2023年-财务会计与岗位管理知识分析复习资料.docx

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1、会计上岗证复习资料第一章、总论1、会计的本质是会计是一种管理活动。现代出现了管理会计和财务会计两大分支和监督。2、会计的基本 职能是对经济 活动进行核算 3、会计的主要特点是以货币计量为基本形式。4、会计的核算职能以核算时间看包括事前、事中、事后核算；从核算的内容上看,包括记账、算 账、报账、预测，分析和考核。会计的监督职能对每项经济活动的合理性、有效性进行事前、事中监督，监督的核心是干预经 济活动。两者的关系：核算是监督的基础，监督是核算的延续和深化，是会计核算质量的保证。5、会计的计量尺度有实物量度、劳动量度、货币量度。6、会计的对象是特定对象中能够以货币表现的经济活动，它是会计核算和监督

2、的内容，也就是资 金运动。7、制造业企业的资金循环与周转一般包括供应过程、生产过程和销售过程。爸、会计的基本假设有会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。9、会计主体是对会计活动的空间范围所作的限定。10、法律主体一般是会计主体，但会计主体并不一定都是法律主体。n、持续经营是指在可以预见的将来，一般认为其不会面临破产清算，其业务是持续不断地经营 下去的。12、持续经营假设不仅是解决会计核算的时间范围,而且还是会计分期的前提。13、会计分期假设是指将会计主体持续不断的经营活动分为若干个首尾相接,等间距的会计期间， 分期提供有关财务状况与经营成果的会计信息。它是对会计主体活动的时间

3、范围为若干期间的限定。14、会计期间可以是月、季、半年、年。15、我国的会计期间采用公历起讫日期,会计期间是人为划分的。16、在我国，一般企业以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，也可以选择某种 外币作为记账本位币，但编制财务会计报告要以人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送 的财务会计报告，应折算为人民币。17、进行会计核算采用权责发生制原则，依据的会计核算基本前提是会计分期。18会计核算的基础（1）权责发生制（在我国，应采用）凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入 和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，

4、也不应作为当期的收入 和费用。如本月销售产品取得收入30000元，成本20000元，无论钱是否收到就应确认本月实现收入30000 元、费用20000元如本月支付下月的报刊费1000元，这项1000元的费用应在下月确认，不能由本月承担。（2）收付实现制是以实际收到或付出钱为依据确认收入与费用如本月销售产品取得收入30000元，成本20000元，但款未收到2入库前的挑选整理费3国外进口物资应负担的进口关税4运输途中的合理损耗（影响了单位成本使单位成本变高，没有影响总 成本）三、发生的经济业务情况一材料已入库，款已付借：原材料-一某材料应交税费-应交增直税（进项税额）贷：银行存款/库存现金情况二料到

5、款未付借：原材料一一某材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款一一某企业借：应付账款贷：银行存款情况三款付料未到1借：材料采购-某材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金2借：原材料一一某材料贷：材料采购一一某材料生产过程的核算主要经济业务（一）1车间管理人员出差，预借差旅费，以现金支付借：其他应收款一一某人贷：库存现金2车间管理人员归来，报销差旅费，归还现金借：库存现金贷：其他应收款-某人借：制造费用贷：其他应收款某人3车间管理人员归来报销差旅费，补齐现金借：制造费用贷：库存现金借：制造费用贷：其他应收款一一某人注：车间管理人员一一制造费用行政管理部门人员管理费用采

6、购人员的差旅费直接计入管理费用（二）、生产甲产品领用材料，生产乙产品领用材料，车间领用材料r行政管理部门领用材料借：生产成本一-甲产品乙产品制造费用管理费用贷：原材料（三）、行政管理部门购买办公用品，用现金支付借：管理费用贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧，其中车间应承担，管理部门应承担借：制造费用管理费用贷：累计折旧（五）、用银行存款支付水电费，其中生产车间应承担，管理部门应承担借：制造费用管理费用贷：银行存款（六）、提取现金，发放工资，分配工资1开出现金支票/转账支票从银行提取现金，准备发放工资借：库存现金贷：银行存款2发放工资借：应付职工薪酬-一工资贷：库存现金3结转本月应付工资，其中

7、生产甲产品工人工资，生产乙产品工人工资，车间管理人员工资, 行政管理部门人员工资借：生产成本-一甲产品乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一-工资（七）计提福利、（工资*0. 14）借：生产成本-一甲产品乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬-职工福利（八）、预付下季度的报刊杂志费借：预付账款贷：银行存款/库存现金（九）、用银行存款支付明年上半年的财产保险费借：预付账款贷：银行存款/库存现金（十）、用银行存款支付车间修理费借：管理费用贷：银行存款（十一）、分配制造费用借：生产成本-一甲产品乙产品贷：制造费用（十二）、产品生产完毕，完工入库借：库存商品贷：生产成本-某产品销售过程的核算一、主要

8、经济业务1 .销售产品取得收入借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据贷：主营业务收入一XX产品（售价X数量）应交税费一应交增值税（销项税额）（售价义数量又1 7%）2 .结转销售产品的生产成本借：主营业务成本一XX产品 （单位成本X数量）贷：库存商品一XX产品（单位成本X数量）3 .支付销售过程所发生的费用，如运杂费、包装费、保险费、广告费、展览费、销售人员工 资费，等借：销售费用贷：银行存款/库存现金/应付账款4 .销售材料取得收入借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据贷：其他业务收入一xx材料应交税费一应交增值税（销项税额）5 .结转销售材料的成本借：其他业务成本一xx材料贷：原材

9、料一XX材料6据本月销售产品应交的增值税，计算产品销售应缴纳的城市维护建设税（税率7 %）和教 育费附加（比例3 %）营业税（税率2 %）以及消费税（税率8 %）借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税一应交教育费附加一应交营业税一应交消费税7.上述计算的税金，用银行存款支付借：应交税费一应交城市维护建设税一应交教育费附加一应交营业税一应交消费税贷：银行存款利润形成和分配的核算一、 发生的主要经济业务1 .收到某公司的违约金借：银行存款贷：营业外收入2 .接受政府的补助借：银行存款贷：营业外收入3 .企业向灾区捐款借：营业外支出贷：银行存款4 .向公司支付违约金借：营业外支出贷：银行

10、存款5 .企业因对外投资，收到投资方分配来的利润借：银行存款贷：投资收益结转损益类账户 借：本年利润借：主营业务收入一XX产品贷：主营业务成本一XX产品其他业务收入一XX材料其他业务成本一X X材料投资收益营业税金及附加 营业外支出营业外收入贷：本年利润财务费用销售费用管理费用当4 7企业就得到利润总额7 .当企业实现利润总额时，需要计算应缴纳的所得税(税率2 5%)借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税8 .上交所得税借：应交税费一应交所得税贷：银行存款9 .结转所得税借：本年利润贷：所得税费用10 .结转全年实现的净利润借：本年利润贷：利润分配一未分配利润n.按全年实现的净利润的io%提取

11、法定盈余公积，5%提取任意盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积一提取任意盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积一任意盈余公积12 .想投资者分配利润借：利润分配一应付股利(应付利润)贷：应付股利 (负债增加)13 .将盈余公积转增注册资本借：盈余公积贷：实收资本一、该企业1月份发生的经济业务如下：(1) 1日，收到国家投入资本50000元，存入银行。(2) 2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。(3) 4日，采购员李彬出差回来，报销差旅费190元，退回余款10元(原借款200元)。(4) 5日，从银行提取现金50000元，准备发放工资。(5) 5日，用

12、现金发放工资50000元。(6) 8日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600 元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。(7) 9日，用银行存款归还短期借款30000元。(8) 10日，用银行存款交纳城建税2100元，教育费附加900元。(9) 12日，用银行存款归还前欠立达工厂购料款11700元。(10) 13日，销售给卫民工厂甲产品200件，单位售价200元，增值税计6800元，款项已 收存银行。(11) 15日，用银行存款支付产品广告费180元。(12) 18日，用现金支付办公用品费280元，其中生产车间80元，管理部门200元。(13) 20

13、日，生产甲产品领用A材料1000千克，单价10元，车间领用B材料50千克，单 价4元，管理部门领用C材料100千克，单价3元。(14) 25日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中生产车间22000元，管理部门8000 JL o(15) 27日，销售给胜利工厂甲产品600件，单位售价200元，增值税计20400元，款项已 收存银行。(16) 31日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管 理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。(17) 31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中生产甲产品工人4200元。车 间管理人员112

14、0元，企业管理人员1680元。(18) 31日，计提本月固定资产折旧2000元，其中生产车间1400元，管理部门600元。(19) 31日，预提本月应负担的短期借款利息250元。(20) 31日，结转本月制造费用32800元。(21) 31日，本月生产的甲产品1000件全部完工，结转生产成本135000元。(22) 31日，结转本月销售800件甲产品的成本108000元。(23) 31日，本月销售甲产品计算应交的城建税1673元，教育费附加717元。(24) 31日，将本月销售产品取得的收入160000元结转本年禾I润账户。(25) 31日，将本月主营业务成本108000元，营业费用180元，

15、主营业务税金及附加2390元，管理费用22970元，财务费用250元结转本年利润账户第五章、会计凭证1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一,也是会计核算工作的起点。3、会计凭证按填制程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。4、原始凭证式企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算，县 有法律效力的原始书面证明。5、按取得的来源渠道不同,原始凭证分为外来原始凭证:购物时收到的发票、车、船、机票、增值税专用发票，收到的收款收据, 银行开出的收付款凭证自制原始凭证:收料单、领料单、产品验收入库的入

16、库单，出差人员填报的差旅费报销 单、工资单、借款单、盘存单、账存实存对比表、库存现金盘点表，折旧计算表、制造费用分配 表。6、按填制手续和方法的不同,原始凭证分为1) 一次原始凭证:如收据、领料单、借款单等一次性完成的手续，外来原始凭证都是一次原始凭证2) 累计原始凭证:在一定时期内连续记录若干项同类性的经济业务的原始凭证，如限额领料单。3) 汇总原始凭证:把同性质的原始凭证汇总起来，如：收料凭证汇总表、材料耗用汇总表7、原始凭证按格式不同分为通用凭证和专用凭证。8、原始凭证的基本内容1) 原始凭证的名称及编写2) 填制日期3) 接受原始凭证的单位名称或个人姓名4) 经济业务的内容5) 经济业

17、务的计量单位、单价、数量、金额6) 填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名7) 经办员或责任人的签名或者盖章9、原始凭证的填制要求真实可靠、填制及时、内容完整、填写清楚10、原始凭证的审核要求合法性、真实性、完整性、正确性。10记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载由会计分录的并作为记账依据的 书面文件。11、记账凭证按其记录反映的经济内容的不同，分为收款、付款、转账凭证12、记账凭证是登记账簿的直接依据原始凭证是登记账簿的原始依据13、记账凭证的内容是1)记账凭证的名称2)填制日期3)记账凭证的顺序编号4)经济业务的摘要5)经济业务所涉及的会计科目6)经济业务所涉及的金额7)记

18、账凭证所附原始凭证张数8)有关责任人的签名或盖章14、记账凭证一般都须附有原始凭证，除错账和错账更正时不须附原始凭证。15、原始凭证不得外借,如需携带外出就将凭证复印后携带外出,还必须由单位领导同意后在本 单位财会人员监督下复印16、会计凭证保管15年。17、原始凭证文字有错，可以有出具单位更正,并在更正出加盖单位公章。金额有错误，应当由 出具单位重开，不得更正。练习：一、单项选择题A.收、付款凭证B.原始凭证 C.记账凭证D.合同和协仪D.发货票D.转账凭证D.累计凭证1 .经济业务发生时直接取得或填制的凭是（）2 .编制记账凭证时,对记账凭证所附原始凭证的张数（）3 .下列单据中，可以作为

19、记账依据的是（）A.请购单B.购销合同C.提货单4 .借记“生产成本”，货记“原材料”的会计分录应填制（A.汇总记账凭证B.收款凭证C.付款凭证5 .差旅费报销单是属于（）A.自制凭证B.外来凭证 C.记账凭证6 .（）是所有会计资料中的基础资料，其他会计资料提供是否及时、准确、可靠都依赖于此。A.原始凭证B.会计凭证C.累计凭证D.记账凭证7 .企业转账支付前欠货款的付款凭证所付的原始凭证是（）A.购货发货票B.支票存根C.购货合同D.送款单8 .企业购入一批材料，当即以银行存款支付部分货款,余款暂欠,这笔业务发生后应填制的记账凭 证是（）A.付款凭证一张B.付款凭证两张C.付款凭证和转账凭

20、证各一张D.转账凭证二张9 .收款凭证的表外账户只能是（）D.其他应收款D.领料单D.银行存款余额调节表A.应收账款B.现金与银行存款C,应付账款10 .下列项目中，不能作为记账依据的是（）A.发票B.收料单C.经济合同 二、多项选择题1 .在下列凭证中属于外来原始凭证的有（）A.购货发票B.银行收款通知C.银行对账单2 .在使用收、付、转三种记账凭证的情况下，一笔经济业务中既涉及到现金收款业务又涉及到转 账业务应填制（）C.转账凭证C.发货单C.材料请购单C.自制原始凭证D.只填制现金收款凭证D.收料单D.产品成本计算表D.收款、付款、转账凭证A.现金收款凭证B.现金付款凭证3 .属于一次原

21、始凭证的有（）A.限额领料单B.领料单4 .以下不作为原始凭证的是（）A.购货合同B.车间派货单5 .填制记账凭证应根据（）A.原始凭证B.原始凭证汇总表6 .企业购入材料一批已验收入库,货款已支付,根据这项业务所填制的会计凭证是（）A.收款凭证B.付款凭证C.收料单D.一次凭证7 .在填制的付款凭证中“借方科目”可能涉及（）账户A.现金B.银行存款C.应付账款D.应交税金8 .凡填错的现金和银行存款收、付款原始凭证应（）A.撕毁B.作废重填 C.加盖作废戳记D.连同存根一起保存9 .下述各项经济业务中,应填制转账凭证的有（）A.生产A产品领用木材10立方米，价值1万元B.从银行提取现金5万元

22、C.甲产品完工交仓库,成本计20万元D.月末计提本月负担的贷款利息1万元10. 一般纳税人开具的销货增值税发票按原始凭证的不同分类,分别属于（）A.自制凭证 B.外来凭证C. 一次凭证D.累计凭证三、判断题123456789101 .各种记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，但不能将若干张同类的原始凭证汇总编制。2 .企业将现金存入银行,一方面引起现金减少,另一方面又引起银行存款增加,所以应填制“现金付 款凭证”和“银行存款收款凭证。”3 .属于货币资金收入的业务,都应填制收款凭证4 .有一张原始凭证就必须做一张记账凭证5 .会计人员在审核原始凭证时,发现有内容不全,手续不完备,数字计算有误

23、等凭证,有权拒绝受 理6 .各单位的收款凭证、付款凭证、转账凭证统称为通用记账凭证7 .职工公出借款凭证，必须附在记账之后，收回借款时,应当分开收据或者退还借据副本,不得退还 原借款收据8 .收付款记账凭证可以不由出纳人员或盖章9 .外来凭证,是本单位在办理经济业务时所填制并提供给外单位使用的原始凭证10 .凡原始凭证填列不全或数字计算有误,会计人员应补填齐全,并更正错误数字,才能作为编制记 账凭证的依据第六章、会计账簿1、账簿按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。2、序时账分为普通日记账和特种日记账。3、特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。4、分类账有总分类账和明细分类账、5、备查账是

24、对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。如：租入固定资 产登记簿、委托加工材料备查账、应收票据、应付票据登记簿等。6、账簿按外表形式可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。7、总账、现金日记账、银行存款日记账账簿必须是订本式账簿。8、明细账采用活页式账簿。9、一般在实物保管部门或实物使用部门对材料、库存商品、固定资产采用卡片式账簿。10、账簿按所使用的账页的格式划分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式 账簿。11、三栏式账簿适用于总账、应收账款明细账、应付、预收、预付账款明细账、短期借款、长期 借款明细账。12、三栏式账簿适用于只对金额核算的经济业务。1

25、3、多栏式账簿适用于成本费用类、收入成果类明细账。成本费用类如：生产成本、制造费用、管理费用等收入类如：主营业务收入、其他业务收入成果如：本年利润、利润分配14、数量金额式账簿适用于库存商品明细账、原材料明细账。15、横线登记式账簿的优点是可以反映一项经济业务的来龙去脉，对应关系清楚明了，如其他应 收款明细账、材料采购明细账、应收票据明细账、应付票据明细账16、红色墨水必须按规定使用，例如：a划线、改错、用红色墨水填写红字记账凭证冲销错误记录b在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数c在三栏式账户中，如未印明余额栏内登记页数余额d其他17、在登账时，书写文字或 数字时，一般占格距的二分之一18

26、、现金日记账由出纳人员登记,账页格式可以是三栏式也可以是多栏式登记依据是库存现金收 款凭证、库存现金付款凭证、提取现金的银行存款付款凭证19、银行存款日记账是由出纳人员登记,账页格式可以是三栏式，也可以是多栏式，登记银行存 款日记账的依据是银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和把现金存入银行的库存现金付款凭证。 20、登记明细账的依据是审核无误的记账凭证及所附原始凭证。21、账簿通常发生的错误有串户、反方、写错、错位、倒码。22、串户是把甲的发生额写到乙的账户中。23、反方式把借方发生额记入贷方。24、写错是如87写成53,错位是如87写成870,倒码是如87写成7825、查找错账的方法有(1)

27、差数法适用于重记、漏记(2)尾数法 适用于账簿金额尾数差错(3)除2法 适用于记账方法记反(反方)(4)除9法 适用于数字写大、数字写小、数字颠倒26、错账更正方法一般包括划线更正法、红字冲销法、补充登记法。27、错账更正方法适用于凭证正确、账簿错，具体更正过程是用红笔在错误数字或文字正中划线， 然后用蓝黑墨水的笔在错误数字或文字上端写上正确数字或文字，并由记账人员在更正处签名盖早。28、红字冲销法适用于以下两种情况：(1)凭证由于会计科目错造成账簿也错误。具体更正过程是首先用红字填制一张与原错误的记账 凭证内容相同的记账凭证，并据此用红字登记入账；然后用蓝字填制一张正确凭证，并据此用蓝 字登

28、记入账。(2)凭证由于金额多记造成账簿也发生错误。具体更正过程是用红字填制一张与原错误记账内容 相同的凭证，但金额为多记金额，并据此用红字登记入账。29、补充登记法适用于凭证由于金额少记造成账簿也发生错误。具体更正过程是用蓝字填制一张 与原错误记账内容相同的凭证，但金额为少记金额，并据此用蓝字登记入账。30、对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对31、银行存款日记账与银行对账单核对是账实核对32、账证相符是保证账实相符合账账相符的基础。33、账实核对，一般通过财产清查的方法进行的。34、结账可以分为月度结账、季度结账、年度结账。练习: 一、单项选择题: 1、会计人员在填制记账凭证时，将560

29、元错写成650元，并且已登记入账，月末结账时发现此笔错账，更正时应采用的便捷的方法是（）D、核对账目法D横线登记式A、画线更正法B、红字冲销法 C、补充登记法2、应收账款明细账一般采用（）格式的账簿。A、 三栏式 B、多栏式 C、数量金额式 3、现金日记账和银行日记账应由（）进行登记。A、会计人员B、会计主管人员C、出纳人员D、单位领导4、下列项目中，不能作为登记总账的依据是（）。A、记账凭证 13、原始凭证 C、科目汇总表 D汇总记账凭证5、当在记账过程中发现由于漏记、重记等原因形成的差错时，可采用（）方法对此错账进行 查找。A、差数法 B、尾数法 C、除二法 D、除九法6、下列对账工作中不

30、属于账账核对的是（）A明细分类账簿之间的核对B总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对C总分类账簿与序时账簿之间的核对D会计账簿与原始凭证之间的核对7、在登记账簿过程中，每一张账页的最后一行及下一页第一行都要办理转页手续，是为了（ ）A、便于查账B、防止遗漏C、防止隔页D、保持记录的连续性8、收入、费用明细账一般采用（ ）o多栏式明细账B、数量金额式明细账C、三样式明细账 D、上面三种的任意一种四、二、多选1、以下账簿中属于备查账簿的有（）A、代销商品登记簿B、租入固定资产登记簿C、受托加工材料登记簿D、银行存款日记账2、红色墨水在下面情形下可以使用（）A、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少

31、数B、改错时C、画线结账时D、在三栏式账户中，如未印明余额方向，在余额栏登记负数金额3、下列账户中，只需反映金额指标的有（）A、“实收资本”账户 B、“原材料”账户C、“库存商品”账户 D、“短期借款”账户4、多栏式明细分类账的格式适用于（）A、应收账款明细账B生产成本明细账 C产成品明细账D管理费用明细账5、账簿按其外表形式，可以分为（）A、订本账簿B、活页账簿C、三栏账簿D、卡片账簿6、下列账簿，一般适用订本式账簿的有（）A、总账B、现金日记账C、银行存款日记账D、应收账款明细账7、下列明细账采用多栏式账页的有（）o在收付实现制下就不确认为本月的收入和费用，收到再确认。如本月支付下月的报刊

32、费1000元，这项费用就在本月承担。练习：某公司2004年6月份有关资料如下：（1）本月支付应负担的费用计4500元。（2）本月负担以前月份已预付的费用计900元（3）本月销售产品4000元，货款存入银行。（4）预付7T2月份的租金6000元（5）本月应计提银行借款利息1000元（6）收到上月份应收的销货款4000元（7）收到购货单位预付货款8000元，下月份交货（8）收到预付货款80000元，其中本月份可交货的售价为60000元要求：用权责发生制和收付实现制两种核算方法分别计算收入、费用和利润权责发生制收付实现制收入费用收入费用(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)19、会计要素是

33、对会计对象的个体内容所做的基本分类。是会计核算对象的具体化。20、企业会计的基本要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。21、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济 利益的资源。22、资产按流动性可以分为流动资产和非流动资产。23、流动资产是指可以在1年（含一年）或者超过一年的一个正常营业周期内变现或被耗用的资 产，主要包括库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货等。24、非流动资产有固定资产、无形资产等。25、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。26、负债按流动性不同，分为流动负债和非流动负

34、债。27、所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成。28、留存收益由盈余公积和未分配利润组成。29、所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。30、利得是企业非口常活动所形成的,如盘盈利得（营业外收入）。31、损失是企业非日常活动所发生的如自然灾害（营业外支出）。32、收入是企业日常活动形成的,有主营业务收入其他业务收入如销售产品一批，价款20000元，税金3400元，收入为20000元。税金不能作为收入。33、费用按性质可分为（1）营业成本：主营业务成本 直接材料直接人工制造费用其他业务成本A、材料采购B、管理费用C、生产成本D、主营业

35、务收入8、下列各项中，属于序时账簿的有()A、现金日记账B、银行存款日记账C转账日记账D、普通日记账三、判断题：1、对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应为年初起至本月末的累计 数。()2、在会计核算中，一般应通过财产清查进行账实核对。()3、现金日记账和银行存款日记账可以采用多栏式账页。()4、账实相符是保证账账相符、账证相符的基础。()5、对需要按月结计本期发生额，但不需结计本年累计发生额的账户，月末结账时，只需在最后一 笔经济业务下划通栏红线，不需要再结计一次余额。( ) 四、业务题一、资料T甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出下列错账：1、用现金支票支付职工生

36、活困难补助300元，编制的会计分录为：借：管理费用300贷：银行存款 3002、计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为：借：制造费用 35000贷：累计折旧 350003、用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬4500贷：库存现金 45004、购买办公用品500元，编制的会计分录为：借：管理费用500贷：库存现金 500但是登记账簿时，误将“管理费用”账户登记为50元。二、某企业2007年库存现金日记账余额2500元(借方)。2007年9月发生下列经济业务:(18 分)(1) 9月2日，从银行提现20000元备用。(2) 9月5日，用现金支付销售产品

37、的运费300元。(3) 9月8日，用现金发放职工工资18000元。(4) 9月15日，用现金支付违约金800元。(5) 9月25日，厂部采购员王某出差，预借差旅费1000元。(6) 9月28日，王某报销差旅费1200元，不足部分用现金补足。要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）登记库存现金日记账。库存现金日记账2007 年凭证摘要对方科 目收入支出结余月0种类号数第七章、账务处理程序1 .会计核算程序是指在会计核算中，账簿组织.记账凭证和会计报表有机结合的形式.2 .目前我国采用的会计核算程序主要有记账凭证核算程序.科目汇总表核算程序和日记账核算程 序等.3 .各种核算程序的主要区别

38、是登记总账的依据和方法不同。4 .记账凭证核算程序的主要特点是直接根据记账凭证登记总账。记账凭证核算程序是最基本的会 计核算程序。5 .记账凭证核算程序的有点是简单明了，易于掌握。缺点是登记总账的工作量较大。适用于-规 模小，业务量少的单位。6 .科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序,主要特点是根据记账凭证定期编制科目汇 总表，再根据科目汇总表定期登记总账。7 .科目汇总表的编制方法有两种:一种是全部汇总另一种是分类汇总,汇总的时间可以是5天， 10天，15天o8 .科目汇总表核算程序的优点是根据科目汇总表登记总账，使登记总账的工作量大大减少并可以 利用科目汇总表进行发生额试算平衡。9

39、 .科目汇总表核算程序的缺点是不能反映科目之间的对应关系，不利用分析和检查经济业务的来 龙去脉，不便于查对账目。10 .科目汇总表核算程序适用于规模大，业务量多的单位。11 .汇总记账凭证核算程序是先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证分类 编制汇总收款凭证和汇总付款记账凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账的一 种账务处理程序。12 .汇总收款凭证是指按库存现金和银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。13 .汇总付款凭证是指按库存现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。14 .汇总转账凭证是按贷方科目设置,借方科目进行归类，为了便于填制汇总转账

40、凭证，平时在填 制凭证时，应尽量使用会计分录保持一借一贷，一贷多借15 .汇总记账凭证账务处理程序的优点是便于了解账户之间的对应关系、了解经济业务的来龙去脉, 便于查对账目减轻登记总账的工作量。16 .汇总记账凭证核算程序的缺点是:汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的 性质归类，汇总，因而不利于会计核算的日常分工。另外，当转账凭证较多时编制汇总转账凭 证的工作量较大。17 .汇总记账凭证核算程序适用于规模大，业务量多的单位。练习:一、单选1 .根据记账凭证逐笔登记总分类账是（）核算程序的主要特点。A.汇总记账凭证B.科目汇总表C.多栏式日记账D.记账凭证2 .各种会计核算程序的

41、主要区别是（）。A.登记明细分类账的依据不同B.总账的格式不同C.登记总分类账的依据和方法不同D.编制会计报表的依据不同3 .所有会计科目都设在一张账页内的是（）核算程序。A.记账凭证B,汇总记账凭证C.科目汇总表D.以上均可4 .会计报表是根据（）资料编制的。A.日记账、总账和明细账B.日记账和明细分类账C.日记账和总分类账D.明细分类账和总分类账5 . 一般的，记账凭证核算程序适用于（）的单位。A.规模小，业务量少 B.规模大，业务量较大C.规模小，涉及金额较大 D.以上均可。二、多项选择题1 .在各种会计核算程序下，明细分类账可以根据（）登记。A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D

42、.汇总记账凭证E.科目汇总表2 .在科目汇总表核算程序下，记账凭证是用来（）的依据。A.登记现金日记账B.登记银行存款日记账C.登记明细分类账D.登记总分类账E.编制科目汇总表3 .在各种会计核算程序下，总分类账可以根据（）进行登记。A.记账凭证B.科目汇总表C.汇总记账凭证D.原始凭证及原始凭证汇总表4 .在各种会计核算程序中，根据记账凭证直接登记总分类账的有（）核算程序。A.记账凭证B.科目汇总表C.汇总记账凭证D.多栏式日记账E.日记总账三、判断正误（对,错X）1 .现金日记账与银行存款日记账，不论采用三栏式或多栏式，都是根据收款凭证和付款凭证登记的。（）2 .记账凭证核算形式是最基本的

43、一种核算程序。（）3 .记账凭证是登记各种账簿的唯一依据。（）4 .不论采用哪种会计核算程序，都必须设置日记账、总分类账和明细分类账。（）5 .不同会计核算程序下，编制会计报表的依据是相同的。（）6 .记账凭证核算程序适用于规模大、业务多的单位。（）7 .科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序的主要相同点在于汇总凭证的格式相同。8 .汇总记账凭证核算程序的主要缺点在于保持科目之间的对应关系。（ ）9 .由于企业的业务性质、规模大小、业务繁简各有不同，所以他们所采用的会计核算程序 也就有所不同。（）10 .同一企业可以同时采用几种不同的会计核算程序。（）第八章、财产清查1、财产清查的目的是账实

44、相符。2、按财产清查的范围和对象划分，可以是全面清查和局部清查。3、在年终决算前，单位发生撤销、改组、合并以及改变隶属关系时进行全面清查。4、在有关保管人员调动是进行局部清查。5、按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。6、一般在月末、季末、年末结账之前进行定期清查。7、在发生自然灾害或意外损失时，保管人员调动时，财政、税收、审计部门等进行突击检查时进 行不定期清查。8、重要领导人调动需进行全面清查和不定期清查。9、出纳人员每日终了对库存现金进行盘点是定期清查和局部清查。10财产清查的范围有货币资金,存活，固定资产，往来款项，委托加工材料，受托加工材料，租 赁的固定资产，包装物等。11盘存制度有永续盘存制和实地盘存制。12永续盘存制在日常生活中，对财产物资既登记增加数，又登记减少数,并随时结算出账面结存 数额的一种盘存制度。13实地盘存制在日常生活中，对财产物资既登记增加数，不登记减少数,根据实地盘点的实存数 额倒挤出本期减少数。14财产物资的清查的方法通常有两种，即实地盘点和技术测算盘点。15对财产物资实物清查后，将清查结果写在“盘存单”上,盘存单是原始凭证，为了进一