2023年-财务报告编制与分析资料.docx

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1、财务报告编制与分析实训资料2010年9月贷：累计折旧102 436(36)本期应负担的无形资产摊销额为13 000元。、借：管理费用13 000贷：累计摊销13 000(37)长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10 000元。借：长期待摊费用10 000贷：管理费用10 000(38)预提本期应计入损益的借款利息共36 800元，均为长期借款利息。、借：财务费用36 800贷：应付利息36 800(39)以银行存款支付电话费3 624元。借：管理费用3 624贷：银行存款3 624(40)将制造费用112 410元转入生产成本。借：生产成本112 410贷：制造费用112 410(41)

2、计算并结转本期完工产品成本417 860元。没有期初在产品，本期生产 的产品全部完工入库。借：库存商品417 860贷：生产成本417 860(42)结转本期销售产品的销售成本430 000元。借：主营业务成本430 000贷：库存商品430 000(43)本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。借：营业税金及附加12 000贷：应交税费一城建税700一教育费附加500(44)以银行存款交纳增值税48 000元，城建税700元，教育费附加500元。借：应交税费一应交增值税48 000一城建税700一教育费附加500贷：银行存款60000(45)本期应提取的坏账准备金额为19 9

3、00元。借：坏账准备19 900贷：应收账款19 900(46)收到成本法核算的被投资单位分派的现金股利100 000元存入银行(对方税率与本企业税率一致，均为33%),假定企业均可确认投资收益。借：银行存款100 000贷：投资收益100 00。(47)将各损益类科目结转入本年利润。借：主营业务收入60000()投资收益120000营业外收入85000710 90056 100201 80010 00012 000430 0004 000贷：本年利润795 000借：本年利润贷：管理费用财务费用销售费用营业税金及附加 主营业务成本 营业外支出(48)计算并结转本期应交所得税36 960元，假

4、定不存在可抵扣暂时性差异 和应纳税暂时性差异。借：本年利润36 960贷：所得税费用36 960(49)以银行存款交纳所得税36 000元。借：应交税费一应交所得税336 000贷：银行存款336 000(50)将“应交税费一应交增值税”的贷方余额960元转入“应交税费一未交 增值税”。借：应交税费一应交增值税960贷：应交税费一未交增值税960(51)按净利润的10%提取法定盈余公积金17 504元，按净利润的5%提取法 定公益金8 752元。借：利润分配一一提取盈余公积26 256贷：盈余公积法定盈余公积17 504公积金8 752(52)将本年利润转入利润分配，将利润分配各明细科目的余额

5、转入“未分配 利润”明细科目。借：本年利润26 256贷：本年利润一一利润分配26 2564、实训要求要求一：根据交易的内容做出相应的会计处理。要求二：填列本年年末总账账户期末余额试算平衡表。为简化起见，给出公司各总账的账户资料(用T形账户代替，明细账略)。为核对经济业务，T形账户中的业务序号与经济业务的序号一致。银行存款期初余额：4 308 965设备残值收入4 000(4)收回银行汇票余款10 460(6)转让股票投资220 000(9)收到汇票贴现款185 000(10)借入长期借款400 000(13)收回应收账款122 500(23)销售商品234 000(24)出售设备价款300

6、000(25)出售无形资产100 000(28)收回应收股利30 000(46)收到现金股利100 000设备清理费3000(7)支付汇票款160000(8)购固定资产118000(11)付宣传费10000(12)办公用品费3000(14)购低值易耗品600(15)归还短期借款本金100 000归还预提借款利息 4800(16)预付商品款30000(17)采购商品175500(18)购工程物资292500(26)归还长期借款本金600 000归还利息150000(27)购股权投资成本100 000应收股利30000(29)提现190000(39)支付电话费3624(44)交纳增值税48 000

7、交纳城建税700交纳教育费附加500期末余额：3 958 701库存现金其他货币资金期初余额：500(29)提现 190 000(30)支付工资190 000期初余额:310 000银行汇票付料款189 540(4)退回多余款10 460期末余额：500期末余额:110 000应收账款期初余额:122 500(5)应收产品货款 468 000(13)收回货款122 500坏账准备一期初余额：3 500(45)计提坏账准备19 900(49)缴纳所得税36 000期末余额:468 000期末余额：23 400期初余额：368 580票据贴现200 000期末余额：168 580应收票据期初余额：

8、108 233(16)预付购货款 30 000期末余额：138 233预付账款期初余额：210 000出售交易性金融资产200 000期末余额：10 000其彳也应收款期初余额：2 500(1)报销差旅费1 300期末余额：1 200交易性金融资产应收股利(27)购入中的| (28)收到股利股利 30 00030 000期末余额：0期初余额：400 000(3)收料 162 000(33)生产领用200 000期末余额：362 000原材料周转材料期初余额:(34)生产领用1 00020 400(14)购入 600期末余额20 000材料采购(17)购料款150 000库存商品期初余额:| (

9、42)结转销售成5 088 000 本 430 000(41)完工入库417 860期末余额:150 000生产成本(31)分配工资| (30)产成品成本92 500417 860(32)分配福利费 12 950(33)领料 200000(40)结转制造费用112 410制造费用(31)分配应付工|(40)结转制造费用资 21 000112 410(32)分配应付福利费2 940(34)领用低值易耗品1 000(35)计提折旧87470期末余额：0长期待摊费用期初余额：100 (37)摊销财产保634险费 10 000期末余额:90 634长期股权投资期初余额：302532(27)购入股票投资

10、100 000期末余额:402 532固定资产累计折旧期初余额：2 253 647购入设备118 000(22)工程完工274 000(2)设备报废100 000(24)出售设备400 000报废设备折旧95 000(24)出售设备折旧170 000期初余额：830 674(35)生产部门折旧87 470(35)管理部门折旧14 966期末余额:5 075 860期末余额:2 145 647在建工程期末余额：668 110固定资产清理期初余额：202 348(19)领用物资200 000(20)分配支付的工资50 000(20)计提未付的福利费7 000(21)长期借款利息17 000(22)

11、工程完工274 000(2)设备清理净值 5 000(2)设备清理费3000(24)出售设备净值 230 000(24)出售设备收益 70 000(2)清理设备残值收入4 000(2)设备清理损失 4 000(24)转让设备收入 300 000期末余额：0期末余额：202 348工程物资(18)购入工程物资292 500(19)工程领用200 000期末余额：92 500累计去唯销(36)摊销无形资产 13 000期末余额：13000无形资产期初余额：(25)转让无形资产205 00080 000期末余额：125 000应付票据短期借款(15)归还借款100 000期初余额:200 000支付

12、商业汇票 160 000期初余额：585 338期末余额:100 000期末余额：425 338应付账款期初余额:105 947其他应付款期初余额：16 700期末余额:105 947期末余额：16 700应付职工薪酬应付利息(30)支付工资期初余额：3 500190 000(20)工程应付工资及福利费57 000(31)分配计入产品成本的工资113500分配计入管理费用的工资26 500(32)分配计入产品成本的福利费15890分配计入管理费用的福利费3710期末余额：30100(21)预提利息17 000(38)预提利息32 000期末余额：53 800长期借款期初余额:(15)归还借款1

13、 6034800利息4800(10)取得长期借款(26)偿还借款本400 000金 600 000偿还借款利息150 000应交税费支付购材料增值税27 540 (5)应收增值税销项税额 (17)付购材料增值税25 500 68 000(44)实际交增值税48 000实际交城建税700实际交教育费附加500(23)(25)(39)(49)实际交纳所得税36 000 (43)(50)转出未交增值税960(50)收到增值税34 000应交营业税5 000应交所得税36 960应交城建税700应交教育费附加500 转入未交税金960期末余额：7370期末余额:1 250 000股本资本公积期初余额：

14、10 00 000期初余额：235 700期末余额：10 00 000本年利润期末余额：235 700盈余公积(47)转成本费用593 000(48)结转所得税36 960(53)转本年利润175 040(47)结转各项收入 805 000期初余额：185 430(51)提取盈余公积17 504(51)提取公益金8 752期末余额：0期末余额：211 686利润分配(52)结转利润分配 26 256期初余额：231 800(52)转入利润175 040期末余额：380 584主营业务收入(47)结转入本(5)销售商品400 000年利润(23)销售商品(收款)600 000 200 000期末

15、余额：0主营业务成本(42)结转销售商品成本 430 000(47)结转入本年利润430 000期末余额：0营业税金及附加(43)城建税及教育费1 200(47)结转入本年利润1 200期末余额：0管理费用(1)报销差旅费1 300(12)办公费3 000(31)分配工资26 500(32)提取福利费3 710(35)计提折旧14 966(36)摊销无形资产13 000(37)待摊费用摊销10 000(39)支付电话费3 624(47)结转入本(9)支付票据贴现息(47)结转入本年年利润15 000利润76 100(38)提取借款利息51 800财务费用364800期末余额：0(11)支付产品

16、宣传费 10 000(47)结转入本年利润10 000期末余额：0销售费用期末余额：0(47)结转入 本年利润 120 000投资收益(6)出售股票收益20 000(46)收到现金股利100 000期末余额：0营业外支出(47)结转入本年利润 85 000(24)出售设备收益 70 000(25)出售无形资产收益15 000期末余额：0营业外收入期末余额：0(2)报废设备(47)结转入本年利损失4 000 润4 000所得税费用资产减值损失(48)计算所得税费用 36 960(48)结转入本年利润(45)计提坏账准备36 96019 900(47)结转入本年 利润19900期末余额：0期末余额

17、0实训一编制会计报表前的资料准备2实训二资产负债表的编制15实训三利润表的编制17实训四现金流量表的编制18实训五所有者权益变动表的编制28实训六财务报表附注的编制30实训七财务报表分析35总账账户期末余额试算平衡表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金坏账准备银行存款累计折旧其他货币资金累计摊销交易性金融资产短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款其他应付款其他应收款应付职工薪酬材料采购应交税费原材料应付利息周转材料应付股利库存商品长期借款长期股权投资股本固定资产资本公积工程物资盈余公积在建工程利润分配无形资产长期待摊费用合计合计1、实训目的：能够正确运用资产负债表各项目的

18、编制原理，填列资产负债表。2、实训内容：根据实训一的资料填列资产负债表的年初数、年末数，并进行验证。资产负债表编制单位：年月日会企01表 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权 益（或股东权 益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流 动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非 流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付

19、款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所得有权益（或 股东权益）：无形资产实收资本（或股 本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或 股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权 益（或股东权益） 合计公司法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:实训三利润表的编制1、实训目的：掌握利润表的编制2、实训内容：填列利润表。利润表会企02表编制单位：年 月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销

20、售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以”填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失二、利润总额（万损总额以填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“填列）五、每股收益（一）基本每股收益（-）稀释每股收益公司法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:实训四现金流量表的编制1、实训目的：掌握现金流量表的编制 2、实训内容：编制现金流量表3、实训要求要求一：填列现金流量表的台账，并填列现金流量表。要求二：利用分析填列法，计算现金流量表主表的各个项目，并列示计

21、算过程。 要求三：填列现金流量表的补充资料，简单列示计算过程。要求四：利用工作底稿法，编制调整分录并填列现金流量表工作底稿，进行试算 平衡。经营活动现金流量单位：元年凭证 号摘要现金流入量现金流出量现金流量 净额月R现金 流入 小计销售商品、 提供劳务 收到的现 金收到的 税费返 还收到的其 他与经营 活动有关 的现金现金流出小计购买商品、 接受劳务 支付的现 金支付给职 工以及为 职工支付 的现金支付的各 项税费支付的其 他与经营 活动有关 的现金投资活动现金流量单位：元年凭证号摘要现金流入量现金流出量现金流量 净额月日现金 流入 小计收回投 资收到 的现金取得投 资收益 收到的 现金处置固

22、定资产、 无形资产和其 他长期资产收 回的现金净额收到的其 他与投资 活动有关 的现金现金流出 小计购建固定资 产、无形资产 和其他长期 资产支付的 现金投资支付 的现金支付的其他 与投资活动 有关的现金筹资活动现金流量单位：元年凭证号摘要现金流入量现金流出量现金流量净额月日现金流 入小计吸收投资 收到的现金借款收到 的现金收到的其他 与筹资活动 有关的现金现金流 出小计偿还债务支 付的现金分配股利、利润或 偿付利息支付的 现金支付的其他 与筹资活动 有关的现金现金流堇表会企03表编制单位：年度单位：元项目行次本期金额上期金额-，经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返

23、还3收到的其他与经营活动有关的现金8经营活动现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18经营活动现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金22取得投资收益收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额25处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31取得子公司及其他营业单位支付的现金净额32支付的其他与投资活动有关的现金35现

24、金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所到的现金38取得借款收到的现金40收到其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务支付的现金45分配股利、利润或偿付利息支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金及现金等价物的影响55五、现金及现金等价物净增加额56力口：期初现金及现金等价物余额57六、期末现金及现金等价物余额58现金流量表的补充资料单位：元补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量净利润力口：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形

25、资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以”填列）固定资产报废损失（收益以“一”填列）公允价值变动损失（收益以填列）财务费用（收益以“一”填列）实训一 编制会计报表前的资料准备1、实训目的掌握企业编制会计报表的资料准备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计 政策、09年发生的经济业务等资料如下：资料一：企业的会计政策（1）公司为增值税一般纳税人，增值税率为17虬（2）原材料采用实际成本法核算。（3）库存商品采用实际成本法核算，发出库存商品采用先进先出法计价。（4）低值易

26、耗品摊销采用一次摊销法。（5）坏账损失的计提采用账龄分析法。（6）长期股权投资采用成本法核算。（7）所得税核算采用债务法。（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。资料二：公司2009年年初各账户的期初余额总账账户期初余额表单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3 500银行存款4 308 965累计折旧830 674其他货币资金310 000短期借款200 000交易性金融资产210 000应付票据585 338应收票据368 580应付账款105 947应收账款122 500其他应付款16 700预付账款108 233应交税费450投资损失（收益以”填列）递延所得税资

27、产减少（增加以”号填列）递延所得税负债增加（减少以号填列）存货的减少（增加以”号填列）经营性应收项目的减少（增加以号填列）经营性应付项目的增加（减少以”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额力口：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额公司法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:现金流量表工作底稿单位：元项目期初数调整分录期末数借方贷方一、资产负债表项目借方项目：货币资金交易性金融资产应收票据应收股利应收账

28、款预付账款其他应收款存货长期待摊费用长期股权投资固定资产工程物资在建工程无形资产借方项目合计贷方项目：短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付利息其他应付款长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润贷方项目合计二、利润表项目营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益资产减值损失营业外收入营业外支出所得税费用净利润三、现金流量表项目（一）经营活动产生现金流 量销售商品、提供劳务收到的 现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的 现金支付给职工以及为职工支 付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有 关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量 净额（二）投资活动产生的现金收

29、回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所收回的现 金净额收到的其他与投资活动有 关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和 其他长期资产所支付的现 金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有 关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量 净额（三）筹资活动产生的现金 流量借款所收到的现金现金流入小计偿还债务所支付现金分配股利、利润或偿还利息 所支付的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量 净额（四）现金及现金等价物净 增加额调整分录借贷合计实训五所有者权益变动表的编制1、实训目的：掌握所有者权益变动表的编制2、实训内容：填列所有者权益变动表。3、实训要求编

30、制所有者权益变动表。所有者权益变动表会企04表编制单位：年度单位：元项目本年金额上年金额实收资 本（或股 本）本积 资公必库存股盈余 公积未分 配利 润所有者权益合 计实收资 本（或股 本）资本 公积减：库存 股盈余 公积论捌润3酉有权合十 所者益i一、上年年末余额力口：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以 填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得 和损失1.可供出售金融资产公允价值变动 净额2.权益法下被投资单位其他所有者 权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所 得税影响4淇他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2

31、.股份支付计入所有者权益的金额3淇他（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者（或股东）的分配3淇他（五）所有者权益内部结转1.资本公积转增资本（或股本）2.盈余公积转增资本（或股本）3.盈余公积弥补亏损4淇他四、本年年末余额公司法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:实训六财务报表附注的编制1、实训目的:提高财务报表附注的编制能力，掌握部分财务报表附注的编制2、实训内容：会计政策变更的调整，会计差错的更正，资产负债表日后事项的处理；会计报表附注的 编制3、实训资料资料一、甲公司2007年、2008年分别以4 500 000元和1 100 000元的价格从股 票市场购入A、B两只以交易

32、为目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），购 入后市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从 2009年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存 的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%,公司按净 利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。公司发行股票份额 为4 500万股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如下表所示。两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位：元计政策 股票成本与市价孰低2007年年末公允价值2008年年末公允价值A股票4 500 0005 100 0005 100 000B股票1 100 0001 300 000资料二、甲公司在2009年发现，2008年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费 用150 000元，所得税申报表中未扣除该项费用。2008年公司适用所得税税率为25%, 无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余 公积。资料三、甲公司2009年11月购入商品一批，共计8 000万元，至2009年12月 31日该批商品已全部验收入库，货