2023年-财务会计与继续出纳实战管理知识分析教育.docx

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1、出纳实战攻略一出纳与出纳工作（上）第一节出纳工作的职责与要求一、什么是“出纳”出纳业务出纳人员二、出纳工作的内容及核算方法出纳工作内容包括：1 .做好现金收付的核算与管理2 .做好银行存款的收付核算与管理3 .设置并登记出纳账4 .保管好库存现金、金银和各种有价证券及印章、空白支票和收据5 .与税务部门建立良好的经济关系6 .拟定和改进货币资金收入付出业务管理的办法7 .检查、监督本单位执行国家的财经纪律情况，保证出纳工作合法性、合规性和合理性三、出纳工作的内容及核算方法出纳核算的方法：1 .填制和审核各种凭证2 .设置和登记出纳账3货币清查4 .编制出纳收支报表四、出纳工作的特点社会性专业性

2、政策性时间性五、出纳工作的基本原则基本原则：内部牵制原则（钱账分管）具体表现形式：出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。第二节出纳人员的工作流程一、货币资金的处理程序（-）货币资金收入的处理弄清金额及来源清点收入金额收入退回（二）货币资金支出的处理程序明确支出的金额及用途付款审批办理付款假币没收权属于银行、公安和司法部门。出纳人员收付现金如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收 处理。习题：1 .下列不是我国现行货币面值的是(A)oA. 500 元B. 50 元C. 20 元D. 100 元2 .下列选项中，不具有假币没收权属的是(B)oA

3、.银行B.地税局C.公安D.司法部门3.当前我国流通的人民币是(D)oA.第一套人民币B.第二套人民币C.第三套人民币D.第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主4.阿拉伯数字1的中文大写是(A)oA.壹B.贰C. 一D.壶5 .人民币的符号为(B)oA. B. C. D. $6 .假钞鉴别的常用技巧不包括(C)oA.纸张识别B.凹印技术识别C.颜色识别D.水印识别1 .假币没收权属于银行、公安和司法部门。(正确)2 .点钞应从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。（正确）3 . 1004. 56汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分整。（错误）4 .填写支票的日期应以阿拉伯数字填写。（错误）

4、5 .在点数过程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘计算器 上的数字，和现金收、付款凭证上的金额应相同。（正确）6 .出纳人员收付现金如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以 没收处理。（正确）出纳实战攻略一出纳凭证业务第一节原始凭证一、原始凭证的概念会计凭证的概念记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证的分类填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。原始凭证的概念和作用又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成 情况的书面证明。是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。

5、二、原始凭证的分类（-）外来原始凭证经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如出差人员用来报销的 火车票、飞机票等。（二）自制原始凭证在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的原始凭证，此类原始 凭证仅供单位内部使用。例如企业的材料入库单、出库单等。三、原始凭证的基本要素L名称2,填制日期即经济业务发生日期3 .填制凭证单位的名称及公章或专用章4 .经办人或责任人的签名或盖章5 .接受凭证单位的名称6 .经济业务的内容7 .经济业务的数量、计量单位、单价和金额四、原始凭证的填制1 .符合实际情况2 .明确经济责任3 .书写格式规范从形式上：注意原始凭证的

6、填制内容是否齐全，手续是否齐备，数字计算是否正确，大小写金额是否相 符，有关经办人员签章以及主管人员审批意见是否齐全等。从内容上：注意原始凭证所记录的经济业务是否真实、合理、合法，是否符合审批权限和手续，开支是 否符合财经纪律及本单位规章，经济业务中有无弄虚作假、铺张浪费。第二节记账凭证一、记账凭证的概念又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归 类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。二、记账凭证的分类专用凭证1 .收款凭证记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证。分为现金收款和银行存款收款凭证。2 .付款凭证记录库存现金或

7、银行存款减少业务的记账凭证。3 .转账凭证记录库存现金和银行存款以外业务的会计凭证。通用凭证目前实务中运用比较的是通用记账凭证，用通用记账凭证记录各种经济业务的凭证。三、记账凭证的基本要素L记账凭证名称4 .日期5 .编号6 .内容摘要7 .会计分录8 .所附原始凭证的张数9 .有关人员签章10 .记账符号四、记账凭证的填制1 .凭证应按顺序编号2 .凭证的摘要应当明确3 .填列会计科目名称，或者科目名称和编号，不能只填科目编号不写科目名称4 .凭证的金额必须准确5 .附件原始凭证应当同类6 .所附原始凭证的张数7 .错误凭证的更正8 .凭证的签章形式上：各项目填制是否齐全、字迹是否清楚规范、

8、手续是否齐备、有关人员是否皆已签字盖章等等。 内容上：所附原始凭证真实、合法、有效，张数与实际是否相符、反映的经济业务内容和原始凭证所 反映的内容是否一致、金额是否相等。会计分录：会计科目(包括总账科目、明细科目)和记账方向是否正确，对应关系是否合理，双方金额 是否相等。第三节会计凭证的装订、保管和销毁一、凭证装订前的整理纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两 次折叠。对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定顺序和类别排列，再粘在一 张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针

9、别在记账凭证后面，待装 订时再抽去回形针或大头针。二、会计凭证的装订将科目汇总表放在最前面，并放上封面和封底。将码放整齐的记账凭证整理整齐，在左上角加包角纸作为封签。用打孔机打眼儿用线绳装订折叠包角纸，粘牢三、装订后的保管由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者 复制，并在专设的备查簿上登记，再由保管人员和收取人员共同签名盖章。查阅或者复制会 计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。四、会计档案的销毁由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册。列明所销毁的会计凭证的

10、名 称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和销毁的时间，等等。由单位负责人在销毁清册上签署意见。销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭证;销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。习题：1.记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证是(A)oA.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.原始凭证2 .原始凭证的保管期限为（C）oA. 10 年B. 20 年C. 15 年D. 5年3 .记账凭证的基本要素不包括（B）oA.内容摘要B.原始凭证C.所附原始凭证的张数D.会计分录4.下列选项中，属

11、于企业外来原始凭证的是（A）oA.火车票B.企业的材料出库单C.企业借款利息计提表D.企业的材料入库单5 .关于记账凭证的填制，正确的是（A）oA.凭证应按顺序编号B.无需填列会计科目名称，但要填列会计科目编号C.无需填列所附原始凭证的张数D.无需填写凭证的摘要6 .下列选项中，属于企业自制原始凭证的是（D）oA.火车票B.飞机票C.增值税专用发票D.企业借款利息计提表1 .销毁人员在会计凭证销毁前，应当按照销毁清册所列的内容清点核对所要销毁的会计凭 证；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。（正确）2 .记账凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依

12、据。（错误）3 .会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。（正确）4 .查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（正确）5 .纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后、再自下向 后两次折叠。（正确）6 .销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。（正确）出纳实战攻略一出纳账簿业务第一节出纳账簿概述一、会计账簿的概念与分类账簿的概念就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容， 并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。账簿的分类1 .按性质和用途分为日记账、分类账和备查账。2

13、 .按照外在形式来分，可分为订本账、活页账、卡片账。二、账簿应具备的基本内容封面：标明账簿的名称，如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等，还应标明记账单位名称。 扉页：账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人姓名及交接日期，以及账户目录并经主管会计人 员签字盖章。账页：账页是账簿的主要内容，它除了要标明账户名称、总页数和分页数外，主要记录经济业务的 内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。三、出纳日记账的设置和启用出纳日记账的概念及类别：出纳日记账的概念现金日记账和银行存款日记账出纳日记账的设置：各单位只要有现金、银行存款收付，必须设置日记账手工记账，日记账须是订本式多栏式或

14、三栏式四、出纳日记账的启用在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、 会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。第二节出纳日记账的登记一、现金日记账的登记1 .现金日记账的格式2 .现金日记账的登记要求和规则(1)根据记账凭证登记现金日记账(2)账证相符(3)使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写(4)登记应规范(5)连续登记(6)日清月结(7)按规定转页(8)按照规定的方法进行更正错误二、银行存款日记账的登记1 .银行存款日记账的格式与现金日记账基本相同，多一 “结算方法”栏目。2 .银行存款日记账的登记要求和规则与现金日记账基本相同(1)根据银行存款收

15、、付款凭证以及将现金送存银行的付款凭证，逐日逐笔顺序登记。(2) “结算方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的各类和编号填写。(3)每日终了，计算银行存款收、付数和余额。(4)期末与银行对账单进行核对第三节出纳报告单定期编制“出纳报告单”，以报告本企业一定时期现金、银行存款和有价证券等的收支和结 存情况，并据以与总账会计核对期末余额。第四节出纳备查账的设置与登记一、支票领用登记簿二、应收票据备查登记簿三、应付票据备查登记簿四、发票(收据)领用登记簿五、有价证券登记簿习题：1 .下列选项中，不属于现金日记账的登记要求和规则的是(B)oA.根据记账凭证登记现金日记账B.期末与银行对账单进行核对C

16、.账证相符D.日清月结2 .账簿应具备的基本内容不包括(D)oA.封面B.扉页C.账页D.凭证3.下列选项中，不属于银行日记账的登记要求和规则的是(D)oA.根据银行存款收、付款凭证以及将现金送存银行的付款凭证，逐日逐笔顺序登记B. “结算方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写C.每日终了，计算银行存款收、付数和余额D.期末与库存现金进行核对4 .账簿的主要内容是(C)oA.封面B.扉页C.账页D.凭证5 .出纳日记账启用时，在账簿扉页上应当附启用表，内容不包括（A）oA.启用地点B.启用日期C.账簿页数D.记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名6.出纳人员可以登记的账簿有

17、（C）oA.收入明细账B.总账C.库存现金日记账D.费用明细账1 .账簿的扉页，主要记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要 栏、金额栏。（错误）2 .登记现金日记账时，应使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写；登记应规范并 且连续登记。（正确）3 .各单位只要有现金、银行存款收付，必须设置日记账手工记账。（正确）4 .出纳日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账。（正确）5 .账簿就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业 务的内容，并以相互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。（正确）6 .出纳人员应定期编制“出纳报告单”，以报告本企业一定时

18、期现金、银行存款和有价证 券等的收支和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额。（正确）出纳实战攻略一现金出纳业务第一节现金出纳业务的办理 一、现金的概念 会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民 币和各种外币。办理现金出纳业务的具体内容包括：现金收入支付、现金的送存、备用金的 管理等。二、现金的提取1 .签发现金支票2 .取款、清点3 .记账 三、现金的支付1 .明确现金支付的范围2 .现金支付的原则3 .现金支付的程序主动支付被动支付4 .现金支付的方式5 .记账四、现金送存业务的办理1 .整点票币送款前应将送存款清点整理，按币别、币种分开。2 .填写

19、现金进账单（交款单）根据整点好的存款金额填写进账单，各种币种的金额合计数应与存款的金额一致。3 .送交存款应将现金连同“现金解款单” 一并送交银行柜台收款员。4 .记账根据银行退回盖有“现金收讫”和银行印鉴的一联现金进账单，编制记账凭证。根据记账凭证登记现金日记账。五、备用金管理1 .备用金借支管理（1）填制“备用金借款单”。（2）零星备用金，一般不得超过规定数额，若有特殊需要应由企业部门经理核准。（3）零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员） 手中，冲转借支款或补充备用金。2 .备用金管理（1）备用金收支应设置“备用金”账户。（2）备用金账户应做到逐月结清。

20、（3）出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据。第二节现金出纳凭证与现金账簿一、现金出纳凭证现金出纳凭证的概念是指记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是登记现金账簿的 重要依据。现金出纳的原始凭证1 .发票2 .收据非经营性收据内部数据二、填制现金出纳凭证的基本要求。（-）现金出纳凭证的内容必须齐全（二）书写清晰（三）运用的会计科目必须适当（四）编号连续、合理（五）现金出纳的签章必须完备三、现金出纳凭证的审核（一）形式上的审核审核凭证填写是否符合规定；基本内容是否完整；经办人员是否签章，字迹是否清晰，有无 涂改、污损和不符合规定的更改；数字的计算是否正确，大小写金额是否

21、相符；记账凭证是 否附有原始凭证，内容是否一致，金额是否相符，其摘要是否简明扼要。（二）实质上的审核经济业务是否符合国家有关法规。包括报销的开支是否超标准、超计划;会计科目是否正确； 现金收支是否符合成本开支范围和费用开支标准；是否符合现金管理规定；是否受理印有“不 作报销凭证”字样和盖有“报销无效”戳记的原始凭证等。第三节 现金出纳业务的会计核算一、现金收入业务的会计核算1 .企业的营业收入借：库存现金贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）2 .预收现金款项借：库存现金贷：预收账款（或应收账款）3 .其他现金收款业务借：库存现金贷：营业外收入二、现金支付业务的会计

22、核算L工资发放业务借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：库存现金4 .费用报销业务借：其他应收款贷：库存现金借：管理费用等贷：其他应收款库存现金借：管理费用等库存现金贷：其他应收款三、现金短缺或溢余的会计核算（-）查明原因前的账务处理1.现金短缺付款退回 二、出纳的一般工作流程现金日记账或银 行存款日记账出纳流程出纳与会计同时办公的工作流程:现金或银行存款收付款业务发生出纳与会计分开办公的工作流程:现金或银行存款 收付款业务发生填制收款凭证或 付款凭证记登记总账、 明细账取得记三、出纳的账务处理程序设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿填制或审核原始凭证登记现金日记账、银

23、行存款日记账和有关备查账簿，每天结出余额。进行现金、银行存款和有价证券的清查与核对。期末结账，结出日记账余额。编制出纳报告。报告出纳资料，定期按规定办理移交。四、出纳工作的时间日程安排（一）每天的日程安排1 .上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。2 .向有关领导及会计主管请示资金安排计划。3,列出当天应当处理的事项，分轻重缓急，合理安排时间顺序。4 .按顺序办理各项收付款业务。5 .登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。6 .下班前出纳人员必须做好的几件事：第一，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日 记账余额相符。第二，在收到银行对

24、账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对,借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金2.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢(二)查明原因后的账务处理1 .现金短缺(1)属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款一一责任人贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢(2)属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款一一应收保险赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢(3)属于无法查明的其他原因借：管理费用一一现金短缺贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2 .现金溢余(1)属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：其他应付款一一X

25、X单位或XX个人(2)属于无法查明原因的借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：营业外收入一一现金溢余第四节库存现金的管理一、现金管理的原则1 .收付合法原则收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。2 .钱账分管原则会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立相互制约和监督的机制。3 ,收付两清原则4 .日清月结原则(1)清理各种现金收付款凭证(2)登记和清理日记账(3)现金盘点(4)检查库存现金是否超过规定的现金限额二、现金管理的基本要求(一)现金管理的“八不准”1 .不准用白条抵库。2 .不准谎报用途套取现金。3 .不准单位间相互借用现金，扰

26、乱市场经济秩序。4 .不准出租出借账户套取现金，逃避国家金融监管。5 .不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行。6 .不准保留账外公款(即小金库)7 .不准发行变相货币8 .不准未经批准坐支现金。(二)库存现金限额的规定现金的库存限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。三、现金、票据及印章的报告(一)现金及有价证券的保管1 .现金的保管，现金保管主要注意以下几个方面：(1)要有专人保管库存现金(2)送取现金要有安全措施，一般应有两人以上。(3)库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。(4)库存现金存放的安全措施2 .有价证券的保管有价证券保管同现金的保管基本一样

27、。(二)空白支票的保管贯彻票据、印章分管原则；签发的支票应当金额确定；设置“支票领用登记簿:空白支票 应当保管在保险柜中。(三)空白收据的保管一般由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿”。(四)印章的保管印鉴管理中应注意以下几点：(1)银行的预留印鉴主要用于支票。(2)预留印鉴的更换必须按规定进行。(3)预留印鉴如果发生遗失，应当及时报有关领导。习题：1.企业发生现金短缺，属于无法查明原因的情况，正确的会计处理是(B)oA.借：其他应收款贷：待处理财产损溢B.借：管理费用贷:待处理财产损溢C.借：待处理财产损溢贷:其他应付款D.借：待处理财产损溢贷：营业外收入2.在查明原因前，现金短缺的会

28、计处理正确的是(A)oA.借：待处理财产损溢贷:库存现金B.借：库存现金 贷：待处理财产损溢C.借：以前年度损益调整 贷：库存现金D.借：库存现金贷：以前年度损益调整3.企业发生现金溢余，属于无法查明原因的情况，正确的会计处理是(C)oA.借：其他应收款贷：待处理财产损溢B.借：待处理财产损溢 贷：其他应付款C.借：待处理财产损溢 贷：营业外收入D.借:管理费用贷：待处理财产损溢4.关于现金出纳凭证实质上的审核中，表述不正确的是(A)oA.审核凭证填写是否符合规定B.审核报销的开支是否超标准、超计划C.审核会计科目是否正确D.审核现金收支是否符合成本开支范围和费用开支标准5.下列选项中，属于会

29、计范畴的现金的是(A)oA.库存的人民币和各种外币B.外埠存款C.备用金D.出纳个人的现金6.关于现金出纳凭证形式上的审核中，表述不正确的是(C)oA.审核基本内容是否完整B.审核数字的计算是否正确C.审核经济业务是否符合国家有关法规D.审核经办人员是否签章7 .出纳人员现金的提取业务不包括(C)oA.签发现金支票8 .取款、清点C.审批D.记账8 .企业出纳人员登记现金日记账的依据是(B)oA.现金进账单9 .记账凭证C.现金解款单D.备用金借款单10 下列选项中，不属于出纳人员填制现金出纳凭证的基本要求的是(C)oA.现金出纳凭证的内容必须齐全B.运用的会计科目必须适当C.对编号没有特殊要

30、求D.书写清晰10.下列关于备用金的管理，表述正确的是(C)oA.备用金收支无需设置“备用金”账户B.备用金账户无需逐月结清C.出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据D.零星备用金，一般没有规定数额的限制1 .会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的 人民币和各种外币。（正确）2 .送取现金要有安全措施，一般应有两人以上。（正确）3 .现金短缺或溢余在查明原因前，应通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理。（错 误）4 .零星备用金，一般不得超过规定数额，若有特殊需要应由企业主管会计核准。（错误）5 .空白收据一般由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿

31、”。（正确）6 .预留印鉴如果发生遗失，出纳人员应当及时报有关领导。（正确）7 .现金的库存限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。 （正确）8 .零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员）手 中，冲转借支款或补充备用金。（正确）9 .现金出纳凭证指记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是 登记现金账簿的重要依据。（正确）10 .空白支票应当保管在保险柜中。（正确）出纳实战攻略一银行账户管理第一节 银行账户的使用与管理工单位银行账户分类（一）单位银行结算账户:1 .基本存款账户2 . 一般存款账户3 .临时存款账户

32、4 .专用存款账户（二）核准类账户和备案类账户 二、银行账户使用的相关规定第一，只能在银行开立一个基本存款账户第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守有关规定。第五，企业应加强对预留银行签章的管理。第六，存款人应及时核对账务第七，存款人不得利用银行结算账户套取银行信用。第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种票 据及结算凭证等。第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向银 行提供付款依据。第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效

33、日制度。三、违反银行账户管理的处罚规定（-）存款人开立、撤销银行结算账户不符合规定（二）存款人违反规定使用银行结算账户（三）伪造、变造、私自印制开户许可证第二节 开立、变更、撤销账户一、开立账户开立账户的业务处理流程1 .核准类银行结算账户的开立（1）填制开户申请书（2）提供开户所需的资料证明，并送交盖有存款人印章的印鉴卡（3）开户银行审核（4）中国人民银行当地分支机构审核（5）审核无误后，填制开户许可证（6）办理开户，发放开户许可证，退回开户证明资料第一，开设基本存款账户第二，开设临时存款账户第三，开设专用存款账户2 .备案类银行结算账户的开立（1）存款人到开户银行领取“开立银行结算账户申请

34、书”（一式三联）（2）存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书（一式三联）及开户资料送交开户银行（3）开户银行审核（4）开户银行按照有关管理规定，对存款人进行实地入户调查（5）开户银行对存款人调查核实后，开立备案类银行结算账户，并通过人民币银行结算账 户管理系统进行备案。3 .异地银行结算账户相关规定（1）存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可以经营地开立基本存款账户（2）存款人在异地取得借款和有其他结算需要的，可在异地开立一般存款账户（3）存款人有回笼异地货款、支付异地营销开支需要的（如企业驻外的非独立核算单位）, 可在异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户（4）在异地有短期的临时经营

35、活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的 展销活动等，可在异地开立临时存款账户。4 .单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的相关证明文件（1） 一般规定单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过5万元的，应向其开户银行提 供付款依据。（2）特殊规定二、银行账户变更（一）需变更的情况(二)银行结算账户变更流程(三)预留印鉴变更 三、银行账户的撤销(一)需办理账户撤销的情况(二)银行结算账户撤销流程习题：1 .单位银行结算账户中，只能开一个账户的是(A)。A.基本存款账户B. 一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户2.下列银行存款账户，不可以办理现金支取业务的是(B

36、)oA.基本存款账户B. 一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户3.下列银行存款账户，可以用于支付工资及奖金的是(A)oA.基本存款账户B.临时存款账户C.专用存款账户D. 一般存款账户4.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，应向银行提供付款依据的情形 是(B)oA.每笔超过1万元B.每笔超过5万元C.每笔超过10万元D.每笔超过3万元5.下列关于银行结算账户特点的表述中，不正确的是(D)oA.办理人民币业务B.办理资金收付结算业务C.是活期存款账户D.是定期存款账户6.临时存款账户有效期最长不得超过(B)oA. 6个月B. 2年C. 3年D. 1年1 .开立核准类银行结算

37、账户需填制开户申请书。（正确）2 .存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可在经营地开立基本存款账户。（正 确）3 .在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展 销活动等，可在异地开立一般存款账户。（错误）4 .存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（正确）5 .企业因迁址需要变更开户银行的，可以撤销银行账户。（正确）6 .单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过3万元的，应向其开户银 行提供付款依据。（错误）出纳实战攻略一银行结算管理（上）第一节银行结算概述一、结算的概念二、结算的分类现金结算和转账结算同城结算和异地结算方式

38、三、结算要求不准签发“空头支票”，套用银行信用。不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。不准违反规定开立和使用账户。第二节支票结算方式一、支票的适用范围支票适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。支票的分类：现金支票、转账支票、普通支票二、支票结算的基本规定签发支票使用碳素墨水或墨汁填写支票出票日期应使用规范的中文大写填写支票金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载支票的出票日期、出票金额、收款人名称不得更改支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称支票的有效期限为10天支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴相符签发

39、人必须在银行账户余额内按规定向收款人签发支票已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失三支票结算程序(-)现金支票结算程序开户单位用现金支票提取现金时，由本单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后, 到开户银行提取现金。若开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时，由付款单位出纳 人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后交收款人，同时收款人需在存根联签收。收款人持 现金支票到付款单位的开户银行提取现金，并按照银行的要求交验有关证件。(二)转账支票结算程序1 .由付款人签发，交收款人办理转账结算程序(1)付款人按应支付的款项签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，交给收款人(2)收款人审查无误后，应作委

40、托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委 托收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账 单” 一并交其开户银行办理转账(3)银行受理后，在“进账单”上加盖银行印章，退回收款人，作为收款入账的凭据(4)银行之间传递支票并清算资金2 .由付款人签发，委托开户银行办理转账结算程序(1)付款人按应支付的款项签发转账支票加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接 交其开户银行，要求转账(2)付款人开户银行受理后，退回“进账单”回联单(第1联)，然后将款项划转收款人开 户银行(3)银行之间传递凭证，并输划转手续(4)收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收

41、款入账四、支票结算的账务处理(-)付款单位的账务处理付款单位签发支票后，根据支票存根联和发票账单等，借记“在途物资”、“库存商品”、“库 存现金”等账户，贷记“银行存款”账户。借：在途物资应交税费贷：银行存款(-)收款单位的账务处理收款单位收到支票并填制“进账单”办理收款手续后，根据“进账单”收款通知联和发票账 单等，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”、“应收账款”等账户。借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)第三节银行本票结算方式一、银行本票的适用范围银行本票的概念：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的适用范围：

42、单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。二、银行本票结算的基本规定（-）银行本票一律记名。（二）银行本票允许背书转让。（三）银行本票的付款期限最长不超过2个月。（四）银行本票需支取现金的，付款人在“银行本票申请书”上填明“现金”字样。申请人 或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。（五）银行本票见票即付。（六）注明“现金”字样的现金银行本票丢失可以挂失止付。（七）注明“转账”字样的转账银行本票丢失的，不予挂失。（八）遗失的银行本票在付款期满后1个月确未冒领，可以办理退款手续。三、银行本票结算程序（一）申请办理银行本票申请人向银行填写“银行本票申请书二（

43、二）银行签发本票，银行受理申请后，签发银行本票。（三）办理结算，申请人将银行本票交给收款人办理结算，取回发票账单。（四）收款人进账，收款人在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴， 并填写“进账单”连同银行本票一起送交开户银行办理进账。（五）银行办理收款。收款人开户银行受理后，将“进账单”第一联退回给收款人，通知收 款人款项收妥。四、银行本票结算的账务处理（一）付款单位1 .申请使用银行本票时：借：其他货币资金一一银行本票存款贷：银行存款2 .持银行本票采购货物，根据发票账单等：借：材料采购或库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一银行本票存款3 .企业因

44、故未使用银行本票而要求退款时，作会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金一一银行本票存款（）收款单位收到购货单位交来银行本票时，填写“进账单”，根据回单联和有关发票账单等，作如下会 计分录：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（进项税额）如果实际结算金额与票面金额不一致，以现金或支票补差。第四节汇兑结算方式一、汇兑的适用范围与分类汇兑的概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑的适用范围：汇兑结算方式适用于异地之间单位或个人的各种款项结算，具有划拨款项简单、灵活的特点。 汇兑的分类：信汇：是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项支付给收款人。电汇：指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。二、汇兑结算的基本规定（一）汇兑结算没有起点的限制（二）支取现金的规定（三）留行待取的规定（四）分次支取的规定（五）转汇的规定（六）退汇的规定三、汇兑结算的程序（-）汇款人办理汇款汇款人委托银行办理汇兑结算时.，出纳员应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电汇凭证。 如需注明“留行待取”、“现金”字样的，在有关栏目填写。填好后在第二联“汇款人盖章” 处加盖预留银行印鉴，交其开户银行办理划转手续。（-）银行受理汇兑汇款单位开户银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后即可办理汇款手续，在凭证第 一联回单联加盖“转讫”章后退给汇款人，同时收