2023年-财务会计与基础管理知识分析讲义.docx

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1、会计基础讲义第一章总论第一节会计概述一、会计会计是以货币作为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济/%zxz/vzzzz/,zz/szzsz/wz,vs/zzzzzxzz管理工作。以货币作为主要计量单位（货币量度+实物量度+劳动量度）；反映和监督一个单位的经济活动；是一种经济管理工作。二、会计的基本职能：核算+监督（-）会计核算2特点：货币价值量、完整连续系统5环节：确认、计量、计录、计算、报告3工作：计账、算账、报账7方法：设科目、复账、填审凭证、登账、成本计算、财清、编表（二）会计监督3特点：价值指标、全过程、合法性合理性VIP三、会计对象：会计核算和监督的内容（即：资金运动）

2、结论：会计对象即资金运动、价值运动。例：工业企业的资金运动包括：资金投入：资金进入本企业。资金运用（资金的循环和周转）：又分“供、产、销”三个阶段。资金退出：资金离开本企业。例如：偿债，交税，向所有者分配利润。第二节会计基本假设（即：核算的四个基本前提）（参照考试的四个假设：考试主体，持续学习，考试分期，分数计量） 一、会计主体一确定会计核算的空间范围。即企业应当的其本身发生的交易，事 先进行确认，计量，报告。二、持续经营一即会计主体在可预见的未来，在既定的目标下，正常的、持续的经营下去。（即：企业不会终止）单选：企业的会计核算必须以持 续丝萱为经营基础和假定前提。三、会计分期一界定会计信息的

3、时间段落。是一种人为划分。我国会计期间分为： 月度、季度、半年度（合称为“中期”）、年度（公历1月1日至 12月31日）四、货币计量一以货币作为计量单位反映会计主体的资金运动。第三节会计基础、权责发生制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以权利已 形成或义务已发生的时间为标准。我国企业与我国事业单位一资产类账户结构二权益类账户结构（鱼债和所直者电遵哈奥为抠迷）三收入类账户结构四费用（成本）类账户结构五）账户结构总结L资产、权益类账户：1期初余额只可能在账户的一方，要么借方，要么贷方.2期末余额也只可能在账户的一方，要么借方，要么贷方.3期初期末余额可能在同一方，也可能不在同一方.如果

4、在同一方证明账户性质未变，如果不在同一方,说明账户性质已变.2.收入、费用类账户：1本期发生的收入、费用在本期期末必须转入“本年利润二（本年利润是利 润类账户，属于所有者权益）2收入、费用类账户一般无期末余额，也就不存在期初余额。VIP四、借贷记账法的记账规则一 “有借必有贷，借贷必相等”（一）针对每一笔经济业务：1如果在一个账户中登记了借方,必须同时在另 一个或另几个账户中登记贷方2如果在一个账户中登记了贷方,必须同时在另 一个或另几个账户中登记借方3借方的总余额二贷方的总余额（二）运用记账规则的几个步骤：1 .明确经济业务的内容从而确定该笔业务影响资产类、负债类、所有者权 益类、收入类、费

5、用类、利润类中的一类或几类。2 .确定受影响的账户类别之后，再确定具体的是哪两个或多个账户受到影 响.3 .确定受影响账户受到多大的影响.（即:账户增减金额）4 .根据受影响账户的结构确定记入账户的哪一方.eg. 4-3（书上例子）1.获得投资80000元存入银行.1资产A，所有者权益A ；、2银行4款,，实收资流f3 80000, I 80000+ ,4借方，1贷方. 1画T账借实收资本贷借银行存款贷8000080000eg. 4-4eg.45（三）1.账户客观上就具有一种应借应贷的相互关系，这种账户间形成的应借贷 的对应关系，称作账户间的对应关系.2.发生应借应贷关系的账户，称为对应账户，

6、且互为对应账户.（引言，账你是记录了，有没有记错呢?就需要你检查你所做的工作）（好比小学的验算）五、借贷记账法的试算平衡试算平衡一1是一种方法.2该方法用于检查和验证所有账户记录是否正确.账户记录有期初余额，本期发生额，期末余额./发生额试算平衡试算平衡、余额试算平衡（一）发生额试算平衡法一用于检验本期发生额记录是否正确的方法.公式：全部账户本期借方发生额合计二全部账户本期贷方发生额合计 eg应付账款原材料实收资本借方银行存款贷方1800002400003400004100000D80000 240000 340000 4100000全部列上全部列上注意：考试时，必须用表格形式进行发生额试算平

7、衡.即：编”本期发生额试算平衡 表”.（见书P52）（二）余额试算平衡 用于检验本期账户记录是否正确的方法.余额/期初余额一期初余额平衡;期末余额一期末余额平衡；公式一：全部账户借方期初余额合计二全部账户贷方期初余额合计； 二：全部账户借方期末余额合计二全部账户贷方期末余额合计 eg.同上eg.（但必须要将全部账户列上去）注意：考试时，必须用表格形式进行余额试算平衡.即余额试算平衡表（三）实际工作中.一和二合在一起便形成三.见P54.表4-4.试算平 衡表.（四）编制试算平衡表，注意要点：1必须将所有账户的余额记入试算平衡表.2若试算平衡表借贷不相等，则账户记录有误，应认真查找，直到平衡为止.

8、3即使三栏都平衡，也不能说明账户记录绝对正确.（原因很多，见P54教材）第三节会计分录引言：学完第二节，是不是感觉会计很繁琐？将发生的业务直接记录到账中去工作 量很大，易出错.从而又诞生了另一种专门方法，该方法专门用来确定账户 的对应关系.即：确定经济业务涉及的账户及其借贷方向和金额.这种专门 的方法称为编制会计分录.一、会计分录的概念会计分录一按照复式记账的要求，对每笔经济业务列示出应借应贷的账户名 称及其金额的一种记录。（分录、记账公式） 1会计分录是一种记录.（联系到：账户中的记录）2这一种记录要列出借和贷，应借应贷的账户名 称，金额.（多选）“会计科目（账户名称）会计分录包括三个要素记

9、账符号（借、贷）一金额二、会计科目的分类一分类标准：按所涉及的账户的数量的多少.简单会计分录一只涉及两个账户的会计分录.分餐/（即：一借一贷的会计分录）、复合会计分录一涉及两个以上账户的会计分录.（即：一借多贷，多借一贷，多借多贷的会计分录） 三、编制会计分录的步骤：1 .确定六大类账户中哪几类受到影响.2 .确定受影响账户类型中的哪些账户受到影响.3 .确定受到多大的影响.（即：账户增减金额）4 .根据账户的结构确定记入哪一方.5 .检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相同. eg.例 4-7.参见例 4-3. .eg.例4-8.参见例4-4.eg.例 49.结论:举例说明简单会计分录、

10、复合会计分录。复合会计分录可以分解为几笔简 单会计分录.编制会计分录贯穿于会计工作的始终.非常重要.第四节 总分类账户与明细账户的平行登记引言 个人可以设置“饮料”“大米” “鱼”等总账户，并在总账户下设明细账户，比如“饮料”下设置“可口可乐”“百事可乐”“非常可乐”等等总账账户一总账，一级账户明细账户一明细账（二级明细账，三级明细账，四级明细账等等）一、总分类账户与明细分类账户的关系（P8多选，P154、36多选）总账统驭控制明细账；明细账补充说明总账；金额方面，总账与其所属明细账相等。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记一是一种登记账户的方法。以会计凭证为依据（即抄会计凭证）将数

11、据记入某期间总账并将数据记入该期间总账所属的明细账。平行登记的要点1 .依据相同。（即：登记总账和明细账都依据相同的会计凭证）2 .借贷方向相同。（即：总账登载借方，明细账也登在借方）3 .会计期间相同。（即：总账登载哪一个期间，明细账也登在哪一个期间）4 .金额相等。（即：记入总账的金额二记入其所属明细账金额之和）一总账余额二 所有明细账余额之和第五章 账户和复式记账法的应用（VIP本章考操作，综合题）来自于投资人一供生销来自于责权人f应产售1.明白资金运动的三个阶段2.明白各阶段有哪些具体业务3.为了核算这些业务，需要设置哪些账户4.用会计语言对这些业务进行记录（即编制会计分录） 一、资金

12、运动三阶段（资金投入）（资 金 运 用）二、各阶段具体的经济活动准备知识：复习资金运动过程（三阶段）学好本章必须明确以下几点:一分配利润给投资人一偿还给债权人（资金退出）钱进入企业一购料一领料、生产、入库一销售一计算利润、分钱 三、用“模板分录”这种思维来反映各经济活动 资金进入企业时：借：资产贷：所有者权益贷：负债借：资产（A资产）贷：资产（B资产）贷：负债投放到车间用于一般耗用:借：制造费用贷：原材料累计折旧应付职工薪酬放到生产部门直接用于生产某种产品借：生产资本-一某种产品贷：原材料累计折旧应付职工薪酬月末时制造费用必须转入生产成本，其目的是要计算产品的成本:借：生产成本-某种产品贷：制

13、造费用 月末时要时完工产品要入库: 借：库存商品-某种产品贷：生产成本-某种产品 销售时：借：应收账款应收票据银行存款贷：主营业务收入（卖库存商品的收入） 其它业务收入（卖原材料的收入）结转成本并减少库存商品：借：主营业务成本（卖库存商品的成本）其它业务成本（卖原材料的成本）贷：库存商品（卖库存商品时）原材料（卖原材料时）计算税费：借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税 一应交教育费附加缴纳税费：借：应交税费一应交城市维护建设税 一应交教育费附加贷：银行存款偿还负债：借：负债贷：资产 每月月末（即最后一日）:借：收入类贷：本年利润借：本年利润贷：费用类 年终之日（即12月31日）：

14、借：本年利润贷：利润分配一未分配利润借：利润分配一提出法定盈余公积一应付普通股股利贷：盈余公积应付股利借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提出法定盈余公积一应付普通股股利四、使使产、负债、所有者权益、收入、费用具体化、应当设置哪些账户？见教 P26五、用具体的账户名称去替代资产、负债、所有者权益、收入类、费用类就可以 得出考试答案，实务中的工作结果，即会计分录六、具体的用哪一个账户名称去替代。就成为一个难点，该难点就涉及了账户具 体核算哪方面的内容，以及账户结构七、专门讲述账户的内容及结构1、“库存现金” 一核算企业的库存现金，借方登记库存现金增加数，贷方登 记库存现金减少数，期末余额在借方

15、，反映企业持有的库存现 金2、“银行存款” 一核算企业存入银行or其他金融机构的各种款项，借方登记 银行存款增加数，贷方登记银行存款减少数，期末余额在借方， 反映企业存在银行or其他金融机构的各种款项3、“应收票据”一核算企业因销售商品，提供劳务等营业活动而收到的商业ZWWVXZWX/WWVWW/WX/WX/W/S/W汇票。商业汇票分为两种：商业承兑汇票和银行承兑汇票。借方 登记收到的商业汇票，贷方登记减少的商业汇票，期末余额在借 方，表示企业持有的商业汇票的票面余额4、“应收账款” 一核算企业新销售商品，提供劳务等营业活动而应收取的款 项，借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的减少数，

16、期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款5、“预付账款” 一核算企业按照合同规定预付的款项。借方登记预付账款给 外单位的款项和补付的款项，贷方登记收到所购货物的货款和退回 多付的款项，期末余额若在贷方，反映企业尚未补付的款项6、“材料平均” 一核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的实 际采购成本，借方登记在途材料的增加数，贷方登记在途材料的 减少数（即已验收入库），期末余额在借方，反映企业在途材料 的采购成本。7、“原材料”一核算企业库存的各种材料的计划成本or实际成本，借方登记 材料入库数，贷方登记材料领用数，期末余额在借方，反映企业 库存材料的计划成本or实际成本8、“库存商品

17、”一核算企业库存的各种商品的成本，借方登记商品入库数， 贷方登记销售而减少的数额，期末余额在借方，反映库存商品的 成本9、“固定资产” 一核算企业持有的固定资产的原价，借方登记增加的固定资 产的原始价值，贷方登记减少的固定资产的原始价值，期末余额 在借方，反映固定资产的原价“累计折旧” 一核算企业固定资产的累计折旧（讲一点）10、“无形资产” 一核算企业持有的无形资产成本，（无形资产包括商标权、 专利权等等）借方登记增加的无形资产，贷方登记减少的无形资 产，期末余额在借方，反映无形资产的成本11、“待处理财产损溢”一核算企业立则三度查过鬟史查明的各注财产盘豆j 盘亏和毁损的价值，借方登记财产盘

18、亏数，贷方登记财产盘盈数,*/W*S/ZZX/W/V/1Z/ZW/ZXZX/ZZZ/W/WZW/WWZZXZ/WZZX期末结账前，查明盘亏、盘盈的原因并转入损益类账户，无余额 12、“其他应收款”一核算企业除应收账款、企业票据以外的其他各种应收及 预付款项，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方， 反映企业尚未收回的其他应收款项13、“短期借款” 一核算企业向银行借入的期限在1年以内（含1年）的各种 S/VWVWWWWVWVWVWVWWWWVX/W/WWVWWW/W*借款，贷方登记增加的短期借款，借方登记归还的短期借款，期 末余额在贷方，但应尚未归还的短期借款14、“长期借款” f核算

19、企业向银行借入的期限在1年以上（不含1年）的各 种借款，贷方登记增加的长期借款数，借方登记归还的长期借款 数，期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款15、“应付票据” 一核算企业因购买商品，接受劳务等营业活动而开出的商业/V/WAZW/ZWWXZ/ZS/ZW/ZWZWXZ/汇票（商业汇票分为两种：商业承兑汇票和银行承兑汇票）贷方 zx/v/w/vx/v/ x/x/x/v/wn/w/w/wwizw/*zwzwv/wzw1/wwwzwvzwzwzwA/v/wzx/vn/A/w/ww/w/w/wx/wxzwn/w/w/n/wzwwzwzwwwzwzwzwwx/登记开出的商业汇票，借方登记支付的商业汇

20、票，期末余额在贷 方，反映尚未到期的商业汇票的票面金额16、“应付账款” 一核算企业因购买商品，接受劳务等营业活动而应支付的款 项，贷方登记增加的应付而为付的款项，借方登记偿还的款项, 期末余额在贷方，反映尚未支付的应付账款余额17、“预付账款”一核算企业按合同规定预付的款项，贷方登记向外单位预收 的款项和向外单位补收的款项，借方登记销货款和退回多收的款 项，期末余额在贷方，反映预收外单位的款项18、“应付职工薪酬”-核算企业应支付绐职工的咯种薪酬（设两今明组& 目，工资，职工福利）。贷方登记应支付给职工的薪酬，借方登 记实际支付给职工的薪酬，期末余额在贷方，反映应付未付的职 工薪酬19、“应

21、交税费”一核算企业应交给国家的各种税费，贷方登记应交给国家的 税费。借方登记实际上交给国家的各种税费，期末余额在贷方, 反映尚未交纳的税费20、“应付股利”一核算企业分配的现金股利或现金利润，贷方登记应支付的 股利，借方登记实际支付的股利，期末余额在贷方，但应应付未 付的股利21、“实收资本” 一核算企业接受投资者投入的实际资本，贷方登记实收到的 投入资本，借方登记按法定规定程序减少的资本数，期末余额在 贷方，反映企业实有的资本数22、“资本公积” 一核算企业投资者出资超过实收资本的那一部分，贷方登记 企业取得的资本公积数额，借方登记减少额，期末余额在贷方, 反映资本公积实际结存数23、“本年

22、利润”一核算当期实现的净利润（为正数or为负数）。每月末，必 须将损谑类科目贷方发生额转入本年利润的借方，将损追类科目 的jl方发至额孩建至利润的贷方；在结出场亲余额，贷方余额 表示净利润，借方余额表示净亏损。年度终了，即12月31日， 必须将本年利润的贷方余额转入“利润分配-未分配利润”或者 将本年利润的解放余额转入“利润分配-未分配利润二本年利润 在年末的12月3L旦?应无余额旦,24、“利润分配”一核算企业利润的分配，单独设置“分配利润”明细科目以 反映利涧的来源“单独设置”提取法定盈余公积”“应付普通股 股利”两个明细科目所反应利润的方向。企业利润的一部分可能 ZZZZZZZZZZVZ

23、VZVZX/ZZXZV/ZZVZ/L/ZXZWXZ/ZZ/ZZ/ZZ/ZZ/SZZ/ZZZZXZ/1/1/XZ/Vx1ZkZ/ZZ/ZZVZ/ZZVZZVZXZVZXZ/WL/ZZ/ZZ/ZZ/ZXZVZZZZZ/XZ/SZZ/SZZ/Z%ZZ/Z/ZVZZZZ/WZZZ/ZZVZWV/%/ZV/VZWZZ 留在企业作为法定盈余公积，他可能流出企业作为应付股利。,25、“盈余公积”一核算企业从净利润中提取的盈余公积，贷方登记提取的盈 yx/v/zv*x/zvz/x/zzZVSZZ1/ZlW/WZWZW/WSZWZ/V/Z/1W/XZZWV/WV/WW/W/Z/X/1/1/W/ZV/SZW/ZV

24、/WV/ZWWXZWZXZWZZWZWVZZW/WZWZZWZZXZ/ZWZ/X/WWAZWZWW*ZXZ/Z/W/W/V*借方登记领用的材料，发生的声场工人工薪等等，贷方登记以及 那个收入库的产品成本，期末余额在借方反映尚未完工的产品成 本27、“制造费用” 一核算企业生产车间成生产部门为生产产品而发生的各项问zzzzz/zzzzzszzzszwzzzz/zzzzzwzzzkzs/L/z1z/wrvz1rszvrzzvzzvzzvzz1zzzzzxzzzzzzszzzzzzszzzzzzzxzz/zzzuz/vzzzzzs/vzzvz1r*/zzzzvzzvzzz1/ 接费，用,.借方登记制

25、造部门或制造车间领用的材料，一发生的制造 部门的人员工薪等等，贷方登记转入生产成本的数额，月末一般 无余额。28、“主营业务收入” 一核算销售商品的收入，贷方登记已实现的收入，借 wwwvVwwZV*S/ZZW/W/ZWWWS/W/Z/ZZW/WWWVZlZVZW/Z/Z1XZ的材料的成本，贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额33、“营业税金及附加” 一核算因营业活动而发生相关税费，eg：城市保护 建设税，教育费附加等等。借方登记计提的税费，贷方登记转入 本年利润的数额，月末无余额34、“销售费用”一核算销售过程中因销置而发生的各种费用，eg：茵销售陈 品而支付的运费，广告费等等。借方登记发

26、生的各种销售费用， 贷方登记转入本年利润的数额，月末无余额35、“管理费用”一核算企业管理部门管理人员因管理而发生的费用，eg：管 理人员工资等等。借方登记发生的管理费用，贷方登记转入本年 利润的数额，月末无余额36、“财务费用” 一核算企业因借款而发生的费用eg：向银行借款的手续费, 利息等。借方登记发生的财务费用，贷方登记转入本年利润的数 额37、“营业外收入“一核算企业因韭营业适动匝产生的金项利强，与固定资产、 无形资产密相关。eg：盘盈利得。贷方登记发生的各项营业外收 入，借方登记转入本年利润的数额，月末无余额38、”营业外支出”一核算企业因非营业活动而产生的各项损失，与固定资产、 无

27、形资产密相关eg：火灾，水灾等等。借方登记发生的各项营 业外支出，贷方登记转入本年利润数额，月末无余额39、”所得税费用”-核算企业确认的应丛年利润总额中扣除的所得税费用, 当期的所得税费用二全年应纳税所得额X所得税税率,借方登记 计数的应纳的所得税税额，贷方登记转入本年利润的数额，年末 无余额（年度计提一次，一年结转一次）第六章.会计凭证第一节会计凭证的概念、定义和种类一、会计凭证一是书面证明该书面证明记录根据该书面证明登记账簿（简称：根据记账凭证登记） 二、填制与审核会计凭证的意义（助记词：记提、明强、监控）记录一经济业务，提供一记账依据明确一经济责任，强化一内部控制监督一经济活动，控制一

28、经济运行会计凭证分类图：外来原始凭证一均为一次凭证按来源分为1r大部分是一次凭证f自制原始凭证I小部分是累计凭证部分是汇总凭证r次凭证原始凭证彳按填制方法分为 1累计凭证汇总原始凭证通用凭证一在一定范围内使用按格式不同分为 k会计凭证T专用凭证一仅在本单位内部使用，复式凭证按填列方式分为f ZZZ/Z/X/X/XZX/ZWZWZZZ/W/W*S/X/*基础。二、收付实现制：一切要素的确认，尤其对于收入和费用的确认，均以现金流 入或流出的时间为标准。我国行政单位采用收付实现现制； 我国事业单位的非经营业务采用收付实现制。第四节会计信息质量要求（财经中讲） 第五节会计要素与会计等式一、会计要素复习

29、会计对象，四大基本前提。（准备知识） 会计要素：是对会计对象（资金运动）的基本分类（六大类，各取一名称）。作用：反映会计主体特定时点的财务状况。（静态）反映会计主体特定时段的经营成果。（动态） W/ZXZyZ/VlZKZW/W/,/Szzxzzx/xzzw/反映财务状况会计要素:资产，负债，所有者权益。一反映经宜成果会计要素:、收费甩，利润。,反映财务状况的会计要素（静态）财务状况f指会计主体一定时期的资产及极釐稔域情况。1.资产：指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（资产是满足3个特征的资源）P50多9由过去的交易或事项形成。由企业拥有或者控

30、制。预期会给企业带来经济利益。必须能以货币计量*流动资产eg.货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货 资产J非流动资产eg.长期股权投资、固定资产、无形资产2 .负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。（负债是满足3个特征的现时义务）由过去的交易或事项形成。预期会导致经济利益流出企业。是现时义务。（现时义务指企业在现形条件下已承担的义务） （流动负债eg.短期借款、应付票据账款、应付职工薪酬、应交税费负债（非流动负债eg.长期借款、应付债券、长期应付款3 .所有者权益：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。延伸：所有者权益二资产一负债所有宣权益

31、.：实收资本-资一本公积-盈余公一积、未分配利润（其中盈余公积在经济业务发生或完成时，要么取得，要么填制该原始凭证该原始凭据用以证明经济业务的发生或完成，并明确各自的经济责任 根据原始凭证制作记账凭证记账凭证是一种会计凭证记账凭证根据原始凭证填制在记账凭证上要确定会计分录根据记账凭证登记账簿注意：一笔经济业务事项发生。r完成后，会计怎么办？1 .根据原始凭证编制记账凭证2 .在编制的记账凭证中明确记载摘要，会计分录等等3 .将原始凭证作为记账凭证的附件4 .根据记账凭证登账5 .根据账簿编制会计报表原始凭证一记账凭证一会计账簿一会计报表第二节原始凭证一、原始凭证（已讲）二、原始凭证的种类按来源

32、外来：eg：购材料时增值税专用发票，银行转来的各种结转凭证，对外支付款 项所取得的对方开其的收据，飞机票，车船票等等自制：eg：收料单一外购材料入库时填制的，可证明材料已验收入库领料单一生产领用在库的原材料应当填制领料单，证明材料的去 向限额领料单一每次领用材料都在这张领料单上登记，但总共有最 高领料限额产品入库单一生产线上的产品生产完毕入库时填制的，用以证明 产品已入库产品出库单一销售产品把库存商品领用出库，用以证明库存商品 已出库借款单一单位同部门员工向单位借款时填制的，证明某人借款了 工资发放明细表一证明工资已发放，有员工在上面的签字确认 折旧计算表一单位会计自己计算的固定资产折旧额并制

33、作在一张 纸上按填制手续及内容一次：一一笔业务就填制一张原始凭证Eg:购货发票，销货发票，收据，领料单，收料单，借款单，银行结算 凭证等等累计：一多笔业务都填在一张原始凭证上面eg:限额领料单汇总：一把多张一次原始凭证或多张累计原始凭证汇总再单独制作一张原始凭证eg：发出材料汇总表，领料汇总表，工资汇总表，销售日报，差旅费报销 单等等按格式通用：eg：发票专用：eg：领料单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表等等三、原始凭证的基本内容（原始凭证要素/组成部分）1 .名称，编号2 .日期3 .单位名称4 .内容5 .填制人签章6 .有关人员签章7 .凭证附件四、原始凭证填制要求（参见P10

34、8教材）（财经法规要讲）1 .记录f真实2 .内容一完整3 .手续f完备4 .书写一清楚规范5 .编号连续6 .不得一涂改，刮擦，7 .填制一及时五、原始凭证的审核内容必须审核原始凭证一真实性合法性合理性完整性正确性及时性助记词：真法理完正及。审核原始凭证后的处理一完全符合要求的：据以编制记账凭证不完全符合要求的:a：不真实，不合法一不予受理，报告单位负责人，并追究责任b：真实合法但不准确，不完整： 予以退回，要求更正，补充或 重开（文字不准确就更正，金 额不准确就重开，填写不完整 就补充）第三节记账凭证、记账凭证（已讲）二、记账凭证的种类按使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证

35、按反映的经济 业务的内容（是反映收款，付款还是转账）又分为：收款凭证：收到现金or银行存款一出纳据以登记现金/银行日记账a：现金收款凭证：现收字第1, 2, 3, 4号b：银行存款收款凭证：银收字第1, 2, 3, 4号付款凭证:付出现金or银行存款f出纳据以登记现金/银行日记账a：现金付款凭证：银付字第1, 2号b：银行存款付款凭证：银付字第1, 2号转账凭证：不收款不付款一据以登记账簿一转字第1, 2, 3, 4号答题思路：判断一笔经济业务究竟是填收款凭证，付款凭证还是转账凭证？首先根据该笔业务做出会计分录，紧接着看贷方，若贷方是现金或银行 存款就前付款凭证；若贷方不涉及现金或银行存款再看

36、借方，若借方是 现金或银行存款就填收款凭证；若借方，贷方的都不涉及现金或银行存 款就填转账凭证按填列方式1 .复式凭证（一笔业务，几个科目填在一张凭证上）2 .单式凭证（一笔业务，几个科目分别填在几个凭证上）三、记账凭证的基本内容（基本要素/组成部分）（大体上同原始凭证）四、记账凭证的编制要求1、内容要完整2、连续编号3、书写清楚规范4、分类编制或单独编制5、结账的记账凭证卜一可以不附原始凭证更正错误的记账凭证J其他记账凭证一必须附原始凭证。厂未登账：直接重新填制6、记账凭证填制错误当年发现当年的会计科目错误：红字制作一张与内容相同的记账凭证，再制作一张蓝字J凭证V登账：、 当年发现当年的只是

37、金额错误：多记了就用 红字更正少记了就用蓝字补记7、记账凭证上为空用的实行，应当划线注销相关事项：收款凭证左上角写借方科目：库存现金或银行存款 付款凭证左上角写贷方科目：库存现金或银行存款 转账凭证见书P196教材五、记账凭证审核的内容1、内容一真实2、项目f齐全3、科目f正确4、金额f正确5、书写f正确注意：涉及现金或银行存款收款或付款，必须出纳人员签章，加盖“收讫”或“付 讫”章，防止重复收付。第四节会计凭证的传递与保管传递程序一、会计凭证的传递I传递时间二、会计凭证的保管（财经法规讲）第七章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿一是一种簿籍由一定格式的账页组成二、会计账簿与账户的

38、关系（见P126教材）（形式）与（内容）的关系三、会计账簿的分类普通日记账：登全部。eg转账日记账。（序时账簿（日记账：序时逐笔登记）特种日记账：只登一类。eg.现金银行日记账。按用途分为分类账薄（分为总分类账和明细分类账）,备查账簿（备查簿）eg.租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿，代销商品登记簿等。两栏式：只设“借贷”两个基本金额栏，eg：普通日记账，转账日记账三栏式：设有“借贷余”三个栏目，eg:各种日记账，总账，资本及债权债务明细账 按账页格式分为，多栏式：在“借贷”两栏下设有若干专栏，eg：收入明细账，费用明细账数量金额式：设“借贷余”三栏，并在各栏内设有（订本式：eg.总账、现

39、金日记账、银行存款日记账。按外型特征分为活页式卡片式：eg.固定资产卡片、材料卡片。第二节 会计账簿的内容，启用与记账规则一、会计账簿的基本内容一封面扉页账页二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则1、根据审核无误的记账凭证登记。（将记账凭证上的内容抄到账簿上去）2、登完一个账户，就在“过账”栏画“ J”，明示“记账完毕”防止重复，漏记3、文字，数字占满格的1/2,以便于更正错误4、必须用蓝黑墨水or碳素墨水的钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔等5、特殊情况用红字记账（会计中红字表示负数）Eg：按照红字冲账的记账凭证见证，冲销错误记录6、必须逐页登记，在某页内必须逐行登记若不小心发生隔页，则用红线

40、划对角线注销该空白页，或加盖“此页空白”章若不小心发生隔行，则用红线划线注销该行，或加盖“此行空白”章账簿由记账人员登记，故由其在空白页。r空白行签字或盖章7、结出账户余额一损益类账户：在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏 写“0”其他账户：在“借或贷”栏内写“借”或“贷”明示余额方 向注意：现金日记账，银行存款日记账必须逐日结出余额8.某一账页登记完毕应结转到下页，在本页最后一行摘要栏内写“过次页”，并 结出本页的合计数以及余额，在下页的第一行摘要栏内写“承前页”，并在下 页的第一行相应栏内写上合计数及余额（这样就保持连续了，便于对账,结账）第三节会计账簿的格式和登记方法（主要是书）f记

41、账凭证一逐笔登记总分类账可以根据卜匚总的科目汇总表一登记.汇总记账凭证一登记就产生了以后的三种账务处理程序平行登记法：对一笔经济业务，必须同时在总分类账和明细分类账中进行登记eg：借：原材料-A 100B 120贷：银行存款220第四节对账对账一核对账目，必须做到：账证相符，帐帐相符，账实相符，账表相符（财经 法上面要讲）。账实相符第五节错账更正方法一、划线更正法一适用于结账前，记账凭证没有错误，但登记时把文字。r数字登 错T一对数字，全部划红线更正，正确的数字写在上方，并盖章 对文字，只对错误的文字划去，并在其上方写上正确的文字 即可，并盖章。二、红字更正法一适用于（已讲）。科目错误，科目无

42、误但金额多计三、补充登记法f适用于（已讲）。科目正确，金额少计账簿XXXX错账更正方法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法结论：记账凭证科目V金额V科目x金额多计x 金额少计义第六节 结账结账的内容一按月结平损益类账户，据以计算本月的利润结清资产、负债、所有者权益类账户，结出发生额及余额一、结账的程序（略）VIP二、结账的方法：不是一年划单红线年末划双红线月末结账：只需结出月末余额时：在最后一笔记录下划单红线；应结出本月发生额及余额：在最后一笔记录的单例一行叫“本 月合计”，在“本月合计”行下划单红线某些明细帐户需要结出本年累计发生额，首先结出“本月合计”，在“本月 合计”行下单列一行叫“本年累计”，在“本月合计”行下划单红线，并在 “本年累计”行下划单红线；但12月末的“本年累计”是全年累计，应在 其下划双红线。（注意：本年累计二自1月1日起至结账的月末止发生的相加）