2023年-管理会计之——财务计划与财务预测.docx

《2023年-管理会计之——财务计划与财务预测.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-管理会计之——财务计划与财务预测.docx（39页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、管理会计之一财务计划与财务预测主讲老师：王新平上次的听课记录：暂无第01识 财务计划、财务预测与销售预测主要分以卜一 6节合适的内容讲授:财务计划的分类 周务11划4财务计划的内容和步骤 、财务计划m本眼则财务谕概述财务预薄财务测脏朦义.财务卿此原则1指售预恻/晌苫颈恻的定性分析冷（町比产品成本厚而I不可比产品成本后例利间她“资金聋等总州测M*m 如果平滑指数a的取值越大，则近期实际销售量对预测结果的影响越大：如果a的取值越小，则近期 实际销售量对预测结果的影响也越小。【项目案例5】沿用项目案例2中的资料，假设2014年预测销售量为5500万件，平滑指数=0.6,用 指数平滑法预测公司2015

2、年的销售量。(计算结果保留整数)【分析】根据指数平滑法的计算公式：2015 年公司预测销售量=0.6X5600+ (1-0.6) X5500=5560 (万件)与加权平均法相比，指数平滑法有以下两个优点：笫一，a值可以任意设定，比较灵活方便：第二，在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面。2.因果预测分析法因果预测分析法就是指确定影响产品销售量(因变量)的相关因素(自变量)以及它们之间的函数关 系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方式方法。因果预测分析法最常用的方式方法是回归分析法。回归分析法又包括回归直线法、对数直线法和多元 回归法等。(1)回归直线法已知:(i=l, n)都在直

3、线y=a+bx上求：a、b,nV nr-y y待求出a、b的值后，代入y=a+bx,结合自变量x的取值，即可求得预测对象y的预测销售量或销 售额。Q手写板图示010201已知:（xj yj ） （i = 1 n） 在直线 y= ,*+bnXn式中，y表示因变量；X,表示各个自变量；b表示每个xi变动一个单位时y的变动值。【项目案例7】某公司生产专门生产某种汽车配件，决定这种汽车配件销售量的主要因素是汽车的销售量以及广告费的支出情况。假设近5年全国汽车实际销售量的统计资料和该公司汽车配件的实际销售量 和广告费支出情况如表7所示：表7年份20102011201220132014汽车配件销售量（万件

4、）2530351015广告费（万元）11223汽车销售量（万辆）404555607()假设预测期2015年全国汽车的销售量预测为80万辆，公司计划安排广告费4万元，采用多元回归模型预测2015年该公司汽车配件的销售量。【分析】建立多元回归模型。y = a+biXi+biX2其中，y为该公司汽车配件销售量：xi为该公司广告费支出：x2为全国汽车销售量。通过下列三元一次方程组求a, b,儿的值。,地Zx0* + AZ+4 z x；根据给定资料编制计算表，如表8所示。表8山X”x2l7 X*iix22ixnx2iXiiYix2ly（2514011600402510003014512025453013

5、503525543025110701925402604360012080240045370949002101353150。=175x - 9“备=270Sx2u=19Ex:= 15150SxuX2i=525 XhYt = 340X X2iyi = 9825将表8的数值代入方程组：t|75=5*9bl*270b. b= 1建立销售预测模型。y= 10 5xi+ lx-2015年该公司预计汽车配件销售量为:y=-10-5X4+lX80 = 50 （万件）第03讲成本预测3 .季节预测分析法季节性变动是指由于消费者习惯及企业生产规律形成的在一年四季中有规律的波动，它是每年重复出 现的周期性变动。季节

6、性变动的周期为12个月，许多行业的产品销售具有季节性变动的特点。所以，对于 销售具有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。季节性变动对产品销售的影响方式，可以用两个基本公式表达：（1）加法模型：YT,+S.式中：Y表示销售量；T表示趋势值：S表示季节加量或季节指数；t表示时间。在不同的时间，T与S 的取值是不相同的。（2）乘法模型：匕=TS式中：T表示一种长期趋势，它是决定Y大小的基本成分：S表示由于受季节性影响所增加的量。这里所说的季节可以是季度、月份、周、口等。S以一定的周期循环取值。例如，Y代表某企业每个季 度某产品的销售量，则周期为4：如果代表每个月的销售量，

7、则周期为12。在季节预测分析法下，季节加量或季节指数须按一定的周期取值。股来说，如果所取观察值的季节波动与趋势值成比例关系，则应采用Y, = T5这种模式（乘法模式）： 如果所取观察值的季节波动与趋势值不成比例关系，则应采用* = T,+S,这种模式（加法模式）。从这两个基本公式可以看出：对受季节性影响的产品销售进行预测，其结果是在前面讲过的预测方式 方法基础上，再加上（或乘以）季节加量（或季节指数）得出的。因而，季节预测分析法是前面各种方式 方法在考虑季节因素情况卜的一种变化。4 .购买力指数法（也称多因素指数法）购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数

8、法是指借助与区域购买力有关的各种指数（如区域购买力占全国总购买力的百分比，该区 域个人可支配收入占全国的百分比，该区域零售额占全国的百分比，以及居住在该区域的人口占全国的百 分比等）来估计其市场潜量的方式方法。影响商品购买力的因素上耍有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这些 因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。购买力指数的预测模型如下:Bi=a*+biri+api式中：B,表示i地区购买力占全国总购买力的百分比：力表示i地区可支配的个人收入占全国可支配 个人收入的百分比：n表示i地区零售额占全国零售额的百分比:pi表示i地区人口

9、占全国人口的百分比： a, b, c,为上述三个因素相应的权数。【项目案例8】北方公司拟将该公司电动车的销售潜量6000000元分配给甲、乙、丙三个地区。假设&, b；, c三个权数分别为0.5、0.3和0.2,已知甲、乙、丙的“地区可支配的个人收入占全国可支配个人 收入的百分比y、地区零售额占全国零售额的百分比r,”、“地区人口占全国人口的百分比p.”资料 如表9所示：表9地区yiFiPi甲40%50%40%乙30%20%35n丙30%30%25%全国100%100%100%要求：利用购买力指数的预测模型，计算北方公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指数，并以此为依据，分配北方公司在甲、乙、丙三

10、个地区的销售潜量。【分析】计算结果如表10所示：表10地区Y. (%)0. 5y； (%)口 (%)0.3r, (%)Pi (%)0.2pi (%)B. (%)公司销售潜量（元）甲40205015408432580000乙3015206：57281680000丙3015309255291740000全国1005010030100201006000000要注意的是，这种购买力指数不管是怎样计算出来的，都只能反映牛产同类产品的所有公司的销售机 会，而不是某公司的销售机会。由于各个公司在各地区的推销力度和遇到的竞争强度是不一样的，所以在运用购买力指数时，应该对 某些地区的指数根据具体情况加以调整。对

11、于推销力度较大而遇到的竞争强度较弱的地区，其购买力指数 可以调高些：反之，则调低些。但是，各地区的指数之和必须等于100%。第四节成本预测一、成本预测的概念、意义、要求、步骤及分类1 .成本预测是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能出现的各个影响因素，采用 定量和定性分析方式方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管控活动。2 .成本预测具有非常重要的意义，主要体现在以下3个方面：（1）成本预测既处全面加强企业成本管控的首要环节，也是正确编制产品成本计划的前提条件。（2）成本预测为企业挖掘降低成本的潜力、提高经济效益指明方向。（3）成本预测是企业管控层正确进行生产经营决

12、策的依据。3 .为了保证成本预测达到预期的目标，成本预测应该做到如下3点：（1）成本预测应该服从企业总的经营目标，各部门、单位的成本预测应该以企业经营目标为基准进行 协调，以保证整个企业的成本预测、决策相关系统的协调性、一致性：（2）成本预测的解决方案应该切实可行，包括相关技术上姑否可行、产品质量是否有保证、是否符合 国家有关法律及社会道德的约束等：（3）成本预测解决方案应该具有应变相关能力，必须考虑可能发生的因素变化，并拟定应变措施，使 成本预测、决策解决方案具有一定的弹性。4 .一般来说，成本预测的步骤包括：（1）根据企业总体目标提出初步成本目标。（2）初步预测在目前情况下成本可能达到的水

13、平，找出达到成本目标的差距。其中初步预测，就是不 考虑任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。（3）提出各种降低成本解决方案，预计实施各种解决方案后成本可能达到的水平并作出对比和分析。（4）选取最优成本解决方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。以上成本预测步骤表示的只是单个成本预测过程，而要达到最终确定的正式成本目标，这种过程必须 反受多次。也就是说，只有经过多次的预测、比较以及对初步成本目标的不断修改、完善，才能最终确定 正式成本目标，并依据本目标组织实施成本管控。5 .成本预测的分类（1）按预测的期限划分，成本预测可以分为长期预测和短期预

14、测。（2）成本预测按产品的不同，又可分为可比产品成本预测和不可比产品成本预测。二、可比产品成本预测可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。下面结合成本预测的 步骤介绍可比产品成本预测。1.提出初步成本目标成本目标是指企业为实现经哲目标所应达到的成本水平，也走企业未来期间成本管控所应达到的目标。 选择可比产品的初步成本目标主要有两种方式方法。.*包坏通用工sFttm上q3H向Lt先刎雳干E6碇事喊的 2）根据企业预测期的R标利润来测算成本目标目标成本（成本目标）=按市场可接受价格计算的销售收入一企业测算的目标利润一应纳税金按上述公式测算的目标成本仅仅是个初步要求。因

15、此，还要进一步进行成本初步测算并选择最优解决 方案，根据成本可能降低的程度最后确定预测期目标成本。2 .成本初步预测成本初步预测是指在当前生产条件卜，不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初初步预测是根据历史资料来推算的，般有两种方式方法:(1)按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本:(2)根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本:具体方式方法有简单平均法、加权平均法。在采用这两种方式方法时，采用的程序依次是：对过去3年的成本资料进行必要的调整，剔除成本中的那些偶然费用，特别是数额较大的，如自然 灾害和意外事故造成的停工损失等：对涉及产品设计、工艺改变耗用的价格有重

16、大变化的情况也要进行调整；根据实际资料，将前3年可比产品成本划分为变动成本和固定成本两部分，对于混合成本也要采用 一定的方式方法分解为变动成本和固定成本，以便进行预测。卜面对简单平均法和加权平均法分别介绍：(1)简单平均法简单平均法适用于前3年销售和成本基本稳定的产品成本预测。预测公式如下：解艘 新瞅(2)加权平均法预测期前1预测期前预测期前预测W可 炉品总二西年单位变X3* 2年单位X2*再单位XI动成本变动成本变动成本计划年度生；产梢售量嗯%预测哪12颈嘈前年固定成X3.年亩定成X2*泮趾E XI本总颤 本总额成本总题6第04讲可比产品成本预测3 .提出各种降低成本解决方案主要可以从以下三

17、个方面着手:(1)改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗(2)改善生产经营管控，合理组织生产(3)严格控制费用开支，努力降低管控费用对产品结构设计分析，可采用功能成本分析的方式方法。功能成本分析也叫价值分析，其目的是以最低的总成本可靠地实现产品的必要功能，提高产品效益。产品功能与成本预测分析的基本原理，可以用下面的公式进行说明：功能与成本的比值=产品功能/产品成本这个比值，表明每1元成本开支所获得的产品功能的大小，比值与产品成本成反比，与产品功能成正 比。功能大，成本低，功能与成本的比值就高，反之，功能低，成本高，功能与成本的比值就低。它不是 单纯强调功能，也不是盲目追求

18、降低成本，而是辩证地处理两者的关系，力图实现它们之间的合理结合， 以提高产品功能与成本的比值，实现价廉物美的要求，提高企业经济效益。4 .正式确定成本目标企业的成本降低措施和解决方案确定后，应进步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初 选目标成本，正确确定企业预测期的成本目标。长期计划：通常企业制定为期5年的长期计划，且是战略性计划，它规定组织较长时期的目标及实现 目标的战略性计划。在进行长期计划时，管控者一般需要编制预计财务报表，并在四个方面使用：L通过预计财务报表，可以评价企业预期经营业绩是否与企业总目标致，以及是否达到股东的期望 水平。2 .预计财务报表可以预测拟进行的经营变革将产

19、生的影响。3 .预计筑控者利用财务报表预测企业未来的融资相关需求。4 .预计财务报表被用来预测企业未来现金流，管控者可以通过预测不同经营计划下的实体现金流量和 资本相关需求，选择能使股东价值达到最大化的计划。三、财务计划的合适的内容国有企业的财务计划主要包括以下合适的内容：1 .生产经营活动中的各项收入、支出和盈亏情况；2 .产品成本和费用预算：3 .纯收入的分配和亏损的弥补，以及企业与国家预算的缴款、拨款关系：4 .流动资金来源和占用以及周转情况；5 .专项基金的提存、使用以及企业依法留用利润的安排、使用情况。四、财务计划的基本步骤1 .确定计划并编制预计财务报表，运用这些预测结果分析经营计

20、划对预计利润和财务比率的影响。这 些预测结果还能用于监督实施阶段的经营情况。实施情况一旦偏离计划，管控者能否很快得知，是控制相 关系统好坏的重要标准，也是公司能否在一个变化迅速的世界取得成功的必要因素。2 .确认支持长期计划需要的资金。包括购买设备等固定资产以及存货、应收账款、研究开发、主要广 告宣传需要的资金。3 .预测未来长期可使用的资金。包括预测可从内部产生的和向外部融资的部分。任何财务限制导致的影响成本的重点因素般有原材料的消耗水平、劳动生产率的高低、设备的利用、管控费用和废品损 失的多少，所以，一般nJ以从节约原材料的消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管控费用、减少 废品损失等

21、方面进行测算。 =SCO-0 X5=500（*S）-TO0（5E） JTOO TSOOy TOO TSOO nQo （5- 5） xnoow 济1S0O- 1400 ,- 15a以上两个公式可以合并计算如下：材料消耗定额和价格同时降低影响的成本降低率=材料费用占成本的百分率xl （l材料消耗定额降低的百分率）X （1 一材料价格降低的百分率）在某些工业企业里，提高原材料利用率是节约材料费用的重要途径。在产品质量不变的情况下，原材 料利用率的提高就会相应节约原材料的消耗。所以，也可以单独测算提高原材料利用率对产品成本的影响 程度。其计算公式如下：XM1M/Wlff9:他 爸以上公式同样适用于燃料

22、和动力费的测算。材料利用率通常可以用两种方式方法来表示：用产品中所含材料的净重量占其耗用量的比例来表示，计算公式如下：材料利用率=（单位产品中所包含的材料净重量/单位产品耗用材料重量）X100%上列材料利用率的数值越大，表明材料的有效利用程度越高。如果能达到100%,就表示投入生产的材 料全部得到了有效的利用。用一定的材料消耗量所生产的产品数量来表示，计算公式如下：材料利用率=合格产品中包含的材料数量/生产该产品的材料总消耗量上列材料利用率的数值越大，表明一定数量的材料能够生产的产品越多。（2）测算工资费用对成本的影响。分为以下四种情况：测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率提高

23、而形成的节约:劳动生产率提高，说明单位时间内的产量增加，在其他因素不变的条件下，单位产品所分担的工资技 用减少9因此，在只有这一个因素变动时，劳动生产率对成本的影响可以按卜列公式计算:测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长率而形成的节约:劳动生产率的变动，同单位产品中工资费用的变动呈反比例的关系；而平均工资的增长，同单位产品 中工资费用的增长呈正比例关系。所以，当劳动生产率的增长速度超过平均工资的增长速度时，就能节约 产品成本中的工资费用。其计算公式为:测算生产增长超过制造费用增加而形成的节约:在企业的制造费用中，有一部分费用属于固定费用，如管控人员工资、办公费、差旅费、折旧费用等, 这些费用

24、一般不随产量的增加而变动：另一部分费用属于变动费用，如消耗性材料、计件工资、运输犯等, 这些费用则随产量增长而有所增加，但只要采取适当的节约措施，其增长速度一般会小于生产增长速度。所以，企业生产的增长会使单位产品中应分掩的制造费用减少，从而使产品单位成本降低。其计算公式为:.Ph测算废品率降低而形成的节约:生产中发生废品，意味着人力、物力和财力的浪费，合格产品的成本也会随之提高。而降低废品率可 以减少废品损失，从而降低产品成本。其计算公式为:废品损失减少影响的成本降低率=废品损失占成本的百分率X废品损失减少的百分率某因素变动影响成本的降低额=该因素影响的成本降低率X按上年预计（或实际）平均单位

25、成本计算的预测期可比产品总成本侦测期可比产品成本总降低额=Z各因素变动影响成本的降低额=（各因素影响的成本降低率）x按上年预计（或实际）平均单位成本计算的预测期可比产品总成【项目案例9】北方公司预测期的目标成本初步测算可比产品成本降低率为6. 5乐国家下达的降低任务为6%。经过充分论证，确定预测期影响成本的主要因素及变化率如表11所示:表11可比产品生产增长25%原材料消耗定额降低8%原材料价格平均上涨6%劳动生产率提高20%生产工人工资增加5%制造费用增加5%废品损失减少8%该企业按上年预计平均单位成本il算的预测期可比产品总成本为827600元，可比产品各成本本次项目的比重如表12所示:表

26、12原材料65%生产工人工资18%制造我用12%废品损失5%合计100%要求，根据上述资料分项计算可比产品成本降低率和降低额，并说明是否可以把初步预测的目标成木 降低率作为正式的目标来编制成本计划。【分析】由于原材料消耗定额下降及平均价格上升综合作用形成的节约：成本降低率= 65%X 1- (1-8%) X (14-6%) =1.61%成本降低额=827600X1.61%= 13324. 36 (元)由于劳动牛产率提高超过平均工资增长而形成的节约：成本降低率=18%XI (1 + 5%) / (1 + 20%) =2. 25%成本降低额=827600X2. 25%= 18621 (元)由于生产

27、媚长超过制造费用增加而形成的节约：成本降低率=12%X1 (1 + 5%) / (1+25%) = 1.92%成本降低额= 827600XL 92%= 15889. 92 (元)由于废品损失减少而形成的节约：成本降低率= 5$X8%=0. 4%成本降低额= 827600X0. 4%=3310. 4 (元)综合以上计算结果，预测期可比产品成本总降低率为6.18% (即1.61%+2.25%+1.92%+0.4%)，总降 低额为51145.68元(13324. 36+18621+ 15889.92+3310. 4),接近初步预测的目标成本降低率(6. 5%), 并可以实现上级下达的可比产品成本降低

28、任务(6%) e因此，可以把6. 18%的可比产品成本总降低率作为 正式的目标，并据以编制成本计划。第05讲不可比产品成本预测、利润预测三、不可比产品成本预测不可比产品是指企业在以前年度没有正式生产过的产品，因为从来没有生产过，所以没有实际可以比 较的产品。由丁不可比产品成本水平无法与过去进行比较，所以就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指 标的方式方法控制成本支出。但在新相关技术高速发展、产品更新换代加快的情况下，不可比产品的比市 在不断上升，因此，为了全面控制企业费用支出，加强成本管控.除了对可比产品成本进行预测，还应对 不可比产品成本进行预测。不可比产品的成本预测主要采用以下三种方式

29、方法。1 .相美技术测定法：是指在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产相关技术条件和工 艺方式方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行相关技术测试和分析计算，从而确定产品成木的一种 方式方法。该方式方法虽然比较科学，但工作量较大，只能适用于品种少、相关技术资料比较齐全的产品。2 .产值成本法：是指按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方式方法。产品的生产过程同时也 是生产的耗费过程，在这一过程中，产品成本体现生产过程中的资金耗阴，而产值则以货币形式反映生产 过程中的成果。产品成本与产品产值之间客观上存在一定的比例关系，比例越大说明消耗越大，成本越高;比例越小说明消耗越小，成本越低

30、。这样，企业进行预测时，就可以参照同类企业相似产品的实际产值成 本率加以分析确定。不可比产品预测单位成本计算公式如卜.:Mt虹-该方式方法虽然不太准确，但工作量小，简便易行。【项目案例10】某公司准备开发一种新产品A,预计年度产量为10000件，总产值为50万元，同类企 业相似产品的产值成本率为60%,请预测A产品的单位成本。【分析】由于A产品是新开发的，所以对于该公司来说A是不可比产品。不可比产品单位成本=（总产值X预计产值成本率）/预计产品产量= 500000X60%/10000=30 （元）3 .目标成本法：是指根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方式方法。产品价格包括产品成 本、

31、销售税金和利润三个部分。在企业实行目标管控的过程中，先确定单位产品价格和单位目标利润，然 后按下列公式计算单位产品的目标成本：单位产品目标成本=预测单位售价一单位产品销售税金一单位产品目标利润或： kaewaz: 1吁02 - -【项目案例11】某公司准备开发一-种新产品B,公司预测出的单位售价为100元，适用的消费税率为5% （假设不考虑其他销售税金），公司制定的目标利润总额为10万元，预计下一年度产量为10000件，请 预测B产品的单位成本。【分析】由于B产品是新开发的，所以对于该公司来说B是不可比产品。不可比产品单位成本=预测单位售价X （1 税率）一目标利涧总额/预测产量=100X （

32、1-5%）-100000/10000=85 （元）第五节利润预测一、利润预测的概念利润预测是指企业在销售预测和成本预测的基础上通过对销售量、产品成本、营业费用以及其他对利 润发生影响的因素进行综合分析与研究，进而对企业在未来某一时期内可以实现的利润进行科学预计和测 算。利润总额的计算公式如下：利润总额=营业利润+投资净收益+ （营业外收入一营业外支出）=营业利润+投资净收益+营业外收支净额根据这个计算式，预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的侦 测结果相加，得出利润预测数额。二、利润预测的方式方法直接预测法因素分析法-）直接预测法直接预测法是指根据本期的有关数据

33、，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据上面介绍的利润 总额的计算公式，先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，得出 利润预测数额。即：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润是由产品销售利润和其他业务利润组成的，这两部分预测利润的公式分别为：预测产品销售利涧=预计产品销售收入一预计产品销售成本一预计产品销售税金=预计产品销售数量X（预计产品销售单价一预计单位产品成本一预计单位产品销售税金）预测其他业务利润=预计其他业务收入一预计其他业务成本一预计其他业务税金预测企业的投资净收益是根据预计企业向外投资的收入减去预计投资损失后的数额得出的。预测营业

34、 外收支净额是用预计营业外收入减去预计营业外支出后的差额。最后，将所求出的各项预测数额加总，便可计算出下一期间的预测利润总额。【项目案例12】北方公司生产甲、乙、丙三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销 售量如表13所示,预测卜期其他业务利润的资料为:其他业务收入为50000元,其他业务成本为26000元,其他业务税金为10000元。表13单位：元产品销售单价单位产品预计下期产品销售量（件）销售成本销售税金甲200100405000乙500360802000内150so2.58000要求：根据上述资料，预测下一会计期间的营业利涧。【分析】预测各产品销售利润额为：甲产品:5000X

35、 （200-100-40） =300000 （元）乙产品：2000X （500-360-80） =120000 （元）丙产品：8000X （150-80-25） =360000 （元）三个产品合计销售利润额为：300000+120000+360000=780000 （元）预测其他业务利润为：50000-26000-10000= 14000 （元）所以，结合上面两项，预测下一会计期间的营业利润为：预测营业利润=预测产品销售利润+预测其他业务利润= 780000+14000 = 794000 （元）（二）因素分析法因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计影响产品销售利润的各因素在下期增减

36、变动 的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。影响产品销售利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产品销售成本、产品销售价格及产品 销售税金等。在预测企业下一会计期间的产品销售利润额时，应首先计算本期的成本利润率:*11欣*州”京町品辆鲁林mxlOO,计算出本期成本利润率后，就可以进一步预测下期各相关因素变动对产品销售利润的影响。1 .预测产品销售量变动对利润的影响：在其他因素不变的情况下，预测期产品销售数量增加，利润额也会随之增加；反之，预测期产品销售 数量减少，利涧额也会随之下降。因为在对下期的产品销售成本进行测算时，已将销售量变动而使生产量 变动的因素考虑在内了，由产品销售数量变动

37、而使利润增加或减少的数额，可用本期的销售成本与下期预 测销售成本相比较，再根据本期的成本利润率求得。其计算公式为：因销售量变动而增减的利润额=（预测下期产品销售成本一本期产品销售成本）X本期成本利润率2 .预测产品品种结构变动对利润的影响：产品品种结构变动对利润的影响是由于各个不同品种的产品利润率不同，而预测下期利润时是以本期 各种产品的平均利润率为依据的。如果预测期不同利润率产品在全部产品中所占的销售比重发生变化，就会引起全部产品平均利润率发 生变动，从而影响到利润额的增加或减少。所以，应根据预测的下期产品品种结构变动情况确定下期平均 利润率，然后通过比较本期和下期利润率的差异，计算预测期由

38、于品种结构变动而增加或减少的利润数额。 其影响可按下列公式计算：由丁产品品种结构变动而增减的利润=按本期成本计算的下期成本总额X （预测期平均利润率一本期 平均利润率）预测期平均利涧率=E（各产品本期利润率x该产品下期销售比重）3 .预测产品成本降低对利润的影响：在产品价格不变的情况下，降低产品成本会使利润相应增加。由于成本降低而增加的利润，可根据经预测确定的产品成本降低率求得。其计算公式为：由于成本降低而增加的利润=按本期成本计算的预测期成本总额X产品成本降低率4 .预测产品价格变动对利润的影响:如果在预测期产品销售价格比.上期提高，则销售收入也会增多，从而使利润额增加；反之，如果产品 销售价格降低，也会导致利润额减少。销售价格增加或减少同样会使销售税金相应地随之增减，这一因素 同样要予以考虑。其计算公式为：由于产品销售价格变动而增减的利润=预测期产品销售数量X变动前售价X价格变动率X （1税率）5 .预测产品销售税率变动对利润的影响：产品销售税率变动直接影响利润额的增减。如果税率提高，则利润额减少；反之，如果税率降低，则 会使利润额增加。其计算公式如下：