2023全国会计从业资格考试-会计基础复习资料下发就事论事.docx

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1、其次节存货数量的盘存方法两种方法：实地盘存制、永续盘存制（推断、选择）实地盘存制：也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货 的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存 货账户，倒挤出本期已耗用或已销售存货的成本。（概念了解）公式：本期耗用或销货成本=期初存货成本+本期购货成本一期末存货成本永续盘存制：也称账面盘存制，指对存货账目设置常常性的库存记录，即分别品名规格设置 存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数。（概念了解）采纳永续盘存制，每年至少应对存货进行一次全面盘点。两种方法比较：实地盘存制优点：简化存货

2、的日常核算工作缺点：不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员驾驭状况；简单掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，好用性较差。永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理缺点：存货明细记录的工作量较大第二下存货的计价方法1、存货成本包括选购成本、加工成本和其他成本。存货的选购成本，包括购买价款、相关税费（如关税、消费税，一般纳税人增值税不计入 成本，小规模纳税人增值税计入成本）、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货选购成本的费用（如运输过程中的合理损耗）。（多选）存货的加工成本，生产成本（干脆材料、干脆人工），制造费用（间接费用）。存货的其他

3、成本，如借款费用、劳务费用等需留意：下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：非正常消耗的干脆材 料、干脆人工和制造费用；仓储费用（如租赁仓库费用）；不能归属于使存货达到目前 场所和状态的其他支出。外购材料运杂费假如金额较小，可计入当期损益。（推断）4、存货计价对企业损益的计算有干脆影响期末存货计价（估价）假如过低，当期收益可能削减； 期末存货计价（估价）假如过高，当期收益可能增加；贷：固定资产清理3 000责任人赔偿：借：其他应收款50 000贷：固定资产清理50 000结转净损益：借：营业外支出8000贷：固定资产清理80003、某日，将厂房出售给其他企业，原值为1,000,00

4、0元，累计折旧为400,000元，支付清 理费用5,000元，售价700,000元，营业税率5%,清理费用5,000元。结转净值：借：固定资产清理600 000累计折旧400 000贷：固定资产1 000 000支付清理费用：借：固定资产清理5 000贷：银行存款5 000出售：借：银行存款700 000贷：固定资产清理700 000支付营业税：借：固定资产清理35 000贷：应交税费应交营业税35 000结转净损益：借：固定资产清理60 000贷：营业外收入60 000第五节固定资产的后续支出1、固定资产的后续支出（了解）：指企业的固定资产投入运用后，为了适应新技术发展的 须要，或为维护或提

5、高固定资产的运用效能，而对现在固定资产进行维护、改建、扩建或改 良等所发生的各项必要支出。2、固定资产的更新改造等后续支出，满意准则确认条件的，应计入固定资产成本，如有被 替换的部分，应扣除其账面价值；（资本化，记“在建工程”）不满意准则确认条件的修理费用等，应在发生时计入当期损益。（费用化，记费用类科目） 3、更加坚实耐用，延长运用寿命；提高产出数量和生产实力；提高精确度；降低 成本 例题: 1、2023年7月,将原有厂房进行改扩建，厂房原值1,000,000元,已提折旧400,000元, 改扩建过程中支付500,000元，残料变价收入20,000元，2023年10月完工并投入运用， 其可回

6、收金额为1,100,000元。结转净值：借：在建工程600 000累计折旧400 000贷：固定资产1 000 000支付改扩建费用：借：在建工程500 000贷：银行存款500 000残料变价收入：借：银行存款20000贷：在建工程20 000投入运用：借：固定资产1 080 000贷：在建工程1 0800002、某日，车间发生修理费，领用原材料价值1000元，另现金支付修理费500元。借：制造费用1 500贷：原材料1000库存现金500第十二章应付职工薪酬的核算本章涉及主要科目：应付职工薪酬第一节职工薪酬及其构成1、职工薪酬包括以下内容：（简答，必需背下来）职工工资、奖金、津贴和补贴；职

7、工福利费；社会保险费：包括养老保险费、工伤保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费；住房公积金；工会经费和职工教化经费；非货币性福利；辞退福利，即因解除与职工的劳动关系而赐予的补偿；其他与获得职工供应的服务有关的支出。其次节应付职工薪酬的确认与计量1、应由生产产品、供应劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建立固定资产或无形资产成本。除以上两点之外的职工薪酬，计入当期损益。第三节应付职工薪酬的会计处理（此部分分录为重点，请参照复习课笔记）第十三章往来款项的核算本章涉及主要科目：应收/应付账款；应收/应付票据；其他应收/应付款；坏账打算;资产减值

8、损失第一节应收账款的核算1、应收账款的入账价值：销售货物或供应劳务的价款、增值税，及为购货方垫付的包装 费、运杂费等。商业折扣：或称“数量折扣”，是企业依据市场供需状况，或针对不同的顾客（如老顾客或大 量购买其商品的顾客），在商品标价上赐予的扣除。现金折扣：是企业为了激励客户提前偿付货款而向客户供应的债务扣除。一般用符号“折扣/付款期限”表示,如2/10, 1/20, N/30o我国规定，现金折扣下，企业的应收账款按总价法确认。总价法：是将未扣减现金折扣前的实际售价（即总价）作为应收账款的入账价值，把实际发 生的现金折扣计入财务费用。坏账：指企业无法收回或收回的可能性微小的应收账款。由于发生坏

9、账而产生的损失，称为 坏账损失。7、符合下列条件的，应确认为坏账：债务人死亡，以其遗产清偿后仍旧无法收回； 债务人破产，以其破产财产清偿后仍旧无法收回；债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性微小 （如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻不足、发生严峻的自然灾难等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项）企业应当定期或至少于年度终了对应收账款进行检查，对预料可能发生的坏账损失，计提坏 账打算。（推断）计提坏账打算的方法（简答）：应收账款余额百分比法；账龄分析法；销货百分比法10、销货百分比法：是依据赊销金额的肯定百分比估计坏账损失，提

10、取坏账打算。（推断）11、依据企业会计准则的规定，采纳哪种方法计提坏账打算由企业自定。但一经确定，不得 随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。12、坏账损失的会计处理：提取坏账打算时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账打算”账户；发生坏账损失时，借记“坏账打算”账户，贷记“应收账款”账户；已确认并转销的坏账又收回时.，借记“应收账款”账户，贷记“坏账打算”账户；同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。例题：1、某企业采纳应收账款余额百分比法计提坏账打算，比例为5%。2023年末，应收账款余额为200,000元；2023年末，应收账款余额为150,000元；2023年某日

11、，发生坏账8,000元；2023年末，应收账款余额为100,000元；2023年某日，确认的坏账又收回1,000元；2023年末，应收账款余额为180,000元。要求：写出每年末计提坏账打算及发生坏账、坏账又收回的相关分录。应计提的坏账打算=200000x5%=10000元，坏账打算余额在贷方，为10000元。借：资产减值损失10 000贷：坏账打算10000应计提的坏账打算=150000x5%10000=-2500元，坏账打算余额在贷方，为7500元。借：坏账打算2500贷：资产减值损失2 500坏账打算余额在借方，为500元。借：坏账打算8 000贷：应收账款8000应计提的坏账打算=10

12、0000x5%+500=5500元，坏账打算余额在贷方，为5000元。借：资产减值损失5500贷：坏账打算5 500借：应收账款1 000贷：坏账打算1 000借：银行存款1 000贷：应收账款1 000应计提的坏账打算=180000x5%-6000=3000元，坏账打算余额在贷方，为9000元。借：资产减值损失3000贷：坏账打算30002、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账打算，比例为5%。2023年末应收账款余额为 150000元，坏账打算账户余额为贷方10000元，要求计算并提取2023年的坏账打算。2023 年坏账打算=150000x5%-10000=-2500 元借：坏账打算2

13、500贷：资产减值损失25003、某企业以应收账款余额百分比法计提坏账打算，比例为5%。2023年末应收账款余额为 200000元，坏账打算为贷方10000元，2023年应收账款收回50000元，要求写出收回款 项及计提坏账打算的会计分录。收回款项时：借：银行存款50 000贷：应收账款500002023年应计提的坏账打算=(200000-50000) x5%10000=2500元借：坏账打算2 500贷：资产减值损失2 500其次节应收票据的核算1、应收票据仅指企业因销售商品、供应劳务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限由交易 双方商定，最长不超过6个月。2、分类：按承兑人不同，分为商业承

14、兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息，分为带息票据和不带息票据。3、入账价值：依据企业会计准则的规定，企业收到开出、承兑的商业汇票时，依据商业汇票的票面金 额入账。为简化会计核算，企业所收到的无论是带息票据还是不带息票据均按其票面金额入账。4、商业汇票的利息计算公式：商业汇票的利息=商业汇票的票面金额x票面利率X票据期限票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。月末签发的票据， 不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。票据期限按日表示时，应从出票日起按实际出票天数计算。出票日和到期日只能计算其中的 一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。5、企业应设置“应收票据备查簿

15、”，逐笔登记商业汇票的各项资料，到期结清票款或退票后, 应当在备查簿内逐笔注销。6、带息票据的核算：计提的利息一方面增加应收票据的账面余额，另一方面冲减“财务费用”。 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含 的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。例题:1、2023年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1700元，现 金代垫运费300元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，期限3个月，要求写出销售 及收回款项的分录。销售时：借：应收票据12 000贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税

16、额）1 700库存现金300 收回款项时：借：银行存款12 000贷：应收票据12000留意：假如票据到期款项未收回，应借记“应收账款”账户。说明：应收票据的核算内容包括：A销售商品；B供应劳务；C出租房屋；D出租包装物。 应收票据的入账价值包括的内容同应收账款。2、2023年8月1日，销售商品给B公司，发票注明价款10000元，增值税1700元，现 金代垫运费300元，收到B公司签发并承兑的商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%, 要求：写出销售及到期收回款的分录。销售时：借：应收票据12 000贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700库存现金300 收回款项时：

17、3个月利息=（12000x6%） x3/12=180元借：银行存款12 180贷：应收票据12000财务费用1803、2023年11月1日，销售商品给B公司，价款10000元，增值税1700元，现金代垫运 费300元，收到B公司商业汇票一张，期限3个月，票面利率6%。要求写出销售、期末 计提利息及到期收回款项的分录。销售时：借：应收票据12 000贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700库存现金300 期末计提利息:2个月利息=（12000x6%） x2/12=120元借：应收票据120贷：财务费用120到期收回款项：1个月利息=（12000x6%） x 1/12=

18、60 7E借：银行存款12 180贷：应收票据12 120财务费用60假如到期款项未收回：借：应收账款12 180贷：应收票据12 120财务费用60第二下其他应收款的核算1、其他应收款主要包括：应收的各种赔款；应收的各种罚款；存出保证金（如租入包装物支付的押金）；备用金；应向职工收取的各种垫付款项（如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等）。 第四节应付账款和应付票据的核算应付账款：指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。由于债权单位撤销或其他缘由而无法支付的应付账款干脆转入“营业外收入”。（推断）实力第五节其他应付款的核算1、其他应付款：指与企业购销业务没有干脆关系的应

19、付、暂付款项，包括应付租入包装物 的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单 位的款项，应付职工统筹退休金等。（多选）例题：（因迟到前三个例题未记）4、07年11月1日，购入（同上题），要求写出11月1日购入、12月31日计提利息和2月1日到期支付款项的分录。购入时：借:在途物资10 300应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：应付票据12 000计提利息：利息=12000x6%x2/12=120元借：财务费用120贷：应付票据120到期支付款项：借：应付票据12120财务费用60贷：银行存款12 180第十四章长短期借款的核算本章涉及主要科目：短期

20、借款；长期借款；应付利息第一 T短期借款的核算1、短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（含一年）以下的各种借款。2、利息作为财务费用计入损益核算：（推断）假如利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采纳预提的方法分期计入 损益；借：财务费用贷：应付利息假如利息按月支付，或虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但数额较小，可干脆计 入当期损益。借：财务费用贷：银行存款例题：教材P364例1至例3必需会做。其次节长期借款的核算1、长期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种 借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程以及流淌

21、资产的正常须要等方面。2、长期借款的借入、应计利息、汇兑损益、偿还本息等业务的核算都通过“长期借款”账户 进行。（多选）第十五章全部者权益本章涉及主要科目：实收资本；资本公积；资本溢价（股本溢价）；盈余公积； 未安排利润；利润安排；本年利润第一节全部者权益概述1、全部者权益：指企业投资者对企业净资产的全部权，包括企业投资者对企业的投入资 本以及形成的资本公积、盈余公积和未安排利润等。我国企业会计准则其次十六条规定：全部者权益是指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩 余权益。公司的全部者权益又称为股东权益。二十七条规定：全部者权益的来源包括全部者 投入的资本（实收资本）、干脆计入全部者权益的利得和

22、损失（资本公积）、留存收益（盈余 公积、未安排利润）等。（多选）全部者权益和负债的联系和区分：（简答，必需会）全部者权益和负债同属“权益”。“权益”是指对企业资产的求偿权。它包括投资人的求偿权和 债权人的求偿权两种。但二者又有区分，主要表现在以下5个方面：性质不同。表现为负债是债权人对企业资产的求偿权，是债权人的权益，债权人与企业只有 债权债务关系，到期可以收回本息；而全部者权益则是企业全部者对企业净资产的求偿权, 包括全部者对企业投入的资本以及其对投入资本的运作所产生的盈余的要求权，没有明确的 偿还期限。偿还责任不同。表现为企业的负债要求企业按规定的时间和利率支付利息，到期偿还本金; 而全部

23、者权益则与企业共存亡，在企业经营期内无需偿还，国有企业依据国家规定安排收益, 股份制企业依据董事会的确定支付股利，其他企业依据企业最高层管理机构的确定安排利 润。享受的权利不同。债权人通常只有享受收回本金和按事先约定的利息率收回利息的权利，既 没有参与企业经营管理的权利，也没有参与企业收益安排的权利；而企业的全部者通常既具 有参与企业经营管理的权利，也具有参与企业收益安排的权利。企业的全部者不仅享有法定 的自己管理企业的权利，而且还享有托付他人管理企业的权利。计量特性不同。负债通常可以单独干脆计量，而全部者权益除了投资者投资时以外，一般不 能干脆计量，而是通过资产和负债的计量来间接计量。风险和

24、收益的大小不同。负债由于具有明确的偿还期限和约定的收益率，而且一旦到期就可 以收回本金与相应的利息，因而风险较小，因为债权人担当的风险小，所以相应地债权人所 获得的收益也较小；而全部者的投入资本，一旦投入被投资企业，一般状况下，不论企业将 来经营状况如何，都不能抽回投资，因而担当的风险较大，相应地收益也较高，当然，也有 可能要担当更大的损失。了解：全部者权益实质上是全部者在某个企业所享有的一种财产权利，包括全部者对投入资本的全 部权、运用权、处置权和收益安排权。全部者权益是一种权利，但这种权利来自于投资者投入的可供企业长期运用的资源。依据多 数国家公司法的规定，投入的资本在企业终止经营前不得抽

25、回。全部者权益具有长期特性。投资者投入的资本，通常是不能抽回的，而是供企业长期运用。从构成要素看，全部者权益包括全部者的投入资本、企业的资产增值及经营利润。5、全部者权益计量的间接性。6、全部者权益的核算与企业组织形式有亲密的关系。其次节投入资本的种类、出资方式和会计核算投入资本：是企业的全部者向企业投入的无需偿还、可长期运用的资本。可分为独资企业投 入资本、合伙企业投入资本、国有独资企业投入资本、有限责任公司投入资本、股份有限公 司投入资本。（多选）投资者既可以以货币性资产出资，也可以以非货币性资产出资。企业接受无形资产投资，就其占企业总资本的比例而言，通常会有肯定的限制（土地运用权 除外）

26、。如股份制企业接受无形资产投资的额度以不超过注册资本总额20%为限，特殊状况 需超过者需报请有关部门批准。另外，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应当 按该项无形资产在投资方的账面价值入账，除此之外，均按协议价入账。（推断） 第三节资本公积1、资本公积：是全部者权益的组成部分。它主要包括资本（或股本）溢价、财产评估增值、 干脆计入全部者权益的利得和损失、其他资本公积等。“资本公积”账户应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。2、与发行权益性证券干脆相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积”账户（股本溢 价）等，贷记“银行存款”等账户。（推断）3、企业收到投资

27、者以外币投入的资本，应当采纳交易发生日即期汇率折算，不得采纳合同 约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。（推断）第四节留存收益1、留存收益是资产负债表和利润表的纽带。主要包括盈余公积和未安排利润。2、盈余公积分为法定盈余公积和随意盈余公积两类。3、公司制企业的法定盈余公积依据税后利润的10%提取，计提的法定盈余公积累计金额已 达到注册资本的50%时，可以不再提取。4、外商投资企业的盈余公积包括：储备基金；企业发展基金；利润归还投资。5、盈余公积的用途：弥补亏损（用于以后年度税前利润弥补；以后年度税后利润弥补；弥补亏损）转增资本或股本（用盈余公积转增资本或股本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的 2

28、5%）发放现金股利或利润第十六章收入、费用和利润的核算本章涉及主要科目：主营业务收入；主营业务成本；其他业务收入；其他业务成本。 第一节收入的核算1、收入的概念：指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资 本无关的经济利益的总流入。2、收入的特点：收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。（推断）期初存货计价假如过低，当期收益可能增加I;期初存货计价假如过高，当期收益可能削减。存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有干脆影响，包括流淌资产总额、全部者权益等 项目。存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有肯定的影响。物价上涨，用先进先出法，计算发出存

29、货成本，会导致利润偏高。（推断）5、发出存货的计价方法实际成本法下的发出存货成本的确定：应采纳先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均 法和月末一次加权平均法）、个别计价法安排成本法下的发出存货成本的确定：“材料成本差异”账户存货成本差异率=月初结存存货成本差异额+本月收入存货成本差异额月初结存存货安排成本+本月收入存货安排成本*100%第四节原材料的核算材料的收入凭证：收料单、入库单、退料单等材料的发出凭证：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单等（缺课，请参照复习课中的笔记，此部分为重点）第五节存货的清查1、清查方法：实地盘点法；技术推算法存货清查的核算：批准前，计入“待处

30、理财产损溢”账户，批准后，分不同状况计入相关账户。盘盈：冲减管理费用盘亏：自然损耗，借记“管理费用”过失人赔偿，借记“其他应收款”保险公司赔偿，借记“其他应收款保险公司”剩余净损失或未参与保险部分的损失，借记“营业外支出特别损失”若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费用”例题:某日外购甲材料一批，1000kg,单价10元，增值税税率17%,对方代垫运费300元，材 料已运回并验收入库，款项已支付。借：原材料10300应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款12 000会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。收入取得后可能表 现为：增加资产；削减负债；增加全

31、部者权益。本企业的收入只包括本企业经济利益的流入,不包括为第三方或客户代收的款项。如增值税、 代收利息等。（推断）3、收入的分类：销售商品收入（企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品）、 供应劳务收入、让渡资产运用权收入（包括出借库存现金取得的利息收入、出租固定资产取 得的租金收入等）（多选）。4、商品销售收入的确认和计量（简答，背下来）销售商品收入同时满意下列条件的，才能予以确认：企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；企业既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施有效限 制；收入的金额能够牢靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发

32、生的成本能够牢靠地计量。企业应当依据从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但价格不公允 的除外。5、其他业务收入包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实 现的收入。6、企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固 定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采纳成本模式 计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。其次节费用的核算1、费用：指企业为销售商品、供应劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。2、费用的特征：费用会削减企业的全部者权益、削减企业的资源； 是企业为销售商品、供应劳务而发生的经济利益

33、的流出；费用和产品成本并不是同一个概念。3、费用的分类：按经济用途可分为产品生产费用和期间费用。产品生产费用：包括干脆材料、干脆人工、制造费用期间费用：销售费用、管理费用、财务费用（多选）4、费用的确认方法：（多选）按其与营业收入的干脆联系确认按肯定的安排方式确认在支动身生时干脆确认第三节利润的核算利润：是企业在肯定会计期间的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用后的差额。 包括营业利润、利润总额和净利润。营业外收入主要包括处置非流淌资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利 得、政府补助利得、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。（多 选）营业外支出包括处

34、置非流淌资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、特别损失等。（多选）企业的所得税费用应采纳资产负债表债务法进行核算。但小企业仍可采纳应付税款法。（推 断）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额一纳税调整削减额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣 除标准的金额（如超过税法规定标准的薪酬支出、业务款待费支出等），以及税法规定不允 许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）纳税调整削减额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如可在税前扣除的 前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。第四节利润安排的核算第十七章财务报

35、告第一节财务报告概述其次节资产负债表1、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。第三节利润表1、利润表：又称收益表，是反映企业在肯定期间（如年度、季度、月度）的生产经营成果的会 计报表。2、利润表的作用（多选）有助于分析企业的经营成果和获利实力；有助于考核企业管理人员的经营业绩；有助于预料企业将来利润和现金流量；有助于企业管理人员的将来决策。3、利润表的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表（多步式利润表格式要背下来）以下哪些业务会影响营业利润？出租房屋、供应劳务、计提坏账打算、出售原材料。（选择） 第十九章会计档案1、会计档案详细包括：会计凭证，包括原始凭证和记账凭证； 会计

36、账簿，包括日记账、总分类账、明细分类账等；财务报告，包括会计报表、报表附注和财务状况说明书；其他会计资料，包括银行存款余额调整表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、 会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。2、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后, 应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应在会 计机构内部指定专人保管。3、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期分为3年、5年、10年、15年和25年 共5类。4、各单位保存的会计档案不得借出。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其

37、他未了事项的原始凭证，不得销 毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。月末，依据发出材料汇总表，结转发出材料成本。其中，生产A产品领用材料5000kg,生 产B产品领用材料3000kg,车间一班耗用200kg,管理部门耗用100kg,工程领用1000kg, 材料实际单位成本10元。借：生产成本A产品50 000生产成本B产品30 000制造费用2 000管理费用1 000在建工程10 000贷：原材料93 0003、某日外购甲材料1000kg,单价10元，增值税税率17%,运费300元，材料已验收入库， 安排单价10元，款项已支付。按安排成本核算，涉及账户：原材料、材料选购、材

38、料成本差异材料选购材料成本差异借方：实际成本节约结转贷方：安排成本超支结转借方：超支分摊节约贷方：节约分摊超支特殊说明：即使同时验收入库，也必需先记“材料选购”账户购入时：借：材料选购10300应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款12 000验收入库：借：原材料10000贷：材料选购10 000结转差异：借：材料成本差异300贷：材料选购3004、某日外购甲材料1000kg,单价11元，增值税税率17%,运费300元，材料已验收入库, 安排单价10元，款项已支付。购入时：借：材料选购11 300应交税费应交增值税（进项税额）1 870贷：银行存款13 170验收入库时：借：原材

39、料10 000贷：材料选购10 000结转差异：借：材料成本差异1 300贷：材料选购13005、某日外购甲材料1000kg,单价9元，增值税税率17%,运费300元，材料已验收入库, 安排单价10元，款项已支付。购入时：借：材料选购9 300应交税费应交增值税(进项税额)1 530贷：银行存款10 830验收入库时：借：原材料10 000贷：材料选购10 000结转差异：借：材料选购700贷：材料成本差异7006、月末，依据发出材料汇总表，结转发出材料成本，其中，生产A产品领用5000kg,生 产B产品领用3000kg,车间一般耗用200kg,管理部门耗用100kg,工程领用1000kg,

40、该材料安排单价10元。结转发出材料成本：借：生产成本A产品50 000B产品30 000制造费用2 000管理费用1000在建工程10 000贷：原材料93 000 该企业甲材料月初的安排成本为40 000元，材料成本差异借方2000元，本月购入材料实际成本63 000元，安排成本60000元，要求计算本月材料成本差异率。材料成本差异率=(2000+3000) / (40000+60000) x100%=5%(材料成本差异账户借方表示超支，贷方表示节约)依据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异借：生产成本A产品2 500B产品1 500制造费用100管理费用50在建工程500贷：材料成

41、本差异46507、同上题。不变该企业甲材料月初安排成本40000元，材料成本差异借方2 000元，本月购入材料实际成本57 000元，安排成本60000元，计算本月材料成本差异率。本月材料成本差异率=(2000-3000) / (40000+60000) x100%=-1%据本月材料成本差异率，分摊发出材料应负担的差异借：材料成本差异930贷：生产成本A产品500B产品300制造费用20管理费用10在建工程100小规模纳税人增值税计入成本，开一般发票，价税合在一起。一般纳税人除了增值税不计成本外，其余合理的各项费用都计入成本。例题：1、某小规模纳税人外购甲材料1000kg,单价10元，税率17

42、%,运杂费300元，运输途中合理损耗10kg,款项已全部支付，材料已验收入库。问：甲材料的入账价值甲材料的入账价值=1000*10+ (1000*10*17%) +300=12000 元借：原材料12 000贷：银行存款120002、某一般纳税企业外购甲材料1000kg,单价10元，税率17%,运杂费300元，运输途 中合理损耗10kg,款项已全部支付，材料已验收入库，安排单价10元。选购 时：借：材料选购10 300应交税费应交增值税(进项税额)1 700贷：银行存款12 000验收入库时：借：原材料9 900贷：材料选购9 900结转差异：借：材料成本差异400贷：材料选购400存货清查例

43、题：1、2023年12月28日，盘点原材料发觉原材料溢余100kg,单价10元。批准前：借:原材料1000贷：待处理财产损溢1 000批准后：借：待处理财产损溢1 000贷：管理费用10002、2023年12月28日，盘点原材料盘亏100kg,单价10元，账本1000kg,实物900kg。批准前：借:待处理财产损溢1000贷：原材料1 000批准后：状况一，假如是一般损失，计入管理费用借：管理费用1 000贷：待处理财产损溢1000状况二，假如是特别损失，计入营业外支出借：营业外支出1 000贷：待处理财产损溢1000状况三，由责任人赔偿或保险公司赔偿，计入其他应收款借：其他应收款1 000贷

44、：待处理财产损溢1000假如是小企业，eg1的答案：借：原材料1 000贷：管理费用1 000eg2的答案：借：管理费用/营业外支出/其他应收款1000贷：原材料1 000课本P281业务核算题1-5题均需看。第十一章固定资产的核算本章涉及主要账户：固定资产；累计折旧；工程物资；在建工程；固定资产清理 第一节固定资产的分类与计价1、固定资产的确认条件：同时满意下列条件的，才能予以确认 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够牢靠地计量。2、按经济用途和运用状况分，固定资产可分七类（选择、简答）： 生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产；租出固定资产（在经营性租赁方式下出

45、租的固定资产）；融资租入固定资产；土地（指过去已经估价单独入账的土地）；未运用固定资产；不需用固定资产。固定资产的成本：指企业购建某项固定资产达到可运用状态前所发生的一切合理、必要的支 出。包括买价、进口关税等税金、包装运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定 可运用状态前所必要的支出，如应担当的可资本的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊 的其他间接费用。我国会计实务中，固定资产计价均采纳历史成本。5、固定资产取得时的成本应当依据不同状况分别确定：（推断、选择）外购：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可运用状态前所发生的可归属于该项 资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自建：包括建立该项资产达到预定可运用状态前所发生的各项必要支出。投