业务制度-支出管理制度.docx

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1、行政单位支出管理制度一、严格按照批准的预算和有关规定审核办理行政单位财务规则第十九条规定，行政单位应当将各 项支出全部纳入单位预算。各项支出由单位财务部门按照批准 的预算和有关规定审核办理。这条规定强调了支出由单位财务 部门统一归口管理，强调了单位财务部门在审核办理各项支出 时，要严格执行批准的预算和有关规定。行政单位的经济活动必须在法律法规允许的范围内进行， 严禁违法违规行为的发生，这是行政单位会计最基本的目标。 财务人员应当合法合规作为行政单位的最低准则。（一）事前预防行政事业单位内部控制规范（试行）（财会201221 号）规定，单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活 动合法合规、

2、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效 防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。为了达到 这个目标，应当对单位层面的各项管理流程、预算、非税收 入、支出、政府采购、国有资产管理、建设项目管理、合同管 理等经济活动的各项业务流程进行梳理，围绕“以预算管理为 主线、以资金管控为核心”，进一步建立和完善各项内部控制 制度。内部控制制度的建立和完善，应当根据本单位的实际情 况、实际需要，以支出作为重点，严格支出管控程序。使用非 会计语言，简洁易懂地明确各类支出业务事项的归口管理部 门，明确支出事前申请的审批权限和审批程序，明确借款审批 程序，明确支出事项的票据规范，明确各种支出事项的开支标

3、准、开支范围，明确支出事项的审批权限、审批程序、报销流 程，明确与支出业务相关的对账和检查责任。在执行过程中，要落实执行力，不能忽略执行情况和执行 效果，否则容易导致内控制度走过场，内控制度降格为“放在 抽屉里，挂在墙上”的纸介质。行政单位的各个部门、每一千 部职工都会参与经济活动，都会涉及到支出的报销，财务人员 的专长是财务，是本单位的财务专家，财务人员不能只起到付 款、核算的作用，应当往前一步，实现财务管理工作的前瞻 性，做到财务工作与业务工作的有机结合。财务工作看似省 钱，实则是花钱的哲学，花更少的钱，做更多的事，从而体现 出单位真正的价值。财务人员应在事前做好支出报销工作的指 导，与同

4、事保持良好沟通，可以通过举办培训的方式，让领 导、同事都知晓、明白这些操作细则，使财务管理延伸到单位 的每一个环节，融入到各个业务流程中去。财务人员要善于用 “大众化”会计语言与业务部门沟通交流，努力成为业务部门 的伙伴，而不是站在业务部门的对立面一味的为控制而控制。（二）严格加强票据管理行政单位财务规则第二十四条规定，行政单位应当依 法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正 确，不得使用虚假票据。原始票据应合理合法、客观真实、因 为它直接关系到行政单位会计信息是否真实、可靠，也关系到 会计工作的质量。行政单位原始票据的差错是导致会计核算中 计多差错的源头。票据控制，分别为对单位

5、外部来源据和内部 来源表单的控制。1）严格审核外来票据。行政单位的财务人员要加强外来票 据的审核，确保会计核算、账务处理等财务管理工作中使用的 所有票据来源合法，列示的所有内容真实，坚决杜绝使用虚假 票据。外来单据主要从以下三个方面审核：合法。票据必须是合法票据。合法票据包括发票、收据 和其他合法票据。坚决制止以假发票等非法据套取资金设立 “小金库”，假发票具体可分为假票假内容和真票假内容两 种。假发票假内容是指发票本身是假的，发票所反映的经济业 务也是假的。真票假内容是指发票本身是真的，但发票所反映 的经济业务是假的。杜绝白条入账。白条入账的主要原因是财务管理没有实现 前瞻性。行政单位的白条

6、主要集中在三个方面：一是办公用 品、电脑耗材等零星购置；二是维修费、租车费等零星费用； 三是餐费。合规。票据抬头必须为本单位，注明开具日期、项目名 称、开据单位的财务专用章等。票据开具日期要与业务发生时 间相符。金额大小写要一致，没有涂改等。票据金额有错误 的，应当由出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印 章。发票内容不得为严禁公款购买的礼品、赠品、烟酒、土特 产、旅游、高消费娱乐等。当发票内容笼统为办公用品等，且 单位数量为“1批、1套”等时，须同时提供加盖出具单位印章 的商品明细清单。购置物品、物资时需保管人员或使用人员验 收签字后方可报销。已付款的有关凭证，应于付款时，加盖 “已付

7、讫”戳记，以防他人补用来作为重复付款的凭证。真实。票据的内容必须真实。审查票据的内容是否符合本 单位的业务特点，是否符合正常的逻辑并分析其合理性。如： 票据附件内容是否与票据内容一致，实际发生的经济业务不符 合现行法律、法规、规章制度的规定，应及时予以制止。2）内部单据的规范化。内部自制单据，格式是单位自行设 计的表单，如派出单、公务接待审批单、出差审批单等。在制 定这些表单时，要本着简明扼要、通俗易懂的原则，既便于各 职能部门汇总，又便于相关人员填写。填写要求做到记录真 实、内容完整、数字准确、书写清晰、传递及时、保管完整。 二、严格执行国家规定的开支范围及标准行政单位财务规则第二十条规定，

8、行政单位的支出应 当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制 度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。开 支范围是指哪些支出可以列支，即开支内容。开支标准是指在 确定的开支范围的基础上，对支出项目所规定的开支额度， 如：差旅费、会议费开支标准。行政单位必须执行国家规定的 开支范围及标准，不得自行扩大开支范围和提高开支标准。 三、严格项目资金的管理行政单位财务规则第二十一条规定，行政单位从财政 部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目 和用途使用，专款专用、单独核算，并按照规定向同级财政部 门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级 预算单位的检查监督。项目完成后，行政单位应当向同级财政 部门或者上级预算单位报送项目支出决算和使用效果的书面报 告。