2023年-江苏度《会计基础》会计分录大全.docx

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1、江苏会计从业资格考试会计基础2008年度会计分录大全一、简单收付【例41 长江公司收到B公司投入资金100000元，已存入银行。借：银行存款100000贷：实收资本100000【例42】长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款20000元。借：应付账款2000贷：银行存款2000【例43】长江公司向银行提取库存现金120000元。借：库存现金120000贷：银行存款120000【例411 20*年6月份，汇丰公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的原始价 值为28000元，企业开出转账支票支付设备款，该设备已运达企业并交付生产使用。借：固定资产28000贷：银行存款28000【例4-21

2、】10日，开出库存现金支票50000元从银行提取库存现金，准备用以发放职 工工资。会计部门根据库存现金支票存根，应编制如下会计分录：借：库存现金 50000贷：银行存款50000【例422】10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表”应编 制如下会计分录：借：应付职工薪酬 50000贷：库存现金 50000【例442】20 XX年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元， 款项已收存银行。会计部门根据银行转来的收账通知后，应编制如下会计分录：借：银行存款100000贷：实收资本三通公司 100000【例443I20XX年1月1日，企业从银行借入到期一次

3、还本付息，偿还期限为6个月， 年利率为6%的借款200000元。企业收到借款存入银行。会计部门根据银行的收款通知， 应编制如下会计分录：借：银行存款 200000贷：短期借款 200000【例447】15日，对违反本企业管理规定的职工王某罚款130元，会计部门收到王某 交来库存现金。会计部门根据有关管理部门的罚款通知单，应编制如下会计分录：借：库存现金130贷：营业外收入130借：原材料一A材料3000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000【例8-8】经有关部门批准，同意冲减管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000贷：管理费用3000【例8-9某企业在财产清查中，盘亏B

4、材料100千克，实际总成本300元，C材料毁损5 0千克，实际总成本1000元。经查B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C材料系管理 不善造成的毁损，预计可收回残料400元，应向保管人员索赔100元，尚未收到保管人员的 赔款。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1300贷：原材料-B300C1000经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下：借：管理费用800其他应收款-*100原材料400贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1300（三）固定资产【例8-10】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为10000元，六成新。借：固定资产 6000贷：以前年度损益调整 6000【例8-11】某企

5、业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50000元，已提折旧1000 0元。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000累计折旧10000贷：固定资产50000批准后借：营业外支出40000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢40000【例448】20日，开出库存现金支票，向某小学捐款1000。元。会计部门根据库存现 金支票存根，应编制如下会计分录：借：营业外支出10000贷：银行存款10000二、费用【例4-23】30日，以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费1600元。会计部门根据 支票存根、水电费发票，应编制如下会计分录：借：管理费用1600贷：银行存款1600【例433】5

6、日，以库存现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据取得的运输 发票，应编制如下会计分录：借：销售费用500贷：库存现金 500【例434】10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以库存现金付讫。会计 部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录：借：其他应收款王明80。贷：库存现金800【例435】15日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，余款交回库存现 金200元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录：借：管理费用 600库存现金 200贷：其他应收款王明800三、销售【例431】5日，向新宜公司出售A产品100件，每台不含增

7、值税的售价1060元，计货 款106000元，增值税为1802。元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用 发票记账联，应编制如下会计分录：借：应收账款新宜公司124020贷：主营业务收入 106000应交税费应交增值税（销项税额）18020【例436】15日，根据销货合同预收恒通公司购B产品款10000元，已存入银行。会计 部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录：借:银行存款10000贷：预收账款恒通公司10000【例437】20日，向恒通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500元。发票 上注明的货款为50000元，增值税为8500元。会计部门根据增值税专用发票记账联，

8、应编 制如下会计分录：借：预收账款恒通公司 58500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额）8500【例438】25日，向恒通公司收取余款计48500元，已存人银行。会计部门根据银行收账 通知，应编制如下会计分录：借：银行存款4850。贷：预收账款恒通公司48500【例439】26日，向三江公司销售B产品50件，每件不含增值税售价为500元。发票上 注明的货款为25000元,增值税为4250元，收到三江公司开出并承兑的商业承兑汇票一张， 金额为2925。元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：借：应收票据恒通公司 29250贷：主营业务收入25000应交税

9、费应交增值税（销项税额）4250【例4-45】10日。企业出售一批不需用的原材料10000元，增值税税率17%,款项尚未 收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录：借：应收账款11700贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700【例4-46销售成本】10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材 料出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本 6500贷：原材料 6500四、成本核算（一）材料采购【例4一7】2日，从三宏公司购入甲材料2000千克，每千克5元，增值税进项税1700元。 材料已收到并验收入库，但款项尚未支付。借：材料采购一

10、乙材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款三宏公司11700【例48】2日，开出转账支票支付甲材料的运杂费共计1200元，其中运费1000元，按税 法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额70元。借：材料采购一甲材料1130应交税费-应交增值税（进项税额）70贷：银行存款1200【例49】结转上述入库材料的采购成本。借：原材料一甲材料11130贷：材料采购-甲材料11130【例410】10日，从宏达公司购入乙材料1000千克，每千克20元，增值税进项税额340 。元。宏达公司代垫运费500元，运费中允许抵扣的增值税进项税额35元。材料尚在途中 运输，全部款项用银行转账支

11、票付讫。借：材料采购一-乙材料20465应交税费-应交增值税（进项税额）3435贷：银行存款23900【例411】15日，上述乙材料到达企业并验收入库，结转入库乙材料采购成本，会计部门 票据材料入库单借：原材料一乙材料20465贷：材料采购一乙材料20465【例412】20日，从星光公司购入丙材料200千克，每千克25元，运费为1000元，增值 税进项税857元。全部款项以转账支票付讫，材料已到达企业并验收入库。会计部门根据供 应单位取得的发票、运费交易所、转账支票存根联和材料验收入库单。借：材料采购一丙材料5093应交税费一应交增值税（进项税额）857贷：银行存款5950同时编制结转丙材料成

12、本的会计分录。借：原材料-丙材料5093贷：材料采购一-丙材料5093【例413】以银行转账支票预付恒通公司采购甲材料款1000。元。借：预付账款一-恒通公司10000贷：银行存款10000【例414】25日，收到恒通公司发来的甲材料，发票标明的价款为30000元，增值税为5 100元，甲材料已验收入库。会计部门根据取得的发票编制如下会计分录：借：材料采购一甲材料30000应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：预付账款-恒通公司35100 （余款未付全还是只挂一个预付账款）同时编制结转丙材料成本的会计分录。借：原材料-甲材料30000贷：材料采购一-甲材料30000【例415】28日，开

13、出转账支票补付恒通公司的货款25100元。会计部门根据转账支票存 根，编制如下会计分录：借：预付账款-恒通公司25100贷：银行存款25100（二）材料入库成本【例416】20日，从三江公司购入甲、乙两种材料，发票上标明甲材料的价款为3000。 元、乙材料的价款为20000元，增值税为8500元。材料未到，全部款项以商业承兑汇票付 讫。会计部门根据取得的发票，应编制如下会计分录：借：材料采购甲材料 30000乙材料 20000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷:应付票据 58500【例417】21日，开出转账支票支付上述甲、乙材料的运杂费2100元，其中运费2000 元，增值税进项税为1

14、40元。公司规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。会计部门编 制的材料采购费用分配表如下：表43汇丰公司采购费用分配表20 X X年6月21日项目材料名称分配标准（买价）分配率分配金额备注甲材料300001176乙材料20000764合计500000.03921960复核（签章）：制表（签章）注：分酉己率=1960/（30000+20000）=。, 0392甲材料应承担的运杂费=30000 X 0. 0392=1176（元）乙材料应承担的运杂费=20000 X0. 0392=784（元）会计部门根据转账支票存根、收到的运杂费单据和上述采购费用分配表，应编制如下会 计分录：借：材料采购甲材料1

15、176乙材料784应交税费应交增值税（进项税额）140贷：银行存款2100【例4 一 18】30日，结转上述入库材料的采购成本。会计部门根据材料入库单，应编制如下会计分录：借：原材料甲材料31176乙材料 20784贷：材料采购甲材料 31176乙材料 20784（三）生产阶段A、领用材料【例45】企业生产产品领用原材料25000元，厂部管理部门一般耗用原材料3000元。借：生产成本25000管理费用3000贷：原材料28000【例4 一 19】本月从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，用以生产A、B两种产品和其他一 般耗用。会计部门根据转来的领料凭证汇总后，编制“材料耗用汇总表”如下：表44汇丰公

16、司材料凭证汇总表20XX年6月30日项目甲材料乙材料丙材料金额 合计（千克）金额 （元）（千克）金额 （元）姒里（千克）金额 （元）生产A产品耗用 生产B产品耗用10001000600060006003001200600200010()01600080002320014600小计200012000900180030002400037800车间一般耗用 行政管理部门耗用50030001002001008003800200合计2500150001000200031002480041800复核（签章）：制表（签章）：会计部门根据上述材料凭证汇总表。应编制如下会计分录:借：生产成本A产品23200B产

17、品14600制造费用3800管理费用200贷：原材料41800B、计提工人工资、福利费【例4 一 201月末根据考勤记录和有关资料计算职工工资和计提职工福利费，并编制“工 资及福利费分配汇总表”如下：表45工资及福利费分配汇总表20 X X年6月30日计提比例职工福利费生产A产品工人 生产B产品工人150002000014%14%2182801710022800小计35000490039900车间管理人员500014%7 OO5700行政管理人员1000014%140011400合计50000700057000会计部门根据上述“工资及福利费汇总表”。应编制如下会计分录: 借：生产成本A产品 1

18、5000B产品 20000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬 50000借：生产成本A产品 2100B产品 2800制造费用700管理费用1400贷：应付职工薪酬 7000【例422】一 10日，以库存现金50000元发放职工工资。会计部门根据。工资表应编制 如下会计分录：借：应付职工薪酬 50000贷：库存现金 50000C、计提折旧【例426】30日，按照规定计提本期固定资产折旧10400元，其中生产车间折旧为6000 元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，应编制如下会计分 录：借:制造费用 6000管理费用4400贷:累计折旧10400（三）分

19、配制造费用现仍以前例的有关资料为例，说明产品生产成本的一般计算方法，假设A产品月初在产 品的总成本为5900元。其中直接材料为3000元、直接人工为1700元、制造费用为1200 元。B产品无期初余额。【例429】30日，按生产工人工资比例将本期发生的制造费用，分配转入“生产成本”账 户。会计部门依据前例的有关资料先登记“制造费用”账户，如表46所示，以确定本期 制造费用总额。表46制造费用总分类账20 xX年凭证种类摘要借方贷方借或贷余额月H630略耗用材料3800借380030车间管理人员工资5000借880030计提车间管理人员福利费700借950030计提车间固定资产折旧6000借15

20、5030分配转出制造费用15500平0会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表分配制造费用，如表47 所示。表47制造费用分配表20X义年6月30日产品名称生产工人工资（元）分配率分配金额（元）A产品150006643.5B产品200008856.5合计350000.442915500复核（签章）：制表（签章）：注：分配率=15500/（ 15000+200000）=。. 4429A产品应承担的制造费用= 15000 x0. 4429=6643. 5（元）B产品应承担的制造费用= 155006643. 5=8856. 5（元）会计部门根据“制造费用分配表”，应编制如下会计分录：借

21、：生产成本A产品 6643. 5B产品 8856. 5贷：制造费用15500会计期末会计部门依据前例的有关资料分别登记A、B产品的“生产成本”账户，如表 48、49所示，以确定本期各产品的生产成本。（四）完工产品入库【例430】30日，本期生产A、B产品分别为100件和80件，期末A、B产品全部完工 并已验收入库，结转入库产品的生产成本。会计部门根据完工产品入库单，应编制如下会计 分录：借：库存商品A产品52843.5B产品 46256.5贷：生产成本A产品52843.5B产品46256.5四、计提税金【例432】5日，由于A产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税税率为10%.计算上 述已销A

22、产品应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：营业税金及附加10600贷：应交税会应交消费税10600【例4-41】30日，计算本期应交的营业税3500元，应交的城市维护建设税1050元，应交的教育费附加600元。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：营业税金及附加 5150贷:应交税费应交城市维护建设税1050应交营业税 3500教育费附加 600【例4-50假定企业的所得税税率为33%,本期企业的应纳税所得额就是企业本期的利润 总额。30日，计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。企业应交纳的所得税额计算如下：应纳所得税额二应纳税所得额X所得税税率

23、=26222 X33 %=8653.26（元）会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：所得税费用8653.26贷：应交税费应交所得税8653.26同时，结转企业的所得税费用：借:本年利润8653.26贷：所得税费用8653.26依据上例，企业本期的净利润=262228653.26=17568.74（元）五、销售成本【例470】30日，结转本月销售的A产品和B产品的销售成本，本月共销售A产品100 件，B产品150件，A产品的单位成本为860元，B产品单位成本为320元。会计部门根据 产品发出汇总表，应编制如下会计分录：借：主营业务成本134000贷：库存商品A产品86000B产品480

24、00【例4-6销售成本】10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元。会计部门根据原材 辩出库单，编制如下会计分录：借：其他业务成本 6500贷：原材料 6500六、月末，结转损益【例449】30日，企业结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本期 实现的主营业务收入106000元，主营业务成本47494元，主营业务税金及附加10600元， 其他业务收入2800元，其他业务支出2000元，管理费用11314元，财务费用300元，销售 费用1000元，营业外收入130元，营业外支出10000元。借：主营业务收入 106000其他业务收入 2800营业外收入，130贷：本年利润 10

25、8930借：本年利润82708贷：主营业务成本47494营业税金及附加10600其他业务成本2000管理费用11314财务费用300销售费用1000营业外支出10000利润总额= 10893082708=26222（元）七、年末，结转本年润【例451】20XX年汇丰公司实现的净利润为500000元，年初未分配利润的余额为零。年终将“本年利润”账户的贷方余额500000元，转入“利润分配”账户。借:本年利润 500000贷：利润分配未分配利润 500000九、年末，计提盈余公积、计提分红【例4-52 20X X年汇丰公司董事会决定按当年实现的净利润的10%提取法定公积金500 00元。借：利润分

26、配提取盈余公积 50000贷：盈余公积法定盈余公积 50000【例453120义X年汇丰公司股东大会批准决定，向投资者分配利润300000元。借：利润分配应付股利 300000贷：应付股利 300000【例4541利润分配完毕后，应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利 润分配未分配利润”明细账户，以便结出年末未分配利润总额。汇丰公司利润分配完毕后，应编制如下会计分录：借：利润分配未分配利润 350000贷：利润分配提取盈余公积 50000应付股利 300000汇丰公司20义X年年末未分配利润的余额为：500000350000= 150000（元）十、盈余公积转增资本【例44经批准

27、长江公司将盈余公积80000元转赠资本。借：盈余公积80000贷：实收资本80000十一、财产清查结果的核算（-）库存现金【例8-2某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。借：库存现金50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50【例8-3】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据处理意见，转作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50贷：营业外收入50【例8-4某企业在财产清查中，盘亏库存现金200元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷：库存现金200【例8-5】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员赔偿，另外100元无法查明原因。借：其他应收款-*100管理费用 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200【例8-6收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。借：库存现金100贷：其他应收款*100（二）存货【例8-7某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。