2023年-工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定.docx

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1、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定我部对中华全国总工会1998年颁布的工会会计制度（以下称原制度） 进行了全面修订，制定了新版工会会计制度（以下称新制度），自2010年 1月1日起执行。为了做好新旧制度的衔接工作，现对工会执行新制度的有关衔 接问题规定如下：一以及做好调账前的准备工作工会在2009年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报 会计报表。自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计 科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年 初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。在编制2010年度其他报 表时，如有

2、“上年数” 一栏无法确定的，不要求填列。工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查，对清 查中发现的资产报废以及毁损以及盘盈以及盘亏，按规定程序报经批准后，借记 “其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。如有清 查出的应入账而未入账的资产，按规定报经批准后，借记相关资产科目，贷记”结 余”科目；如有应入账而未入账的负债，按规定报经批准后，借记“结余”科目， 贷记相关负债科目。新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已 收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和 结余科目。新制度对“代管经费”科目的核算对

3、象进行了重新限定，工会应当按 照新制度中规定的代管经费核算内容使用本科目，不得滥用。二以及新旧会计科目结转工会应当在上述资产以及负债清理的基础上，将各会计科目2009年末余额 转入2010年新账目。资产类：（一）“现金”科目新制度设置了 “库存现金”科目，其核算内容与原制度“现金”科目的核 算内容相同。调账时，应将原账中“现金”科目的余额直接转入新账中“库存现 金”科目。（二）“银行存款”以及“经费集中户存款”科目新制度没有设置“经费集中户存款” 一级科目，但仍设置有“银行存款” 科目。调账时，可在新账中“银行存款”科目下设置“经费集中户存款”等明细 科目，将原账中“银行存款”以及“经费集中户

4、存款”科目的余额分别转入新账 中“银行存款”科目的相应明细科目。（三）“有价证券”科目新制度没有设置“有价证券”科目，但仍设置有“投资”科目。调账时， 应将“有价证券”科目的余额转入新账中“投资”科目。（四）“暂付款”科目新制度没有设置“暂付款”科目，新设置了 “其他应收款”科目，其核算 内容包含原制度“暂付款”科目的核算内容。调账时，应将原账中“暂付款”科 目的余额转入新账中“其他应收款”科目。（五）“借出款”以及“投资”以及“固定资产”科目新制度仍设置有“借出款”以及“投资”以及“固定资产”科目，其核算 内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余 额直接转入新账

5、中相应科目。（六）“库存材料”科目新制度设置了 “库存物品”科目，其核算内容与原制度“库存材料”科目 的核算内容基本相同，调账时，应将原账中“库存材料”科目的余额直接转入新 账中“库存物品”科目。（七）”专项资金占用”科目新制度没有设置“专项资金占用”科目，新设置了 “在建工程”科目，其核算内容与原制度“专项资金占用”科目的核算内容基本相同。调账时，应将原 账中”专项资金占用”科目的余额转入新账中“在建工程”科目。（A） ”应收上解经费”科目新制度设置了 “应收下级经费”科目，用于核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金，其核算内容与原制度“应收上解经费”科目的核 算内容基本相同。

6、调账时，应将原账中“应收上解经费”科目的余额转入新账中 “应收下级经费”科目。（九）”应收上级补助”科目新制度设置了 “应收上级经费”科目，用于核算工会应收未收的上级工会 应拨付（转拨）工会经费以及建会筹备金和补助，该科目下设应收上级补助以及 应收上级转拨经费以及应收建会筹备金三个明细科目，其“应收上级补助”明细 科目的核算内容与原制度”应收上级补助”科目的核算内容基本相同。调账时, 应将原账中“应收上级补助”科目的余额转入新账中“应收上级经费”科目（应 收上级补助）。（十）“拨出经费”科目新制度没有设置“拨出经费”科目。采用本级工会与工会机关分账核算方 式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经

7、费”科目，用于核算工会预拨给工会 机关待核销的经费。调账时，应将原账中“拨出经费”科目的余额转入新账中“拨 出经费”科目。负债类：（十一）”应付上解经费”科目新制度设置了 “应付上级经费”科目，用于核算工会按规定应上缴的工会 经费及建会筹备金，其核算内容与原制度”应付上解经费”科目的核算内容基本 相同。调账时，应将原账中“应付上解经费”科目的余额转入新账中“应付上级 经费”科目。（十二）“应付补助下级经费”科目新制度设置了 “应付下级经费”科目，用于核算工会应付下级工会的各项 补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金，该科目下设应付下级补助以 及应付下级转拨经费以及应付建会筹备金三个明细科

8、目，其“应付下级补助”明 细科目的核算内容与原制度“应付补助下级经费”科目的核算内容基本相同。调 账时，应将原账中“应付补助下级经费”科目的余额转入新账中“应付下级经费” 科目（应付下级补助）。（十三）“暂存款”科目新制度没有设置“暂存款”科目，新设置了 “其他应付款”科目。原制度“暂 存款”科目中核算的工会干部权益保障金调整至新制度“专用基金”科目中；原 制度“暂存款”科目中核算的其他内容调整至新制度“其他应付款”科目中。调 账时，应将原账中“暂存款”科目中工会干部权益保障金的余额转入新账中“专 用基金一一权益保障金”科目，将余额中的其他金额转入“其他应付款”科目。（十四）“借入款”科目新制

9、度仍设置有“借入款”科目，其核算内容与原制度“借入款”科目的 核算内容基本相同。调账时，应将原账中“借入款”科目的余额直接转入新账中 “借入款”科目。（十五）“代管经费”科目新制度仍设置有“代管经费”科目，但对“代管经费”科目的核算内容进 行了严格限定。调账时，应对原账中“代管经费”科目的余额进行分析，将符合 新制度规定的部分转入新账中“代管经费”科目；冲销余额中的其他金额，相应 增加“结余”科目余额。（十六）“拨入经费”科目新制度没有设置“拨入经费”科目。采用本级工会与工会机关分账核算方 式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，用于核算工会机关收到的 由本级工会拨入的预算经费。调账时

10、，应将原账中“拨入经费”科目的余额转入 新账中“拨入经费”科目。（十七）”拨入专项资金”科目新制度没有设置“拨入专项资金”科目，新设置了 “在建工程占用资金” 科目。调账时，应将原账中“拨入专项资金”科目的余额转入新账中“在建工程 占用资金”科目。净资产类（十八）“固定基金”以及“投资基金”科目新制度仍设置有“固定基金”以及“投资基金”科目，其核算内容与原制 度相应科目的核算内容基本相同。调账时，应将原账中以上科目的余额直接转入 新账中相应科目。（十九）“专用基金”科目新制度仍设置有“专用基金”科目，其核算内容比原制度“专用基金”科 目的核算内容增加了工会干部权益保障金。调账时，应将原账中“专

11、用基金”科 目的余额分别转入新账中“专用基金”科目（增收留成基金以及财务专用基金）。（二十）“经费结余”科目新制度设置了 “结余”科目。调账时，应将原账中“经费结余”科目的余 额转入新账中“结余”科目。（二十一）预算周转金”科目新制度没有设置“预算周转金”科目。调账时，应冲销原账中“预算周转 金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。（二十二）“后备基金”科目新制度设置了 “后备金”科目，其核算内容与原制度“后备基金”科目的 核算内容基本一致。调账时，应将原账中“后备基金”科目的余额直接转入新账 中“后备金”科目。收入支出类（二十三）“会费收入”以及“拨交经费收入”以及“上级补助收入”以 及“

12、政府或行政补助收入”以及“事业收入”以及“投资收益”以及“其他收入” 以及“工会行政费”以及“补助下级支出”以及“事业支出”以及“其他支出” 科目由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，不需要进行调账。自2010年 1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。（二十四）”上解经费支出”科目新制度取消了 “上解经费支出”科目。（二十五）”会员活动费”以及“职工活动费”科目新制度没有设置“会员活动费”科目；新设置了 “职工活动支出“科目， 其核算内容涵盖了原制度“会员活动费”以及“职工活动费”科目的核算内容。（二十六）“专项资金支出”科目新制度没有设置“专项资金支出”科目；新设置了

13、“资本性支出”科目， 其核算内容涵盖了原制度”专项资金支出”科目的核算内容且增加了其他核算内 容。附：工会新旧会计科目对照表附：工会新旧会计科目对照表新会计科目原会计科目一以及资产库存现金现金银行存款银行存款经费集中户存款零余额账户用款额度财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付借出款借出款拨出经费应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金应收上级补助应收下级经费应收上解经费其他应收款暂付款库存物品库存材料投资有价证券投资在建工程专项资金占用固定资产固定资产二以及负债应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入借入款借入款拨入经费应付上级经费应付上解经费应付

14、下级经费应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金应付补助下级经费其他应付款暂存款代管经费代管经费拨入专项资金三以及净资产固定基金固定基金在建工程占用资金投资基金投资基金专用基金增收留成基金 财务专用基金 权益保障金专用基金后备金后备基金结余经费结余四以及收入会费收入会费收入拨缴经费收入拨交经费收入上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助上级补助收入送温暖补助 救灾补助 其他补助政府补助收入政府或行政补助收入行政补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其他收入五以及支出职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出会员活动费职工活动费维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出工会业务费业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务费行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出工会行政费资本性支出房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出专项资金支出补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助补助下级支出事业支出事业支出上解经费支出其他支出其他支出