2023年-出口退税政策讲解.docx

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1、出口退税政策讲解一、出口退税管理：（一）取得进出口经营权以后应根据海关要求安装电子口岸执法相关系统软件，以便申报出 口报关单信息及外汇核销单信息。（二）出口退税登记1 .领取（1）、企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。（2）、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向 主管税务机关申请办理临时出口退税登记。（3）、应填报出口企业退税登记表并提供下列资料：a.法人营业执照或工商营业执照（副本）。b.国税税务登记证（副本）。c.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）、外商投资企业批准证书。d.海关自理

2、报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提 供）。e.增值税一般纳税人资格证书（新办企业可提供暂被认定为一般纳税人 的增值税一般纳税人申请认定表）。以上文本必须提供原件与复印件。 f.税务机关要求提供的其他资料，如代理出口协议等。2 .注销或变更一一出口企业如发生撤并、变更情况的，应自批准之日起三十日内，申请 办理注销或变更退税登记手续。3 .未办理出口退税登记的企业不得办理有关出口退税涉税事项。（三）出口货物退（免）税的基本条件：1 .必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。2 .必须是报关离境的货物。3 .必须是在财务上作销售处理的货物。4 .必须是出口收汇并已核销的货物。只有

3、同时具备上述四个条件，才能向主管税务机关申报办理退（免）税。（0）向主管税务部门申请领购出口货物销售统一发票，并按财务规定单独设立出口销售帐 依据当月一日或销售当日汇率核算销售收入。二.出口企业“退（免）”税政策（一）、生产企业“免、抵、退”税的概念实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企 业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件 等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货 物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后, 予以退税。“免、抵、退”

4、税管理办法的实施范围生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，生产企业出口的 视同自产产品，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。所述生产企业，是 指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产相关能力的企业 和企业集团。（元）I-元6496.26 1 4485491. 71（6）应退税额=应纳税额的绝对值= 876496. 26 （元）如果应纳税额为负数5000000元，大于4485491.71元，也只退税4485491. 71元，差额 结转下期继续抵扣。例：进料加工贸易方式出口货物免、抵、退税某纺织厂1997年一季度出口 T/C纱收

5、入800万元，内销收入200万元，国内购进原材 料等进项税额64. 98万元，采取进料加工形式进口涤纶棉CIF价24万美元，折合成人民币 200万元，海关按85%免 税，关税税率为20%,增值税税率为17%,进口料件当期已全部 核销。免抵退税的计算如下：（1）进口料件组成价格 =2000000 + 2000000X20% X （100%85% ） =2060000 （元）（2）进口料件准予抵扣的税额=2060000X17% =350200 （元）（3）进口料件应扣减免抵税额 =2060000X9%-2060000X 17% X （100%85%）= 185400-52530 =132870 （

6、元）（4）当期不予免征抵扣和退税的税额=8000000X （17%9%） -2060000X （17% 一 9%） =640000-164800 =475200 （元）（5）当期应纳税额 =2000000X 17%-（649800 + 350200）-475200-132870 =340000 -391930 =-51930 （元）（6）应退税额为51930元（出口额占全部销售额50%以上）二、免、抵、退税的申报出口货物免、抵、退税申报，指经营出口业务的生产企 业，按照规定的程序和要求，向国税机关提出免、抵、退税申请的一项法定义务和手续。（一）免、抵、退税申报的程序生产企业自营（委托）出口的自

7、产货物按下列程序办理免、抵、退税手续：按月申报。生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，应按月据实填具生产企业 自营（委 托）出口货物免、抵、退税申报表（以下简称申报表）连同有关凭证向主管 征 税的国税机关申报，办理免、抵税及应纳税额的审核手续。经县级以上（合县级）国税机关 审核无误、并在申报表及出口凭证上签署意见后，由主管征税的国税机关按审核意见， 先对生产企业办理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。 同时，将经县级以上国税机关审核签署意见的申报表（第1、2、4联）、出口凭证等退还 生产企业。按季汇总申报。生产企业于每季度末将出口及内销货物等情况按季汇总填报申

8、报表， 逐级上报主管出口退税的国税机关审批后，办理免、抵、退税结算手续。（二）免、抵、退税申报的凭证资料生产企业按月申报免、抵、退税应提供出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收 汇核销 单（出口退税专用联）、出口发票等凭证。按季汇总申报应提供以下凭证资料：经县级以上国税机关签署意见的本季度的分月申报表（第1、2联），及对应的出口 货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、出口发票等凭证。属 于委托出口的货物，还必须提供代理出口货物证明（原件）和代理出口协议副本；本季度如有缴税的，应提供经主管征税国税机关审核盖章的税收缴款书（复印件）； 属于进料加工复出口的货物，需报送进

9、料加工贸易申报表及当期海关核俏进口料件 的有关凭证资料。三、先征后退税的计算与申报先征后退税办法，适用于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物。其特点 是，对出口货物出口环节照常征收增值税、消费税，手续齐全给予退税。征税由主管征税的 国税机关负责，退税由主管出口退税的国税机关负责。（一）先征后退税的计算先征后退的征、退增值税计税依据、均为出口货物的离岸价格。征税税率为增值税规 定税率，退税税率为出口货物适用退税率。具体计算公式如下：1 .征税的计算出口货物销项税额二出口货物的离岸价义外汇人民币牌 价义征税税率当期应纳税额二内销货物的销项税额+出口货物的销项税额一进项税额当期，指国税机关给

10、企业核定的纳税期，一般为1个月。2 .退税的计算应退税额=出口货物的离岸价X外汇人民币牌价X退税率例：某电器总厂1997年1月份内销空调2000台，每台4500元，委托某家电进出口公 司出口空调500台，其中：以FOB价成交300台，每台售价530美元，以CIF价成交200 台，每台售价570美元，每台支付运费20美元、保险费10美元，佣金4美元，外汇人民币 牌价1:8. 2849。进项税额1388262元，先征后退的计算如下：（1）委托出口销售收入 =300X530X8. 2849 + 200X （570-20-10-4） X8. 2849 = 1317299. 10 + 888141.28

11、 =2205440. 38 （元）（2）内销销售收入 =2000X4500 =9000000 （元）（3）应纳税额= 2205440. 38+9000000） X17% 1388262 =1904924. 86-1388262 = 516662.86 （元）（4）应退税额=2205440.38X9% =198489.63 （元）先征后退的征、退消费税计算方式方法完全相同。计税依据为出口货物的离岸价或出 口数量，税率为中华人民共和国消费税暂行条例规定的程序或单位税额。具体计算公 式如下：L实行从价定率征收消费税的应纳及应退消费税额=出口货物的离岸价X外汇人民币牌价义消费税税率2 .实行从量定额征

12、收消费税的应纳及应退消费税额=出口货物数量X单位税额例：某日用化工厂1997年1月委托某化工进出口公司出口洗发精一批，FOB价100000 美元，外汇人民币牌价为1： 8.2882o应纳及应退消费税计算如下：应纳及应退消费税额=100000X8. 2882X17% =140899. 40 （元）例：某啤酒厂1997年2月委托某粮油食品进出口公司出口啤酒100吨，应纳及应退消 费税计算如下：应纳及应退消费税额=100X220 = 22000 （元）（二）先征后退的申报委托出口自产货物的生产企业，在货物出口并在财务上作销售处理后，应据实填报出 口货物退税申报明细表、出口货物退税汇总申报表，并提供出

13、口退税的有关凭证，经外 经贸主管部门稽核后，直接报送主管出口退税国税机关。需要提供的出口退税凭证资料有:（1）主管受托企业出口退税的国税机关签章的代理出口货物证明；（2）委托企业与受托企业签署的代理出口协议；（3）受托企业出口委托出口货物的出口货物报关单（出口退税专用联）和出口收汇核 销单（出口退税专用联）及出口发票。与其它出口货物一样,没有进出口经营权的生产企业,上一退税年度委托出口的货物， 也必须在下一年的3月底以前申报退税，否则主管出口退税的国税机关可不予受理。出口退税常见问答 一、作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？（-）出口企业退税登记1、登记时限出口企业必须

14、在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出 口企业退税登记。2、附送的资料（1）进出口经营权批文及其复印件；（2）企业章程；（3）国税税务登记证副本及其复印件；（4）营业执照及其复印件；5 5） 一般纳税人资格证书及其复印件；（6）自理报关单位注册登记证明书及其复印件；（7）银行开户证明。（二）出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的出口货物退（免）税管理 办法（国税发（1994） 031号）第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员 （以下简称办税员），经税务机关培训考试合格后发给办税员证。没有办税员证的人 员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税

15、业务的税务机关注销原 办税员证。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责 任仍由企业负责。二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？1、出口货物报关单（出口退税专用联）；2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；3、增值税专用发票（抵扣联）；4、出口货物专用发票；5、税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；6、委托出口的，还需提供代理出口货物证明。三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？1、出口货物报关单（出口退税专用联）；2、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明；3、出口货物专用发票；4、委托出

16、口的，还需提供代理出口货物证明；5、出口企业增值税纳税申报表、消费税纳税申报表；6、增值税税收缴款书（复印件）；7、运保费单据（复印件）；8、如果属于进料加工复出口的还需附送进料加工贸易申请表。四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退（免）税时，必须提 供以下凭证资料：（一）代理出口货物证明。代理出口货物证明由受托方开具并经主管其退税的税务 机关签章后，由受托方交委托方。（-）受托方代理出口的出口货物报关单（出口退税联）。委托方将代理出口的货物 与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供出口货物报关单（出口退税联）复印件。

17、（三）出口收汇核销单（出口退税专用）。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托 方必须提供受托方的出口收汇核销单（出口退税专用）。受托方将代理出口的货物与其他 货物一笔销售给外商的，委托方必须提供出口收汇核销单（出口退税专用）复印件。（四）代理出口协议副本。（五）销售帐。五、如何办理代理出口证明？委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退（免）税，受托方须向委托方提供代 理出口货物证明。在一般情况下，受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管其出口退 税的税务机关办理代理出口货物证明，税务机关应及时录入证明的有关合适的内容，并 与有关电子数据核对无误后出具代理出口货物证明。在办理代理出口货物证明

18、时，受 托方应提供下列资料：1、委托代理出口协议；2、受托方代理出口的出口货物报关单（出口退税联）；3、出口货物专用发票；4、出口货物收汇核销单（出口退税专用）；5、代理销售明细帐；6、税务机关要求提供的其它资料。六、何时可进行申报退税工作？有出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口的，除另有规定者外，可在货物报关 出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。 七、外贸企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？1、将有关退税资料，按帐上做销售的顺序，按月按同类产品归集填报出口退税申报表（一 式四份）。2、可将同一年度内不同月份的申报表按装订册归集填

19、报审批表，每册一张。3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报出口退税 进货凭证登录表（一式四份）。4、根据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等， 依凭证装订顺序，填报出口发票、出口报关单登录表（一式四份）。5、根据消费税出口专用缴款书，填报出口退税进货凭证登录表（一式四份）。6、填写登录表时，应每笔一行。（一票多笔或一笔多票时都应分别填写）。若发生以前 申报的有关本次项目错误可用正负数填报相关的登录表进行调整。7、根据每次申报报送的资料汇总填报出口货物退税单证汇总表（一式四份）。8、用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的

20、登录表、申报表等合 适的内容必须一致。八、生产企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？必须填写出口货物退税审批表、生产企业自营（委托）出口货物免抵退税申报表或生 产企业自营（委托）出口货物先征后退申报表、出口货物退税单证汇总表。用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等合适的内容 必须一致。九、在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，是否即可办理申报退税？在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税 专用发票认证后，方可办理申报。出口企业每月（次）报送出口退税申报资料之前，应先 将该月（次）申报出口退税货物对应的增

21、值税专用发票（抵扣联）向税务机关申请认证。未 经认证或认证不符及密文有误的增值税专用发票不能申报出口退税。根据厦门市国家税务局、厦门市贸易发展委员会关于出口退税申报管理若干相关问题 的通知（厦国税（200084号）规定：为了提高企业退税单证审核通过率，加速企业资金 周转，决定从2000年10月1日后，对出口报关单、收汇核销单、出口货物退税专用缴款书 及分割单（简称专用税票）实施先查询、后申报的办法，即出口企业先进行电脑查询相关 电子信息，然后进行出口退税申报，具体要求：1、对2000年9月1日后开具的专用税票及分割单，以及对应的出口报关单、收汇核销 单信息齐全、单证齐全的，单独造册申报；2、对

22、连续两个月查无专用税票及分割单或报关单或核销单信息的，单独申报，由退税 部门按月向有关部门反馈。十、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业, 离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业如何申报退税？保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离 境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业申报退税除需符合一般出口退税的条 件外，还需提供仓储企业的出口备案清单（复印件并加盖海关的证明章），向税务机关申请 办理退税。生产企业出口货物退（免）税操作流程简介二、纳税申报出口生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做

23、销售后，应在每月10日前向主管 国税部门进行纳税申报，并提供相应的免税申报明细。经主管征收部门认定实行免抵退税管理的出口生产企业，应购买全省统一使用的“生产企 业出口货物退（免）税申报相关系统”（下称退（免）税申报相关系统）申报软件。（一）免税申报信息的录入与生成免抵退税企业在每月10日前，通过退（免）税申报相关系统录入并生成所属期为上个月的 免税明细信息。1、信息录入（1）免税明细申报数据录入免抵退税企业通过退（免）税申报相关系统录入出口货物免税明细申报表的数据。录入的依 据为企业所属期月份的出口销售明细账，企业应严格按销售实际发生的日期记账，若一笔出 口销售对应多张出口发票，应按发票号码分

24、开录入。为了保证录入合适的内容的准确性，企 业录入人员应掌握每笔出口销售业务的贸易性质（建议在出口销售明细账摘要栏中注明）。 对于所属期内发生的、应冲减出口销售的运保佣费用录入负数，运保佣费用无法分清对应的 出口货物明细时，录入的退税率一律从高。（2）进料加工抵扣明细录入免抵退税企业在申报所属期内，收到退税部门开具的“生产企业进料加工贸易免税证明”或 “生产企业进料加工贸易免税核销证明”，通过退（免）税申报相关系统，将证明的合适的 内容录入相关系统，用于向征收部门申请免抵退不予抵扣税额的抵减额。2、生成申报表和申报数据免抵退税企业将每月录入的免税信息按规定的格式打印申报表、生成电子数据，在进行

25、纳税 申报时一并上报征税部门。（1）通过退（免）税申报相关系统，打印生产企业出口货物免税明细申报表和生产 企业进料加工抵扣明细申报表。打印的纸张为A4纸，打印的本次项目不可增加或减少，打 印的合适的内容不可更改，打印的合适的内容若需要修改,须回到信息录入界面进行修改后, 再重新打印表格，以免发生申报表合适的内容与申报的电子数据合适的内容不一致。（2）通过退（免）税申报相关系统，生成免税申报电子数据。（二）纳税申报免抵退税企业进行纳税申报时，除了一般纳税人纳税申报所需提供的纳税资料外，还需提供 相关免抵退资料：四、退（免）税申报出口生产企业应在每月15日前，对收齐退税凭证的出口货物和进料加工业务

26、向主管退税部 门办理退（免）税申报。（一）退（免）税申报信息的录入与生成1、退（免）税申报信息的录入（1）退税明细信息录入免抵退税企业对于已进行免税申报的出口货物，收齐收汇核销单（退税专用联）和出口货物 报关单（退税专用联）等退税单证后，将相关信息通过退（免）税申报相关系统录入申报相 关系统。退税明细申报录入的依据为企业的出口货物报关单，录入的外币金额为报关单上列 明的出口货物离岸价格。若一张出口报关单对应多张出口发票，应在出口发票号栏中录入其 中一个出口发票号码，其余的出口发票号顶格录入“关联发票号码”栏中，关联发票号码之 间用“ + ”号相连。清算期内的退税明细申报录入，所属期一律为200

27、213。（2）纳税汇总表数据录入免抵退税企业通过退（免）税申报相关系统录入当月的纳税数据。纳税汇总表数据录入的依 据为当月纳税申报数据，其中“出口货物免税销售额”、“不予抵扣税额”、“不予抵扣税额抵 减额”三个本次项目根据当月的免税明细录入信息自动产生。（3）进料加工手册登记录入免抵退税企业申报所属期内申领的进料加工手册，应向退税部门办理登记，通过退（免）税 申报相关系统录入手册信息。（4）进口料件明细申报录入免抵退税企也申报所属期内收到贸易性质为进料加工的进口货物报关单，应将进口货物报关 单的信息录入相关系统，并向退税部门申报。通过退（免）税申报相关系统进口信息，录入 的依据为进口货物报关单

28、。2、生成退（免）税申报表和申报数据免抵退税企业进行退（免）税申报时，将每月录入的退（免）税信息打印成表并生成电子数 据。（1）通过退（免）税申报相关系统，打印生产企业出口货物免抵退税汇总申报表、生 产企业出口货物退税明细申报表、生产企业进料加工进口料件明细申报表、生产企业进 料加工贸易免税申请表、生产企业进料加工登记信息、生产企业增值税纳税情况汇总表。 打印的表格中，生产企业出口货物免抵退税汇总申报表和生产企业进料加工贸易免税 申请表由申报相关系统自动产生，不需要录入数据。生产企业进料加工贸易免税申请表、生产企业进料加工登记信息和生产企业进料加工进口料件明细申报表中的合适的内 容若为空，则不

29、需要打印。打印的纸张除生产企业出口货物退税明细申报表为A3纸， 其余都为A4纸，打印的本次项目不可增加或减少，打印的合适的内容不可更改，打印的合 适的内容若需要修改，须回到信息录入界面进行修改后，再重新打印表格，以免申报表格合 适的内容与申报的电子数据合适的内容不一致。（2）通过退（免）税申报相关系统，生成退税申报电子数据。若生成电子数据后，需要对 数据进行修改，可以通过退（免）税申报相关系统，输入需撤消的免税申报所属期，确认后 进入免税数据录入环节修改数据，然后重新打印申报表和生成免税申报数据。（二）退（免）税申报出口生产企业的退（免）税申报工作，应由该企业指定的专职办税员（有有权国税局颁发

30、的 办税员证）办理，退（免）税申报应提供相关资料、报表及电子数据。所有报表应按规定加 盖企业的相关印章方为有效。2、退税单证（1）生产企业出口货物退税明细申报表所附单证包括：出口商品专用发票；出口收 汇核销单（出口退税专用）；出口货物报关单（出口退税专用）；代理出口协议或合同（副 本）、代理出口货物证明（委托外贸企业代理出口时提供）。以上单证应为原件，并按退税部 门的要求装订成册。（2）生产企业进料加工进口料件明细申报表后附进口货物报关单（复印件）等单证，并 按退税部门的要求装订成册。（3）生产企业进料加工登记申报表后附进料加工登记手册（复印件），复印件的合适的 内容包括：手册封面、企业加工合

31、同备案呈报表（预录入）、手册第一页。五、免抵退税单证办理免抵退税企业涉及的下列单证，由各地退税部门负责办理。（-）生产企业进料加工贸易免税证明免抵退税企业出口货物如果有贸易性质为进料加工的，在该笔货物进行退税申报的同时，向 主管退税部门申请出具生产企业进料加工贸易免税证明，证明办理流程如下： 1、进料加工业务的登记免抵退税企业领取进料加工登记手册，应向退税部门办理手册登记。2、进料加工进口料件明细申报免抵退税企业有进料加工贸易性质的货物报关进口并拿到进口货物报关单后，应向退税部门 办理进口料件明细申报。3、进料加工贸易免税申请免抵退税企业每月打印和生成退税申报数据时，如果有贸易性质为进料加工的

32、货物，退（免） 税申报相关系统自动根据进料加工手册登记的计划分配率生成生产企业进料加工贸易免税 申请表数据，企业作为退税申报的合适的内容之一向退税部门提出免税申请。5、进料登记手册的核销（1）进料加工登记手册海关核销免抵退税企业在进料加工登记手册最后一笔出口业务在海关核销后、进料加工登记手 册被海关收缴之前，将手册复印。（2）进料加工登记手册核销登记免抵退税企业手册在海关核销后，本手册项下出口货物的退税单证全部收齐，并已办理退税 申报后，应向进出口税收管理分局办理进料加工手册核销登记。进料加工登记手册核销登记步骤如下：录入信息；打印申请表；生成申报数据。（3）进料加工手册登记核销申请企业持生产

33、企业进料加工手册登记核销申请表和对应的电子数据，向主管退税部门办理 进料加工手册核销手续。生产企业进料加工手册登记核销申请表及相应电子数据；向海关办理核俏的进料加工登记手册复印件；间接出口货物的报关单复印件；海关补税的税收缴款书复印件。对属于间接出口结转来的进料加工登记手册，若对方结转过来的进口料件未实行免税，而是 开具增值税专用发票，则该手册进行登记时，计划进口总值为3即该本手册的计划分配率 为0。进口料件明细申报和退税明细申报照常进行。该本手册在核销时，核销本次项目中的“其他减少进口料件”栏，输入该本手册的全部进口料件总金额，使得该本手册的实际分配 率为0。（二）来料加工免税证明1、来料加

34、工手册登记免抵退税企业自海关取得来料加工登记手册后，应向退税部门办理登记。（1）登记信息录入通过出口货物退（免）税申报相关系统，将手册相关合适的内容录入相关系统。（2）生成生产企业来料加工贸易免税申请表企业通过出口货物退（免）税申报相关系统，选中“生产企业来料加工免税证明申请表”， 按“增加”按钮，确定后根据来料加工登记手册的信息生成生产企业来料加工贸易免税申 请表。通过退（免）税申报相关系统，选中“生产企业来料加工手册登记”，按“增加”按钮，确 认后生成生产企业来料加工贸易免税申请表申报数据。（3）申请开具生产企业来料加工贸易免税证明免抵退税企业向主管退税部门申请办理来料加工免税证明，并提供

35、以下资料：生产企业来料加工贸易免税申请表及对应的电子数据；来料加工登记手册复印件（复印件按申请表的顺序号装订成册）、其中复印件的合适的内 容包括手册封面、企业加工合同备案呈报表（预录入）、手册第一页；外经贸主管部门批准的加工贸易业务批准证及有关清单。免抵退税企业涉及的下列单证，由市进出口税收管理分局负责办理。（三）补办出口货物报关单证明生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个 月内凭市进出口税收管理分局出具的补办出口货物报关单证明，向海关申请补办。1、补办出口货物报关单信息的录入出口企业通过退（免）税申报相关系统，将遗失的货物报出口关单信息录入相关系统。

36、2、生成关于申请出具（补办出口报关单证明）的报告企业通过退（免）税申报相关系统，在“申请出具（补办出口报关单证明）的报告”栏选中 需补办的出口货物报关单，按“增加”按钮，确定后根据录入的遗失出口报关单信息生成关 于申请出具（补办出口报关单证明）的报告。通过退（免）税申报相关系统，在“申请出具（补办出口报关单证明）的报告”栏选中需补 办的出口货物报关单，按“增加”按钮，确认后生成关于申请出具（补办出口报关单证明） 的报告申报数据。3、申请开具补办出口货物报关单证明。免抵退税企业向市进出口税收管理分局申请出具补办出口货物报关单证明，并提供相关资料 及电子数据：（四）退运已办结税务证明生产企业在出口

37、货物报关离境后因故发生退运,海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）, 若企业已申报退税，可以凭市进出口税收管理分局出具的退运已办结税务证明，到海关 提取退运货物。1、退运已办结税务证明信息的录入通过退（免）税申报相关系统，将退运信息录入相关系统。2、生成出口货物退运已办结税务证明申请企业通过退（免）税申报相关系统，在“出口货物退运已办结税务证明申请”栏选中退运对 应的出口货物报关单，按“增加”按钮，确定后根据录入的退运信息生成出口货物退运已 办结税务证明申请。通过退（免）税申报相关系统，在“退运已办结税务证明申请的报告”栏选中退运对应的报 关单，按“增加”按钮，确认后生成出口货物退运已办结税

38、务证明申请申报数据。3、申请开具退运已办结税务证明免抵退税企业向市进出口税收管理分局申请出具退运已办结税务证明，并提供相关资料 及电子数据：生产企业第一次办理出口退税流程第一次申报1 .目录准备在硬盘（最好是D、E盘，不要在C盘）上，建立一个文件夹并命名为“出口退 税申报数据”，然后在此文件夹内按照“企业简称+申报年月+数据性质”建立五个文件夹用 于存放申报数据，分别是“预申报（YSB）、预反馈（YFK）、正式申报明细（ZMX）、正式申报 汇总（ZHZ）、正式反馈（ZFK）”，以便存放相关数据；也可以建一个批处理文件，每次通过 修改批处理文件来自动建文件夹，附：有业务.BAT,无业务.BAT。

39、2 .【第一步】免抵退明细数据采集 K出口货物明细申报录入I记销售日期以每月财务做账的日期为准。出口日期关单上的出口日期所载日期。外币金额:以出口货物报关单上（不含运保杂三费）的金额为准。首先查看关单的“成交 方式” 一栏，如果是FOB,则直接以“总价”作为外销收入；如果是CIF,则要用“总价” 减去“运费”、“保费”、“杂费”等项，以此作为外销收入。汇率:以水单上汇率为准。如果一笔关单对应多张水单，且各水单汇率不一，申报时汇率如何填写？将各水单上人民币相加，除以关单上的外币金额得出加权平均汇率作为此关单汇率。例如：1万美元关单对应两张水单，分别是$6000, 8. 45;$4000, 8.

40、43,则汇率计算如下: （6000*8. 45+4000*8.43） /10000=8.442单证不齐标志:关单不齐填B,核销单不齐填H,代理证明不齐填D。特别注意：对代理出口企业不齐的只有代理证明，而无关单和核销单；也就是说单证不齐时 只能填D不能填BH。同一张报关单多笔出口:在出口货物明细申报录入界面中，对于报关的录入规则是这样的：前9位为报关单号，第十 位为零，后两位为报关单的项号。对于一张报关单多笔（进）出口业务在录入时，需要按照 项号依次添加到申报相关系统中即可。绝对不允许直接录入合计数，审核相关系统无法审核 通过。3 .【第三步】免抵退税预申报 K生成明细申报数据I一（申报明细表数

41、据）将生成数据放入当月预申报文件夹。4 .上网报送预申报数据ww. YDGS. COM. CN出口退税、退税申报、本企业文件夹内，将本月数据文件夹拷上网。5 . （了解）税务机关审核处理 K网上接收数据U K预审核U K预反馈数据上网I6 .网上接收税务机关预反馈数据www. YDGS. COM. CN出口退税退税申报、本企业文件夹内，将本月数据文件夹从网上拷入本地 硬盘对应位置。7 .【第四步】预审核反馈疑点调整 K撤销已申报数据U K税务机关反馈信息读入U K税务机关反馈信息处理U 根据税务机关反馈的预审结果相应调整申报数据8 .【第七步】纳税申报根据预申报明细结果填写增值税纳税申报当期出

42、口货物销售额和免抵退税不得抵扣税额，并 进行增值税纳税申报。9 .【第八步】纳税申报表数据采集 K增值税申报表本次项目录入10 .【第五步】生成明细申报数据 K生成明细申报数据-（中报明细表数据）将生成数据放入当月正明细文件夹。11 .【第九步】免抵退汇总数据采集 K免抵退申报汇总表录入U12 .【第十步】免抵退税正式申报 K生成申报数据H-（申报汇总表数据）将生成数据放入当月正汇总文件夹。 K电子信息上网1（ www.YDGS.COM.CN出口退税、退税申报本企业文件夹内，将本月 数据文件夹拷上网） K打印申报报表H一（打印申报明细表、申报汇总表报送税务机关）附：【资料目录】1、申报汇总表（

43、四份）2、出口货物免抵退申报明细表（当期出口明细）（三份）3、出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表（三份）（如有当期单证收齐）4、增值税纳税申报表含附表一、附表二（各两份）5、外销帐复印件6、出口企业基本情况核对表7、收齐的单证（请按核销单、水单、关单、外销发票、代理证明（只对代理出口企业）顺 序，单独装订以防遗失）外贸企业出口退税全流程（亲自经历）！一一转前提：我司有进出口权的外贸公司，一般是自营，去年偶尔帮朋友出口一批货物到韩国，所 以有了以下的出口流程，提供给大家，希望给初学者一个经验的总结：1.制作形式发票金额USD： 1109. 24）给国外，同时附汇款路线图，前T/T国外付款US

44、D： 1090. 24 （其中差额为银行费用）给我司。2,向国内工厂购买原料，价款：8002. 20元。同时将出口退税登记证，工商营业执照，进出 口权证书，海关登记证，增殖税发票资料等传真工厂，以便办理缴款专用通知书以及增殖税 发票。（不需要法定商检）3.向货代委托定仓，同时制作正本发票，装箱单，出口报关单，报关委托书，海运货物委托 书。（同时，通过电子口岸网上申请核销单，现场领取，以及网上出口口岸备案）。4,收到工厂货物，托运到货代已经联系好的仓库，填写仓库的收货单证，将货物交给仓库以 便装箱（我司是拼箱）。同时填写并确认托运单，以及提单。（电放提单，顺便出具电放保函） 增值税小规模纳税人出

45、口自产货物实行免征增值税办法。计算机软件出口（海关出口商品码 9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。（二）生产企业出口的视同自产产品1、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；（2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；（3）出口给进口本企业自产产品的外商。2、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业 自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成

46、成套产品的。3、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免） 税。（1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生 产企业;（2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度；（3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。4、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。（1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托 深加工收回的产品；（2）出口给进口本企业自产产品的外商；（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；（4）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托 方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。出口企业（包括外贸企业和生产企业，下同）出口财政部国家税务总局关于调整出口货物 退税率的通知（财税2003222号）及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物，应分别按 下列公式计提销项税额。1般纳税人：销项税额二（出口货物离岸价格x外汇人民币牌价）+ （1+法定增值税税率）X法定增值税 税率小规模纳税人：应纳税额=（出口货物离岸