可用红色墨水记账 依据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记削减数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 依据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。第三节各种会计账簿的登记方法选择：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收独创 细账及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。第四节对账1、对账内容包括：账证核对；（一般在日常编制凭证和记账过程中进行，登账时、出错 时）账账核对；（包括总分类账簿有

11、关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿 核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对）账实核对。第五节错账更正方法（三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法）1、划线更正法:适用于记账凭证无错，只是登账错误的状况。数字错误须全部划销，文字错误可只划销错误部分2、红字更正法:适用于记账凭证错误，导致登账错误的状况，分三种状况：科目错误：红字冲销法 方向错误：红字冲销法金额错误：多记金额红字冲销法，少记金额补充登记法第六节结账1、结账的概念：在会计期末（月末、季末、年末）将本期内全部发生的经济业务全部登 记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。2、结账工作是编制会计报表的先决条件

12、。3、结账的程序： 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平全部损益类科目。结算出资产、负债和全部者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期 初余额。4、结账的种类：按结账时期不同，分月结、季结、年结三种。5、新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。第七节会计账簿的更换与保管1、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。2、总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。3、变动较小的明细账可连续运用，不必每年更换。4、备查账簿可连续运用。第六章账务处理程序

13、第一节账务处理程序的意义和种类1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账 簿、会计报表相结合的方式。（了解）2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质 量、提高会计核算工作的效率。（了解）3、设置时需遵循的原则：（了解）要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应；要能正确、刚好、完整地供应会计信息运用者须要的会计核算资料。力求简化核算手续。4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区分在于登记总分类账的程序和方法不同。其次节账务处理程序的具体内容1、

14、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：简洁明白、易于理解，总分类账可以较具体地反映经济业务的发生状况。缺点：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。2、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：依据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，简化了登记总分类账的工作量； 可清晰反映科目之间的对应关系。缺点：不利于会计核算的日常分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大、经济业务较多的单位。3、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：科目汇总表的编制和运用较为简便、易学易做大大削减登记总分类账的工作量； 科目汇总表还可以起到试算平衡

15、的作用，保证总账的正确性。缺点： 不能反映各科目的对应关系；不便于依据账簿记录进行检查和分析经济业务 的来龙去脉。适用于经济业务量较多的单位。第七章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查 明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、意义：有利于保证会计核算资料的真实牢靠；有利于挖掘财产物资的潜力；有利于爱护财产物资的平安完整；有利于维护财经纪律和结算制度。3、种类：（选择、推断）按范围不同,分为全面清查和局部清查。全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。全面清查的适用范围：年终决算前；单位撤销、合并

16、或变更隶属关系前，中外合资、国 内联营前以及企业实行股份制改造前；开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、 精确核定资产；单位主要负责人调离工作前。局部清查的清查对象包括：库存现金；银行存款；库存商品、原材料、包装物等；债权债务。按清查时间不同,分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查I一般适用于以下状况:更换财产物资、库存现金保管人员；发生自然灾难或意外损失；有关财政、审计、银 行等部门检查；临时性清产核资。其次节财产清查的基本方法1、清查库存现金后，应依据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表，并由盘点人 员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“

17、实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调 整账簿记录的原始凭证。2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入 账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。（简答）3、未达账项有以下四种状况：企业已收入账，银行尚未收款入账。企业已付入账， 银行尚未付款入账；银行已收入账，企业尚未收款入账；银行已付入账，企业尚未付款 入账。（了解）4、“银行存款余额调整表”只起对账作用，不能作为调整银行存款日记账账面余额的凭证。5、实物资产的清查方法：实地盘点法；技术推算法（估堆法）6、往来款项的清查方法：一般采纳发函询证的方法第八章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存

18、现金；待处理财产损溢；其他应收/应付款；管理费用；营业外收入第一节库存现金管理制度1、库存现金的运用范围（简答）（共8项：个人5项，单位2项，其他1项） 工资津贴：职工工资、各种工资性津贴；劳务酬劳：个人的劳务酬劳，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试 费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等；奖金：依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如 退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 差旅费：出差人员必需随身携带的差旅费； 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款

19、，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行 转账结算；中国人民银行确定须要支付库存现金的其他支出。2、库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支须要量，最高不 超过15天。3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中干脆 支付库存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费 等）。4、库存现金的内部限制制度钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登 记工作）库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制

20、度4、备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理。其次节库存现金的核算1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金 专户进行核算。2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。3、常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等4、对定额备用金应通过“其他应收款一备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行 核算。5、库存现金清查发觉长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢借方：盘亏（损失一管理费用）转出盘盈贷方：盘盈（收益一营业外收入）转出盘亏多选题：以下哪儿项记入“待处理

21、财产损溢”账户的借方？盘亏；转出盘盈库存现金核算例题：一、非定额备用金的核算方法：报销时结清1、10月5日，王某预借差旅费1000元。借：其他应收款王某1000贷：库存现金10002、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款王某二、定额备用金的核算：1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。借：其他应收款备用金行政办公室2000贷：库存现金20002、06年1月20日，办公室报销500元。借：管理费用500贷：库存现金5003、06年年末，收回定额备用金2000元。借：库存现金2000贷：其他应收款备用金行政

22、办公室2000三、库存现金清查的核算1、06年3月20日，清查现金长款100元批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100批准后：状况一：确认为少支付给某人/某单位的款项借：待处理财产损溢100贷：其他应付款XX100状况二：无法查明缘由借：待处理财产损溢100贷：营业外收入1002、06年12月30日，清查现金短款50元批准前：借：待处理财产损溢50贷：库存现金批准后：状况一：出纳赔借：其他应收款50贷：待处理财产损溢50状况二：无法查明缘由借：管理费用50贷：待处理财产损溢50第九章银行存款的核算本章涉及主要科目：银行存款；其他货币资金；应收/应付票据；交易性金融 资产第一节银行存款

23、概述1、企业一般应在注册地或居处地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结 算，符合条件的，也可在异地开立。2、银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账 户。（多选）基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付可存现，可取现一般户：可办理借款转存、借款归还及其他结算的资金收付可存现，不行取现专用户：办理特定用途资金不行存现，不行取现临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付可存现，可取现3、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机 构开立基本户；企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。其次节银行结算方式1、银行结算方式有9种：银行汇票、

24、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、的依据；同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的, 才能真正发挥会计参与管理的作用。）4、财务报告目标（也称会计目标）：总目标：提高经济效益基本目标：向有关各方供应会计信息依据2023年企业会计准则，财务报告的目标是向财务报告运用者供应与财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行状况， 有助于财务报告运用者做出经济决策。财务报告运用者包括：企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门 等（选择）其次节会计基本假设和会计基础1、会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会计

25、主体是指会计确认、计量、报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。一般而言，凡法人单位必为会计主体， 但会计主体不确定是法人。（推断） 持续经营是指会计主体在可预见的将来，会依据当前的规模和状态接着经营下去，不会 破产、也不会大规划削减业务。会计分期指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期 间，以便分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。（选择） 我国的会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种外 币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。（推断）2、会计记账基

26、础权责发生制（也称应计制或应收应付制）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负 担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费 用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制（也称现金制中现收现付制）：以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费 用的一种方法。收付实现制（一般用于事业单位、非营利组织）是和权责发生制（企业）相对应的一种确认托付收款、信用卡、信用证。银行汇票：银行签发，异地运用 银行本票：银行签发，同一票据交换区域，基本不运用 商业汇票：出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交 易关系或债权债务关系才能运

27、用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长 不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按其 承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票有5个特点：0只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。0运用商业汇票的人必需同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资 格。0必需经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。0未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。0同城、异地均可运用，没有结算起点的限制。支票：是出票人签发的，托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的 金额给收款人或持票人的票据。分为转账支票和库存现金支票，转账

28、支票只能转账，不 能支取库存现金，库存现金支票既能提取库存现金，也可办理转账。支票的提示付款期 限为10天。汇兑：分信汇和电汇两种。 托收承付：是依据购销合同由收款人发货后托付银行向异地付款人收取款项，由付 款人向银行承认付款的结算方式。运用托收承付结算方式的收付款单位，必需是国有企业、供销合作社以及经营管理良好, 并经开户银行审查同意的城乡集体全部制工业企业。办理托收承付结算的款项，必需是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元；但新华书店系统起点为1 000元。承付货款分为验单付款和验货付

29、款两种。 托付收款：分邮寄和电报划回两种，同城异地均可运用，不受金额起点限制。（自来 水公司、供电公司等的收费方式）第三节银行存款的核算第四节其他货币资金的核算1、其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用 卡存款、存出投资款等。（多选）2、外埠存款的概念（了解）：指企业到外地进行临时或零星选购时,采纳汇兑结算方式汇往选购地银行开立选购专户的款项。选购资金存款不计利息，除选购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。选购专户只付不收，付完结束账户。（推断）第十章存货的核算本章涉及主要科目：原材料；材料选购；应交税费；材料成本差异；待处理财产损溢第一节存货的种类和范

30、日1、存货的概念：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过 程中的在产品、在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料和物料等。具体讲，存货包括 各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品及周转材料（含包装物、低值易耗品） 等。周转材料：是指企业能够多次运用、渐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资 产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采纳一次转销法或五五摊销法进行摊销。（推 断）包装物：是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。 （选择）2、下列包装物，在会计上不作为包装物存货进行核算：各种包装用的材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应作为原材料进行核算；

31、企业在生产经营过程中用于储存和保管产品或商品、材料、半成品、零部件等，而 不伴同产品或商品出售、出租或出借的包装物，如企业在经营过程中周转运用的包装容 器，应按其价值大小和运用年限长短，分别归入固定资产或低值易耗品进行核算。3、低值易耗品：指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、 劳动爱护用品，以及在经营过程中周转运用的容器等。4、需留意：为建立固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然也具有存货的某些特 征（如流淌性），但它们并不符合存货的概念，因此不能作为存货进行核算。5、存货的确认条件：存货在同时满意以下两个条件时，才能被确认：与该存货有关 的经济利益很可能流入企业；

32、该存货的成本能够牢靠地计量。需说明：1、关于代销商品的归属：代销商品应作为托付方的存货处理。但会计准则也要求受托 方将代销商品纳入账内核算。2、关于在途商品等项目的处理：销售方按销售合同、协议规定已确认销售（如已 收到货款等），而尚未发运给购货方的商品，作为购货方的存货；购货方已收到商 品但尚未收到销货方结算发票的商品，作为购货方的存货；购货方已确认为购进（如 已付款）而尚未到达入库的在途商品，作为购货方的存货。3、关于购货约定问题：对于约定将来购入的商品，由于企业并没有实际的购货行 为发生，因此，不作为企业的存货，也不确认有关的负债和费用。其次节存货数量的盘存方法两种方法：实地盘存制、永续盘

33、存制（推断、选择）1、实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以 确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的 总金额，记入各有关存货账户，倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。（概念了 解）公式：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本2、永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账目设置常常性的库存记录，即分别 品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。 （概念了解）采纳永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全面盘点。2、两种方法比较:实地盘存制伏或:简化存货的日常核算工作缺点:不能随时反映存货

34、收入、发出和结存的状态，不便于管理人员驾驭状况;简洁掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，好用性较差。永续盘存制沆氤:有利于加强对存货的管理缺点:存货明细记录的工作量较大第三节存货的计价方法1、存货成本包括选购成本、加工成本和其他成本。 存货的选购 成本，包括购买价款、相关税费（如关税、消费税，一般纳税人 增值税不计入成本，小规模纳税人增值税计入成本）、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货选购成本的费用（如运输过程中的合理损耗）。（多选）存货的加工成本，生产成本（干脆材料、干脆人工），制造费用（间接费用）。存货的其他成本，如借款费用、劳务费用等需留

35、意:2、下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：非正常消耗的干脆材料、干脆人工和制造费用；仓储费用（如租赁仓库费用）；不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。3、外购材料运杂费假如金额较小，可计入当期损益。（推断）4、存货计价对企业损益的计算有干脆影响期末存货计价（估价）假如过低，当期收益可能削减；期末存货计价（估价）假如过高，当期收益可能增加；期初存货计价假如过低，当期收益可能增加；期初存货计价假如过高，当期收益可能削减。存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有干脆影响，包括流淌资产总额、全部者权益等项目。存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有确定的影响。物价上涨，用先

36、进先出法，计算发出存货成本，会导致利润偏高。（推断）5、发出存货的计价方法实际成本法下的发出存货成本的确定：应采纳先进先出法、加权平均法（包括移动 加权平均法和月末一次加权平均法）、个别计价法安排成本法下的发出存货成本的确定:“材料成本差异”账户存货成本差异率=月初结存存货成本差异额+本月收入 存货成本差异额月初结存存货安排成本+本月收入存货安排成本*100%第四节原材料的核算材料的收入凭证：收料单、入库单、退料单等材料的发出凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单等（缺课，请参照复习课中的笔记，此部分为重点）第五节存货的清查1、清查方法：实地盘点法；技术推算法存货清查的核

37、算：批准前，计入“待处理财产损溢”账户，批准后，分不同状况计入相关账户。盘盈：冲减管理费用盘亏：自然损耗，借记“管理费用”过失人赔偿，借记其他应收款”保险公司赔偿，借记“其他应收款保险公司”剩余净损失或未参与保险部分的损失，借记“营业外支出特别损失”若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费用”例题：1、某日外购甲材料一批，1000kg,单价10元，增值税税率17%,对方代垫运费300 元，材料已运回并验收入库，款项已支付。借：原材料10300应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款12 0002、月末,依据发出材料汇总表，结转发出材料成本。其中，生产A产品领用材料5000kg, 生

38、产B产品领用材料3000kg,车间一班耗用200kg,管理部门耗用100kg,工程领用 1000kg,材料实际单位成本10元。借：生产成本A产品50 000生产成本B产品30 000制造费用2 000管理费用1 000在建工程10 000贷：原材料93 0003、某日外购甲材料1000kg,单价10元，增值税税率17%,运费300元，材料已验 收入库，安排单价10元，款项已支付。按安排成本核算，涉及账户：原材料、材料选购、材料成本差异材料选购材料成本差异借方：实际成本节约结转 贷方：安排成本超支结转 借方：超支 分摊节约贷方：节约分摊超支特殊说明：即使同时验收入库，也必需先记“材料选购”账户购

39、入时：借：材料选购10300应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款12 000验收入库：借：原材料10000贷：材料选购10 000结转差异：借：材料成本差异300贷：材料选购3004、某日外购甲材料1000kg,单价11元，增值税税率17%,运费300元，材料已验收 入库，安排单价10元，款项已支付。购入时：借：材料选购 11 300应交税费应交增值税（进项税额）1 870贷:银行存款13 170验收入库时：借：原材料10 000贷：材料选购 10 000结转差异：借：材料成本差异1 300贷：材料选购 13005、某日外购甲材料1000kg,单价9元，增值税税率17%,运费3

40、00元，材料已验收 入库，安排单价10元，款项已支付。购入时：借：材料选购 9 300应交税费应交增值税（进项税额）1 530贷：银行存款10 830验收入库时：借：原材料10 000贷：材料选购10 000结转差异：借：材料选购700贷：材料成本差异7006、月末，依据发出材料汇总表，结转发出材料成本，其中，生产A产品领用5000kg, 生产B产品领用3000kg,车间一般耗用200kg,管理部门耗用100kg,工程领用1000kg, 该材料安排单价10元。结转发出材料成本：借：生产成本A产品50 000B产品30 000制造费用2 000管理费用1000在建工程10 000贷:原材料93

41、000 该企业甲材料月初的安排成本为40 000元，材料成本差异借方2000元，本月购入材料实际成本63 000元，安排成本60000元，要求计算本月材料成本差异率。材料成本差异率=(2000+3000) / (40000+60000) x100%=5%(材料成本差异账户借方表示超支，贷方表示节约)依据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异借：生产成本A产品2 500B产品1 500制造费用100管理费用50在建工程500贷：材料成本差异46507、同上题。不变该企业甲材料月初安排成本40000元，材料成本差异借方2 000元，本月购入材料实际成本57 000元，安排成本60000元，计

42、算本月材料成本差异率。本月材料成本差异率=(2000-3000) / (40000+60000) x100%=-1%据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异借：材料成本差异930贷：生产成本A产品500B产品300制造费用20管理费用10在建工程100小规模纳税人增值税计入成本，开一般发票，价税合在一起。般纳税人除了增值税不计成本外，其余合理的各项费用都计入成本。例题：1、某小规模纳税人外购甲材料1000kg,单价10元，税率17%,运杂费300元，运 输途中合理损耗10kg,款项已全部支付，材料已验收入库。问：甲材料的入账价值甲材料的入账价值=1000*10+ (1000*10*17%

43、) +300=12000 元借：原材料12 000贷：银行存款120002、某一般纳税企业外购甲材料1000kg,单价10元，税率17%,运杂费300元，运 输途中合理损耗10kg,款项已全部支付，材料已验收入库，安排单价10元。选购 时：借：材料选购10 300应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款12 000验收入库时：借：原材料9 900贷：材料选购9 900结转差异：借：材料成本差异400贷：材料选购400存货清查例题：1、2006年12月28日，盘点原材料发觉原材料溢余100kg,单价10元。批准前：借:原材料1000贷：待处理财产损溢1 000批准后：借：待处理财产损

44、溢1 000贷：管理费用10002、2006年12月28日，盘点原材料盘亏100kg,单价10元，账本1000kg,实物900kg。批准前：借：待处理财产损溢1000贷：原材料1 000批准后：状况一，假如是一般损失，计入管理费用借：管理费用1 000贷：待处理财产损溢1000 基础。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。目前，我国的政府和非营利组织会计一般采纳收付实现制，事业单位除经营业务（如学校的 复印部、食堂等）采纳权责发生制外，其他业务也采纳收付实现制。第三节会计信息的质量要求8项要求：4个首要质量要求:牢靠性、相关性、可理解性、可比性4个次级质量要求:实质重于形式、重要性

45、、谨慎性、刚好性牢靠性：是对会计工作和会计信息质量最基本的要求:可比性：同一企业不同时期应当要用一样的会计政策,不得随意变更。确需变更的，应在附 注中说明。不同企业发生的相同或者相像的交易或事项，应当采纳规定的会计政策，确保会 计信息口径一样，相互可比。重要性:凡对资产、负债、损益等有较大影响的会计事项要充分披露，对次要的会计事项可 适当合并、简化处理。谨慎性：也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多 计资产或收益，少计负债或费用，但不得计提隐私打算。（费用从高，资产或收入从低：如 收入每月挣5000-8000,说5000）刚好性：一是要求刚好收集会计信息，即在经济业务发生后，刚好收集整理各种原始单据；二是刚好处理睬计信息，刚好编制同财务报告；三是刚好传递会计信息。第四节会计要素和会计等式会计要素：是依据交易或事项的经济特征所确定的会计核算内容的基本分类，是会计核算内 容的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。也称财务报表要素。会计要素包括固个:资产、负债、全部者权益、收入、费用、禾I润。其中，资产、负债、 全部者权益三项要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要