2023年秋会计本科高级财务会计形成性考核册答案.pdf

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1、作业1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）oC、公司集团母公司与子公司的个别会计报表2、甲公司拥有乙公司6 0%的股份，拥有丙公司4 0%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应 当 将（C）纳入合并会计报表的合并范围。C、乙公司和丙公司3、甲公司拥有A公司7 0%股权，拥 有B公司30湖殳权，拥有C公司6 0%股权，A公司拥有C公司20%股权，B公司拥有C公 司10%股权，则甲公司合计拥有C公司的股权为（C 8 0%）。4、2 0 2 3年4月1日A公司向B公司的股东定向增发10 0 0万股普通股（每股面值1元），对

2、B公司进行合并,并于当天取得对B公司70%的股权,该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4 5 0 0万元,假定此合并为非同一控制下的公司合并,则A公司应认定的合并商誉为（B ）万元。B、85 05、A公司于20 23年9月1日以账面价值7 0 0 0万元、公允价值9 0 0 0万元的资产互换甲公司对B公 司10 0%的股权，使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0万元，合并日B公司所有者权益账面价值为80 0 0万元。假如合并各方同属集团公司,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D、70 0 0 80 0 0 ）万元。6、A公司于2 0 2 3年9月1日以账

3、面价值7 0 0 0万元、公允价值9 0 0 0万元的资产互换甲公司对B公司1 0 0%的股权,使B成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0万元，为控股合并,购买日B公司可辨认净资产公允价值为8 0 0 0万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B 9 0 6 0 9 0 6 0 ）。7、下 列（C财务会计解决的是一般会计事项）不是高级财务会计概念所涉及的含义8、通货膨胀的产生使得（D）D、货币计量假设产生松动9、公司合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C ）。C、控股合并10、下列分类中，（横向合并、纵向合并、混合合并）是按合并的性质来划分的。

4、二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计解决，国际会计界形成了 3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（A B D）。A、所有权理论B、母公司理论I）、经济实体理论2、编制合并会计报表应具有的基本前提条件为（A B C D）。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策 C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应涉及在合并会计报表合并范围之内的有（A B C）。A、母公司拥有其6 0%的权益性资本 B、母公司拥有其80%的权益性资本并准备近期出售C、根据章程,母

5、公司有权控制其财务和经营政策4、同一控制下吸取合并在合并日的会计解决对的的是（BCD）B合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量 C以支付钞票、非钞票资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用 D合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5、下列有关非同一控制下公司合并成本的论断中，对的的是（A BCD ）.A.通过一次互换交易实现的公司合并，公司合并成本涉及购买方为进行公司合并支付的钞票或非钞票资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值能及公司合并中发生的各项直接相关费用B.在合并协议或协议中对也许影响合并成本的未来事项

6、（例如作为对价的股票、债券的市价）做出约定的，购买日假如估计未来事项很也许发生并且对合并成本的影响金额可以可靠计量的，购买方应当将其计入合并成木C.非同一控制下公司合并中发生的与公司合并直接相关的费用,涉及为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、征询费用等，这些费用应当计入公司合并成本1）.对于通过多次互换交易分步实现的公司合并,其公司合并成本为每一单项互换交易的成本之和6、.拟定非同一控制下公司合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（A B C DE）。A、合并协议或协议已获股东大会等内部权力机构通过 B、已获得国家有关主管部门审批C、己办理了必要的财产权交接手续 D、购买方已支付了购

7、买价款的大部分并且有能力支付剩余款项 E、购买方事实上己经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险7、下列情况中,W 公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（A BCD）。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议,持有该被投资公司半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制公司的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权8、（A BC E）是编制合并财务报表的关键和重要内容。A、编制合并工作底稿 B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据

8、过入合并工作底稿 C、将母公司、子公司个别钞票流量表各项数据过入合并工作底稿 E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（A C）。A、购买法C、权益结合法1 0、F 公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下 列（B C D）公司应纳入F的合并会计报表范围。B、乙公司（F公司直接拥有B 公司的7 0%的股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司的3 5%的股份,B 公司拥有C公司2 0%的股份）D、丁公司（F公司直接拥有2 0%的股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、在编

9、制合并资产负债表时，需要抵消解决的内部债权债务项目重要涉及哪些？答:母公司与子公司、子公司互相之间的债权与债务抵消项目重要涉及：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制涉及哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影

10、响（4）计算合并会计报表各项目的数额四、业务题1、2 0 2 3年 1 月 1日，A公司支付1 8 0 0 0 0 元钞票购买B公司的所有净资产并承担所有负债。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：根据上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地3 00006000 01 8 000300009000030 0 0 0资产总额10 8 0 001 50 0 00负债股本留存收益120235 40004 2023120 2 3负债与所有者权益总额108000解：A公司的购买成本为1 8 0 0 0 0 元,而取得B公司净

11、资产的公允价值为1 38 0 0 0 元,购买成本高于净资产公允价值的差额42 0 2 3元作为外购商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借:流动资产 30 0 0 0 固定资产 1 2 0 2 3 0 商誉 4 2 0 2 3贷：银行存款 1 8 0 0 0 0负债 1 2 0 2 32、2 0 2 3年 6 月 30 日,A公司向B公司的股东定向增发1 5 0 0 万股普通股（每股面值为1 元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5 元,取得了 B公司7 0%的股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在2 0 2 3 年 6月 3 0 日公司合并前，有关资产、负债情况如下

12、表所示。资产负债表（简表）2023年6月3 0日 单位:万元B公司账面价值 公允价值资产货币资金 30 0 30 0应收账款 1100 1100存货 1 60 2 70长期股权投资 12 8 0 2 2 8 0固定资产 180 0 3 3 00无形资产 300 900商誉00资产总计计4 94 08150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债18 0180负债合计158015 8 0实收资本（股本）15 0 0资本公积900盈金公积300未分派利润660所有者权益合计3 36066 7 0规定：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资

13、产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录 借:长期股权投资 52 5 00 000贷:股本 1 5 0 00 00 0 资本公积 37500 00 0（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=公司合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 2 5 0-6 57 0 X70%=5 2 50-4 5 9 9=65 1（万元）应编制的抵销分录：借:存货1 100 0 0 0长期股权投资1 0 000 0 0 0固定资产1 5 000

14、00 0无形资产6 00 0 0 0 0实收资本1 5 0 0 0 000资本公积9 0 0 0 000盈余公积3 0 0 0 00 0未分派利润6 6 00 000 商誉 6 5 1 0 000贷:长期股权投资52 5 00 000少数股东权益19 710 0003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下:（1）2 0 2 3年 2 月 1 6日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司8 0%的股份。（2）2 0 2 3 年 6 月 3 0 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2

15、0 2 3万元,已提折旧2 0 0 万元，公允价值为 2 1 0 0 万元;无形资产原值为1 0 0 0 万元，己摊销1 0 0万元，公允价值为8 0 0 万 元.（3）发生的直接相关费用为8 0 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为35 0 0 万元。规定：（1）拟定购买方。（2）拟定购买日。（3）计算拟定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为20 2 3年6月3 0日（3）合并成本=21 0 0+800+8 0=2 980 万元（4）处置固定资产收

16、益=2 1 0 0-（20 2 3-2 0 0）=300万元 处置无形资产损失=1000-100-800=100 万元（5）借：固定资产清理1 8 00 累计折I日200 贷:固定资产 2023借：长期股权投资29 8 0 无形资产累计摊销1 0 0营业外支出一处置无形资产损失100贷:无形资产 100 0 固定资产清理 1 800 银行存款 80营业外收入-处置固定资产收益 300（6）购买日商誉=298 0-3500X8 0%=18 0万元4、甲公司于2 0 2 3年 1 月 1日采用控股合并方式取得乙公司1 0 0%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价为9 0

17、0 0 0 0 元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1 0 0 0 0 0 0 元。该公司按净利润的1 0%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示甲公司和乙公司资产负债表2 0 23年1月1日 单位：元项目 甲公司 乙公司账面价值 乙公司公允价值银行存款 13000 0 0 7 0000 70000交易性金融资产100 0 005000 0500 0020230应收款I 80 0 00020 2 3 00货7 2 02301 80000180000长期股权资60 0 00034000034 000 0固定产300 0 000460000520230无

18、形产 202300100000 140000其他产10 0 0001 0 0000资产合计6 1 00 00015000001600000短期款3202 3 020 23002 0 2 3 00应付款4 5 40 0 010 0 0 001 00000长期款128000030 0000300000负债计20 5 4 0 006 000006000 0 0股本2 2 02300800000资本公积100000050 0 0 0盈余公积3 4 60002 0230未分派利润5 0 00 0 030000所有者权益合计4046 0 009 0 0 000 1 0 000 00负债与所有者权益合计6

19、1 0 000 01500000 1600000规定：（1 ）编制购买日的有关会计分；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录；（3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借:长期股权投资 9 00 0 0 0 贷:银行存款 9 00 0 00（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为90 0 0 0 0元，乙公司可辨认净资产公允价值1 0 0 0 000元，两者差额10 0 0

20、00元调整盈余公积和未分派利润,其中盈余公积调增10000元，未分派利润调增9 0 0 00元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产6 0 0 00无形资产4 0 000股本8 0 0 00 0款款款计本积枳资本 公 积50 000贷:长期股权投资 900202 3年1月1日资产项目 金额银行存款 470000交易性金融资产 1 5 0 000应收账款 3 8 00 0 0存货9000 0 0长期股权投资 940 0 0 0固定资产 3520 2 3 0无形资产 3 4 0 0 00其他资产 1 0 000 0盈余公积 20 0000 00 盈余公积甲公司合并资产负债表单位元负债和所有者权益项目

21、短期借520 2 30应付账554 0 00长期借1 5 8 0 000负债合2654000股2202300资本公10 0 0 000盈余公356 0 00未分派利润10 00030 0 0 0金额未分派利涧5 9 0000所有者权益合计4 1 46000资产合计 6 8 0 000 08 0 0000负债和所有者权益合计65、A公司和B公司同属于S公司控制。20 2 3年6月3 0日A公司发行普通股1 0（）00（）股（每股面值1元）自S公司处取得B公司9 0%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表20 2 3年

22、6月3 0日单位元项目A公司B公司账面金额B公司公允价值钞票3 1 0 0002 5 0 0 0 0250 0 00交易性金融资产1 300001202301300 0 0应收账款2400001 8 000 0170000其他流动资产3 7 0 0002 600 0 028 0 0 0 0长期股权投资2700001 60 0 00170000固定资产5400003 0 0()00320230无形资产6 0000400003 0 0 0 0资产合计192 0 23013 1 000 013500 0 0短期借款3 8 00003 100(X)3 0 000 0长期借款62 0 23040000

23、039 0()00负债合计1 0 000007100 0 069 0 000股本60000040 0 000资本公积1300 0 04 0000盈余公积9(XX)01100()0未分派利润 0 0 00 0500 0 0所有者权益合计9 2 0 2306000006 7 000 0规定:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=600000X 9 0%=5 4 0000（元）应增长的股本=1 0000 0股X I元=1 0 000 0（元）应增长的资本公积=540 0 0 0-100000=4 4 0000（7C）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有

24、的份额：盈余公积=8公司盈余公积11 00（）OX90%=99 0 00（元）未分派利润=B公司未分派利润50000X90%=45 0 00（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 0 0 0 资本公积 440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 14 4 00 0 贷：盈余公积 99 0 00 未分派利润 45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2023年6月3 0日单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目 金额钞票310000 短期借款3800 0 0交易性金融资产130 0

25、 00长期借款62 0 230应收账款240000负债合计1 0 0()0 0 0其他流动资产37 0 0 00长期股权投资8 1 0000股本70 0 000固定资产5400 0 0资本公积42 6000无形资产600 0 0盈余公积189000未分派利润1 4 5 0 0 0所有者权益合计1 4 60 0 00资产合计2 4 60000负债和所有者权益合计2460 0 00在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下:借：股本 4 0 0 0 00 资本公积 40 000盈

26、 余 公 积110 000 未分派利润 5 0 00 0货:长期股权投资 540 00 0 少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：A公司合并报表工作底稿2023年6月3 0日单位:元项目A公司B公司合计数抵销分录合并数账面金额借方贷方钞票31 0 0 0 0250 0 0 0 5600 0 05 6 0000交易性金融资产1300 0 01202 3 02500 0 0250000应收账款240 0 0 018000042 0 230420 2 30其他流动资产37 0000260 0 0063 0 000630000长期股权投资81000 016000 09 7 0

27、 0 00540 0 004 30000固定资产5400 0 03 0 000 0840 0 0084 0 000无形资产600 0 04000 010000 01 0 0000资产合计2 46000()131000 037700003230000短期借款3800 0 031 0 0006900 0 069 0 000长期借款6 20 2 304000(H)102 02 3 01020230负债合计1 0000 0071000017100001710000股本7 00000400 0 001 1 000 0 04000 0 0700000资本公积4260 0 0400 0 0466 0(X)4

28、00()04 2 600 0盈余公积1 89 0 001 1 000029 9 00 01 1 00 0 0189 0 00未分派利润I 4 5 0 0 050000195000 5000014 5 0 0 0少数股东权益6 0 00060 0 00所有者权益合计14 6 00006 0 000 020600001 520230负债和所有者权益合计24 6 0 00 0 131000 037 7 0000抵销分录合计60 0 00060 0 000作业2一、单项选择题1、公司债券投资的利息收入与公司集团内部应付债券的利息支出互相抵消时，应编制的抵消分 录 为（A借 记“投资收益”项目，贷 记“

29、财务费用”项目）。C、子公司吸取母公司投资收到的钞票3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲 公 司2023年1月1日投资800万元购入乙公司1 00%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为8 0 0万元，账面价值70 0万元，其差额为应在5年摊销的无形资产,2023年乙公司实现净利润1 0 0万元。所有者权益其他项口不变，期初未分派利润为2,在2 023年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。C、804、母公司与子公司的内部销售收入,本期交易本期所有实现对外销售,对的的抵销分录是（B借:主营业务收入（内部交易价格）贷:主营业务成本（内部交易价格）。5、甲公司为母公司，乙公司为甲

30、公司的子公司。甲公司发行的公司债券500 0 0 0元，年利率为5%,每年年未付息一次,到期一次还本。其中，乙公司购入债券2023 0 0元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）C、借：应付债券 200 0 0 0 贷：持有至到期投资 2000006、将公司集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销解决时,应当借记“应收账款一坏账准备”项目，贷 记（A）项目。A、资产减值损失7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分派利润一年初的金额为（C上年

31、度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额）。9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%,取得收入500 0元此外的50%。母公司销售毛利率为25%根据资料，未实现内部销售的利润为（D.1 000）元.1 0、A公司为B公司的母公司，2 02 3年5月B公司从A公司购入的1 50万元存货，本年所有没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105万无,B公司计提了 45万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升1 2 0万元,2023年末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销解决为（C）。C、借:存货一存货跌价准备3 00 0 00 贷

32、:资产减值损失 300000二、多项选择题2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映的钞票流量是（C）。1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及的项目有（A B C DE）。A、营业外收入 B、固定资产一一累计折旧 C、固定资产一原价D、未分派利润一一年初 E、管理费用2、假如上期内部存货交易形成的存货本期所有未精神病峰外销售,本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应涉及（A C D ）。A、借：未分派利润一年初 贷:营业成本 C、借:营业收入 贷：营业成本 D、借:营业成本 贷:存货3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制

33、合并财务报表时应进行如下抵销：（A B C E）。A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B、将当期多计提的折旧费用予以抵销C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D、调整期末未分派利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（A B C）。A、借 记“营业收入”项目 B、贷 记“营业成本”项目C、贷 记“固定资产一一原价”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，假如内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销的数额有（A B C）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在

34、存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般涉及（ABDE ）。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润的分派与母公司当年投资收益抵销。D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品,售价为2万元,货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲

35、公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（A C）。A、借:应收账款坏帐准备1 0 0 0 贷：资产减值损失 1 0 08、在合并钞票流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之间当期发生的各类交易或事项对钞票流量的影响予以消除,合并钞票流量抵销解决涉及的内容有（A B C D E）。A、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生的钞票流量的抵销解决B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的钞票与分派股利或偿付利息支付的钞票的抵销解决 C、母公司与子公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生的钞票流量的抵销解决 D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资有关的钞票流量的

36、抵销解决 E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生的钞票流量的抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时;应借记的项目有（AC）。A、应 收 票 据 C、应收账款1 0、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映的有（A B C）。A、子公司接受少数股东作为出资投入的钞票B、子公司支付少数股东的钞票股利 C、子公司依法减资时向少数股东支付的钞票三、简答题1 .股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答:对于同一控制下公司合并取得的子公司的个别财务报表，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则

37、不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影响；对于非同一控制下公司合并取得的子公司的个别财务报表，应注意两种情况，其一,与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整：其二，对非同一控制下的公司合并取得的子公司，应当根据母公司为该类子公司设立的备查簿记录，以购买日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上拟定的可辨认资产、负债的金额。0C、借:应付账款2 0 2 3 0贷:应收帐款2 0 2 3 02.在首期存在期末固定资产原价中包含

38、未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容?答：在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期应编制的抵销分录应调整四个方面的内容：第一，抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵销分录为，借 记”期初未分派利润”项目，贷 记“固定资产原价”项目；第二,抵销以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制的抵销分录为，借 记“累计折旧”项目，贷 记“期初未分派利润”项目；第三，抵消当期就未实现内部销售利润计

39、提的折旧，抵消分录为:借记“累计折旧”项目，贷 记“管理费用”等项目；第四，抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，编制的抵销分录为:借记“固定资产减值准备”项目，贷 记“期初未分派利润”项目。第五，抵消当期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备。四、业务题1、P公司为母公司，2023年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外8 0%的股份并可以控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40 0 00万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为3 0 0 0 0万元，资本公积为2 0 2 3万

40、元，盈余公积为8 0 0万元，未分派利润为7 2 00万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公司2 02 3年度实现净利润4 0 00万元,提取盈余公积400万元;2023年宣告分派2 0 2 3年钞票股利10 0 0万元，无其他所有者权益变动。2 0 2 3年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元,2023年宣告分派2023年钞票股利110 0万元(2)P公司2023年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元,Q公司2 023年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2 023年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2

41、 0 2 3年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2023年对外销售B产品80件,每件售价7万元。(3)P公司2023年6月2 0日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元，增值税为1 7万元,成本为6 0万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。规定：(1)编制P公司2023年和2 0 23年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2 0 23年12月31日和2 023年12月3 1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2 0 2 3年和2023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解：(1)2023年1月

42、1日投资时：借:长期股权投资一Q公司330 0 0 贷:银行存款33 0 0020 2 3年分派2 0 23年钞票股利10 0 0万元：借：应收股利8 0 0(1000X80%):长期股权投资一Q公 司80 0借:银行存款8 0 0贷:应收股利8 002023年宣告分派2 0 2 3年钞票股利1100万元：应收股利=110 0 X80%=8 8 0万元应收股利累积数=8 0 0+88 0=1680万元投资后应得净利累积数=0+40 0 0X80%=3200万元应恢复投资成本8 00万元借:应收股利880 长期股权投资一Q公司800贷：投资收益16 8 0借：银 行 存 款8 80 贷：应收股利

43、880(2)2 0 2 3年1 2月3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3 30 00-800)+800+4 000X80%-10 0 0X80%=3 54 0 0 万元202 3年12月3 1日，按权益法调整后的长期股权投费的账面余额=(33000-8 0 0+800)+(800-8 0 0)+40 0 0 X80%-1 0 0 0 X 8 0%+50 0 0 X 8 0%-1 1 00X 80%=38520 万元(3)2 0 2 3年抵销分录1)投资业务借：股本3 00 0 0 资 本 公 积2 02 3 盈 余 公 积1200(800+4 0 0)未分派利润 9 8 00

44、(7 2 00+4 000-40 0 1000)商誉 1 0 00贷:长期股权投资35 4 00少数股东权益 8 6 00 (3 0 0 0 0+2 02 3+1200+9800)X20%借：投 资 收 益3 20 0 少数股东损益8 0 0 未分派利润一年初 7 200贷：本年利润分派一一提 取 盈 余 公 积4 00本年利润分派应付股利1 0 0 0 未分派利润98002)内部商品销售业务借：营业收入5 0 0(100X5)贷：营业成本5 0 0借：营业成本80 40X(5-3)贷:存 货803)内部固定资产交易假如2023年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何解决。假 如2 0 23

45、年末该设备被清理,则当年的抵销分录如何解决。(4)假如该设备用至2 0 2 3年仍未清理，作出2 023年的抵销分录。借:营业收入100 贷：营业成本 6 0固定资产一 原价40借:固定费产一累计折旧4(40+5X 6/1 2)贷:管理费用42 0 23年抵销分录1)投资业务解：(1)20232023年的抵销解决：2023年的抵销分录：借：营业收入1 2 0贷:营业成本100 固定资产2 0借：固定资产4 贷:管理费用4借：股本3 0 0 0 0 资本公积2023 盈 余 公 积17 0 0(800+400+500)未分派利润 13200(9 800+500 0-500-1 10 0)商誉 1

46、00 0贷：长期股权投资38520少数股东权益93 8 0借:投资收益4000 少数股东损益1000贷:提取盈余公积500 应付股利12)内部商品销售业务A产品：借：未分派利润一年初8 0B产品：借:营业收入600借：营 业 成 本60 20X (6-3)3)内部固定资产交易借：未分派利润一年初40借：固定资产一一累计折旧4借:固定资产一一累计折旧8(3 0 000+202 3+170 0+13200)X20%未分派利润一年初9 8001 0 0 未分派利润132 0 0贷:营业成本80贷:营业成本600贷：存货6 0贷:固定资产-原 价4 0贷：未分派利润一年初4贷:管理费用8122023年

47、的抵销分录：借:年初未分派利润20 贷:固定资产20 借：固定资产4贷：年初未分派利润4借:固定资产4 贷:管理费用42023年的抵销分录:借:年初未分派利润2 0贷:固定资产20 借:固定资产8 贷:年初未分派利润8借：固定资产4贷：管理费用42 023年的抵销分录:借：年初未分派利润20借:固定资产4(2)假如2 0 23年末不清理,贷：固定资产20 借:固定资产12贷:年初未分派利润贷:管理费用4则抵销分录如下:借：年初未分派利润2 0贷：固定资产20 借:固定资产1 6贷：年初未分派利润12、甲公司是乙公司的母公司.2023年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为12

48、 0万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2023年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计解决：(1)202 3年 2023年的抵销分录。(2)借：固定资产4 贷：管理费用4(3)假如2023年末清理该设备,则抵销分录如下:借:年初未分派利润4贷:管理费用4(4)假如乙公司使用该设备至20 2 3年仍未清理，则202 3年的抵销分录如下：借：年初未分派利润2 0 贷：固定资产2 0借：固定资产2 0贷：年初未分派利润203、甲公司于2023年年初通过收购股权成

49、为乙公司的母公司。2 0 2 3年年末甲公司应收乙公司账款1 0 0万元；20 2 3年年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%.规定:对此业务编制2023年合并会计报表抵销分录。解：借：坏账准备4 0 0 0 0贷:年初未分派利润4 0 0 0 0借:应付账款5 0 0 0 0 0贷：应收账款5 0 0 0 0 0借:管理费用2 0 0 0 0贷：坏账准备2 0 0 0 0作业3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（D ）。I）、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（D）。D、实收资本3、在货币

50、项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（A存货）。4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项口是（B 按成本计价的长期投资）。5、2 0 2 3 年 1 2 月5日赊销一批商品，当天市场汇率为1 美元=7.3人民币，协议规定的信用期为 2 个 月（D）6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（B 计算购买力损益）。7、现行成本会计的首要程序是（C ）。C、拟定资产的现行成本8、在物价变动会计中，公司应收账款期初余额、期末余额均为5 0 万元，假如期末物价比期初增长1 0%,则意味着本期应收账款发生了（A购买力变动损失5 万元）。9、交易双方分别承诺在站起来某一特定期