2023年-工会会计制度会计科目和会计报表.docx

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1、工会会计制度一一会计科目和会计报表第一部分总说明一以及本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证, 登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目, 不得减并以及自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。二以及各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权 限授权给所属下级工会。三以及工会在填制会计凭证以及登记会计账簿时，应当填列会计科目的名 称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目 名称。四以及工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础以及编制依据以及编 制原则和方法的要求，提供真实以及完整的会计报表。工

2、会不得违反规定，随 意改变会计报表的编制基础以及编制依据以及编制原则和方法，不得随意改变 本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”以及“维权支出”以及“业务支出”以及“行政支出”以及“资本性支出”以及“补助 下级支出”以及“事业支出”等科目，贷记本科目。（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。五以及各级工会应按开户银行以及存款种类分别设置“银行存款日记 账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月

3、核对一次，如 有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。六以及本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款 项。第111号科目零余额账户用款额度一以及本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财 政部门批复的用款计划收到的以及尚未动用的零余额账户用款额度。二以及零余额账户用款额度的主要账务处理如下：（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知 书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实 际发生支出时，借记“维权支出”以及“行政支出”以及“资本性支出”等科 目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金

4、”科目，贷记本科目。（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理, 借记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年 度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返 还额度一一财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务 处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目。如果下 年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记 “财政应返还额度一一财政授权支付”科目。三以及本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。 本科

5、目年末应无余额。第112号科目财政应返还额度一以及本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资 金额度。二以及本科目应设置两个明细科目：H201财政直接支付以及H202财政 授权支付，进行明细核算。三以及财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”以 及“行政支出”以及“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理年

6、度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零 余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢 复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。四以及本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。第121号科目借出款一以及本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工 会或工会所属单位的款项。二以及本科目应按借款单位设置明细账。三以及借出款的主要账务处理如下：（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）逾期三年以上以及因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认 定

7、确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出 科目，借记“补助下级支出”以及“事业支出”等科目，贷记本科目。四以及各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂 账。五以及本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第131号科目应收上级经费一以及本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费以 及建会筹备金和补助。二以及工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨以及专项和 超收等补助收入。13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收以及财政划拨的形 式收缴工会经费的，收缴的金额

8、中应划转给本级工会的部分。13103应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收以及财政划拨的形式 收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。三以及应收上级经费的主要账务处理如下：（一）根据上级工会回拨以及专项和超收等补助通知中的相关金额，借记 本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨以及专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级 转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规 定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下

9、级转拨经费”科目。 收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收 上级转拨经费）。（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应 收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规 定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费一一 应付建会筹备金”等科目。收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目 （应收建会筹备金）。四以及本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费以及建会筹备 金和补助。第132号科目应收下级经费一以及本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备 金。二以及工

10、会可以根据需要在本科目下设置应收经费以及应收建会筹备金等 明细科目。三以及应收下级经费的主要账务处理如下:（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定 属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的 部分，贷记“应付上级经费”科目。（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四以及本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。第135号科目其他应收款一以及本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。二以及本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。三以及其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他应收及暂付款项

11、，借记本科目，贷记“库存现金”以及“银 行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”以及“银 行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记 本科目。（二）逾期三年以上以及因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准 认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目， 贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”科目。四以及各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理,不得长期挂账。五以及本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及

12、暂付款项。第141号科目库存物品一以及本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料以及物品及达不到固定资产标准的工具以及器具等。二以及本科目应按库存物品的类别以及品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。三以及库存物品的主要账务处理如下:（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）领用物品时，借记“职工活动支出”以及“维权支出”以及“行政支出”等科目，贷记本科目。四以及库存物品每年至少盘点一次，盘盈以及盘亏或报废以及毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。（一）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。报

13、废以及毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔 偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额, 贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”以 及“银行存款”以及“其他应收款”等科目。五以及本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第151号科目投资一以及本科目核算工会按照国家有关法律以及行政法规和工会的相关规 定，以货币资金以及实物资产等方式向其他单位的投资。二以及本科目可按投资类别以及投资单位等设置明细账，进行明细核算。三以及投资的主要账务处理如下：（一）取得投资时：1 .购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”

14、等科目；同时，借记 “结余”科目，贷记“投资基金”科目。2 .以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目， 贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金” 科目，贷记“固定资产”科目。4 .以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目， 按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额, 借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余” 科目，贷记“投资基金”科目。（二）实际收到利

15、息以及股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目， 贷记“投资收益”科目。（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照 本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。（四）投资出现损失，报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科 目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其 他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。四以及本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。第161号科目在建工程一以及本

16、科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。二以及本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三以及在建工程的主要账务处理如下:（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在 建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。四以及本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的 实际支出。第162号科目固定资产一以及本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。二以及工会应设置固定资产明细账，按类别以及品名进行明细核算。三以及固定资产的主

17、要账务处理如下：（一）购入以及有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银 行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷 记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存 款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在 建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入以及接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金” 科目。一级科目明细科目一以及资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款额度41121120111202财政应返还额度财政直接支付

18、财政授权支付5121借出款613113101 1310213103应收上级补助应收上级经费应收上级转拨经费应收建会筹备金7132应收下级经费8135其他应收款9141库存物品10151投资11161在建工程12162固定资产（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投 资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记 “固定基金”科目，贷记本科目。（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目, 取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收 入”科目。四以及固定资产每年必须盘点一次，对盘盈以及盘亏以及报废或毁损的

19、， 资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时 进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科 目。（三）毁损以及报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目， 贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”以及“银行 存款”等科目，按清理过 程中发生的支出，贷记“库存现金”以及“银行存 款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其 他支出“科目。五以及工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值以及

20、购入时间 以及预计使用年限以及应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）以及固定资产 净值等。六以及本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。二以及负债类科目第201号科目应付工资（离退休费）一以及本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。二以及工会可以根据需要在本科目下设置在职人员以及离休人员以及退休 人员等明细科目。三以及应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目； 同时，借记本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第202号科目应付地方（部门）津贴补贴一以及本科目核算向本单位职工发放的

21、各类地方（部门）津贴补贴。二以及工会可以根据需要在本科目下设置在职人员以及离休人员以及退休 人员等明细科目。三以及应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下:实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科 目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科 目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第203号科目应付其他个人收入一以及本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和 “202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。二以及工会可以根据需要在本科目下设置在职人员以及离休人员以及退休 人员等明细科目。三以及应付其他个人收入的主要账务处理

22、如下：实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时, 借记本科目，贷记“银行存款”以及“零余额账户用款额度”等科目。四以及本科目期末贷方一般无余额。第211号科目借入款一以及本科目核算工会借入的款项。二以及借入款的主要账务处理如下：（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。第221号科目应付上级经费一以及本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费以及应上缴建会筹备 金等明细科目。三以及应付上级经费的主要

23、账务处理如下：（一）应上缴经费的处理收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的 相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”以及“银行存款”等科 目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴 上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下 级经费一一应付下级转拨经费”科目。实际上缴工会经费时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。（二）应上缴建会筹备金的处理收到建会筹备金，按实际收到的总金额， 借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入” 科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或 需返还筹建单位

24、工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付建会筹备金”科目。 实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。第222号科目应付下级经费一以及本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工 会经费和建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨以及专项和超收等 各项补助。22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收以及财政划拨的形式收缴 工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部 分。22203应付建会筹备金：核算工会

25、采用税务代收以及财政划拨的形式收缴建 会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部 分和需返还给筹建单位工会的部分。三以及应付下级经费的主要账务处理如下：（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金 额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。次年，实际 拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。（二）采用税务代收以及财政划拨方式收缴工会经费的：1 .本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴 经费收入”科目，按 规定应上缴上级工

26、会的部分，贷记“应付上级经费”科目， 按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。2 .本级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的工会经 费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记”应收上级 经费一一应收上级转拨经费”以及“银行存款”科目，按规定属于本级工会的 部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科 目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（三）采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的：1 .本级工会通过税务部门代收以及

27、财政部门划拨的建会筹备金，按实际 收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨 缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科 目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应 付建会筹备金）。2 .本级工会收到上级工会通过财政部门划拨以及税务部门代收的建会筹 备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借 记“应收上级经费一一应收建会筹备金”以及“银行存款”科目，按规定属于 本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返 还给筹建单位工会的部分，贷 记本科目（应付建会筹备金）。3

28、.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存 款”科目。4 .对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工 会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应 付上级经费”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。第225号科目 其他应付款一以及本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。二以及本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。三以及其他应付款的主要账务处理如下：发生其他应付及暂存款项，借记 “库存现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科 目，贷记“银行存款”等科目

29、。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。第231号科目代管经费一以及本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的以及有指定用途的 以及不属于工会收入的经费，如代管的党费以及团费以及职工互助金等。二以及本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三以及收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支 出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四以及本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。三以及净资产类科目第301号科目固定基金一以及本科目核算工会购入以及调入以及建造以及盘盈以及接受捐赠固定 资产所形成的基金，以及拆除以及盘亏以及毁损以及捐出固定资产等原因减少 的

30、固定基金。二以及固定基金的主要账务处理如下：（一）固定基金增加：1 .购入以及有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同 时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。2 .自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在 建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科 目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记 “在建工程占用资金”科目，贷记本科目。3 .无偿调入以及接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。4 .盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（二）固定基金减少:1 .有偿调出以及

31、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定 资产”科目；取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目， 贷记“其他收入”科目。2 .毁损以及报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资 产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”以及“银行存 款”等科目，按清理过 程中发生的支出，贷记“库存现金”以及“银行存款” 等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支 出”科目。3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资” 科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科 目，贷记“固定资产”科目。

32、4 .盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。第302号科目在建工程占用资金一以及本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。二以及本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三以及在建工程占用资金的主要账务处理如下：（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。四以及本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的 累计实际支

33、出。第311号科目投资基金一以及本科目核算工会对外投资占用的基金。二以及投资基金的主要账务处理如下：（一）投资基金增加1 .购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时, 借记“结余”科目，贷记本科目。2 .以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款” 等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。3 .以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估 价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按 评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品的账面价值, 借记“结余”科目，贷记本科目。4 .以固定资产对外进行

34、股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资” 科目，贷记本科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科 目，贷记“固定资产”科目。13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入16211借入款17221应付上级经费18222222012220222203应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金19225其他应付款20231代管经费三以及净资产类21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321321013210232103专用基金增收留成基金财务专用基金权益保障金25322后备金（二）投资基金减少1 .

35、投 资出现损失，经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理的有关规定 进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。已经核销的投资呆账，保留 备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借 记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。2 .投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科 目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按 照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。三以及本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。第321号科目专用基金一以及本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有 专门用

36、途的基金。二以及本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：32101增收留成基金: 核算提取的增收留成基金。32102财务专用基金：核算提取的财务专用基金。 32103权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。三以及专用基金的主要账务处理如下：（一）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（增收 留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款” 等科目。（二）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（财务 专用基金）。实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记“银行存款” 等科目。（三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目， 贷

37、记本科目（权益保障金）。接受社会募集以及捐款增加工会干部权益保障金 时，借记“库存现 金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。 实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现 金”以及“银行存款”等科目。四以及本科目期末贷方余额，反映工会专用基 金的数额。第322号科目后备金一以及本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备 金。二以及后备金的主要账务处理如下：（一）提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。（二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目, 贷记“银行存款”等科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的

38、后备金数额。第331号科目结余一以及本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。二以及结余的主要账务处理如下：（一）发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记 本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投 资基金”科目，贷记本科目。（二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入” 以及“拨缴经费收入”以及“上级补助收入”以及“政府补助收入”以及“行 政补助收入”以及“事业收 入”以及“投资收益”以及“其他收入”等科目， 贷记本科目。将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活 动支出”以及“维权支出”以及“业务支出”以及“行

39、政支出”以及“资本 性支出”以及“补助下级支出”以及“事业支出”以及“其他支出”等科目。（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。三以及本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。四以及收入类科目第401号科目会费收入一以及本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。二以及会费收入的主要账务处理如下：（一）取得会费时，借记“库存现金”以及“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三以及本科目期末结转后无余额。第402号科目拨缴经费收入一以及本科目核算基层单位行政拨缴以及下级工会按规定上缴及上级工会 按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及

40、建会筹备金。二以及工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三以及拨缴经费收入的主要账务处理如下：（一）工会经费的处理1 .采用自主收缴工会经费的：收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表 中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”以及“银行存款” 科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部 分，贷记”应付上级经费”科目。2 .采用税务代收以及财政划拨方式收取工会经费的：（1）本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的工会经费，按实际 收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本 科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付

41、上级经费”科目，按规定应 转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目。（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨以及税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费一一应收上级转拨经费”以及“银行存款”科目，按规定属于本级 工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费 应付下级转拨经费”科目。(二)建会筹备金的处理1 .采用自主收缴方式收取建会筹备金的：本级工会收到建会筹备金，按实 际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记 本科目，按规定应 上缴上级工会的部分，贷记“应付上

42、级经费”科目，需返还 给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付建会筹备金”科目。2 .采用税务代收以及财政划拨方式收取建会筹备金的：(1)本级工会通过税务部门代收以及财政部门划拨的建会筹备金，按实 际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记 本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定 应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费一一应 付建会筹备金”科目。(2)本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨以及税务部门代收的 建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金 额，借记”应收上级经 费一一

43、应收建会筹备金”以及“银行存款”科目，按规 定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单 位工会的部分，贷记“应付下级经费一一应付建会筹备金”科目。3 . (1)筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际 返还的金额，借记“应付下级经费一一应付建会筹备金”科目，贷记“银行存 款”科目。(2)筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应 付下级经费一一应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本 科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。4 .筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行 存款

44、”科目，贷记本科目。(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四以及本科目期末结转后无余额。第403号科目 上级补助收入一以及本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。二以及本科目应设置以下明细科目：40301回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超 收补助。40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温 暖活动的补助。40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然

45、灾害中经济财产遭 受损失以及生活遇到困难的职工和家庭的补助。40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其 他补助。三以及上级补助收入的主要账务处理如下：（一）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”以及“应 收上级经费一一应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四以及本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。五以及本科目期末结转后无余额。第404号科目 政府补助收入一以及本科目核算各级人

46、民政府按照工会法和国家的有关规定给予工 会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴以及 帮扶资金以及送温暖经费以及疗养事业补助以及劳模补助以及基建以及维修及 大型活动补助等。二以及工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三以及政府补助收入的主要账务处理如下：（一）在实行国库集中支付的地区1 .收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银 行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证入账，借记有关支出科目， 贷记本科目。2 .收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的授权支付到账通 知书与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目

47、，贷记 本科目。（二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四以及本科目期末 结转后无余额。第405号科目 行政补助收入一以及本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的 有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费以及工 会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。二以及行政补助收入的主要账务处理如下：（一）收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三以及本科目期末结转后无余额。第406号科目事业收入一以及本科目核算独立核算