电大高级财务会计题库2(实物题).docx

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1、电大高级财务会计题库2(实物题)电大高级财务会计题库2(实物题) 本文关键词：电大，题库，财务会计，实物，高级电大高级财务会计题库2(实物题) 本文简介：高级财务会计-终极版五、实物题（留意：会计分录的写法要规范，先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的状况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必需对齐。）1、P公司为母公司，2022年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%电大高级财务会计题库2(实物题) 本文内容：高级财务会计-终极版五、实物题（留意：会计分录的写法要规范，先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都

2、应错开；在一借多贷或一贷多借的状况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必需对齐。）1、P公司为母公司，2022年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为40000万元（与可分辨净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未安排利润为7300万元。P公司和Q公司不属于同一限制的两个公司。（1）Q公司2022年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2022年宣告分派2022年现金股利1010万元，无其他全部者权益变动。2022年实现净利润5000万元

3、，提取盈余公积500万元，2022年宣告分派2022年现金股利1101万元。（2）P公司2022年销售101件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2022年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2022年P公司出售101件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元；2022年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2022年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为101万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预料运用年限5年，预料净产值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2022年和2022年与长期股权投资业务有关的会

4、计分录。(2)计算2022年12月31日和2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2022年和2022年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）(1)2022年1月1日投资时：借：长期股权投资-Q公司33000贷：银行存款330002022年分派2022年现金股利1010万元:借：应收股利800（1010*80%）贷：长期股权投资-Q公司800借：银行存款800贷:应收股利8002022年宣告安排2022年现金股利1101万元：应收股利=1101*80%=880万元应收股利累计数=800+880=1680万元投资后应得净利累计数=0+4000*80%=

5、3200万元应复原投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资-Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000*80%-1010*80%=35400万元。2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+4000*80%-1010*80%+5000*80%-1101*80%=38520万元。（3）2022年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积-年初800盈余公积-本年400未安排利润-年末10

6、101（7300+4000-400-1010）商誉1010（33000-40000*80%）贷：长期股权投资35400少数股东权益8600（30000+2000+1200+10101）*20%借：投资收益3200少数股东损益800未安排利润-年初7300贷:提取盈余公积400对全部者（或股东）的安排1010未安排利润-年末101012）内部商业销售业务借：营业收入500（101*5）贷：营业成本500借：营业成本8040*（5-3）贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入101贷：营业成本60固定资产-原价40借：固定资产-累计折旧4（40/5*6/12）贷：管理费用42022年抵销分录1

7、）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积-年初1200盈余公积-本年500未安排利润-年末13200（10101+5000-500-1101）商誉1010（38520-46900*80%）贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（30000+2000+1730+13200）20%借：投资收益4000少数股东损益1010未安排利润-年初10101贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的安排1101未安排利润-年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未安排利润-年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020*（6-3）贷：存货603

8、）内部固定资产交易借：未安排利润-年初40贷：固定资产-原价40借：固定资产-累计折旧4贷：未安排利润-年初4借：固定资产-累计折旧8贷：管理费用82、A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产运用，其折旧年限为5年，采纳直线法计提折旧。A公司该机器的售价为40000元，成本为30000元。假设第一年年末、其次年年末该机器的科受贿金额分别为30000元、21500元。要求：编制第一年（固定资产内部交易当期）及其次年合并抵销分录。解：（1）在固定资产交易的当期，编制抵销分录：借：营业收入40000贷：营业成本30000固定资产-原价1

9、0100交易当期就末实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时：借：固定资产-累计折旧2000贷：管理费用2000第一年年末B公司该固定资产的账面价值=40000-8000=32000元第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值=30000-6000=24000元由于该固定资产可收回金额低于B公司固定资产账面价值2000元，B公司在个别财务报表中计提了2000元的固定资产减值打算，但该固定资产可收回金额高于集团该固定资产的账面价值，意味着从集团角度固定资产没有减值，应将内部交易形成的固定资产多计提的减值打算予以抵销，编制抵销分录时：借：固定资产-减值打算2000贷：资产减值损失2000（2）其次

10、年编制合并财务报表是，将固定资产原价中包含的末实现内部销售利润予以抵销：借：未安排利润-年初10100贷：固定资产-原价10100将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产-累计折旧2000贷：未安排利润-年初2000将第一年内部交易固定资产多计提的固定资产减值打算予以抵销：借：固定资产-减值打算2000贷：未安排利润-年初2000将其次年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：其次年年末B公司该项机器计提的固定资产折旧=（固定资产原值-累计折旧-期初固定资产减值打算）/固定资产剩余可运用年限=（40000-8000-2000）/4=7500（元）其次年年末从集团角度抵销未实

11、现内部销售利润后应计提的固定资产折旧=（抵销未实现销售利润后固定资产原值-期初抵销后累计折旧-集团计提的固定资产减值打算）/固定资产剩余可运用年限=（30000-6000）4=6000（元）其次年该固定资产多计提的折旧为1500（7500-6000）元，编制抵销分录时：借：固定资产累计折旧1500贷：管理费用1500将其次年内部交易固定资产多计提的减值打算予以抵销：其次年年末B公司该固定资产的账面价值=（40000-8000-2000-7500）=22500（元）由于其次年年末B公司固定资产的可收回金额低于其账面价值1010元，B公司补提固定资产减值打算1010元。其次年年末从集团角度该固定资

12、产的账面价值=（30000-6000-6000）=18000（元）由于其次年年末固定资产可收回金额高于从集团角度该固定资产的账面价值，意味着集团该固定资产没有发生减值，其次年合并财务报表编制时应将B公司计提的减值打算予以抵销，应编制的抵销分录为:借：固定资产-减值打算1010贷：资产减值损失10103、20X2年1月1日，甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预料运用年限为25年。租凭合同规定，租凭起先日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、其次年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支

13、付租金240000元。租凭期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房运用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付状况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。解：（1）承租人（甲公司）的会计处理该项租凭不符合融资租凭的任何一条标准，应作为经营租凭处理。在确认租金费用时，不能根据各期实际支付租金的金额确定，而应采纳直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日（租凭起先日）借：长期盼摊费用1150000贷：银行存款11500002002年、03

14、年、04年、05年12月31日借：管理费用350000贷：银行存款90000长期盼摊费用2600002022年12月31日借：管理费用350000贷：银行存款240000长期盼摊费用110100（2）出租人（乙公司）的会计处理此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款90000应收账款260000贷：租凭收入3500002022年12月31日借：银行存款240000应收账款110100贷：租凭收入3500

15、004、2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租凭合同。该合同的有关内容如下：（1）租凭资产为一台设备，租凭起先日是2022年1月1日，租凭期3年（即2022年1月1日2022年1月1日）。（2）自2022年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司担当。估计每年约为12000元。（4）该设备在2022年1月1日的公允价值为742000元。（5）该设备估计运用年限为8年，已运用3年，期满无残值。（6）租凭合同规定的利率为7%（6个月利率）（7）租凭期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1010元，估计该日租凭资产的公允价值

16、为82000元。（8）2022年和2022年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营共享收入。M公司（承租人）的有关资料如下：（1）2004年12月20日，因该项租凭交易向律师事务所支付律师费24200元。（2）采纳实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（3）采纳平均年限法计提折旧。（4）2022年、2022年分别支付给N公司经营共享收入8775元和11180元。（5）2022年1月1日，支付该设备价款1010元。要求：依据以上资料，（1）推断租凭类型；（2）计算租凭起先日最低租凭付款额的现值，确定租凭资产的入账价值。已知：PA（6期，7%）=4.767；PV（6

17、期，7%）=0.666；（3）计算未确认的融资费用；（4）编制M公司2022年1月1日租入资产的会计分录；（5）编制M公司支付初始干脆费用的会计分录。解：（1）推断租赁类型由于租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，优先购买价远低于行使选择权日租凭资产的公允价值（1010/82000=1.2%5%），因此2001年1月1日就可判断M公司将行使这种选择权，符合融资租凭的标准。（2）计算租凭起先日最低租凭付款的现值，确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+行使实惠购买选择权支付金额=160000*6+1010=961010（元）最低租赁付款额现值=160000*4.767+10

18、10*0.666=763386742000依据2022年2月发布的CAS21规定：“融资租入的固定资产，承租人应按租赁起先日租凭资产公允价值与最低租凭付款额现值两者中较低的金额作为租凭资产的入账价值”，确定租凭资产入账价值应为742000元。（3）计算未确认的融资费用未确认融资费用=最低租凭付款额-租凭起先日租凭资产的入账价值=961010-742000=219000元（4）M公司2001年1月1日租入资产的会计分录借：固定资产-融资租入固定资产742000未确认融资费用219000货：长期应付款应付融资租凭款961010（5）M公司2000年11月16日初始干脆费用的会计分录借：固定资产-融

19、资租入固定资产24200贷：银行存款242005.甲企业在2022年1月21日经人民法院宣告破产，破产管理人接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2022年1月21日单位：元资产行次金额行次负债及全部者权益金额流淌资产：流淌负债：货币资金101380短期借款1341010交易性金融资产55000应付票据841019应收票据应付账款141526.81应收账款84000其他应付款8342其他应收款17323应付职工薪酬118739存款604279应交税费96259.85流淌资产合计860682流淌负债合计1790826.66非流淌资产：非流淌负债：长期股权投资635900长期借款4530

20、000固定资产2089687非流淌负债合计4530000在建工程1476320股东权益：工程物价200000实收资本800000无形资产4310122资本公积20000非流淌资产合计4841829盈余公积23767.64未安排利润-1462083.3股东权益合计-618315.66资产合计5732511负债及股东权益合计5732511除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发觉以下状况：(1)固定资产中有一原值为600000元，累计折旧为50000元的房屋已为3年期的长期借款400000元供应了担保。(2)应收账款中有20000元为应收甲企业的贷款，应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款

21、。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3)破产管理人发觉破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值150000元，依据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。(4)货币资金中有现金1010元，其他货币资金10100元，其余为银行存款。(5)存货中有原材料200000元，库存商品404279元。(6)除为3年期的长期借款供应了担保的固定资产外，其余固定资产原值为1780000元，累计折旧为240313元。请依据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。解：（1）确认担保资产借：担保资产-固定资产400000破产资产-固定资产150000累计折旧50000贷：固定资产

22、-房屋600000（2）确认抵销资产借：抵销资产-应收账款-甲企业20000贷：应收账款-甲企业20000（3）确认破产资产借：破产资产-设备150000贷：清算损益150000（4）确认破产资产借：破产资产-其他货币资金10100-银行存款89380-现金1010-原材料200000-库存商品404279-交易性金融资55000-应收账款64000-其他应收款17323-固定资产1539687-无形资产4310122-在建工程1476320-工程物资200000-长期股权投资635900累计折旧240313贷：现金1010银行存款89380其他货币资金10100交易性金融资产55000原材料

23、200000库存商品404279应收账款64000其他应收款17323固定资产1780000在建工程476320工程物资200000无形资产4310122长期股权投资6359001、2022年1月1日，公司支付180000元现金购买公司的全部净资产并担当全部负债。购买日公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流淌资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000负债与全部者权益总额108000依据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。

24、解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流淌资产30000固定资产120000商誉42000贷：银行存款180000负债120002、2022年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股一般股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司73%的股权。假定该项合并为非同一限制下的企业合并，参加合并企业在2022年6月30日企业合并前，有关资产、负债状况如下表所示。资产负债表（简表）2022年6月30日单位：万元B公司账面

25、价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11011101存货160273长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和全部者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈金公积300未安排利润660全部者权益合计33606573要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500000贷：股本15000000资本公积37500000

26、（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他须要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可分辨净资产公允价值份额5250657373%525045101651（万元）应编制的抵销分录：借：存货1101000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未安排利润6600000商誉6510000贷：长期股权投资52500000少数股东权益197300003、甲公司和乙公司为不同集团的两家

27、公司。有关企业合并资料如下：（1）2022年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采纳控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2）2022年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2101万元；无形资产原值为1010万元，已摊销101万元，公允价值为800万元。（3）发生的干脆相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可分辨净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司

28、在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2022年6月30日（3）合并成本=2101+800+80=21010万元（4）处置固定资产收益=2101-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1010-101-800=101万元（5）借:固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资21010无形资产累计摊销101营业外支出-处置无形资产损失101贷：无形资产1010固定资产清理1800银行存款80营业外收入-处置固定资产收益300（6）购买日商誉=21010-350080%=180万元4、甲公司于

29、2022年1月1日采纳控股合并方式取得乙公司101%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司可分辨净资产的公允价值为1010000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所标。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可分辨净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资900000贷：银行存款900000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，须要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的全部者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900

30、000元，乙公司可分辨净资产公允价值1010000元，两者差额101000元调整盈余公积和未安排利润,其中盈余公积调增10100元,未安排利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产60000无形资产40000股本800000资本公积50000盈余公积20000未安排利润30000贷：长期股权投资900000盈余公积10000甲公司合并资产负债表2022年1月1日单位：元资产项目金额负债和全部者权益项目金额银行存款473000短期借款520000交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资

31、940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1010000其他资产101000盈余公积356000未安排利润590000全部权益合计4146000资产合计6800000负债和全部者权益合计68000005、A公司和B公司同属于S公司限制。2022年6月30日A公司发行一般股101000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90的股权。假设A公司和B公司采纳相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：要求：依据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本=

32、101000股1元=101000（元）应增加的资本公积=540000101000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积11010090%=101010（元）未安排利润=B公司未安排利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540000贷：股本101000资本公积440000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144000贷：盈余公积101000未安排利润45000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2022年6月30日单位：元资产项目金额负债和全部

33、者权益项目金额现金310100短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1010000其他流淌资产373000长期股权投资810100股本730000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未安排利润145000全部者权益合计1460000资产合计2460000负债和全部者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司全部者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司全部者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400000资本公积40000盈余公积1

34、10000未安排利润50000货：长期股权投资540000少数股东权益60000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2022年6月30日单位：元项目公司公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方借方贷方借方贷方现金310100250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流淌资产373000260000630000630000长期股权投资8101001600001010100540000430000固定资产540000300000840000840000无形资

35、产6000040000101000101000资产合计2460000131010037730003230000短期借款380000310100690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计101000073010017301001730100股本7300004000001101000400000730000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积1890001101002101010110100189000未安排利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000全部者权益合计

36、146000060000020600001520000抵销分录合计6000006000001、P公司为母公司，2022年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未安排利润为7300万元。P公司和Q公司不属于同一限制的两个公司。（1）Q公司2022年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2022年宣告分派2022年现金股利1010万元，无其他全部者权益变动。2022年实现净利润5

37、000万元，提取盈余公积500万元，2022年宣告分派2022年现金股利1101万元。（2）P公司2022年销售101件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2022年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2022年P公司出售101件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2022年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2022年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2022年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为101万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预料运用年限5年，预料净残值为零，按直线法计提折旧。要求

38、：（1）编制P公司2022年和2022年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2022年12月31日和2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2022年和2022年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）解：（1）2022年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000贷：银行存款330002022年分派2022年现金股利1010万元：借：应收股利800（101080%）贷：长期股权投资Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002022年宣告安排2022年现金股利1101万元：应收股利=110180%=880万元、应收股利累积数=800+

39、880=1680万元、投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应复原投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2022年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+400080%-101080%=35400万元2022年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-101080%+500080%-110180%=38520万元（3）2022年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公

40、积2000盈余公积1200（800+400）未安排利润10101（7300+4000-400-1010）商誉1010贷：长期股权投资35400少数股东权益8600（30000+2000+1200+10101）20%借：投资收益3200少数股东损益800未安排利润年初7300贷：本年利润安排提取盈余公积400本年利润安排应付股利1010未安排利润101012）内部商品销售业务借：营业收入500（1015）贷：营业成本500借：营业成本8040（5-3）贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入101贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（4056/12）贷：管理费用42022年

41、抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1730（800+400+500）未安排利润13200（10101+5000-500-1101）商誉1010贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（30000+2000+1730+13200）20%借：投资收益4000少数股东损益1010未安排利润年初10101贷：提取盈余公积500应付股利1101未安排利润132002）内部商品销售业务A产品：借：未安排利润年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020（6-3）贷：存货603）内部固定资产交易借：未安排利润年初40贷：固定资产原价4

42、0借：固定资产累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为101万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采纳直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。依据上述资料，作出如下会计处理：（1）2004年2022年的抵销分录。（2）假如2022年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（3）假如2022年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。（4）假如该设备用至2022年仍未清理，作出2022年的抵销分录。解：（1）20042022年的抵销处理：2004年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本101固定资产20借：固定资产4贷：管理费用42022年的抵销分录：借：年初未安排利润20贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未安排利润4借：固定