2023年中级会计师考试中级会计实务单选练习题及答案解析.docx

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1、1 .有关股份支付的下列说法中，正确的有0。A.以权益结算的股份支付是企业为获得服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易B.现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的 变动应计入当期损益C.权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和全部者权益总额进行调整 D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整 正确答案：ABC答案解析：选项D,现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日 之前确认的负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。2.2023年1月1日，甲公司为其100

2、名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权 日为2023年12月31日。该增值权应在2023年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票 市价5元，截至2023年累计确认负债300000元，2023年和2023年均没有人离职，2023年有 10人离职，预料2023年没有人离职，2023年末增值权公允价值为12元，则下列关于该项股份 支付的说法，正确的有（）。A.2023年末确认负债累计数为405000元B.该项股份支付属于以现金结算的股份支付C.对2023年当期管理费用的影响金额为105000元D.2023年末确认资本公积累计数为405000元正确答案：ABC答案解析：以现金结算的股

3、份支付中最常用的工具有模拟股票和现金股票增值权，本题属于以 现金结算的股份支付。2023年末确认负债累计数=12X（100-10）25%=375（万元）。11 .某公司2023年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。会计规定采纳年限 平均法，折旧年限4年；税法规定采纳年数总和法计提折旧，折旧年限5年。税前会计利润各 年均为1000万元，2023年及以前所得税率为33%, 2023年国家规定从2023年1月1日起所得 税税率变为25%,递延所得税没有期初余额，则2023年所得税费用为（）万元。A.328D.30正确答案：A答案解析：2023年末（所得税税率33%）账面价值= 3

4、60（36060）/4=285（万元）（2）计税基础= 360-（360-60）X5/15 = 260（万元）应纳税短暂性差异= 285260 = 25（万元）递延所得税负债发生额=25X25%0 = 625（万元）（5）应交所得税= （100025）X33% =321.75（万元）（6）所得税费用=321.75 + 6.25 = 328（万元）。LA公司于2023年12月31日购入不需安装的设备一台并于当日投入运用。该设备入账价值为 1800万元，采纳年限平均法计提折旧（税法规定采纳双倍余额递减法），折旧年限为5年（与税法 规定一样），预料净残值为零（与税法规定一样）。该企业从2023年1月

5、起先执行38项详细会计 准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债 表债务法。该企业适用的所得税税率为25%,该政策变更的累积影响数为（）万元。A. 90B. -90C. 270D. 118.8正确答案：B答案解析：固定资产改用双倍余额递减法计提折旧属于会计估计变更，所得税的核算方法由应 付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。2023年会计折旧低于税法 折旧，因此，2023年初采纳资产负债表债务法时，固定资产的账面价值为1 440万元，计税基 础为1 080万元，产生应纳税短暂性差异360万元，按新的所得税核算方法应确认递延所得税负

6、 债90万元，会增加所得税费用90万元，削减净利润90万元，故累积影响数的金额为-90万元。2.甲公司2023年12月1日购入管理部门运用的设备一台，原价为3 000万元，预料运用年限为 10年，预料净残值为20。万元，采纳直线法计提折旧。2023年1月1日考虑到技术进步因素， 将原估计的运用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%,采纳资产 负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。由于上述会计估计变更对 2023年净利润的影响金额为（）万元。A. 107.2B. 140C. 160D. 120正确答案：D答案解析：累计已计提折旧=（3 000200）

7、/10X4=1 120（万元），2023 年应计提折旧=（3 0001 120120）/4=440（万元），对2023年净利润的影响= （440280）X（l25%）=120（万元）。3 .甲公司2023年实现净利润500万元，该公司2023年发生和发觉的下列交易或事项中，会影响 其年初未安排利润的是（）oA.因客户资信状况改善将应收账款坏账打算计提比例由20%改为5%B.发觉2023年少计折旧费用0.10万元C.为2023年售出的设备供应售后服务发生支出50万元D.发觉2023年少计财务费用300万元正确答案：D答案解析：选项D,属于重大前期差错，因此会影响年初未安排利润。4 .某上市公司2

8、023年度财务报告于2023年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审 计报告日是2023年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是 4月25日，依据准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A.2023年1月1日至2023年2月10日B.2023年2月10日至2023年4月10日C.2023年1月1日至2023年4月20日D.2023年2月10日至2023年4月25日正确答案：C答案解析：资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一 天起至董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事 会或经理（

9、厂长）会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。5 .20X8年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司 发生重大经济损失，甲公司20义8年12月31日在资产负债表中的“预料负债”项目反映了 40 000 元的赔偿款。20义9年3月10日（财务会计报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司 需偿付乙公司经济损失50 000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述状况下， 报告年度资产负债表中有关项目的调整应是（）oA. “预料负债”项目调增10 000元；“其他应付款”项目调增0B.“预料负债”项目调减40 000元；“其他应付款”项目调

10、增50 000元C. “预料负债”项目调增50 000元；“其他应付款”项目调增50 000元D. “预料负债”项目调减50000元；“其他应付款”项目调增10000元 正确答案：B答案解析：此项业务是年度资产负债表日确认的预料负债在财务报告批准报出日之前了结的事 项，应将原来确认的预料负债冲销，同时，其他应付款项目调增50 000元，支付的赔款业务因 涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项B正确。6.A公司对外币业务采纳发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。2023年6月10日销 售价款为30万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元= 6.25元人民币。6 月30

11、日的即期汇率为1美元= 6.28元人民币。7月20日销售价款为20万美元的产品一批，货 款尚未收到，当日的即期汇率为1美元= 6.24元人民币。7月31日即期汇率为1美元= 6.23元 人民币，货款于8月22日收回。假定A公司无其他的外币应收账款，则该企业外币应收账款7 月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。A. 1.70B. 0.60C. -1.70D. -0.60正确答案：C答案解析：应收账款汇兑损益= （30+20）X6.23 （30X6.28 + 20X6.24）= 1.70（万元人民币）。7 .下列各项中，不应纳入母公司合并会计报表合并范围的是（）oA.持有其35%权益性资本并有权限制其财务和经营政策的被投资企业8 .通过投资协议约定，拥有其实际限制权C.通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D.合营企业正确答案：D答案解析：合营企业，是投资企