2023年-财政预算编制及会计制度.docx

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1、财政总预算会计制度第一章总则第一条 为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总 预算会计的职能作用，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法，制定本 制度。第二条 本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、 不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。第三条 总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金 等各项财政性资金活动的专业会计。第四条 总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与 预算管理，合理调度资金。基本任务如下：一、处理总预算会计的日常核算事务。办理财政各

2、项收支、资金调拨及往来款项的会计 核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总工作，进行上下级财政 之间的年终结算工作。二、调度财政资金。根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛 盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。三、实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并 对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。协调参与预算执行的国库会计、收入 征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。四、组织和指导本行政区域预算会计工作。省、自治区、直辖市（含计划单列城市，下 同）总预算会

3、计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具 体核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级 总预算会计工作，不断提高政策、业务水平。五、做好预算会计的事务管理工作。负责预算会计的基础工作管理，参与预算会计人员 专业技术资格考试、评定及核发会计证工作。第五条各级财政部门应当根据工作需要，设置与其工作任务相适应的总预算会计机构, 配备一定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。30507专用基金支出31511补助支出32512上解支出33514调出资金34524财政周转金支出第五十六条 会计科目使用说明一、资

4、产类第101号科目国库存款1、本科用核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。2、本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反 映国库存款的结存数。3、总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算 补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。4、有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支 业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金 额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为 人民币

5、，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的 差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。第102号科目其他财政存款1、本科目核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括 财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入 专业银行的专用基金存款等。2、本科目借方，记其他财政存款增加数；贷方，记其他财政存款减少数。本科目借方 余额，反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。3、总预算会计应根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。总预算会计支付其他财政存款时，应

6、根据有关支付凭证的回单入账。4、为便于分类管理其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。第104号科目有价证券1、本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。2、购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付 有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利 息收入通过有关收入科目核算。3、本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。4、本科目应按有价证券种类和资金性质设置明细账。第105号科目在途款1、本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要 通过本科目过渡处理的

7、资金数。2、决算清理期内收到属于上年度收入时，借记本科目，贷记“一般预算收入”、“补助 收入”、“上解收入”等收入科目；收回属于上年度拨款或支出时，借记本科目，贷记“预拨 经费”或“一般预算支出”等科目；冲转在途款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。第111号科目暂付款1、本科目核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。2、借出时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；收回或转作预算 支出时，借记“国库存款”、“其他财政存款”或有关支出科目，贷记本科目。3、本科目应及时清理结算。年终，原则上应无余额。4、本科目应按资金性质及借款单位名称设置明细账。第112号科目

8、与下级往来1、本科目核算与下级财政的往来待结算款项。2、借给下级财政款时，借记本科目，贷记“国库存款”科目。体制结算中应由下级财 政上交的收入数，借记本科目，贷记“上解收入”科目；借款收回、转作补助支出或体制结 算应补助下级财政数时，借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目，贷记本科目。3、本科目借方余额，反映下级财政应归还本级财政的款项；本科目贷方余额，反映本 级财政欠下级财政的款项。4、本科目应及时清理结算。应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他年终未能结 清的余额，结转下年。5、本科目是往来性质的科目，如发生贷方余额，在编制“资产负债表”时应以负数反 映。第121号科目预拨经费1、本科

9、目核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。2、预拨经费时，借记本科目，贷记“国库存款”科目（未设国库的乡（镇）总预算会计， 贷记“其他财政存款”科目，下同）；转列支出或收到用款单位交回数时，借记“一般预算 支出”、“国库存款”等科目，贷记本科目。3、本科目借方余额反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数。4、本科目应按拨款单位设明细账。第122号科目基建拨款1、本科目核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基 本建设拨款和贷款数。直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算。2、拨出款项时，借记本科目，贷记“国库存款”科目；收到基本建设财务管理部门或

10、受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时，借记“一般预算支出”、“国库存款” 等有关科目，贷记本科目。3、本科目借方余额反映尚未列报支出数。4、本科目应按拨款单位设明细账。第131号科目 财政周转金放款1、本科目核算财政有偿资金的拨出、贷付及收回情况。2、将财政周转金贷给用款单位时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；收回时， 借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。3、本科目借方余额，反映总预算会计掌握的财政有偿资金放款数。4、本科目应按拨（放）款的对象及放款期限设分户明细账。对于周转金放款业务较多的 地区，可以由总预算会计或周转金管理机构进行总分类核算，财政业务部门进行明细核算。第

11、132号科目借出财政周转金1、本科目核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。2、借给下级财政部门周转金时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目；下级财政 部门归还时作相反会计分录。3、本科目借方余额反映借出周转金尚未收回数。4、本科目应按借款对象设明细账。第133号科目待处理财政周转金1、本科目核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。2、逾期未还的周转金经批准转入时，借记本科目，贷记“财政周转金贷款”科目；按 规定程序报经核销时，借记“财政周转基金”科目，贷记本科目。3、本科目借方余额反映尚待核销的待处理资金数。4、本科目应按欠款单位名称

12、设明细账。二、负债类第211号科目暂存款1、本科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。2、收到暂存款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目；冲转退还 或转作收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”或有关收入科目。3、本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款数额。4、本科目应按资金性质、债权单位或款项来源设明细账。第212号科目与上级往来1、本科目核算与上级财政的往来待结算款项。2、从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还 借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科

13、目，贷记“国库存 款”、“补助收入”等科目。3、本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财 政的款项。4、本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。5、本科目是往来性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数 反映。有基金预算往来的地区，可按资金性质分设明细账。第222号科目借入款1、本科目核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方 式举借的债务。上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算。2、发行债券或举借债务时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；到期偿还本金时， 借记本科目，贷记“国库存款”科目。3、本科目贷

14、方余额，反映尚未偿还的债务。第223号科目 借入财政周转金1、本科目核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金。2、借入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；还款时，作相反会计分录。3、本科目贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。三、净资产类第301号科目预算结余1、本科目核算各级财政预算收支的年终执行结果。2、年终转账时，财政部门应将“一般预算收入”、“补助收入一般预算补助”、“上 解收入”、“调入资金”等科目贷方余额转入本科目贷方；将“预算支出”、“补助支出般预算补助”、“上解支出”等科目借方余额转入本科目借方。根据本年预算结余增设周转金时，按增设数借记本科目，贷记“预

15、算周转金”。3、本科目年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。第305号科目基金预算结余1、本科目核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。2、年终转账时，应将“基金预算收入、补助收入基金预算补助”科目余额转入 本科目贷方；将“基金预算支出”、“补助支出基金预算补助”、“调出资金”科目余额转 入本科目借方。3、本科目年终贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转入下年度。本科目应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。第307号科目 专用基金结余1、本科目用于核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。2、年终转账时，将“专用基金收入”科目余额转入本

16、科目，借记“专用基金收入”，贷 记本科目；将“专用基金支出”科目余额转入本科目数，借记本科目，贷记“专用基金支出” 科目。3、本科目年终贷方余额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。第321号科目预算周转金1、本科目核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。预算周 转金应根据中华人民共和国预算法要求设置，并不得随意减少。2、设置和补充预算周转金时，借记“预算结余科目，贷记本科目。本科目借方一般无发生额。第322号科目 财政周转基金1、本科目核算各级财政部门设置的有偿使用资金。2、用预算资金增补有偿使用周转基金时，借记有关预算支出科目，贷记“国库存款” 科目；同时借记“其他

17、财政存款”科目，贷记本科目。收回财政周转基金时，借记本科目， 贷记有关预算支出科目。用财政周转金收入补充财政周转基金时，借记“财政周转金收入” 科目，贷记本科目。3、本科目贷方余额，反映财政部门财政周转基金总额，年终余额结转下年。4、本科目可根据实际需要设置相应的明细账。四、收入类第401号科目一般预算收入1、本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。2、根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷 记本科目；当日收入数为负数时，以红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。年终结账 时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目

18、。3、未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预 算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。4、本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。5、本科目应根据国家预算收支科目中的“一般预算收入科目”（不含一般预算调拨 收入类）设置相应明细账。第405号科目 基金预算收入1、本科目核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。2、取得基金预算收入时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。对于财政部明文规定在指定银行存储的基金，应按规定办理转存手续。基金预算收入在 银行的存款利息收入，作为基金预算收入处理。年终转账时，将本科目贷方余额全数转入“基金预算结余”科

19、目，借记本科目，贷记“基 金预算结余”科目。3、本科目平时贷方余额，反映当年基金预算收入累计数。4、本科目应按“基金预算收入科目”（不含基金预算调拨收入类）规定设置明细账。第407号科目专用基金收入1、本科目核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。2、从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；退回专用基金收入时，做相反的会计分录。3、年终转账时，将本科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记本科目，贷记“专 用基金结余”科目。本科目年终无余额。第411号科目补助收入1、本科目核算上级财政部门拨来的补助款。包括：(1)税收返还收入；(2)按

20、财政体制规定由上级财政补助的款项；(3)上级财政对本级的专项补助和临时性补助。2、收到上级拨入的补助款，借记“国库存款”科目，贷记本科目；从“与上级往来” 科目转入本科目时，借记“与上级往来”科目，贷记本科目；退还上级补助，借记本科目， 贷记“国库存款”等有关科目。年终本科目贷方余额，应转入“预算结余”科目，借记本科 目，贷记“预算结余”科目。3、本科目平时贷方余额，反映上级补助收入累计数。4、上级财政的“补助支出”应与所属下级财政的“补助收入”的数额相等。5、有基金预算补助收入的地区，应将基金预算补助通过明细科目核算。第412号科目上解收入1、本科目核算下级财政上缴的预算上解款。包括：(1)

21、按体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项；(2)按体制结算后由下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项。2、收到下级上解款时，借记“国库存款”科目，贷记本科目；收入退还时，作相反的 会计分录。年终，本科目贷方余额，应全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预 算结余”科目。3、本科目平时贷方余额，反映下级上解收入累计数。4、本级财政的“上解收入”应与所属下级财政的“上解支出”的数额相等。5、本科目应按上解地区设明细账。第414号科目调入资金1、道调入的资金。2、调入资金，借记“国库存款”科目，贷记本科目。3、年终，本科目贷方余额转入“预算结余”科目，借记“调入资金”，

22、贷记“预算结余”科目。第425号科目财政周转金收入1、本科目核算财政周转金利息及占用费的收入情况。2、本科目应设置“利息收入”和“占用费收入”二个明细科目。取得利息收入时，借 记“其他财政存款”科目，贷记本科目（利息、）；取得占用费收入时，借记“其他财政存款” 科目，贷记本科目（占用费）。3、年终结账时，应将“财政周转金支出”科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“财 政周转金支出”科目。本科目余额为当年财政周转金收支结余数，应全数转入“财政周转基 金”科目，借记本科目，贷记“财政周转基金”科目，结转后，本科目无余额。五、支出类第501号科目 一般预算支出1、本科目核算各级总预算会计办理的应由预

23、算资金支付的各项支出。2、总预算会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将 预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支 出时，实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科口，不实行限额管理的， 根据拨付用款单位数，借记本科目。支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。 年终，本科目借方余额应全数转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记本科目。3、本科目平时借方余额，反映预算支出累计数。4、本科目应根据国家预算收支科目中的“一般预算支出科目”（不含一般预算调拨 支出类）分“款”、“项”设明细账。第505号科目 基

24、金预算支出1、本科目核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。2、发生基金预算支出时，借记本科目，贷记“国库存款（其他财政存款）”等有关科目； 支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“基 金预算结余”科目冲销，借记“基金预算结余”科目，贷记本科目。3、本科目平时借方余额，反映基金预算支出累计数。4、本科目根据“基金预算支出科目”（不含基金预算调拨支出类）设置明细账。第507号科目专用基金支出1、本科目用于核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。2、发生专用基金支出时，借记本科目，贷记“国库存款”(对于根据国家规定将基金存 在指定银行的，应为“其他财政存

25、款，下同)科目。支出收回时，做相反的会计分录。3、年终转账时，将本科目余额全部转入“专用基金结余”科目，借记“专用基金结余” 科目，贷记本科目。4、本科目平时借方余额，反映专用基金支出累计数。第511号科目补助支出1、本科目核算本级财政对下级财政的补助支出。包括：(1)税收返还支出；(2)按原财政体制结算应补助给下级财政的款项；(3)专项补助或临时性补助。2、发生补助支出或从“与下级往来”科目转入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“与 下级往来”科目；支出退转时，作相反的会计分录。年终，本科目借方余额应转入“预算结 余”科目冲销，借记“预算结余”科目，贷记本科目。3、本科目平时借方余额，反映补

26、助支出累计数。4、本科目应按补助地区设明细账。5、用基金预算资金补助下级财政的地区，应分设基金预算补助明细账。第512号科目上解支出(1)按体制由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；(2)按体制结算补解给上级财政款项和各种专项上解款项。2、发生上解支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；支出退转时，借记 有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额转入“预算结余”科目，借记“预算结余” 科目，贷记本科目。3、本科目平时借方余额，反映上解支出累计数。4、本科目一般可不设明细账。第514号科目调出资金1、本科目用于核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用 于平

27、衡预算收支的资金。2、调出基金预算结余时，借记本科目，贷记“调入资金”科目。凡是一般预算与基金 预算分设存款账户的地区，应同时调整国库存款的明细账。3、年终转账时，应将本科目借方余额转入“基金预算结余”科目，借记“基金预算结 余”，贷记本科目。第524号科目 财政周转金支出1、本科目核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支 的相关费用支出情况。2、本科目应设置“占用费支出”、“业务费支出”等二个明细科目。“占用费支出”核算因借入上级财政周转金而支付的资金占用费；“业务费支出”核算委托银行放款支付的手续费以及经财政部门确定的有关费用支出。3、支付占用费时，借记本科目（占

28、用费支出），贷记“其他财政存款”科目；支付手续 费时，借记本科目（手续费支出），贷记“其他财政存款”科目。4、本科目平时借方余额为已支付的周转金占用费及手续费。5、年终结账时将本科目借方余额转入“财政周转金收入”科目冲销，借记“财政周转 金收入”科目，贷记本科目。年终结账后本科目无余额。第八章会计结账和结算第五十七条 各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。 结账的具体方法，按会计基础工作规范办理。第五十八条 各级总预算会计，在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终 清理结算的主要事项如下：一、核对年度预算。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结

29、算的 依据。年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总 预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在年度 终了前核对完毕。为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般 截至11月底为止。各项预算拨款，一般截至12月25日为止。二、清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴 入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领 列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库 或指定的

30、银行账户。三、组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设第六条 总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。总预算会 计机构应建立健全内部稽核制度。总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经 管收缴的物资。第七条 总预算会计核算应当按会计期间结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、 季度和月份。会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。年度终了后，可根据工作特殊需 要设置一定期限的上年决算清理期。清理期限和清理事项，由各省、自治区、直辖市财政部 门，根据财政部规定的原则作出具体规定。第八条 总预算会计记账采用借贷记账法。第九条 总预算会计核

31、算以人民币为记账本位币，以元为金额单位,元以下记至角、分。 有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币 记账。第十条 总预算会计记录文字使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第一章一般原则第十一条总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行 情况和结果。第十二条 总预算会计信息，应当符合预算法的要求，适应国家宏观经济管理和上级财 政部门及本级政府对财政管理的需要。第十三条总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。第十四条财政部门管理的各项财政资金（包括一般预算资金、纳入预算管理的政府性 基金、专用基金、财政周转金等渚E应当

32、纳入总预算会计核算管理。第十五条总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更， 应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在预算执行报告中说明。第十六条总预算会计核算，应当及时进行。第十七条 总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解;对于重要的经济业务， 应当单独反映。第十八条 总预算会计核算以收付实现制为基础。第十九条 凡是有指定用途的资金，必须按规定用途使用。置十天的库款报解整理期（设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延）。各经收处12 月31日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。同时，各级国 库要按年度决算对账办法编制收入对账单，分送同

33、级财政部门、征收机关核对签章。保证财 政收入数字的一致。四、清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款 收入核对清楚。对于当年安排的非包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属于 单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按 收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。五、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理 结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关 收支账。六、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周

34、转金收支款 项、上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理。同时对于各项财政周转金贷放款 进行清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的，各预算部门或周转金管理机构应与业 务部门的明细账进行核对，做到账账相符。七、进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间 的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应 返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项, 计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终 财政结算凭证，据以入账。第五十九条 各级总预算会计，对年终决算

35、清理期内发生的会计事项，应当划清会计年 度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度账内；属于新年度的会计事项，记入新账。要 防止错记漏记。第六十条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年 终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。一、年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结 账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭 证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余” 和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金

36、收入”科目冲 销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。二、结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双 红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。三、记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资 产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和 明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度 发生数。决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准后，如需更正原报决算 草案收入、支出数字时，

37、则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。第九章会计报表的编审第六十一条总预算会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各 级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年 度预算的基础。各级总预算会计必须定期编制和汇总预算会计报表。第六十二条总预算会计报表有资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、 财政周转金设放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基本数字表、行政 事业单位收支汇总表以及所附会计报表。报表格式及说明详见本制度附件三。各级总预算会计报表按旬、按月、按年编报。旬报、月报和年报的报送期限及编报内容 应根据上级财政

38、部门具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。第六十三条 各级总预算会计报表要做到数字正确，报送及时，内容完整。一、各级总预算会计要加强日常会计核算工作，督促有关单位及时记账、结账。所有预 算会计单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总。二、总预算会计报表的数字，必须根据核对无误的账户记录汇总。切实做到账表相符, 有根有据。不能估列代编，更不能弄虚作假。三、总预算会计报表要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填 制，以保证全国统一汇总和分析。汇总报表的单位，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏 报。第六十四条总预算会计的年报，即各级政府决算，反映着年度预算收

39、支的最终结果。各级总预算会计在财政部门首长的领导下，参与或具体负责组织下列决算草案编审工作：一、参与组织制定决算草案编审办法。根据上级财政部门的统一要求和本行政区域预算 管理的需要，提出年终收支清理、数字编列口径、决算审查和组织领导等具体要求，并对财 政结算、结余处理等具体问题规定处理办法。参与组织制定本级单位决算草案编审办法。二、参与制发或根据上级财政部门的要求结合本行政区域的具体情况转（制）发本行政区 域财政总决算统一表格和本级单位决算统一表格。协同财务部门设计基本数字表及其他附表。三、办理全年各项收支、预拨款项、往来款项等会计对账、结账工作。四、对下级财政部门和同级单位预算主管部门布置决

40、算草案编审工作，并督促检查其及 时汇总报送决算。五、审查、汇总所属财政决算草案收支各表，并负责全部决算草案的审查汇总工作。六、编写决算说明书，向上级财政部门汇报决算编审工作情况，进行上下级财政之间的 财政体制结算以及财政总决算的文件归档工作。第六十五条各级财政部门应将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定。各级财 政部门应按照上级财政部门规定的时限和份数，将经本级人民政府审定的本行政区域决算草 案逐级及时报送备案。计划单列城市的会计报表和年度财政决算在报送省级财政部门的同时, 直接报送财政部。第十一章会计电算化第六十六条为了保证总预算会计电算化核算的准确、安全，省级（含省本级）以上财政 部门

41、必须制订相应的会计电算化管理办法并严格执行。省以下各级财政部门应相应制定有关 具体实施办法。第六十七条随着计算机在会计领域的开发和运用，各级总预算会计人员要熟练掌握计 算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代化。第六十八条 总预算会计电算化软件，必须符合本制度规定的核算方法，并经财政部鉴 定通过后，才能投入使用。第十二章会计监督第六十九条各级总预算会计应加强各项财政性资金的核算管理与会计监督。严格依法 办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正或及时向领导反映。第七十条 各级总预算会计应自觉接受审计及监察部门的监督，按规定向审计及监察部 门提供有关资料。第七十一条各级总预算会计应加强对用款单

42、位拨出款项的管理,及时了解掌握有关单 位的用款情况，发现问题及时纠正。第十三章附则第七十二条本制度未规定的一般会计处理方法,按财政部发布的会计基础工作规范 处理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的会计档案管理办法执行。第七十三条有关预算外资金的核算，由我部另行发文规定。财政周转金由专设的周转 金管理部门管理的，其核算应由周转金管理部门参照本制度的规定执行。第七十四条 本制度解释权属财政部。第七十五条 本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年制发的财政机关总预 算会计制度及有关补充规定，同时废止。附件一：财政部门总预算会计凭证一、原始凭证各级总预算会计的原始凭证主要包括：1、国

43、库报来的各种收入日报表及其附件，如各种“缴款书”、“收入退还书”、“更正通 知书”等。2、各种拨款和转账收款凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证等。3、主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。4、其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。二、记账凭证1、记账凭证参考格式如下：格式一：总号分号年 月曰II对方单位I摘要I 借 方 I 贷 方 I金额I记账符号II科目编号I科目名称I科目编号I科目名称I会计主管记账稽核制格式二：记账凭证总号 分号年 月日IIIIIII 摘要 I总账科目I明细科目I借方金额I贷方金额I记账符号I附毛I证合计会计主管记账稽核制单2、记账凭证的编制

44、方法(1)各级总预算会计应根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。属于预拨经费转列支出、年终结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证，但应经 会计主管人员签章。(2)记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序， 每月从第一号起编一个连续号。(3)记账凭证的日期，按以下规定填列：月份终了尚未结账前，收到上月份的收入 凭证，可填列所属月份的最末一日。结账后，按实际处理账务的日期填列；根据支出月报的银行支出数编制的记账凭证，填列会计报表所属月份的最末一日；办理年终结账的记账凭证，填列实际处理账务的日期

45、，并注上“上年度”字样。凭 证编号仍按上年12月份的顺序号连续编列；其余会计事项，一律按发生的日期填列。(4)记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。 记账凭证封面样式如下：(财政部门名称)记账凭证封面时间年 月份册数1本月共1册本册是第册1张数11本册自1第号至第号1111111装订人会计主管3、错误更正各级总预算会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消 字，应按下列方法更正：(1)发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；(2)发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。 采用计

46、算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时以负数表示。附件二：财政部门总预算会计账簿一、账簿种类各级总预算会计应根据需要设置以下账簿：1、总账。用以核算资金活动的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格 式采用三栏式账簿，按会计科目名称设置账户。2、明细账。用以对总账有关科目进行明细核算。可选用三栏式账簿或多栏式账簿。主 要设置：收入明细账。包括一般预算收入明细账、基金预算收入明细账、专用基金收入明细账、 上解收入明细账、财政周转金收入明细账等。支出明细账。包括一般预算支出明细账、基金预算支出明细账、专用基金支出明细账、 补助支出明细账、财政周转金支出明细账等；往来款项明细账。包括暂付款明细账、暂存款明细账、与下级往来明细账、财政周转金 明细账、借出财政周转金明细账等。会计账簿格式如下： 三栏式账簿11年11一1凭证号1月1日11111摘要111111余额1借方金额1贷方金额11111借或贷1金额111111111111111111111111111本账页数111111本户页数1111会计科目：户名：多栏式账簿明细账明细科目或户名：第 页11年111-1凭证号1月1日11111111I1111借（贷）方余额分析摘要1借方1贷方1余额111111111111111111111111111111说明：各种收支明细